日记账和分类账的处理流程

图4-68 借方贷方多栏式明细分类账

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登记总分类账
总分类账简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。因 为总分类账能分类、连续、全面、总括地反映企业经济活动的情况，并为编制会计报表提供资料。 因此，每一个企业必须设置登记总分类账簿。
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第4章
日记账和分类账的处理流程

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创建与登记日记账 登记明细分类账 登记总分类账 账务核对的实现流程 编制银行存款余额调节表处理未达账项

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登记明细分类账
明细分类账的格式
3．多栏式明细账
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项 目分设若干专栏，用以在同一张账页上，集中反映各有关明细项目的详细资料。这种 格式适用于费用、成本和收入、利润等科目的明细分类核算。
图4-1 日记账工作表

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创建与登记日记账

复制会计科目表和记账凭证工作表
【注意】 如果只是要移动原工作表到其他工作簿中，不需要创建副本，不用勾选“建立副本”复选框；如果是复制工作 表则必须选择该复选框，才能实现相应的复制操作。
❖ 设置三栏式日记账格式

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编制银行存款余额调节表处理未达账项
所谓未达账项是由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另 一方尚未入账的事项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚 未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚 未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。避免此种情况发生的最好办法 就是编制银行存款余额调节表处理未达账项。
日记账是按时序记录全部经济业务的一种账簿，其格式一般采用两栏式和三栏式两种。经常运用的现金日记账 和银行存款日记账是三栏式的杰出代表。

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登记明细分类账
明细分类账简称明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置，用以记录某一类经济业务 明细核算资料的分类账。明细分类账对于加强监督财产的收发和保管、往来款项的结算、 收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。因此，每一个企业都必须设置原材料、 商品、债权及债务、固定资产、业务收入、费用开支及其他各种必要的明细分类账。

图4-95 单栏式总账格式

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登记总分类账

总账的格式
2．多栏式总分类账
多栏式总分类账是按会计科目分设专栏，把所有的经济业务根据记账凭证序时、分类地登记入 账，并将序时账与分类账结合的联合账簿，所以通常又称作“日记总账”，其格式如图4-96所 示。

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创建与登记日记账
会计账簿的种类
2．分类账簿
分类账按其所反映经济业务的详细程度不同，可分为总分类账（简称总账）和明细分类账（简称明细账），总账 是按一级会计科目设置的总括反映全部经济业务账簿；明细账是根据二级或明细科目设置的，详细、分类记录经 济业务的账簿。按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
账务核对的实现流程
账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核 对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账、财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等内容。
如果日记账和总账的借贷方余额不符，则说明现金日记账或总账的借贷方登记有问题，应对其进行 检查进行重新登记操作，实现日记账和总账数额的相符。

图4-66 借方多栏式明细分类账

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登记明细分类账
明细分类账的格式
（2）贷方多栏式明细分类账
贷方多栏式明细分类账适用于收入明细 账，如主营业务收入、其他业务收入等， 按收入项目在贷方设多栏，对需要冲减 有关收入的事项，可以在明细账中以红 字在贷方登记，会计期末将贷方净发生 额从借方结转到本年利润或其他账户， 其账页格式如图4-67所示。
1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿

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创建与登记日记账
会计账簿的种类
1．序时账簿
序时账是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿，也叫日记账。它按所登记的经济业务 范围的大小，可分为两种：一是登记全部经济业务内容的普通日记账；二是登记特定经济业务内容的特种日记账。 在一般大、中型企业中，基本上没有设置普通日记账的，只设置特种日记账。 （1）特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。 （2）普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其 内容类似于记账凭证，因此也叫“分录账”或“原始分类簿”。
它具有序时账簿和分类账簿的双重作用。 采用这种总分类账簿，可以不再设置现 金和银行存款日记账，减少了记账的工 作量，提高了会计工作的效率，并能较 全面地反映企业资金运动的情况，便于 分析经济活动情况。它适用于经济业务 较少或规模较小的单位。

