国际税收基础知识总结(自己总结的)
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收计算知识点总结
国际税收计算知识点总结国际税收计算是涉及到跨国企业和个人的税务问题，需要考虑不同国家的税法和税收政策。
本文将从国际税收计算的基本原理、主要知识点和案例分析等方面进行总结。
一、国际税收计算的基本原理国际税收计算的基本原理是按照各国的税法和税收政策进行计算，并遵循国际税法的相关规定。
国际税收计算涉及到两个主要方面，一是税基的确定，即税收所计算税额的基础；二是税率的确定，即税率是多少。
税基的确定：税基是计算税收的基础，各国的税基有所不同。
比如，企业的税基通常以利润为基础，而个人的税基通常以所得为基础。
企业的利润是指企业在一定期间内所获得的总收入扣除成本和费用后的余额，这是企业的税基。
个人的所得通常是指个人在一定期间内所获得的各类收入，包括工资、薪金、利息、股息、房产收入等，这是个人的税基。
税率的确定：税率是税收的比例，各国的税率有所不同。
一般情况下，税率越高，所需要缴纳的税额就越多。
在国际税收计算中，需要根据不同国家的税法和税收政策确定适用的税率。
二、国际税收计算的主要知识点1.国际税收的相关理论和法律法规：国际税收计算需要了解国际税收的相关理论和国家税法的相关规定。
比如，要掌握国际税收的基本概念和原则，要了解各国的税法和税收政策，要熟悉国际税收协定和双边税收协定等。
同时，需要了解国际税收的发展趋势和相关政策变化等。
2.税基的确定：在进行国际税收计算时，需要准确确定税基。
企业的税基通常以利润为基础，需要准确计算其利润总额。
个人的税基通常以所得为基础，需要准确计算其各项收入总额。
在确定税基时，需要考虑各类收入的分类，计算各项收入的净额，以及相关的扣除额等。
3.税率的确定：在进行国际税收计算时，需要确定适用的税率。
一般而言，税率需要根据不同国家的税法和税收政策来确定。
同时，需要考虑各项收入适用的税率，计算各项收入应缴纳的税额。
4.抵免和减免税额：在进行国际税收计算时，可能涉及到抵免和减免税额。
比如，企业可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。
国际税收 知识点
国际税收知识点国际税收是指涉及多个国家之间的税收法律和政策的领域。
由于全球化的发展，跨国公司和个人在不同国家之间进行商业和投资活动的机会越来越多。
因此，了解国际税收的基本知识是非常重要的。
以下是一些关键的国际税收知识点：1.税收管辖权：每个国家都有权征收在其领土内发生的税收。
然而，当涉及到跨国交易时，涉及多个国家的税收管辖权可能会产生冲突。
为了解决这个问题，国际税收规则通常依赖于双边税收协定或多边税收协定，以确保避免重复征税或遗漏征税。
2.跨国公司税务筹划：许多跨国公司利用国际税收规则进行税务筹划，以最大程度地减少其在各国的税负。
这包括通过在低税率国家设立子公司、利用税收优惠政策以及转移定价等手段来实现。
为了避免这种行为，国际社会正在努力制定更加完善的国际税收规则，以增加税收透明度和合规性。
3.投资者的税收义务：跨国投资者需了解在不同国家投资所产生的税收义务。
不同国家对于不同类型的投资可能存在不同的税收规定，包括股息、利息和资本收益等。
投资者应该研究并遵守相关的税收法律，以避免未来可能的纳税问题。
4.双重征税和遗漏征税：双重征税指的是同一项收入在不同的国家同时被征税的情况。
为了解决这个问题，国际税收规则通常涉及税收抵免、税收减免或者双重税收协定等机制。
相反，遗漏征税发生在某些收入在任何国家中都没有被征税的情况下。
为了解决这个问题，国际社会鼓励国家加强信息共享和合作，以确保所有应纳税的收入都能得到征税。
5.逃避国际税收：虽然避税是合法的，但逃税是非法的。
逃税是指在不遵守税收法律的情况下故意避开纳税义务。
国际社会已经采取了一系列措施来打击国际逃税行为，包括通过增强信息共享、加强合作和制定更加严格的反逃税法律等方式。
总结起来，国际税收是一个复杂且不断变化的领域。
了解国际税收的基本知识对于跨国公司、个人投资者以及政府监管机构来说都是至关重要的。
只有通过更好地理解国际税收规则和遵守相关法律，我们才能建立更加公平和可持续的国际税收体系。
国际税法知识点归纳
国际税法知识点归纳国际税法是一门涉及多个国家税收法律制度和国际税收关系的复杂学科。
随着全球化的加速和经济活动的跨国化，国际税法的重要性日益凸显。
以下将对国际税法的一些关键知识点进行归纳。
一、国际税法的概念与特点国际税法是调整国家之间税收权益分配和跨国纳税人税收征纳关系的法律规范的总称。
其具有以下特点：1、主体的多重性：包括国家、跨国纳税人以及国际组织等。
2、客体的跨国性：涉及的税收对象通常跨越国界。
3、法律规范的多样性：包含国内法规范、国际法规范以及双边或多边税收协定。
二、税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权在税收领域的体现。
