实训六个人所得税应纳税额的计算
个人所得税应纳税额如何计算（全）
个人所得税应纳税额如何计算（全）展开全文一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。
所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。
（1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。
年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。
（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。
按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。
然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。
例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。
计算当月份应扣缴的个人所得税。
解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。
税法实训课实训报告
一、实训背景为了提高学生对税法知识的理解和应用能力，加强会计专业知识与税法知识的有机结合，我们参加了税法实训课程。
通过本次实训，我们能够系统、全面地掌握国家的《会计法》、《税法》、《金融法》等相关法规，提高实务操作能力和计算分析能力。
二、实训目的1. 系统掌握国家税法体系，提高对税法的理解和应用能力。
2. 将会计专业知识和税法知识有机结合起来，提高会计实务操作能力。
3. 培养学生独立完成税务登记核算、相关表格登记等实际工作能力。
4. 提高学生准确识别不同税种、正确计算税额、规范进行纳税申报的能力。
三、实训内容1. 个人所得税（1）实训目标：掌握个人所得税的纳税人、征税范围、税目、计税依据、计税额计算等基本知识。
（2）实训内容：识别个人所得税的应纳税项目，计算个人所得税额，规范填写个人所得税代收代缴报告表。
2. 企业所得税（1）实训目标：掌握企业所得税的纳税人、征税范围、税目、计税依据、计税额计算等基本知识。
（2）实训内容：计算外商投资企业应缴纳的所得税税额，规范填写企业所得税申报表。
3. 增值税、营业税、消费税等流转税种（1）实训目标：掌握增值税、营业税、消费税等流转税种的基础理论知识，正确计算应纳税额。
（2）实训内容：识别流转税纳税人，正确计算流转税税额，规范填写纳税申报表。
4. 税务登记核算及相关表格登记（1）实训目标：掌握税务登记核算的基本流程，提高实际操作能力。
（2）实训内容：进行税务登记核算，填写相关表格。
四、实训过程1. 实训前期：通过查阅资料、请教老师，对税法相关知识进行初步了解。
2. 实训中期：根据实训指导书，进行实际操作，完成各项实训任务。
3. 实训后期：对实训过程中遇到的问题进行总结，提出改进措施。
五、实训心得1. 通过本次实训，我们对税法知识有了更加深入的理解，提高了实际操作能力。
2. 实训过程中，我们学会了如何将理论知识与实际工作相结合，为今后从事会计工作奠定了基础。
3. 在实训过程中，我们认识到自己在税法知识掌握方面还存在不足，需要加强学习。
实验报告——计算个人所得税[001]
![实验报告——计算个人所得税[001]](https://img.taocdn.com/s3/m/57eb95edce2f0066f433221b.png)
实验报告——计算个人所得税一．需求：根据实验的要求，本实验的主要功能需求如下：1．要求能根据既定的个人所得税起征点和税率表计算出应该缴纳的个人所得税。
2．要求能对个人所得税起征点进行调整。
3．要求个人所得税各级税率也允许修改。
4．要求提供命令行形式的菜单实现。
针对该程序的实际需要，个人觉得实际应用中还有可能增加税率级数或对每级的起讫值有所调整；当税率值调整时，为避免每次都要设置税率参数，可将参数持久化到文件中，因此增加了以下需求：5．要求能重新构造税率表，并用新的税率表进行个人所得税的计算。
6．可将当前税率表存储到文件中或从已经存在的文件中读取参数。
二．系统分析与实现鉴于这是一个小系统，本报告没有写出详细的用例图及流程分析，只给出简要的系统设计。
以下是每个类的设计：TaxItem:当对税率表进行调整时，每个税率表的级数并不是一样的，根据面向对象的思想，每一个税率项应该作为最小的类。
因此系统中定义了一个类，TaxItem，记录每一个税率项的信息，它包括三个域，分别为税率项起点、终点和税率，即taxStartPoint、taxEndPoint和taxRate，它们定义为私有成员，于是定义了相应的访问器。
税率表里包含若干个税率项，可以用一个ArrayList来代替它，这样省去了再定义一个代表税率表的类。
Constants在进行大型程序设计时，有必要定义一个Constants类用于存储常量，因此本系统中定义了一个这样的类，里边只含一个常量，MAX_INCOME，用于存储现实中只收入的上限。
