利润的分配与分析(ppt 60页).ppt
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利润表的内容与分析33页PPT
价本身的意义不大，因为用这两个指标很难衡量饭 店之间的经营状况。例如，甲饭店出租率60%，平 均房价200元，乙饭店出租率70%，平均房价180 元，那个饭店经营状况更好些呢？
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入，英文表述为Revpar， 计算公式如下：
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果，以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表？ 利润表提供哪些信息？ 这些信息是怎么提供出来的呢？ 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更 好些。使用“平均每间可供出租客房收入”
这个指标就可解决这个问题。
28
平均每间可供出租客房收入，英文表述为Revpar， 计算公式如下：
7000
布草
11000
营业用品
11125
预订费用
9950
工装
2167
其他营业费用
2972
费用总额
62099 30
边际利润率 劳动力成本率 食品成本率 主要成本率 酒水成本率 平均食品销售额 平均酒水销售额 总平均消费额 存货周转率 存货周转天数
31
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
利润表概述 利润表分析
饭店的利润表显示了部门的经营结果，以及其他来 源的收入状况。
内部 外部 使用 使用
者者
3
高管 经理
董事会
内部使 用者
主管
细节设 计
支持性 附表
4
股东
债权人
外部使 用者
投资成 员
5
什么是利润表？ 利润表提供哪些信息？ 这些信息是怎么提供出来的呢？ 利润表的结构
食品销售额
折让
食品销售净额
已售食品成本
毛利润
费用 工资及相关费 用 所有的其他费 用
总费用
餐饮部利润
50350 350
50000 19000 31000
100.7% 0.7%
100.0% 38.0% 62.0%
17700
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
财务管理_收益及其分配.ppt
一.利润的构成
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
利润表编制与分析(ppt 83页)
三、利润表的编制方法与具体内容
（二） 利润表的具体内容
12. “营业外支出”项目 13. “利润总额”项目 “利润总额”项目反映企业实现的利润。 14. “所得税费用”项目 15. “净利润”项目 “净利润”项目反映企业实现的净利润。 16. “基本每股收益”项目 17. “稀释每股收益”项目
四、 利润表编制举例
1. “上期金额”栏的填列方法 利润表中各项目“上期金额”栏，可根据上年同期企业 利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 2. “本期金额”栏的填列方法 利润表各项目“本期金额”栏，一般可根据损益类科目 的发生额分析填列。
三、利润表的编制方法与具体内容
（二） 利润表的具体内容
1. “营业收入”项目 “营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他
二、 利润表具体项目分析 （一） 收入类项目分析 1. 营业收入
企业的营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳 务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入，分 为主营业务收入和其他业务收入。
从利润的质量角度看，正常的利润应当主要来自于 主营业务收入，它在企业的整个利润中占有较大比重， 反映企业的核心盈利能力。
（三） 利润类项目分析 利润表中利润的三个形4式
1
营业利润
2
利润总额
3
净利润
1. 营业利润 P92 企业的营业利润在企业的利润中占有较大比重，它
的多少代表了企业的总体经营管理水平，具体分析营业 利润时应注意以下几个方面：
（1）营业利润不但包括了主营业务利润，还包括了其他业务利润。
❖理解利润表、利润分配表的含义和作用； ❖熟悉利润表、利润分配表的结构和内容； ❖掌握利润表、利润分配表的编制方法； ❖掌握利润表项目分析的方法； ❖掌握利润表趋势分析的方法； ❖掌握利润表结构分析的方法。
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润管理培训讲义56页PPT
企业应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所 得额×所得税税率
【教材例6-11】甲公司2×12年度按企业会计准则计算 的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲 公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费 300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000 元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收 滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：
