第7章 财务会计循环：会计账簿
第七章 会计账簿-总分类账的格式与登记方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账的格式与登记方法● 详细描述：1.总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
如表7 -8所示总分类账采用的是记账凭证账务处理程序，如表7 -9所示总分类账采用的是科目汇总表账务处理程序。
例题：1.多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张帐页上A.正确B.错误正确答案：B解析：总分类账用三栏式2.总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。
A.正确B.错误正确答案：B解析：明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证及原始凭证汇总表来登记；总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
3.下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。
A.总分类账应采用货币计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账正确答案：C解析：数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
4.下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：A解析：原始凭证不能用来登记总分类账。
5.下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。
A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备正确答案：B解析：会计科目按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
基础会计7章会计账簿-崔智敏第5版分解创新讲解
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会计账簿的意义
经济业务
A对凭证资料
经济业务 的系统总结
经济业务
账簿
C会 计 报 表的 主要资料来源
会计报表
计划或预 算等
B考核企业经营
规章制 情况的重要依
度
据
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二、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
日
序时账簿
记
账
分类账簿
总
账
分类 账簿
（总账）
明细分类账
（明细账）
根据某个总账科目所属的二级 科目或明细科目开设的账簿， 用来分类、连续地记录有关资 产、负债、所有者权益及收入、 费用和利润的详细情况，提供 会计核算的明细资料，也是编 制会计报表的依据。
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3、备查账
又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济 业务进行补充登记的账簿，提供某些必 要的、有用的参考资料或补充信息。
我国要求必须设置现金日记账和银行存款日记账。
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2、分类账：总账中某账户的金额与其有关的明细 账的金额之和相等。
对全部经济业务按 照总分类账户和明 细分类账户进行分
类登记的账簿。总分类账
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
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1、三栏式总分类账的设置
开设借方、贷方和余额三个栏次。
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
《会计学基础》课程教学大纲
第7章会计账簿 教学内容：
7.1 会计账簿的意义和种类 7.2 会计账簿的设置 7.3 会计账簿的启用和登记 能力要求： ①知道会计账簿的概念与分类、会计账簿的基本内容及启用原则； ②理解会计账簿的更换和保管方法、会计内账簿的设置； ③运用日记账、总分类账、明细分类账的登记方法，对账、结账及错账的更正方法处理业务。 教学重点： 日记账、总账、明细账的登记 错账的更正 第8章账户分类 教学内容： 8.1 账户按经济内容的分类 8.2 账户按用途和结构的分类 能力要求： ①知道账户分类； ②正确运用账户登记经济业务。 教学重点： 账户的分类 第9章财产清查 教学内容： 9.1 财产清查的意义 9.2 财产清查的方法 9.3 财产清查结果的处理 能力要求： ① 知道财产清查的意义和分类； ②理解财产清查的内容和方法； ③运用银行存款余额调节表调节未达账项，运用借贷记账法处理财产清查结果。 教学重点： 银行存款余额调节表 财产清查结果的处理 第10章财务会计报告 教学内容： 10.1 财务会计报告概述 10.2 资产负债表 10.3 利润表 10.4 现金流量表 10.5会计报表附注 能力要求： ①知道编制财务报告的意义、会计报告编制的基本要求、财务报告的内容及分类、财务报告的报送内
3.2 账户 能力要求：