TaxComputer计算税率是一个业务逻辑，有必要将它独立出来，单独作为一个模块，本程序定义了TaxComputer用于实现这个功能，里边只有一个函数，compute，该函数通过传给他的税率表，起征点和收入值计算个人所得税。
把这个类设计为实用类，所以函数是静态的，可以通过类名进行访问。
FileAccessor这个类专门实现对计税参数的读写，包括主要的四个函数，saveParas用于保存参数，loadParas 用于读取参数，getTaxList和getStartingPoint得到税率表起征点。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目六 个人所得税会计业务操作
项目六个人所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）任务二个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得投资红利收入按我国税法规定应纳税额：18000×20%＝3600元，已经在A国缴纳了1800元，因此在国内补缴税额1800元。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）综合所得年度汇算清缴应退税额＝18040－19360＝－1320（元）次年汇算清缴后，综合所得应退回平时多预缴的税款1320元2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
税法实训报告心得
一、前言本学期，我有幸参加了税法实训课程，通过这次实训，我对税法知识有了更深入的了解，对税务实务操作有了更全面的掌握。
以下是我对税法实训的心得体会。
二、实训过程1. 实训准备在实训开始前，我们认真学习了税法相关理论知识，包括税收法律法规、税收政策、税种特点等。
同时，我们还了解了我国税收管理体制、税收征收管理程序等。
2. 实训内容（1）个人所得税实训：我们以个人为单位，模拟计算个人所得税应纳税所得额、应纳税额，并填写个人所得税申报表。
（2）企业所得税实训：我们以企业为单位，模拟计算企业所得税应纳税所得额、应纳税额，并填写企业所得税申报表。
（3）增值税实训：我们以企业为单位，模拟计算增值税应纳税额，并填写增值税申报表。
（4）其他税种实训：我们还学习了房产税、城镇土地使用税、印花税等税种的计算和申报。
3. 实训方式实训采用小组合作的方式进行，每个小组负责一个税种的实训。
在实训过程中，我们相互交流、探讨，共同解决问题。
三、实训心得1. 理论与实践相结合通过税法实训，我深刻体会到理论联系实际的重要性。
在实训过程中，我们将所学理论知识运用到实际操作中，使我对税法知识有了更深刻的理解。
2. 提高计算和分析能力在实训过程中，我们学会了如何正确计算各种税种的应纳税额，并能够根据实际情况进行调整。
这使我提高了计算和分析能力。
3. 增强法律意识税法实训使我认识到税收是国家财政收入的重要来源，每个公民和企业都有依法纳税的义务。
通过实训，我增强了法律意识，明白了依法纳税的重要性。
4. 提高团队协作能力在实训过程中，我们相互配合、共同完成任务。
这使我认识到团队协作的重要性，提高了我的团队协作能力。
5. 发现自身不足在实训过程中，我也发现了自身存在的不足。
例如，对某些税种的理解不够深入，计算能力有待提高等。
在今后的学习和工作中，我将努力弥补这些不足。
四、总结通过税法实训，我对税法知识有了更全面、更深入的了解，提高了自己的税务实务操作能力。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1个人所得税应纳税额计算公式一览表表2工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行）所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745表3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
纳税实训报告
《办税员实务》课程实验报告姓名学号专业年级班级分数广东培正学院2016至2017学年第二学期广东培正学院实验报告学院：专业：班级：成绩：姓名：学号：组别：组员：实验地点：实验日期：学生签名：项目名称：个税代扣代缴网上申报一、实验目的及要求：实训目的：熟悉个人所得税纳税申报流程；熟悉、掌握个人所得税纳税申报原理；熟悉、掌握中华人民共和国个人所得税法及其个人所得税法实施条例基本原理实训要求：该实验课程通过网上报税实训平台仿真训练，利用电子报税工具，通过相关载体（如软盘、IC卡或者计算机网络）直接传送电子信息，使同学完成各税种的网上申报二、实验原理—税法基本知识（一）工资、薪金：税率超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数，应纳税所得额=收入—费用标准(二)劳务报酬所得：税率20% ，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
(三)稿酬所得：税率20% 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
(四)特许权使用费所得：税率20% ，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