每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）
每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）
借：制造费用
40 000
贷：累计折旧
40 000
借：递延收益
50 000
贷：营业外收入
50 000
④2×13年2月28日出售该设备时：
①发现盘盈时：
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢 200
②经批准转入营业外收入时：
借：待处理财产损溢
200
贷：营业外收入
200
【教材例6-6】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期
末结转本年利润，应编制如下会计分录：
借：营业外收入
180 000
贷：本年利润
180 000
【例题5·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是 （ ）。（2010年） A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】存货盘盈冲减管理费用。
【例题6·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万 元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折 旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期 损益的金额为（ ）万元。（2009年）
【教材例6-11】甲公司2×12年度按企业会计准则计算 的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲 公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费 300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000 元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收 滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：
每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）
每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）
借：制造费用
40 000
贷：累计折旧
40 000
借：递延收益
50 000
贷：营业外收入
50 000
④2×13年2月28日出售该设备时：
①发现盘盈时：
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢 200
②经批准转入营业外收入时：
借：待处理财产损溢
200
贷：营业外收入
200
【教材例6-6】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期
末结转本年利润，应编制如下会计分录：
借：营业外收入
180 000
贷：本年利润
180 000
【例题5·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是 （ ）。（2010年） A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】存货盘盈冲减管理费用。
【例题6·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万 元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折 旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期 损益的金额为（ ）万元。（2009年）
利润构成与利润分配32页PPT
3、2006年12月31日，中信证券收盘价27.38元/股, “两
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
第4章_利润表分析
实际 1 070 740 32 000 75 000 -28 514
计划 962 112 38 000 70 000 -33 944
2010-4 财务分析 4-11
第三节 利润表比较分析
• 一、利润分配表比较分析
2010-4
财务分析
4-12
2010-4
财务分析
4-13
比较分析
2010-4
财务分析
4-14
利润分配效果分析
• 激励性 是否派利（股票股利 现金股利） • 公平性 是否具有结构稳定性（分配中结构比变化） • 持续性 是否积累发展基金（留存收益的增长）
• • • • • • • • • • • • 一、营业总收入 其中：营业收入 其中： 二、营业总成本 其中：营业成本 其中： 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的 其中： 三、营业利润 加:营业外收入 营业外收入 减:营业外支出 营业外支出 其中： 其中：非流动资产处置 损 四、利润总额 减:所得税费用 所得税费用 五、净利润 归属于母公司股东的净利润 少数股东损益 每股收益： 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