①知道会计科目的名称、会计科目的分类； ②理解会计账户的结构。 教学重点： 会计科目 第4章复式记账法 教学内容： 4.1 会计等式 4.2 借贷记账法 能力要求： ①知道会计等式、借贷记账法。 ②理解会计等式、借贷记账法。 教学重点： 借贷记账法 第5章企业主要经济活动的核算和成本计算 教学内容： 5.1 资金筹集和资金退出 5.2 存货 5.3 生产成本 5.4 期间费用 5.5 收入和利润 能力要求： ①知道制造业经济业务的主要内容； ②理解主要经济业务核算所设置的核算账户的结构； ③运用“借贷记账法”对筹资、供应、生产、收入、利润及资金退出业务进行会计处理。 教学重点： 主要会计核算账户 筹资、供应、生产、销售、利润的会计核算 第6章会计凭证 教学内容： 6.1 会计凭证的意义和种类 6.2 原始凭证 6.3 记账凭证 6.4 会计凭证的传递和保管 能力要求： ①知道会计凭证的概念及分类、会计凭证的内容、会计凭证的传递和保管方法； ②理解会计凭证的作用； ③运用原始凭证、记账凭证的填制与审核方法填制、审核凭证。 教学重点： 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
2016年会计基础第七章第二节会计账簿的启用与登记要求
2016年会计基础第七章第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
【例7—9】(单选题)下列关于会计账簿启用与保管不正确的做法是（）。
A．启用账簿时，要填写“账簿启用登记表”B．为明确会计人员责任，登记某种账簿的人员，不必对该账簿的保管负责，应由保管会计档案的人员负责C．每日登记账簿，注意书写整齐清洁，不得涂污，避免账页破损，保持账本完整D．按有关规定使用账簿，账簿不得外借【答案】B本题考核账簿的启用和保管。
年度终了，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由财务会计部门变造清册移交本单位的档案部门保管。
二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：(1)准确完整；(2)注明记账符号；(3)书写留空；(4)正常记账使用蓝黑墨水；(5)特殊记账使用红墨水；可以使用红色墨水记账的情况包括：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的规定可以用红字登记的其他会计记录。
会计中的红字一般表示负数，因此，除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。
【例7—1O】(单选题)下列关于会计账簿登记要求的表述中，正确的是（）。
A．特殊记账使用红墨水B．文字或数字的书写必须占满格C．发生的空行、空页一定要补、充书写D．书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔【答案】AB不要写满格，一般应占格距的二分之一；C记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处签章；D正常记账使用蓝黑墨水。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
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调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案第七章会计账簿一、单项选择题1、主要用以查明是否有重记或漏记的错账查找方法是（A）。
A、差数法B、尾数法C、除2法D、除9法2、下列关于总账和明细账的表述中，正确的是（A）。
A、明细账根据明细分类科目设置B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数D、现金日记账实质上就是现金的总账3、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（A），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
A、1年B、3年C、5年D、10年4、下列账簿中，不需要每年进行更换的账簿是（D）。
A、现金日记账B、银行存款日记账C、总账D、固定资产明细账5、需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为（B）。
A、自年初起至本日止累计数B、自年初起至本页末止累计数C、自月初至本页末止累计数D、自本页初至本页末止累计数6、下列各种方法中，（B）适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、平行登记法7、收回货款1500元存入银行，填制记账凭证时，会计科目无误，金额误填为15000元，并已入账。
正确的更正方法是（D）。
A、采用划线更正法B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”8、更正错账时，划线更正法的适用范围是（B）。
A、记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B、记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误9、（A）就是核对账目，是指对账簿记录所进行的核对工作。
A、对账B、结账C、错账更正D、试算平衡10、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（C）。