(五)利息、股息、红利所得：税率20% ，以每次收入额为应纳税所得额。
(六)财产租赁所得: 税率20% ，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
(七)财产转让所得: 税率20% ，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
(八)偶然所得：税率20% ，以每次收入额为应纳税所得额。
(九)其他所得：税率20% ，以每次收入额为应纳税所得额。
三、实验主要设备（一）计算机。
（二）广东培正学院电子报税实训系统。
四、实验内容及步骤内容：(1）填写或导入报表；（2）生成申报数据；（3）申报与反馈。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目六 个人所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六个人所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【分析】非居民承当有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2.【答案】D【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税法规定的应税工程范围，现行个人所得税的应税所得共11项，不包括个人生产自用的产品。
3.【答案】D【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。
4.【答案】A【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。
5.【答案】C【分析】劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
6.【答案】A【分析】选项A所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项B、C、D需要自行申报纳税。
7.【答案】C【分析】个体工商户的生产经营所得按照年所得5%～35%超额累进税率征收税款。
8.【答案】A【分析】该纳税人应税所得额=10000-4800=5200〔元〕。
9.【答案】D【分析】纳税申报的对象为纳税人〔包括取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人〕和扣缴义务人。
有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工由单位〔扣缴义务人〕代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。
10.【答案】A【分析】选项B属于稿酬所得、选项C属于偶然所得、选项D属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。
11.【答案】C【分析】选项A、B、D均按次计征个人所得税，选项C按月计征个人所得税。
12.【答案】A【分析】选项B、C、D不属于个人所得税征税范围。
13.【答案】A【分析】有价证券属于个人财产，个人转让有价证券取得的收入属于财产转让所得。
14.【答案】C【分析】该纳税人取得的第一次体育彩票中奖金额不超过1万元，免征个人所得税。
取得的第二次中奖收入500万元，应全额按20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=500×20%=100〔万元〕。
15.【答案】C【分析】李某应税所得额=80000×〔1-20%〕=64000〔元〕，捐赠限额=64000×30%=19200〔元〕，实际捐赠20000元，超出限额800元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200元。
9种个人所得税计算方法
9种个人所得税计算方法个人所得税是指个人按照国家税法规定，依法纳税的一种税收。
随着经济的发展和税法的完善，个人所得税的计算方法也逐渐多样化。
以下是9种常见的个人所得税计算方法。
1.累计预扣法：根据个人所得税法规定，个人所得税是以每年累计所得额为依据计算的。
根据个人的每月收入计算累计所得额，再根据税法规定的税率表计算应纳税额，并从工资、薪金中预扣缴纳。
2.年度汇总法：与累计预扣法类似的计算方法，但是没有按月预扣缴纳，而是在年底根据全年所得额进行计算和缴纳。
适用于一些不固定收入或年底获得较大一笔收入的个人。
3.逐笔申报法：逐笔申报法是指个人每次获得所得时都需要自行申报，并按照税法规定的税率缴纳个人所得税。
适用于一些特殊的经营所得、稿酬所得等。
4.分档计税法：根据个人所得额将不同部分的收入分档计税，每个档次的税率不同。
适用于一些收入有明显的差距的个人。
6.纳税调整法：根据个人的家庭情况和税法规定，进行相应的纳税调整。
如对有赡养人员的个人可以享受赡养老人抵扣等税收优惠。
7.专项附加扣除法：根据税法规定，对符合条件的个人可享受一定额度的专项附加扣除。