2010-4
财务分析
4-15
二、分部报表比较分析
2010-4
财务分析
4-16
第四节 利润表 因素分析
一、影响销售利润的因素
销售 销售 利润 分析
营业利润，是综合反映企业营业最终财务成果的指 标。 进行销售利润因素分析，应按照以下的顺序进行：
2010-4 财务分析 4-17
2010-4
财务分析
4-18
2010-4 财务分析 4-28
利润分配管理
4.低正常股利加额外股利政策
（Below Normal Dividend With Extra Dividend Policy）
低正常股利加额外股利政策是指企业每 期都支付稳定的较低的正常股利额，当企业 盈利较多时，再根据实际情况发放额外股利， 这是一种介于稳定股利政策与变动股利政策 之间的折中的股利政策。
第一节 收益管理
一、营业收入的构成 二、企业利润的构成 三、利润计划 四、利润控制
返回
一、营业收入的构成
营业收入是指企业在生产经营活动中由 于销售商品或产品、提供劳务等所取得的价 款。 营业收入按经营活动在企业中所居的重 要性分两部分。（1）主营业务收入;（2）其 他业务收入。
(一)企业营业收入的作用
1.营业收入是企业的主要经营成果，是 衡量企业业绩和实现企业利润的重要保证。 2.营业收入是补偿企业生产经营所耗费 的资金源泉。 3.营业收入是企业现金流入量的重要组 成部分，是影响企业资金周转速度的主要因 素。
(二)企业营业收入管理的要求
1.正确地进行市场的预测分析，调整企业的经营战 略——以销定产。 2.制订合理的价格和销售政策，保证企业营业收入 的实现。 4.正确评价营业收入实现情况，奖惩得当——对营 业收入计划完成情况做考核和分析，总结经验，为今 后改进提供参考。 3.有效地进行营业收入的日常控制，积极处理好生 产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益。
在企业有良好的投资机会时，企业通常会采用剩余股利政策。 采用剩余股利政策的企业，投资者会对公司未来的获利能力 有较好的预期。 采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的资本结构，使 综合资金成本最低。适用于公司初创阶段。
剩余股利政策一般应按以下步骤来决定股利的分 配额：
利润分配管理(PPT 47张)
第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元
微观经济学之边际分析法(PPT 60张)
返回
现在我们再回到企业的目标——利润。 由于经济学家和会计师用不同方法衡量企业 的成本，他们也会用不同的方法衡量利润。 经济学家衡量企业的经济利润，即企业总收 益减生产所销售物品与劳务的所有机会成本。 会计师衡量企业的会计利润，即企业的总收 益只减企业的显性成本。
返回
3、机会成本和会计成本之间的区别是什 么？
返回
三、 边际分析法的应用 例１、假定一家企业接受的任务处于这 样的水平：增加一个单位产量，可增加销售 收入100元，但同时增加总成本150元。问此
企业应增产还是减产？ 解：ＭＲ＝１００元，ＭＣ＝１５０元
∵ ＭＲ＜ＭＣ， ∴ 此时企业减产有利。
返回
例２、假定某企业某产品的成本函数为： ＴＣ＝0.001Ｑ3－1.8Ｑ2＋1180Ｑ＋134000 收入函数为：ＴＲ＝－0.859Ｑ2＋1374.4Ｑ
返回
应该特别注意的是：机会成本概念的提 出，从经济资源稀缺的角度拓宽和深化了对 消耗一定生产活动中的经济资源成本的理解。
通过对相同的经济资源在不同的生产用 途中的所得的不同收入的比较，将使得经济 资源从所得收入低的用途上，转移到所得收 入高的用途上，或者说，使得经济资源从生 产效率低的生产用途上，转移到生产效率高
企业亏损时还要生产的原因。
返回
2．为什么经济学家与会计师眼中的利 润有所不同？
为了说明这个问题我们假设一例。假设 王先生用自己的银行存款30万收购了一个小 企业，如果不支取这30万元钱，在市场利息 5%的情况下他每年可以赚到1.5万元的利息。 王先生为了拥有自己的工厂，每年放弃了 1.5万元的利息收入。这1.5万元就是王先生 开办企业的机会成本之一。
常利润是成本的一种。 厂商从事经济活动的目的，在于求得最大的 利润，就是求得利润最大化。在经济分析中， 利润最大化的时能实现利 润最大化呢？如果边际收益大于边际成本，表 明厂商每多生产一单位产品所增加的收益大于 生产这一单位产品所增加的成本。这时，对该 厂商来说，还有潜在的利润没有得到，厂商增 加生产还有利可图。也就是说没有达到利润最
现在我们再回到企业的目标——利润。 由于经济学家和会计师用不同方法衡量企业 的成本，他们也会用不同的方法衡量利润。 经济学家衡量企业的经济利润，即企业总收 益减生产所销售物品与劳务的所有机会成本。 会计师衡量企业的会计利润，即企业的总收 益只减企业的显性成本。
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3、机会成本和会计成本之间的区别是什 么？
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三、 边际分析法的应用 例１、假定一家企业接受的任务处于这 样的水平：增加一个单位产量，可增加销售 收入100元，但同时增加总成本150元。问此