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
《会计循环》课件
05
会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
会计循环-会计账簿培训课件(ppt 56页)
1
会计主管 李立
记账张红
审核王新 制单苏方
1 5 张8 红3 0 0
2、红字更正法
记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷 符号、科目有错误。
记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷 符号、科目无误，只是所记金额大于应记金 额。
适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。
总分类账 会计科目: 银行存款
第 45 页
4、账簿应按 页次编号，防 止散失。记账 时，应按页逐 页逐行登记， 不能跳行隔页； 如果发生了跳 行隔页，应在 空页或空行处 用红色墨水划 对角线注销， 并注明“作废” 字样。
总分类账
会计科目: 银行存款
此行空白
作废
第 12 页
5、账页记完 时，应在每页 最后一行的 “摘要”栏写 上“转次页” 字样并结出借、 贷方的发生额 累计和余额； 在下一页第一 行的“摘要” 栏中，写上 “承上页” （或接前页） 字样，将上页 末的发生额和 余额转入，然 后在下一行开 始登记新的业 务。
总分类账户期末余额 ＝ 所属明细分类账户的期末余额之和
错账的更正方法账薄更正.exe
更正错账方法
划线更正法 红字更正法 补充登记法
划线更正法
凭证没错，账簿记录错误
划线更正法适用于记账以后，结账之前， 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记 账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错 误。
分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为：
按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。
格式：三栏式的订本账 登记方法：逐笔登记或者汇总登记
明细分类账的设置与登记 材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置
会计循环-会计账簿培训课件
会计循环-会计账簿培训课件一、概述会计账簿是会计循环中至关重要的一环。
在进行会计工作时，会计账簿用于记录和跟踪企业的财务信息，帮助企业了解和分析其财务状况。
本课件将介绍会计账簿的基本概念、常见类型和使用方法。
二、会计账簿的基本概念会计账簿是会计工作中用于记录和分类财务信息的专用账簿。
它是会计循环中的一部分，包括一系列互相关联的账户，用于记录企业的收入、支出、资产和负债等经济交易。
三、常见的会计账簿类型1. 总账总账是会计账簿中最主要的类型之一。
它用于记录和汇总企业的所有财务交易信息。
总账按照会计科目进行分类，每个会计科目都有对应的总账账户，用于记录该科目的借方和贷方金额。
2. 明细账明细账是按照具体的经济交易进行记账的账簿。
它记录了每一笔交易的详细信息，包括日期、交易金额、交易对象等。
明细账根据不同的业务需要可以细分为不同的类型，例如销售明细账、采购明细账等。
3. 日记账日记账是按照时间顺序记录每一笔经济交易的账簿。
它是其他账簿的源头，所有的经济交易都首先在日记账中进行记录，然后再根据需要转入其他账簿，如总账、明细账等。
4. 凭证凭证是会计工作中用来证明经济交易真实性和合法性的书面记录。
它包括交易日期、摘要、金额和相关的会计科目等信息。
凭证可以单独作为一种账簿，也可以作为其他账簿的依据。
四、会计账簿的使用方法1. 记账规则在使用会计账簿进行记账时，需要遵守一定的记账规则。
常见的记账规则包括借贷记（借方记增加，贷方记减少）、相等原则（借方金额等于贷方金额）和完整性原则（每一笔经济交易都需要有对应的凭证和账簿记录）等。
2. 账簿的建立与管理建立和管理会计账簿是会计工作中的重要环节。
在建立账簿时，需要根据企业的业务类型和规模进行规划，确定所需的账户和账簿类型。
在管理账簿时，需要按照规定的操作流程进行日常的记账、审核和核对工作，确保账簿的准确性和完整性。
3. 账簿的分析与报告会计账簿不仅仅是记录和跟踪财务信息的工具，还可以用于进行分析和报告。
财务会计与账簿循环管理知识分析
财务会计与账簿循环管理知识分析概述财务会计与账簿循环管理是企业财务管理的重要组成部分。
通过财务会计及相关的账簿循环管理，企业能够及时了解自身的财务状况，为决策提供可靠的数据支持。
本文将就财务会计与账簿循环管理的基本概念、作用、流程以及相关的注意事项进行分析。
财务会计的基本概念财务会计是指记录、报告和分析公司财务活动的过程。
它主要涉及到编制财务报表，如收入表、资产负债表和现金流量表等。
财务会计的目的是提供给内外部利益相关者一个全面且准确的财务信息，以便他们能够对企业的财务状况和经营情况有所了解。
账簿循环管理的作用账簿循环管理是财务会计工作中的重要环节，它的作用主要有以下几个方面： - 完善财务会计数据库：账簿循环管理能够帮助企业建立完善的财务会计数据库，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等信息。
这些数据是财务会计报表编制的基础，并且对于企业的经营决策具有重要的参考价值。