如赡养老人、子女教育、住房贷款利息等。
8.抵扣法：对于一些特定的支出，如医疗费用、教育费用等，个人可以在纳税时进行抵扣，减少应纳税额。
9.税负调整法：根据税法规定，对不同收入档次的个人可以享受相应的税负调整政策。
如对低收入群体适当减免个人所得税。
个人所得税的计算方法会受到国家税法的调整和政策的影响，因此在实际情况中可能会有变动。
个人在计算个人所得税时，应根据具体情况选择合适的计算方法，并遵守国家税法的相关规定。
个税实训报告600字
个税实训报告600字
一、实训目的
通过个税实训，深入了解个税政策和计算方法，提高个人对个税政策的认识和理解，为以后的纳税工作打下基础。
二、实训过程
1.个人所得税法规和政策的了解
个人所得税是指个人从工资、薪金、稿酬、劳务报酬、股息红利、财产租赁和转让等取得的所得，按照国家规定向国家缴纳的税款。
个人所得税是一项非常重要的税收，直接关系到广大群众的切身利益。
2.个税计算方法的学习
个税计算方法是一个非常关键的环节，对于个人缴税金额的确定起着非常重要的作用。
在个税计算方法的学习中，每一位同学都通过计算案例的方式来熟悉了个税计算方法的运用。
以工资薪金所得为例，我们需要首先确定应纳税所得额，然后按照国家公布的税率表进行计算，最终得出个人需要缴纳的个人所得税金额。
3.个税申报流程和注意事项
个税申报是个人纳税的必备环节，本次实训中，我们通过实际操作来熟悉了个税申报的流程和注意事项。
在个税申报的过程中，我们需要首先登录国家税务总局的个人所得税申报系统，然后根据个人的情况填写相应的纳税申报表，最后确认提交即可。
4.工作经验分享
在实训的过程中，同学们还分享了自己在实际工作中所遇到的一些个税问题和经验，进一步增加了学习的实用性和参与性。
三、实训收获
通过这次个税实训，我深入了解了个税法规和政策，熟悉了个税计算方法和申报流程，同时也学到了很多实用的工作经验。
所得税计算公式解析如何准确计算应纳税额
所得税计算公式解析如何准确计算应纳税额所得税是一项重要的财务指标，对个人和企业来说都是必不可少的。
为了正确计算应纳税额，我们需要了解所得税的计算公式以及相应的细节。
本文将对所得税计算公式进行解析，以帮助读者准确计算应纳税额。
一、个人所得税计算公式个人所得税的计算公式主要包括以下几个要素：应纳税所得额、税率表、速算扣除数。
个人所得税的计算公式如下：应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数1. 应纳税所得额应纳税所得额是一个关键指标，它是根据个人或家庭的年收入、年度扣除项目以及相应的免税项目计算而得。
不同国家对于应纳税所得额的计算方法存在差异，但总体来说，应纳税所得额等于年收入减去相应的扣除项目和免税项目。
2. 税率表税率表是确定个人所得税税率的重要依据。
税率表通常以不同的收入水平为基准，给出相应的税率。
税率一般采用递进的方式，即随着收入水平的增加，税率也逐渐增加。
根据个人所得税税率表，确定适用于自己的税率。
3. 速算扣除数速算扣除数是个人所得税计算中的一个重要概念，它是为了简化计税过程而引入的一个参数。
速算扣除数在税率表中对应于各个税率，它是通过对纳税额进行抵扣得出的。
根据所在国家的税法规定，确定适用于自己的速算扣除数。
二、企业所得税计算公式企业所得税的计算公式相对个人所得税来说更为复杂，计算涉及到多个方面的因素。
企业所得税计算公式主要包括以下要素：应纳税所得额、税率、所得税优惠政策等。
企业所得税的计算公式如下：应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 - 所得税优惠1. 应纳税所得额企业所得税的应纳税所得额是根据企业的总收入减去相应的扣除项目计算得出的。
不同国家对于应纳税所得额的计算方法存在差异，但总体来说，应纳税所得额等于总收入减去扣除项目。
2. 税率企业所得税的税率一般根据企业的不同收入水平制定。
税率表通常以不同的收入水平为基准，给出相应的税率。
税率一般采用递进的方式，随着企业收入的增加，税率也逐渐增加。
《税务会计全真实训》参考答案[14页]
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《税务会计全真实训》参考答案（部分）项目一税务会计工作流程（略）项目二增值税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850贷：银行存款 52650现金 200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302应交税费——应交增值税（进项税额） 1698贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 7140贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880应交税费——应交增值税（进项税额） 420贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 755880贷：在途物资 755880业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 