1、居民税收管辖权：依据纳税人与征税国之间存在着居民身份关系的法律事实而行使的征税权。
自然人居民身份的判定标准：住所标准、居所标准、停留时间标准等。
法人居民身份的判定标准：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准等。
2、来源地税收管辖权：依据所得来源地这一连接因素对非居民纳税人的所得课税。
营业所得：常设机构原则。
劳务所得：分为独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得，判定标准有所不同。
投资所得：如股息、利息、特许权使用费等，通常按支付者的居住地或机构所在地确定来源地。
财产所得：不动产所得依不动产所在地确定，动产所得则根据转让者的居住国或转让行为发生地等确定。
三、国际重复征税及其消除国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。
消除国际重复征税的主要方法有：1、免税法：居住国对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。
2、扣除法：居住国允许纳税人在本国税法规定的限度内，将已在境外缴纳的税款作为费用扣除。
3、抵免法：居住国允许本国居民用已在境外缴纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款。
直接抵免：适用于同一经济实体的跨国纳税人。
间接抵免：适用于跨国母子公司之间。
四、国际避税与反避税国际避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开合法的手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。
国际税收个人工作总结
国际税收个人工作总结国际税收是一个复杂而严谨的领域，我在这个领域工作已经有五年的经验。
在这段时间里，我深入了解了国际税收规定和政策，掌握了税务筹划和风险管理的技能，也积累了丰富的实践经验。
在国际税收工作中，我学到了很多宝贵的经验和教训。
首先，国际税收工作需要具备扎实的税法知识和综合素质。
在我的工作中，我需要时刻关注各国的税法变化和更新，深入了解各种国际税收合规要求，熟悉各种税务筹划和避税手段。
同时，我也需要具备较强的分析、判断和决策能力，能够准确把握税收政策的变化和趋势，及时做出应对和调整。
其次，国际税收工作需要具备良好的沟通和协调能力。
在处理国际税务事务时，我需要与不同国家和地区的税务部门、客户和其他相关人员进行沟通，制定具体的税务筹划方案，进行协商和联络工作。
同时，我也需要和团队成员进行协同合作，共同完成客户委托的项目。
最后，国际税收工作需要具备较强的风险管理和问题解决能力。
在我的工作中，我经常面临各种税务风险和问题，需要及时分析和解决。
同时，我也需要敏锐地发现潜在的税务风险和问题，制定有效的风险控制和管理措施，避免客户的损失和风险。
总的来说，国际税收工作是一项需要综合素质和专业技能的工作。
通过这些年的工作，我不仅掌握了丰富的税收知识和实践经验，也成长了很多，培养了扎实的综合素质和专业能力。
在未来的工作中，我将继续努力，不断学习和提升自己，为客户提供更加专业和高效的国际税收服务。
国际税收个人工作总结国际税收工作是一个充满挑战和机遇的领域，在这个领域我学到了很多宝贵的经验和教训。
首先，国际税收工作需要具备扎实的税法知识和综合素质。
在我的工作中，我需要时刻关注各国的税法变化和更新，深入了解各种国际税收合规要求，熟悉各种税务筹划和避税手段。
同时，我也需要具备较强的分析、判断和决策能力，能够准确把握税收政策的变化和趋势，及时做出应对和调整。
其次，国际税收工作需要具备良好的沟通和协调能力。
在处理国际税务事务时，我需要与不同国家和地区的税务部门、客户和其他相关人员进行沟通，制定具体的税务筹划方案，进行协商和联络工作。
税务工作人员必须掌握的国际税收基础知识
税务工作人员必须掌握的国际税收基础知识随着经济全球化的不断深入，国际税收成为了一个重要的议题。
作为税务工作人员，必须具备掌握国际税收基础知识的能力，以应对日益增多的国际税收事务。
本文将介绍税务工作人员必须了解的国际税收基础知识，以帮助他们更好地履行职责。
1.双重扣缴税制度双重扣缴税制度是国际税收中的一项重要原则。
根据这个原则，个人和企业在跨境交易中，可能需要同时缴纳两个国家的税款。
税务工作人员需要了解不同国家之间的双重扣缴税协议，以便在处理跨境交易时能够正确计算和征收税款。
2.利润转移定价利润转移定价是跨国企业通过内部定价来调整利润分配的一种方法。
税务工作人员需要熟悉国际税收制度中关于利润转移定价的规定，以确保跨国企业按照公平原则征收税款。
3.避免双重征税双重征税是指由于不同国家的税法规定不一致，导致同一应税所得被多次征税的情况。
税务工作人员应当了解国际税收协议和双重征税协议的规定，以寻找并提供减免双重征税的相应方案。
4.税收信息交换税收信息交换是国际税收合作的一项重要内容。
