审计专业相关知识精讲班第21讲课件讲义
审计学专业课讲义全-73页word资料
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
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审计专业相关知识精讲班第21讲课件讲义.docA . C . DA .B . 审计专业相关知识精讲班第21讲讲义流动资产管理二、流动资产管理1.现金管理持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
[2004年试题】企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：购买货物应付意外事件支付工资把握获利机会支付费用【答案】ACE【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
[2006年试题】一般来说，企业持有现金的动机主要有：交易动机预防动机储备动机获利动机【答案】ABD【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
关注;现金支出的内部控制和现金集中管理制度2.应收账款管理（1）应收账款成本机会成本、管理成本和坏账成本其中应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。
（2）信用政策的内容[2007年试题】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：A.信用期限B.坏账损失率C.资金成本率D.现金折扣率E.现金折扣期[答案]ADE【备析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。
[2007年试题】某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。
该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：A.5000万元B.4000万元C.3000万元D.2000万元【答案】A【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000元案例分析题1.某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案:方案1,付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%°方案2,付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。
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A . C . DA .B . 审计专业相关知识精讲班第21讲讲义流动资产管理二、流动资产管理1.现金管理持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
[2004年试题】企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：购买货物应付意外事件支付工资把握获利机会支付费用【答案】ACE【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
[2006年试题】一般来说，企业持有现金的动机主要有：交易动机预防动机储备动机获利动机【答案】ABD【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
关注;现金支出的内部控制和现金集中管理制度2.应收账款管理（1）应收账款成本机会成本、管理成本和坏账成本其中应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。
（2）信用政策的内容[2007年试题】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：A.信用期限B.坏账损失率C.资金成本率D.现金折扣率E.现金折扣期[答案]ADE【备析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。
[2007年试题】某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。
该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：A.5000万元B.4000万元C.3000万元D.2000万元【答案】A【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000元案例分析题1.某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案:方案1,付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%°方案2,付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典(9页)
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典（9页）{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典弃我去者昨日之日不可留乱我心者今日之日多烦忧审计专业相关知识精讲班第35讲讲义收入、费用和利润概述第八章收入、费用和利润【本章内容框架】收入、费用和利润概述商品销售收入的确认条件（掌握）【考点精讲】第一节收入、费用和利润概述一、收入（一）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的会额能够可靠计量：(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。
（二）提供劳务收入的确认与计量本期确认的收入＝提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入本期确认的成本＝提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本其中：劳务进度的确定①按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（最常用）；②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；③已完合同工作的测量等方法确定。
【20xx年试题】下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是：A．劳务的结果无法可靠地估计B．在同一年度开始并完成的劳务C．销售需要安装和检验的商品D．跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计【答案】D（三）让渡资产使用权收入【例题】让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（）。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B．让渡资产的收益能够可靠地估计C．相关的经济利益很可能流入企业D．收入的金额能够可靠地计量E．相关的成本能够可靠地计量【答案】CD【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
审计专业相关知识(中级)精讲
审计专业相关知识(中级)精讲第一章第一节：法律基础知识法的涵义、特点和本质法是反映统治阶级意志的，由国家制定或认可并以国家强制力保证实施的行为规范系统（或行为规范的总和）。
特点：（l ）法是由国家制定或认可的规范。
（2 ）法是由国家强制力保证实施的规范。
（3 ）法是规定人们权利和义务的规范。
（4 ）法是具有普遍约束力的规范。
本质：（l ）法是统治阶级意志的体现。
（2 ）法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的。
第二节：法律价值和法律理念法律价值和法律理念:法律价值，即法的价值是法对于满足个人、群体、社会需要的积极意义。
法律理念是对法律的本质、精神、基本原则和运行机制的理性认知和价值取向上的意识形态，它基于某种基本的法律制度而产生。
法律理念影响具体法律现象、法律原则、法律实践活动。
我国法律的形式:（l ）宪法。
具有最高法律效力。
它的制定和修改都必须经过比法律更严格的特殊程序。
（2 ）法律。
法律包括全国人大制定的基本法律和全国人大常委会制定的其它法律。
它们的效力仅次于宪法。
（3 ）行政法规。
它是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。
（4 ）地方性法规。
它是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。
地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。