企业应增产还是减产？ 解：ＭＲ＝１００元，ＭＣ＝１５０元
∵ ＭＲ＜ＭＣ， ∴ 此时企业减产有利。
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例２、假定某企业某产品的成本函数为： ＴＣ＝0.001Ｑ3－1.8Ｑ2＋1180Ｑ＋134000 收入函数为：ＴＲ＝－0.859Ｑ2＋1374.4Ｑ
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应该特别注意的是：机会成本概念的提 出，从经济资源稀缺的角度拓宽和深化了对 消耗一定生产活动中的经济资源成本的理解。
通过对相同的经济资源在不同的生产用 途中的所得的不同收入的比较，将使得经济 资源从所得收入低的用途上，转移到所得收 入高的用途上，或者说，使得经济资源从生 产效率低的生产用途上，转移到生产效率高
企业亏损时还要生产的原因。
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2．为什么经济学家与会计师眼中的利 润有所不同？
为了说明这个问题我们假设一例。假设 王先生用自己的银行存款30万收购了一个小 企业，如果不支取这30万元钱，在市场利息 5%的情况下他每年可以赚到1.5万元的利息。 王先生为了拥有自己的工厂，每年放弃了 1.5万元的利息收入。这1.5万元就是王先生 开办企业的机会成本之一。
常利润是成本的一种。 厂商从事经济活动的目的，在于求得最大的 利润，就是求得利润最大化。在经济分析中， 利润最大化的时能实现利 润最大化呢？如果边际收益大于边际成本，表 明厂商每多生产一单位产品所增加的收益大于 生产这一单位产品所增加的成本。这时，对该 厂商来说，还有潜在的利润没有得到，厂商增 加生产还有利可图。也就是说没有达到利润最
利润表分析的目的与内容PPT课件( 23页)
营业费用分析 管理费用分析 财务费用分析
投资收益分析
投资收益分析表 投资收益中的会计政策 投资收益分析评价
思考题
利润表主表分析的评价思路 分部报表分析的目的与方法 影响利润表分析的会计政策等因素有哪
些？
作业题
分析资料：根据某上市公司年度报告 分析要求：
•
14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。
•
15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。
主营业务利润、其他业务利润、投资收 益变动的同步性
第三节 利润表附表与附注分析
利润分配表分析 分部报表（地区）分析 分部报表（行业）分析 收入项目分析 成本费用项目分析 投资收益项目分析
利润分配表分析
利润分配表水平分析 利润分配表垂直分析 利润分配表趋势分析
利润表主表分析 利润表附表分析 利润表附注分析
利润表分析基础
4、利润表的种类
单步式利润表 多步式利润表
5、利润表与财务活动
收入与销售 成本与采购、生产
6、利润表与会计活动
收入确认 成本费用核算
第二节 利润表主表分析
一、利润表水平分析 二、利润表垂直分析 三、利润表趋势分析
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
投资收益分析
投资收益分析表 投资收益中的会计政策 投资收益分析评价
思考题
利润表主表分析的评价思路 分部报表分析的目的与方法 影响利润表分析的会计政策等因素有哪
些？
作业题
分析资料：根据某上市公司年度报告 分析要求：
•
14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。
•
15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。
主营业务利润、其他业务利润、投资收 益变动的同步性
第三节 利润表附表与附注分析
利润分配表分析 分部报表（地区）分析 分部报表（行业）分析 收入项目分析 成本费用项目分析 投资收益项目分析
利润分配表分析
利润分配表水平分析 利润分配表垂直分析 利润分配表趋势分析
利润表主表分析 利润表附表分析 利润表附注分析
利润表分析基础
4、利润表的种类
单步式利润表 多步式利润表
5、利润表与财务活动
收入与销售 成本与采购、生产
6、利润表与会计活动
收入确认 成本费用核算
第二节 利润表主表分析
一、利润表水平分析 二、利润表垂直分析 三、利润表趋势分析
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
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可抵扣暂 时性差异
±暂时性差异 （影响当期
数）
应纳税所得额 应纳税暂 时性差异
所得税税率
所得税费用
2021/3/14
递延所得 应交税费—— 递延所得 税资产 应交所得税 税负债
15
回到主题， 若税前会计利润和应纳税所得额之间存
在永久性差异的情况下， 所得税费用=应交税费——应交所得税。
若资产、负债账面价值与计税基础不 同，存在暂时性差异，大多数情况下， 会导致本期和以前期间税前会计利润和 应纳税所得额之间存在差异。
2021/3/14
结束
4
第一节 本年利润
一、 利润及其构成
（一）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成 果。利润包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应 当计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。