- 确保财务数据的准确性和完整性：通过账簿循环管理，企业能够不断核对和校验财务数据，确保其准确性和完整性。
- 提供决策支持：账簿循环管理为企业提供了及时、准确的财务信息，有助于管理层做出正确的决策。
比如，通过对财务数据的分析，可以识别出利润率较低的产品或业务，进而采取相应的措施进行调整和改进。
账簿循环管理的流程账簿循环管理包括以下几个基本步骤： 1. 数据录入和分类：将企业的财务交易数据录入到账簿系统中，并按照分类原则分类。
常见的分类原则包括资产负债表项目、损益表项目、现金流量表项目等。
2. 财务数据核对：对录入的数据进行核对，确保其准确性和完整性。
常见的核对方式包括与银行对账、与供应商对账等。
3. 账务处理和会计分录：对核对无误的财务数据进行账务处理，生成会计分录。
根据会计分录，系统能够自动生成相应的财务报表。
4. 财务报表编制和分析：根据会计分录，生成财务报表，并进行相关的分析。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
会计基础 第七章 会计循环
[(61000-1000)÷8]×11/12=6875（元）
6875÷11=625
12月31日调整分录6:
借：管理费用
625
贷:累计折旧
625
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39
（二）结账：课堂练习 三、编制账项调整后的试算平衡表：课堂练习 四、编制会计工作底稿
2021-5-13
40
1、什么工作底稿？
是会计人员为工作方便所编的多栏式草表，它以系统、 方便的格式罗列期末所需的会计资料；它本身并非永久性 记录。
1200
贷:库存商品
1200
2021-5-13
37
5、宏信公司当年“应收帐款”余额计10,000元， 经估计约有3%无法收回。（注意：“应收票据”一般不 计提坏账准备）
12月31日调整分录5：
借：管理费用
300
贷：坏帐准备
300
2021-5-13
38
6、宏信公司购入经营用设备61,000元,假设估计残值 为1,000元,估计使用年限8年。因当年只用了11个月, 当 月折旧额计算如下：来自12月31日应摊销额如下：
调整分录3 :
借:管理费用
1,000
贷:待摊费用
1,000
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36
4、 宏信公司于 3月20日预收定金26,000元。
假设12月31日前交付一部分产品，其价款2,000元, 成本为1,200元。
调整分录4：
借:预收帐款
2000
贷:主营业务收入
2000
同时：
借:主营业务成本
2021-5-13
6
一、平时会计处理程序
１．取得或编制原始凭证 经济业务发生后，会计首先要取得、编制原始凭证， 并审核其合法性、合规性等。 ２．编制记帐凭证（会计分录） 对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金 额，并填入记账凭证。
会计循环-会计账簿
分类账的设置与登记
总 分类 账
会计科目： 按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。
年凭 证
月日 号
摘要
借方
贷方
核借 对或
余额
十万千百十元角分十万千百十元角分 号 贷 十万千百十元角分
格式：三栏式的订本账
登记方法：逐笔登记或者汇总登记
华软软件学院国际经济贸易系
明细分类账的设置与登记 材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置 明细分类账。
2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证。
3.登记后核对：
账实核对：随时结出账面余额 现金日记账与库存现金实存额核对 银行存款日记账定期与银行对账单核对
账账核对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记 总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款” 总账和日记账定期核对
华软软件学院国际经济贸易系
生产 工时
2000年6月30日 单位:元
分配率
分配金额
2750
742.5
1250
337.5
4000 0.27
1080
会计科目: 制造费用
总分类账
第 68 页
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷 方 借 余额
对方科目
或
千百十元角分千百十元角分贷千百十元角分
6
9 转5
车间领材 料
原材料
30
转 38
车间人员 应付职工 工资 薪酬
审核王新
制单苏方
华软软件学院国际经济贸易系
总账与明细账的平行登记
●两者登账的原始依据相同
总
联系
●两者反映的经济业务内容相同。
账
会计循环-会计账簿
会计循环-会计账簿引言会计循环是指会计工作中的一系列流程，从记录交易开始，到制作财务报表，再到分析和搭建会计决策，最后再次记录交易，形成一个循环。
在会计循环的各个环节中，会计账簿发挥着重要作用。
本文将从会计循环的角度出发，介绍会计账簿的概念、种类以及其在会计循环中的作用。
会计账簿是会计工作中用来记录和保存交易和其他会计事项的一个重要工具。
它是按照一定格式进行登记、记录和分类的，可以体现企业的经济活动以及资产、负债、所有者权益等方面的变化。
通过会计账簿的使用，我们可以了解到企业的财务状况和经营成果，为决策提供依据。
总分类账总分类账是会计账簿中最基本的账簿，它记录了企业的所有会计科目和其发生的交易。