税务工作人员需要了解国际上关于税收信息交换的标准和程序，以便与其他国家的税务机构进行有效的合作和数据共享。
5.税收合规税务工作人员必须了解国际税收合规的要求。
他们需要熟悉国际税法，并与企业、个人建立有效的沟通渠道，帮助他们理解和遵守国际税法规定，以免触犯法律或面临罚款和处罚。
6.国际税收规划国际税收规划是跨国企业为减少税负而进行的一系列合法行为。
税务工作人员需要掌握国际税收规划的基本原理和方法，以提供相关咨询和建议，帮助企业合法降低税负。
7.税收风险管理税务工作人员需要具备税收风险管理的能力。
他们需要分析和评估跨境交易的税务风险，制定相应的风险防范措施，以保障企业和个人的合法权益。
总结：国际税收基础知识对于税务工作人员来说至关重要。
通过了解双重扣缴税制度、利润转移定价、避免双重征税、税收信息交换、税收合规、国际税收规划和税收风险管理等内容，税务工作人员能够更好地应对日益复杂的国际税收事务，为企业和个人提供更好的税务服务。
国际税收知识点
第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。
二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。
（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
国际税收重点整理
第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济 活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存 在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质 国际税收问题 作为开放经济条件下的种种税收 现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系 。
国家之间的税收关系主要表现在：国与 国之间的税收分配关系；国与 国之间的税收协调关 系（1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收：一国政府根据本国税 法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有 ：1 •同时实行地域管辖2 •仅实行地域管辖权 亚、中国香港等）3 •同时实行地域管辖权和居民管辖权（阿根廷、乌拉圭、 第■早它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪巴拿马、哥斯达黎加 、肯尼亚、赞比亚、马来西权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利投资所得来源地的判定：股息股息支付公司的居住地（股息支付公 司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美 以特许权所有者的居以特许权使用费支付无形资产开发地（阿 国）;住地（南非）；者的居住地（法国、比利时）； 根廷）比里亚）司的居住国）支付股息公AVV --- *第二早国际重复征税 两个或两个以上国家，在同一纳税期 间对同一或不同纳税人的同一课 税对象征收相同或类似的税收。
法律性国际重复征税 不同征税主体对同一纳税人的同一课税对 象同时行使征税权。
经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。
不同税收管辖权重叠所造成的所 得国际重复征税的减除方法 地域管辖权的重要性和所得来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一） 扣除法 （二） 减免法 （三） 免税法 （四） 抵免法直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲 抵在本国应缴纳的税额。
直接抵免适用于：自 然人的个人所得税抵免、总分公司的公司 所得税抵免、母子公司的预提所得税抵免。
读书笔记-国际税收基础
<国际税收基础>第一章要点：1、双重征税：两个或两个以上国家在同一时间段内，就同一交易，同一标的物或者同比收入课税，纳税主体相同时称为法律性双重征税，纳税主体不同时，称为经济性双重征税。
2、消除双重征税1：在一国国内法中规定单边税收减免，包括免税、税收抵免、或者将外国已纳税额作为费用予以扣除。
3、消除双重征税2：通过国际税收协定(DTAA)解决。
需要双边谈判签署。
4、《Diamond and Diamond》收录了20余种不同类型的税收协定。
5、最重要的税收协定是对于所得和财产收益的综合性避免双重征税税收协定。
除此之外的税收协定还有遗产税、房产税、赠与税，以及海运业及航运业征税等。
大部分税收协定遵循两种范本——经济合作组织范本（OECD范本）以及经联合国修改后的范本（UN范本）6、通常，在双重征税产生时，由居住国承担税收减免义务。