2021/3/14
8
三、本年利润的结转
（一）本年利润的转入 企业应设置“本年利润”科目，核算当期
实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益
类科目的金额转入“本年利润”科目， 结平各损益类科目。结转后“本年利润” 科目的贷方余额，为当期实现的净利润； 借方余额为当期实现的净亏损。
2021/3/14
13
税前会计利润±差异=应纳税所得额
永久性差异
暂时性差异（影 响当期的金额）
只影响当期 大多数情况影响 本期和以前期间
收支计算 口径不同
资产、负债账面价 值和计税基础不同
2021/3/14
14
会计上
产生
税法上
产生
税前会计利润
税前会计利润
±永久性差异
±永久性差异
调节后金额 所得税税率
2.递延所得税的确认，体现了同一会计 期间的会计利润与所得税费用相互配比。
2021/3/14
17
（二）资产负债表债务法核算的时点 一般是在资产负债表日
特殊交易或事项是在确认资产、负债的交易 日，如企业合并。
（三）资产负债表债务法的核算程序 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值和计税基础，确认递延所得税 资产或递延所得税负债的发生或转销数 4.计算当期应交所得税和当期所得税费用 5.确定利润表中的所得税费用。
2021/3/14
5
（二）利润的构成
利润计算的有关公式如下： 利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
±公允价值变动损益±投资净收益
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 经利润=利润总额-所得税费用
2021/3/14
11
关
于
所 得 税 核 算 最
的 会 计 分
录
简
单
引言
1.计算
2.结转 本年利润
借：所得税费用 贷：应交税费
——应交所得税
3.上交 银行存款
2021/3/14
12
问题
一如果所得税费用和应交税费——应交 所得税相等，税前会计利润等于应纳税
所得额吗？ №，不一定
二所得税费用和应交税费——应交所得 税总是相等吗？№，不一定
2021/3/14
6
二、营业外收支净额的会计处理
（一）营业外收入
营业外收入，是指企业发生的与其生产经营活动 无直接关系的各项收入。它是企业利润总额的 一项重要补充内容。营业外收入包括：非流动 资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务 重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
企业通过设置“营业外收入”科目核算上述内容， 本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期 末应将“营业外收入”科目余额转入“本年利 润”科目，结转后本科目无余额。
中级财务会计
第十七章 利润
2021/3/14
1
学习目标
1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。
2021/3/14
9
1.结转各损益类科目收益性质金额： 2.结转各损益类科目费用支出性质金额： 3.结转所得税费用
（二）本年利润转出
企业年终将全年实现的税后净利润转入利 润分配科目时，借记“本年利润”科目， 贷记“利润分配——未分配利润”科目。
2021/3/14
10
第二节 所得税
引言
一、确定资产、负债的计税基础 二、暂时性差异 三、确认递延所得税资产和递延所得税负债 四、确定所得税费用
2021/3/14
2
教学重点与难点
重点
1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算
难点
纳税影响会计法核算所得税；
2021/3/14
3
第十七章 利润
第一节 本年利润 第二节 所得税 第三节 利润分配
2021/3/14
7
（二）营业外支出
营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动 无直接关系的各项支出。它是企业利润总额的减 项。营业外支出的内容包括：非流动资产处置损 失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公 益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
企业通过设置“营业外支出”科目核算上述内容， 本科目可按支出项目进行明细核算。期末应将 “营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额
应纳税暂时性差异，产生递延所得税 负债，可抵扣暂时性差异，产生递延所 得税资产。
2021准则第18号—— 所得税》，采用资产负债表债务法确认递 延所得税的意义：
1.递延所得税的确认体现了资产和负债 的界定。
根据权责发生制，交易事项发生在某一
会计期间，确认与其相关的所得税影响， 应在该期间内确认。
2021/3/14
18
一、确定资产、负债的计税基础
（一）资产的计税基础 资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日的计税基础 =成本-以前期间已税前列支的金额
资产账面价值与计税基础可能存在差异的 情况