图4-96 多栏式总分类账

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总账的格式 根据科目汇总表登记总账

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登记总分类账

总账的格式
1．单栏式总账
此种格式是总账格式中最普通最简单的一种， 其格式如图4-95所示。
【注意】 由于订本式账簿页次固定，不能随 时增添账页，也不能任意撕掉账页， 因此在启用时应根据各科目发生业 务的多少，适当估计预留页数。

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创建与登记日记账
❖ “日记账”工作表的结构设定
创建日记账，首先要设定“日记账”工作表的结 构。通过在日记账中设定相应的行，实现总数过 账的目的，从而节省过账的时间。这样既可避免 重复填写会计科目的麻烦，还可了解某一特定时 间内，某一特定账户的增减变化情形。 事实上，行的内容大致上分为两类：借方和贷方 两类。其中借方包含应收票据、应收账款和销货 退回；而贷方包含应付账款、应付票据和购货退 出。 设定的工作表结构基本如图4-1所示。

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பைடு நூலகம்

图4-67 贷方多栏式明细分类账

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登记明细分类账
明细分类账的格式

（3）借方贷方多栏式明细分类账
适用于利润明细账，如本年利润等，按借方和 贷方分设多栏，即按利润构成项目设多栏记录， 其账页格式如图4-68所示。

（4）横线登记式明细分类账
横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。它的账页 结构特点是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行 详细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况，一般用 于“物资采购”、“其他应收款”、“委托银行收款”等 明细分类账。
登记明细分类账
明细分类账的格式
2．数量金额式明细分类账
数量金额式明细账的账页分别设有收入、 发出和结余的数量栏和金额栏。这种格 式适用于既要进行金额核算，又要进行 实物数量核算的各种财产物资科目，如 “原材料”、“库存商品”等科目的明 细分类核算，其账页格式如图4-65所示。

图4-65 数量金额式明细账格式
1．三栏式明细账
三栏式明细分类账的账页只设有借方、 贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。 这种格式适用于那些只需要进行金额 核算而不需要进行数量核算的债权债 务结算科目，如“应收账款”、“应 付账款”等科目的明细分类核算。其 账页格式如图4-64所示。

图4-64 三栏式明细账格式

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登记明细分类账
明细分类账的格式
（1）借方多栏式明细分类账
借方多栏式明细分类账适用于费用明细 账，如生产成本、制造费用、管理费用、 财务费用等，按费用项目在借方设多栏， 对需要冲减有关费用的事项，可以在明 细账中以红字在借方登记，会计期末将 借方净发生额从贷方结转到本年利润或 其他账户，其账页的格式如图4-66所示。

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登记明细分类账
明细分类账的格式 分配共同采购费 登记材料采购明细账 结转材料采购实际成本

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登记明细分类账
明细分类账的格式
明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿，如固定资产明细账。但无论采用什么样的账簿，其格 式是固定的，主要有3种：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细账。
登记总分类账

总账的格式
3．棋盘式总账
棋盘式总账是按照总账科目对应关系 反映本期发生额和期初、期末余额的 总账。一般是纵向设“应借科目名 称”，横向依次设“期初余额（分借、 贷两栏）”、“应贷科目名称”、 “期末余额”（分借、贷两栏）等， 其格式如图4-97所示。

图4-97 棋盘式总账

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创建与登记日记账
会计账簿的种类
3．备查账簿
备查账簿也称辅助账簿，它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，如“租入固定资产登记簿”等。备查账 簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账的格式和登记方法不像其他账簿一 样有着较为严格统一的规定，企业可按自身的特点和需要灵活设置。 会计账簿按外表形式分类分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。一般具有统驭性质和比较重要的账 簿（如总账、现金日记账及银行存款日记账），采用订本账，活页账和卡片账，则一般使用于各种明细账。 会计账簿按格式的分类可分为：三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。
创建与登记日记账

会计账簿的种类 “日记账”工作表的结构设定 设定科目名称查询公式 复制会计科目表和记账凭证工作表 设置三栏式日记账格式 登记现金日记账 登记银行存款日记账

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会计账簿的种类
会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐 步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据。 会计账簿按照不同的标准，可以进行不同的分类。按会计账簿的用途分为：