每个会计科目在总分类账中都有对应的账户，并按照会计期间进行记录。
总分类账通过按照时间和科目划分，反映了企业的经济活动变化情况。
明细分类账明细分类账是在总分类账的基础上，对某些重要的会计科目进行详细记录、分类和分析的账簿。
它是总分类账的补充，可以提供更详细和准确的信息。
例如，在总分类账中有一个“应收账款”科目，而在明细分类账中可以将应收账款按客户划分，进一步了解每个客户的应收情况。
日记账日记账是按照时间顺序记录和保存企业每笔交易的账簿。
它具有简单、易操作的特点，是总分类账和明细分类账的主要依据。
通过日记账，我们可以了解到每笔交易的详细情况，例如交易的时间、金额、摘要等。
现金日记账现金日记账是专门用来记录和追踪企业现金流动情况的账簿。
它记录了企业每天的收入和支出，可以帮助我们了解企业的现金流入和流出情况，以及现金的余额变化。
会计账簿在会计循环中的作用会计账簿在会计循环中发挥着重要作用，具体表现在以下几个方面：记录交易和准确性会计账簿是记录企业交易的重要工具，通过会计账簿的使用，我们可以将企业每一笔交易准确地记录下来，避免遗漏和错误。
只有准确的交易记录，才能保证后续财务报表的准确性和可靠性。
提供信息和决策依据会计账簿记录了企业的财务活动和变化情况，通过对会计账簿的分析，我们可以了解到企业的财务状况和经营成果。
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试 算 平衡表
结账前的核对 经济业务 取得 （交易或 事项） 填制
原始凭证 记账凭证
登记 账簿 编制 报表
会计报表
（二）对账的内容
原始凭证 记账凭证
账证 核对
账实 核对
账账 核对
账表 核对 会计报表
1.账证核对
逐笔核对
收款业务 原始凭证 付款业务 原始凭证 转账业务 原始凭证
抽查核对
（二）错账的更正
1.错账的基本类型 2.账簿错误的查找 3.错账的更正方法
1.错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误引发账簿登记错误
记账凭证正确但登记账簿发生错误
日记账
①
∨
╳
总账
经 济 业 务
记录
记账 凭证
记账
明细账
记账凭证错误引发账簿登记错误
②
经 济 业 务
记录
普 通 日 记 账
2.分类账簿（ The Ledger ）
总分类 账簿 分类 账簿
根据总分类账户开设的，能够全 面地反映会计主体的经济活动情 况 。
明细分 类账簿
根据明细分类账户开设的， 用来提供明细核算资料
3.备查账簿（辅助账簿） 对未能记载或记载不全的事项进行补充登记的 账簿 。如 “应付（收）票据备查簿 ”等。
能力目标
了解财务会计循环——会计账簿环节的有关知识，对会计账簿有 总体认识，能阅读和登记序时账簿、分类账簿和备查账簿，运用本章 所学知识能够完成会计账簿的设置、登记、核对和结账等工作。
第一节 账簿的作用与种类
一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
由具有专门格式、相互联结的账页组成的簿籍 用来序时、分类地记录和反映经济业务的增减 变动及其结果
2.旧账簿归档保管的要求
5年;15年;25年
复习思考题
1.为什么要设置账簿？账簿的作用是什？ 2.账簿按用途可分为哪几类？按外表形式可分为 哪几类？其优缺点各是什么？ 3.库存现金日记账的登记依据是什么？ 4.银行存款日记账的登记依据是什么？ 5.明细分类账有哪几种格式？各种格式的明细分 类账适应条件各是什么？
设置账簿的封面与封底 登记单位名称、账簿名称和所属会计年度
填写账簿启用及经管人员一览表 填写“账簿启用及交接表” 填写账户目录 按照会计科目的编号顺序填写科目名称及 启用页号
粘贴在账簿的右上角，并且划线注销，缴 粘贴印花税票 纳后注明“印花税已缴”及缴款金额
二、账簿的基本内容
封 面：一般写账簿名称和 记账单位名称
原来的错账 银行存款 应付账款
×××
2800 25200
2800 25200
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误 字二者之差），冲销错账：
数
借：应付账款 25200 贷：银行存款 25200
四、序时账簿的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记 （二）特种日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记
对主要账簿起 补充说明作用 。没有固定的 格式，一般是 根据各单位会 计核算和经营 管理的实际需 要而设置的。
第三节
一、对账
对账与结账
二、结账
一、对账（ checking / reconciliation ）
（一）对账的概念 （二）对账的内容
（一）对账的概念
在经济业务全部登记入账之后，对 账簿记录所进行的核对工作
优点：耐磨损，便于长期使用；便于分工记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用：固定资产等长期资产账簿设置。
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置与启用 二、账簿的基本内容 三、账簿的登记规则 四、序时账簿的格式与登记 五、分类账簿的格式与登记 六、备查账簿的格式与登记
一、账簿的设置与启用
（一）总分类账的格式与登记
格式：借方、贷方、余额三栏式 登记方法：逐笔登记；汇总登记
根据余额 性质填列
记账凭 证日期
经济业务 内容
根据记账凭 证金额填列
计算 填列
（二）明细分类账的格式与登记方法