1015560贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840贷：应收账款——东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1395应交税费——应交增值税（进项税额） 105贷：银行存款 1500借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000财务费用 12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2141.10其他应收款 1427.40贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+420+105+8500+5100=150463（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150463+9334.70=684221.70（元）项目三消费税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360借：营业税金及附加 2400贷：应交税费——应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71 业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 借：营业税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400应交税费——应交消费税 7457.14 业务11：消费税应纳税额汇总计算项目四营业税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 3045000贷：主营业务收入——客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250贷：应交税费——应交营业税 152250业务2：借：银行存款 380700贷：主营业务收入——餐饮收入 380700借：营业税金及附加 19035贷：应交税费——应交营业税 19035业务3：借：银行存款 81700贷：主营业务收入——娱乐收入 81700借：营业税金及附加 16340贷：应交税费——应交营业税 16340业务4：借：银行存款 432800贷：主营业务收入——旅游收入 432800借：银行存款贷：主营业务收入——旅游收入借：营业税金及附加 16890贷：应交税费——应交营业税 16890业务5：借：银行存款 35570贷：主营业务收入——场地出租收入 35570借：营业税金及附加 1778.50贷：应交税费——应交营业税 1778.50业务6：借：银行存款 63700贷：主营业务收入——停车场收入 63700借：营业税金及附加 3185贷：应交税费——应交营业税 3185业务7：借：固定资产清理 4000000累计折旧 1000000贷：固定资产 5000000借：银行存款 4000000贷：固定资产清理 4000000借：固定资产清理 200000贷：应交税费——应交营业税 200000借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000贷：固定资产清理 200000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）项目五关税会计核算与申报实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.20=2537499.73(元)进口关税税额=2537499.73×5%=126874.99（元）进口环节增值税=（2537499.73+126874.99）×17%=452943.70（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）出口关税税额=615000×10%=61500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料——进口录像机 2664374.72贷：应交税费——应交进口关税 126874.99银行存款（或应付账款） 2537499.73借：应交税费——应交进口关税 126874.99——应交增值税（进项税额） 452943.70贷：银行存款 579818.69借：库存商品 2664374.72贷：在途材料 2664374.72出口业务：借：银行存款（或应收账款） 676500贷：主营业务收入 676500借：营业税金及附加 61500贷：应交税费——应交出口关税 61500借：应交税费——应交出口关税 61500贷：银行存款 61500项目六企业所得税会计核算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。
综合实训税务实验报告
一、实验目的本次综合实训税务实验旨在通过对税务会计知识的系统学习和实际操作，使学生对税务会计的理论知识有更深入的理解，提高学生的实际操作能力，培养学生在实际工作中处理税务问题的能力。