7、反避税措施：转移定价原则、反避税港及反延期纳税措施、资本弱化规则、反税收协定滥用条款、税收情报交换。
第二章要点：一般而言，东道国对于来源于其管辖权境内的所得拥有征税权。
母国则对其居民（公司）在全世界范围内的所得拥有全面和无限的征税权。
因此，在税收协定没有规定的情况下，居住地国享有对所有所得和资本收益征税的权益，然而，如果同样的税权被赋予了来源地国，那么居住地国就有义务对双重征税做出减免。
减免的方法主要是免税法和抵免法，两种方法都有各自的优缺点：1、免税法：优点：资本输入时保持中性。
比如对所有在来源地国纳税的纳税人采用相同的税基。
确保了来源地国给予纳税人的税收利益。
在税收征管上最为简便。
免除了两国征税机关的相互协调。
彻底消除实际上的和潜在的双重征税。
缺点：减少了居住地国的税收收入。
来源地国可能不给予一定的补贴或者扣除。
居住地国可能不承认常设机构的损失。
如果是根据累进税率进行免除，需要提供详细的财务报表。
实际上鼓励了纳税人将低税率国家作为来源地国。
2、抵免法：优点：资本输出时保持中性，比如对所有居住地国的纳税人采用相同的税基。
税收基础知识(国际税收)
04
国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
国际税收期末总结
国际税收总结国际税收基本内容国际税收定义税收管辖权国际双重征税国际避逃税国际税收协定商品税的国际协调概念一：国际税收定义国际税收关系是国际经济关系中一个重要的组成部分，尤其是自19世纪末至20世纪初开始，随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术和交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围。
由于国家之间税收关系的存在，而且超越了原来意义的税收分配范围，所以引起了许多国家之间的税收权益的协调问题。
而各个国家所选择的税收管辖权又不尽相同，导致这种关系更为复杂。
下面对国际税收关系的分析，重点是国家与国家之间税收分配关系的处理；及各国政府与跨国纳税人关系的处理。
一、国际税收是超越国家范畴的分配关系国际税收与税收是既有联系，又有区别的两个范畴。
国际税收首先是作为税收来存在的，具有税收的一般特征。
但国际税收涉及的领域要广于税收，它所反映的是在经济交往过程中，国家与国家之间因行使各自的征税权力而发生的税收分配关系。
因此，国际税收本质是：两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系，它是一种超越国境的税收分配。
进一步分析，国际税收至少包括如下三层含义：第一，国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。
如果没有各国政府同它们各自管辖范围下纳税人所形成的征纳关系，那么也就无从产生国家之间的税收分配关系。
第二，国际税收以国际间的经济贸易交往为存在的前提。
如果不存在跨国纳税人，国际税收关系也就无从谈起。
因为一般意义上的纳税人，只承担一个国家的纳税义务，而只有跨国的纳税人同时承担几个国家纳税义务时，才可能引起几个国家之间的税收分配问题。
第三，国际税收同税收是有区别的两个范畴。
其根本区别在于国际税收只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的的经济分配关系或社会关系。
二、国际税收关系的产生国际税收比税收的历史要短得多，它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。
税收基础知识(国际税收)共114页文档
东道国： 企业所得税，预提所得税 小股权比重股票投资
居住国： 企业所得税，个人所得税
债券投资
东道国：利息预提税 居住国：企业所得税，个人所得
（三）国际税收产生的条件
前提条件：收入国际化 现实条件：所得税制的普遍建立
同时要注意的是国际税收的两个基本要素 1、纳税人的跨国性质 2、课说对象的跨国性质
（3）、收入（所得）来源税收管辖权：即一国要对来 源于本国境内的所得行使征税权；
各国税收管辖权的现状
1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 例如：中国
2.实行单一的地域管辖权 例如：拉美地区的一些国家
3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 例如：美国、利比里亚
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（一）、居民税收管辖权
判定纳税人的居民身份是一国正确行使居民管辖权 的前提。
原因1：统一消费地原则，对于同一产品各国规定的税率差异大，可 使各国发挥比较优势；
原因2：根据国家间税收公平的原则，一国只应对本国的消费者课税。
（二）税收对国际经济活动的影响--2
2、所得课税对国际投资的影响
国际直接投资
东道国： 企业所得税，预提所得税
居住国：企业（个人）所得税（抵免）