1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账
3.多栏式明细分类账
1.三栏式明细分类账——往来款项结算等业务
一、账簿的更换
在会计年度终了时，将本年度的账 簿更换为次年度新账簿的工作
部分明细账可不必更换
经济业务 （交易或 事项）
登记
账簿
更换
A会计年度
B会计年度
二、账簿的保管
1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全 查阅复制，需经批准 除必要外，不得外带
归类整理， 保证齐全； 装订成册， 手续完备； 编制清单， 归档保管； 妥善保存， 期满销毁。
根据余额 性质填列
记账凭 证日期
经济业务 内容
根据记账凭 证金额填列
计算 填列
2.数量金额式明细分类账——实物资产增减业务
3.多栏式明细分类账——成本费用和收入等业务
借方、贷方多栏式明细账格式
应交税费—应交增值税
平时或期末 按设置的专栏 登记发生额
按明细账户核算的具体 内容分别设置多个专栏
六、备查账簿的格式与登记
3 000 3 000
3 000 3 000
3 000
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B
编制正确分录并记账：
借：应收账款 3 000 贷：库存现金 000
3
借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000
红字更正法——适用于更正记账凭证上金额写
多而引发的错账
例7-3：用银行存款7500元缴纳上月欠交的税金。 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 000
业务发 生时间
原始 凭证
（略） 业务内容
会计分录（分录簿）
登记 账户 标记
（二）特种日记账的格式与登记
1.库存现金日记账的格式与登记 2.银行存款日记账的格式与登记
1.库存现金日记账的格式与登记 格式：收入、付出、结余三栏式 登记方法：逐日逐笔登记
库存现金日记账
1.库存现金日记账的格式与登记
（一）会计账簿的设置 （二）会计账簿的启用
（一）会计账簿的设置
每一个会计主体 需要设置哪些账簿， 应当根据经济业务 的特点和管理上的 需要来确定。
（accountin g entity） 是会计工作 为其服务的 特定单位或 组织。
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
（二）会计账簿的启用
现金 日记账
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生时 间的先后顺 序逐日、逐 笔登记的账 簿。序时账 又分为普通 日记账和特 种日记账
日记账
特 种 日 记 账
银行存款 日记账
只对某一特定 种类的经济业 务按其发生时 间的先后顺序 逐日、逐笔登 记的账簿。 对全部经济业 务都按其发生 时间的先后顺 序逐日、逐笔 登记的账簿 。
账 簿
扉页：登载“账簿使用登记 表” ，明确账簿启用日期 、记账人员等内容。 账页：不同账簿账页格式 不同。
三、账簿的登记规则
（一）登记账簿的要求 （二）错账的更正
（一）登记账簿的要求
1.内容齐全准确 2.使用蓝黑墨水 3.账页连续登记，不得任意撕毁或抽换账页 4.书写的位置和格式要规范 5.账页结转说明 6.更正错误不得采取任意刮擦、挖 补、涂改或用退色药水等方法。
订本式账簿
优点：有效防止账页散失和被非法抽换 缺点：不便于会计人员分工协作记账和计算机记账， 也不能根据需要增减账页。 适用：重要账簿（序时账、联合账、总分类账 ）
账 簿
活页式账簿
优点：根据需要灵活加页或排列，便于分工记账，计 算机打印记账。 缺点：账页容易散乱丢失和易于抽换 适用：明细分类账
卡片式账簿
只是其他账簿的一种补充，与其他账簿之间不 存在严密的依存和勾稽关系 。
备查账簿
备查 簿
采购合同 销售合同 应收票据 租入资产
或称之为 补充登记簿
与经济业务有关事项
（二）会计账簿按外表形式分类
日记账 订本式账簿
账 簿
总账
账 簿
活页式账簿
明细账账页
明细账
卡片式账簿
卡片箱
各种账簿的优点、缺点及其适用性
格式：借方、贷方两栏式 登记方法：逐日逐笔登记
普通日记账
20××年 月 1 日 6 凭证 号数 略 未付购材料款 在途物资 应交税费 摘 要 对应账户 金 借 方 额 贷 方 √ √ 过账
10 000 1 700
应付账款
18 还前欠款 应付账款 银行存款
11 700 √
11 700 11 700
收款业务
收款记账凭证 付款记账凭证
核
付款业务
对 转账记账凭证
转账业务
2.账账核对
直接核对
复式记账所形成的相等关系 核对
编表核对
总分类账户发生额及 余额试算平衡表
核 对
平行 登记 所形 成的 相等 关系
核 对
总分类账户与明细账户发 生额及余额试算平衡表
3.账实核对
清查盘点核对 与“银行对账单”核对 利用“往来款项对账单” 核对
核对
银行
核对 核对
债务人
3.账实核对
保证账实相符，一般通过财产清查来进行。 财产清查（physical inventory） 财产清查是会计核算的专门方法之一，是根据 账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对 ，查明各项财产的实存数和账面结存数是否相 符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系 统的核算信息的一种方法。
原来的错账 原来的错账
银行存款 应交税费
×××
75 000 67 500