通过本次实验，使学生熟悉我国税收法律法规，掌握税务会计的基本核算方法和流程，提高学生的税务筹划意识和实际操作能力。
二、实验内容1. 税务会计基础知识（1）了解我国税收体系及税种分类；（2）熟悉税收法律法规，包括增值税、企业所得税、个人所得税等；（3）掌握税收优惠政策及税收筹划方法。
2. 税务会计核算方法（1）学习增值税会计核算方法，包括进项税额、销项税额、应纳税额的计算；（2）学习企业所得税会计核算方法，包括应纳税所得额、应纳税额的计算；（3）学习个人所得税会计核算方法，包括应纳税所得额、应纳税额的计算。
3. 纳税申报与税务筹划（1）掌握纳税申报流程，包括增值税、企业所得税、个人所得税的申报；（2）了解税务筹划的基本原则和方法，如利用税收优惠政策、合理避税等。
三、实验步骤1. 实验准备（1）收集相关税务会计资料，如税法、会计准则、纳税申报表等；（2）了解企业基本情况，包括经营范围、组织结构、财务状况等；（3）制定实验计划，明确实验目的、内容、步骤和预期成果。
2. 理论学习（1）学习税务会计基础知识，包括税收体系、税种分类、税收法律法规等；（2）学习税务会计核算方法，包括增值税、企业所得税、个人所得税的核算；（3）学习纳税申报与税务筹划的相关知识。
3. 实践操作（1）模拟企业税务核算，包括增值税、企业所得税、个人所得税的核算；（2）填写纳税申报表，进行纳税申报；（3）进行税务筹划，提出合理避税建议。
4. 实验总结（1）对实验过程中遇到的问题进行分析和总结；（2）撰写实验报告，总结实验成果和体会。
四、实验结果与分析1. 通过本次实验，学生掌握了税务会计的基本核算方法和流程，提高了实际操作能力；2. 学生熟悉了我国税收法律法规，了解了税收筹划的基本原则和方法；3. 学生能够根据企业实际情况进行纳税申报和税务筹划，为今后从事相关工作奠定了基础。
新个税计算方法例子及公式
新个税计算方法例子及公式新个税计算方法在2024年10月1日正式实施，目的是为了减轻个人所得税负担，增加税收公平性。
新个税计算方法采用了综合与分类相结合的方式，对劳动所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和利息股息红利所得进行分类税率。
首先，我们来看看新个税计算方法的例子。
假设小王是一名上班族，每个月税前工资收入为8000元，他没有任何其他收入和扣除项。
那么根据新个税计算方法，他的个人所得税可以按照以下步骤计算：1.首先，计算税前工资的综合所得（即工资薪金收入）。
根据综合所得税率表，小王的综合所得税率为3%。
2.然后，根据税率表计算综合所得税额。
小王的税前工资收入为8000元，综合所得税率为3%，所以他需要缴纳的综合所得税额为8000*3%=240元。
所以，小王每月需要缴纳的个人所得税为240元。
下面是新个税计算方法的公式：个人所得税=综合所得税+分类所得税其中，综合所得税的计算公式为：综合所得税=综合所得*综合税率-速算扣除数分类所得税的计算公式为：分类所得税=分类所得*分类税率-速算扣除数在公式中，综合所得是指个人从各项收入中获得的综合所得，分类所得是指个人从稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和利息股息红利所得中获得的收入。
综合税率和分类税率根据税率表确定，速算扣除数是为了简化计算而设定的一个数值，根据收入水平不同有所差异。
需要注意的是，个人所得税计算方法还有其他一些特殊情况的计算规则，比如对于年终奖等一次性收入的计算、对于跨年度计算的规定等。
在实际操作中，个人还需要参考税务法规和相关政策进行具体计算。
以上是关于新个税计算方法的例子及公式的简要介绍，希望能对您有所帮助。
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算在中国，个人所得税是根据个人的收入水平来确定的。
个人所得税计算采用累进税率方式，即税率随着收入水平的增高而逐渐增加。
在这里，我们将计算六个人员的所得税应纳税额。
个人所得税的计算方式如下：1.首先，确定个体的纳税所得。
纳税所得是指个人在一定时间内实际取得的各项收入减去各项相关费用、支出及扣除的金额。
2.根据个体的纳税所得应纳税额按预设的税率适用，然后适用速算扣除方法计算需要缴纳的个人所得税额。
以下是在这个实训中，六个人员的所得税应纳税额的计算过程：假设六个人员的年收入如下：员工A年收入为10万元；员工B年收入为15万元；员工C年收入为20万元；员工D年收入为25万元；员工E年收入为30万元；员工F年收入为35万元。
首先，根据个税起征点和税率表来计算各自的纳税所得：根据中国税法，个人所得税的起征点是5000元。
所以，员工A的纳税所得是10万元-5000元=9.5万元；员工B的纳税所得是15万元-5000元=14.5万元；员工C的纳税所得是20万元-5000元=19.5万元；员工D的纳税所得是25万元-5000元=24.5万元；员工E的纳税所得是30万元-5000元=29.5万元；员工F的纳税所得是35万元-5000元=34.5万元。