（5 ）民族自治地方的自治条例和单行条例。
它是由民族自治地方的人民代表大会制规定的规范性文件。
自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准之后生效。
自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人大常委会批准后生效。
（6 ）特别行政区的法。
它是依据宪法和特别行政区基本法的规定，实行于特别行政区的法律及其它规范性文件。
（7 ）国际条约。
我国同外国以及国际组织缔结或我国加人的国际条约（如我国加人世贸组织的法律文件），经我国最高权力机关批准，或者由我国政府声明承认参加后，在国内具有法律效力，成为我国法律的一种形式。
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计学专业课讲义word版(全)共73页文档
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
审计基础知识讲座ppt课件
4、内容：准备讲稿
5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况 6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开会、
吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往） 7、积累：交流经验积累、专业知识积累
2
一、审计人员应具备的基本知识
一般要求
1、吃苦精神、团队精神、勤学精神 2、掌握必要的会计、审计专业书本知识 3、懂得电脑操作 4、逐步掌握会计准则、审计准则 5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规 6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作
9
五、审计基本方法的运用——2监盘
1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、
现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查
2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产
监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监 盘 本证据
3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表，作为资产审计基
拍照等方式，作为增加审计证据
4、现场观察要注意安全
15
六、如何发现审计问题——1
1、发现审计问题是完成一项审计工作的重要成果，是控制
审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量 一项审计是否成功的重要尺度
2、一般审计问题表现方面： 一是企业内控制度是否健全、执行是否有效， 二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整， 三是企业债权债务是否清晰、能否收回，
4、会计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说明、 （4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定 5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致
注册会计师精讲班：审计18-第二十一章
审计精讲班注册会计师授课教师：张海涛第二十一章会计师事务所业务质量控制第二十一章 会计师事务所业务质量控制【考情分析】本章属于比较重要的考试章节，以“业务质量控制”内容独立成章，针对会计师事务所业务内容对事务所本身的控制目标和控制要求进行了说明，常以简答题形式设置考题。
一、质量控制制度的目标和要素（★★）第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任质量控制制度的目标1．会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用法律法规的规定2．会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告质量控制制度的要素1．对业务质量承担的领导责任2．相关职业道德要求3．客户关系和具体业务的接受与保持4．人力资源5．业务执行6．监控事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员（包括分所，不能一所两制）二、对业务质量承担的领导责任（★★）第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任对主任会计师的总体要求1．会计师事务所制定政策和程序的目的是为了培育以质量为导向的内部文化2．会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任会计师事务所可以通过一下方式建立健康的高层基调（1）确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观（2）通过定期与员工沟通，强调事务所的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、对公众的责任（3）定期更新质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求（4）对质量控制部门明确分配工作职责，使员工承担责任（5）提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作（6）识别出缺陷时立即采取措施予以纠正（7）合伙人为员工树立一个日常行为的正面典型第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任行动示范和信息传达1．会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，内部质量文化能否形成，有赖于会计师事务所各级管理层的努力2．会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响3．会计师事务所各级管理层应当强调质量控制政策和程序的重要性以及按照法律法规、职业道德要求和业务准则的规定执行工作，根据具体情况出具恰当的报告领导层的行动示范，强化质量文化，在某种程度上比控制制度更有影响力。
审计工作基本知识讲解课件
1、对照标准的要求2、选择典型的质量问题3、结合受审部门的特点4、抽样应有代表性5、时间要留有余地6、检查表应有可操作性
(二)检查表的设计
编 写 检 查 表
10/12/2023 18
审计的方式• 常规检查
指按照GMP规定条款进行的全面检查
10/12/2023 4
. 依据药品生产质量管理规范而作的检查条件. 《中华人民共和国药典》. 《中华人民共和国卫生部部颁标准》. 《国家药品监督管理局局颁标准》
. 《药品生产质量管理规范》
质量审计的依据
10/12/2023 5
10/12/2023 19
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序； 重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系； 确认审核组所需要的资源和设施已齐备； 确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次会议的日期和时间； 澄清审核计划中不明确的内容。
. 生产管理和质量管理的文件. 产品销售、收回以及退换货管理. 用户意见. 前次自检结果以及所采取的整改措施追踪 . 其它与药品生产质量管理相关的因素
GMP自检的范围
10/12/2023 9
• 扼要检查对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼 要检查。扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指 标。• 追踪检查(再评估或再检查)被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检 查员的《整改措施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措 施落实情况。• 特殊检查在接到投诉或回收怀疑其有质量问题的产品后，或者在接到药 品监督部门通知检查时，应进行特殊检查。
10/12/2023 6
审计学培训讲义(PPT 90页)
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
XXX年审计师审计专业相关知识串讲班讲义全
XXX年审计师审计专业相关知识串讲班讲义全第一部分宏观经济学基础第一部分宏观经济学基础第一章概述考情：分值3分左右【考点一】宏观经济学研究的对象1.滞胀：经济增长停滞〔产出不变〕、大量失业与通货膨胀并存〔通货膨胀与失业率上升〕。