根据适用税率表，根据上述纳税所得数额的不同，应用不同的税率计算个人所得税：0~3万元以3%计算，员工A纳税额为0.095万元；3~10万元以10%计算，员工A纳税额为0.68万元；10~20万元以20%计算，员工A纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工A纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工A纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工A纳税额为0万元。
0~3万元以3%计算，员工B纳税额为0.435万元；3~10万元以10%计算，员工B纳税额为1.05万元；10~20万元以20%计算，员工B纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工B纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工B纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工B纳税额为0万元。
个人所得税的计算PPT精品课件
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个人所得税办税实训报告
一、实训背景随着我国税收体系的不断完善和税收法治的逐步推进，个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要手段，其重要性和复杂性日益凸显。
为了更好地理解和掌握个人所得税的相关政策和操作流程，提高自身的税务处理能力，我参加了本次个人所得税办税实训。
二、实训目的1. 理解个人所得税的基本概念、政策法规和征收原则。
2. 掌握个人所得税的申报、缴纳和退税流程。
3. 提高实际操作能力，能够独立完成个人所得税的办税工作。
4. 增强纳税意识，树立依法纳税的良好习惯。
三、实训内容本次实训主要包括以下几个方面：1. 个人所得税基础知识：学习个人所得税的征税范围、税率和税基，了解不同类型收入的税收政策。
2. 个人所得税申报：学习个人所得税的申报流程，包括自行申报、代扣代缴等。
3. 个人所得税缴纳：掌握个人所得税的缴纳方式，如银行转账、网上支付等。
4. 个人所得税退税：了解个人所得税退税的申请条件和流程。
5. 个人所得税案例分析：通过实际案例，分析个人所得税的申报和缴纳问题，提高解决实际问题的能力。
四、实训过程1. 理论学习：通过查阅相关资料、参加讲座等方式，系统地学习个人所得税的相关知识。
2. 实际操作：在指导老师的指导下，进行个人所得税的申报、缴纳和退税等实际操作。
3. 案例分析：针对实际案例，进行讨论和分析，找出问题并提出解决方案。
4. 总结反思：对实训过程进行总结，反思自己在操作过程中存在的问题，并提出改进措施。
五、实训收获1. 知识收获：通过本次实训，我对个人所得税的相关政策法规有了更深入的了解，掌握了个人所得税的申报、缴纳和退税流程。
2. 技能提升：在实训过程中，我学会了如何使用税务软件进行个人所得税的申报和缴纳，提高了自己的实际操作能力。
3. 意识增强：通过实训，我深刻认识到依法纳税的重要性，增强了纳税意识。
六、实训总结1. 实训效果：本次实训达到了预期目标，使我掌握了个人所得税的相关知识和操作技能，提高了自己的税务处理能力。
个税计算案例集锦——综合所得
个税计算案例集锦——综合所得
案例一：李明的个税计算
李明是一名职工，月薪为8000元，他的个人所得税计算如下：
1.首先，根据个人所得税法规定，李明的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。
个税起征点是5000元。
应纳税所得额=8000-5000=3000元
2.根据个人所得税税率表，确定适用税率。
根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。
应纳税额=3000*3%=90元
所以，李明的个税为90元。
案例二：张丽的个税计算
1.根据个人所得税法规定，张丽的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。
2.确定适用税率。
根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。
前3000元应纳税额=3000*3%=90元
超过3000元至5000元的部分应纳税额=(5000-3000)*10%=200元
所以，张丽的个税为90元+200元=290元。
案例三：王华的个税计算
1.根据个人所得税法规定，王华的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。
2.确定适用税率。
根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。
前3000元应纳税额=3000*3%=90元
所以，王华的个税为90元+700元=790元。
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实训六个人所得税应纳
税额的计算
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实训六个人所得税应纳税额的计算