2.研究对象：短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题；长期经济增长问题。
【考点二】市场失灵1.市场失灵的概念：市场机制〔〝看不见的手〞〕不能有效配置资源。
2.市场失灵的情形：公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息——由政府进行干预。
【考点三】公共物品1.特点：非竞争性和非排他性。
2.例子：国防、广播电视、灯塔、警察、道路等。
【考点四】外部性2.干预方式：征税和补贴；企业合并；明确产权；政府直截了当管制。
【考点五】不完全竞争1.表现：市场垄断〔完全垄断、寡头竞争、垄断竞争〕2.干预方式：〔1〕政府管制:经济管制〔对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、专门行业的服务标准的操纵等〕；社会管制〔爱护环境以及劳动者和消费者的健康和安全〕。
〔2〕反托拉斯法。
【考点六】不完全信息1.要紧表现：逆向选择〔差的商品将好的商品驱逐出市场〕和道德风险〔损人利己〕。
【考点七】总需求和总供给1.总供给决定因素：〔1〕劳动力〔2〕生产性资本存量〔3〕技术。
2.总需求决定因素：消费需求、投资需求、政府需求、国外需求。
【考点九】国民收入核算方法1.支出法：GDP=消费C+投资I+政府购买G+〔出口X-进口M〕2.收入法：GDP=工资、利息和租金等生产要素的酬劳+非公司企业主收入+公司税前利润+企业转移支付及企业间接税+资本折旧【考点十】储蓄与投资恒等式1.I＝S+〔T－G〕+〔M－X+Kr〕，政府储蓄=T－G，本国用于对外国的储蓄=M－X+Kr。
2.不管经济是否处于充分就业，是否处于通货膨胀，是否处于均衡状态，储蓄和投资一定相等。
【考点十一】宏观经济政策目标1.目标：物价稳固、充分就业、经济增长和国际收支平稳。
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审计专业相关知识精讲班第21讲讲义
流动资产管理
二、流动资产管理
1．现金管理
持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
【2004年试题】
企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：
A．购买货物
B．应付意外事件
C．支付工资
D．把握获利机会
E．支付费用
【答案】ACE
【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
【2006年试题】
一般来说，企业持有现金的动机主要有：
A．交易动机
B．预防动机
C．储备动机
D．获利动机
【答案】ABD
【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
关注;现金支出的内部控制和现金集中管理制度
2．应收账款管理
（1）应收账款成本
机会成本、管理成本和坏账成本
其中应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。
（2）信用政策的内容
【2007年试题】
信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：
A. 信用期限
B. 坏账损失率
C. 资金成本率
D. 现金折扣率
E.现金折扣期
【答案】ADE
【解析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。
【2007年试题】
某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。
该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：
A．5000万元 B.4000万元 C.3000万元 D.2000万元
【答案】A
【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000 元
案例分析题
1．某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案：
方案1，付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%。
方案2，付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。
假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%，每年按360天计算。
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）方案1的总成本为：
A．82.4
B．80.6
C．73.4
D．71.6
【答案】B
【解析】方案1的总成本=应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用=720*（60/360）*50%*6%+720*10%+5=80.6万元。
（2）方案2的总成本为：
A．82.4
B．80.6
C．73.4
D．71.6
【答案】C
【解析】方案2的总成本=应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用=720*（50/360）*50%*6%+720*7%+20=73.4万元。
（3）下列说法中正确的是：
A．方案1优于方案2
B．方案2优于方案1
C．应采用方案2
D．应采用方案1
【答案】BC
【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本，因此方案2优于方案1，应采用方案2。
（4）下列说法中正确的是：
A．若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于27.2万元
B．若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于27.2万元
C．若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于22.2万元
D．若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于22.2万元
【答案】A
【解析】设方案2的收账费用为X则，若要使得方案1优于方案2时，
[720*（60/360）*50%*6%+720*10%+5]＞[720*（50/360）*50%*6%+720*7%+X]；得出X=27.2万元，所以答案A。
3．存货的成本与经济订货批量
存货成本：进货成本、储存成本。
经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最。
这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。
【2005年试题】
下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有：
A．经济订货批量是指企业存货成本达到最小时的每次采购数量
B．与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本
C．随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化
D．储存成本的高低与采购量的多少成正比
E．订货成本的高低与采购批次的多少成反比
【答案】ACD
【解析】经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最，所以经济订货批量相关的存货成本包括储存成本和订货成本；随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化，采购量越大储存成本越大订货成本越小，采购量越小则反之。
【2007年试题】
在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：
A.数量标准
B.金额标准
C.品种标准
D.质量标准
【答案】B
流动负债管理
三、流动负债管理
1 ．短期银行借款
1.信用借款
企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，它是企业为解决临时性现金不足而筹资时最普遍使用的一种方法，包括临时借款和周转性信贷。
2.担保借款
指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。
3.票据贴现
收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。
2 ．商业信用
商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系，它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。
商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。
3.短期融资券。