1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元；
（2）取得股票转让收益100000元；
（3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4）购物中奖获得奖金20000元；
（5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。
2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。
该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。
要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。
3．某大学周教授7月份收入情况如下：
（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；
（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；
（3）取得稿酬3800元；
（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。
4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。
要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额
5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。
但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。
要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。
6．甲公司向张工程师购入一项专利使用权，一次支付款项80 000元。
要求：计算代扣代缴张工程师应缴纳的个人所得税。
7．2012年1月1日个人武忠与丹尼斯商场签订劳务合同，为该商场进行室外广告设计，劳务报酬共计56 000元。
8月10日，丹尼斯商场代扣武忠个人所得税后，以银行存款一次性付清了其劳务报酬。
要求：
（1）计算武忠的劳务报酬所得应纳税所得额和应纳税额。
（2）据以作出丹尼斯商场支付劳务报酬和代扣个人所得税的会计处理。
8．徐女士2012年1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。
1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
要求：
（1）计算徐女士因此事2012年1、2月份应缴纳的个人所得税。
（2）为什么1200元的修缮费用要拆800和400分两期扣除？
9．某公司为其雇员甲代负个人所得税，10月份支付给甲的工资为6300元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资4700元，但说明不为乙负担个人所得税款，公司还需代扣代缴税款。
要求：计算该公司为甲负担多少个人所得税，为乙代扣代缴多少个人所得税。
并分别作账务处理。
10．某企业为张某、李某每月各发工资5700元，但合同约定，张某自己承担个人所得税，李某个人所得税由该企业承担。
要求：计算该企业为李某负担的个人所得税税额，为张某代扣代缴的个人所得税税额，
11．某高校王教授应邀为A公司进行营销策划，合同约定报酬30000元（含税）。
要求：计算A公司应代扣代缴的个人所得税税额。
12. 中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。
王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。
【要求】
(1)计算境外税额扣除限额；
(2)计算在我国应当实际交纳的税款。
13.某中国公民2011年10月取得如下收入：
（1）工资收入5000元
（2）利用周末进行装潢设计取得收入1200元
（3）购买福利彩票中奖50000元
（4）国库券利息收入3000元
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额
14.某中国公民2012年承包一家餐厅，取得经营利润60 000元，每月从餐厅领取固定工资2000元；另外，本月还取得以下几笔收入
（1）取得误餐补助200元，独生子女补贴50元
（2）特许权使用费5000元
（3）转让一套居住过2年的自由住房，取得转让收入130 000元，原价100 000元，支付有关税费共计4000元。
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额
15.中国公民李某2011年12月收入情况如下：
工资收入4200元，出版着作稿酬20000元，一次取得工程设计费40000元，从中拿出5000元向灾区捐赠，领取年终奖金12000元，取得单位集资利息5000元。
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额。