国际间接投资
我国的规定：
国税发[2004]97号 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不
超过90日（或183日）的个人，由中国境内企业和个人支付的工资薪 金纳税。
在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个 人，中国境内外所得均应纳税，期间临时离境的所得仅就 中国境内支付的部分申报纳税。
国税发[2004]197号
“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 算为在华实际工作天数。”
国际财税知识点总结
国际财税知识点总结在当今全球化经济的背景下，国际财税问题变得越来越重要。
国际财税知识对于企业运营和个人理财都至关重要。
本文将对国际财税知识进行总结，包括国际税收政策、跨境投资、税收规划以及合规性等多个方面。
一、国际税收政策国际税收政策是指各国政府为调节国际收入和跨境交易而制定的税收政策。
在国际税收政策中，最重要的是避免双重征税和税收逃避。
双重征税是指同一收入被多个国家同时征税，造成企业负担加重。
为了避免这种情况，各国往往签订双重征税协定，以平衡各国的利益并减少企业的税负。
税收逃避则是指企业通过各种手段规避税收，以减少交纳税款。
因此，各国税收政策需要不断更新和完善，以打击税收逃避行为并保障税收公平。
二、跨境投资跨境投资是指个人或企业在不同国家之间进行投资活动。
跨境投资有许多形式，包括直接投资、证券投资、房地产投资等。
跨境投资往往面临许多税收政策和制度上的差异，因此需要进行税收规划来降低税收成本。
此外，各国还有外汇管理和跨境资金流动的规定，需要遵守各国相关法律法规。
三、税收规划税收规划是指通过合法手段降低纳税额的活动。
税收规划包括利用各国税收政策的差异、使用税收优惠政策等，来降低企业或个人的税负。
税收规划是合法的，但需要遵守各国税收政策和法律法规，不能通过违法手段进行规避税收。
在税收规划中，需要充分了解各国税收政策和法规，以避免触犯法律。
四、税务合规税务合规是指遵守各国税收法规和政策，及时、准确地履行税务申报和缴纳义务。
税务合规是企业的基本责任，也是国际企业开展业务的重要前提。
企业需要建立健全的税务合规制度，保证及时、准确地履行纳税义务。
此外，还需要关注各国不同的税务合规要求，以避免发生税务风险。
五、跨国转移定价跨国转移定价是指跨国企业在不同国家间转移资金、技术、商品等，为了调整内部关联交易的定价达到最大化利润的行为。
跨国转移定价是一个涉及多个国家税收政策和法律规定的复杂问题，往往需要进行跨国协调，并遵守各国的相关规定。
国际税收知识
国际税收知识一、国际税收协定1.两个范本的比较《联合国范本》更加注重的是收入来源国税收管辖权；《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权。
2.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居处；④国籍。
3.常设机构的判定（1）该营业场所是实质存在的。
（2）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。
（3）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。
4.个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。
5.缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。
但如果是在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，必须同时满足以下三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不超过183天；②该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付；③该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基地所负担。
二、非居民企业的税收管理1.设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种的缴纳和纳税申报义务。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。
三、境外所得税收管理1.居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所得税。
2.居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接负担的税额。
3.居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时，既受抵免限额的限制，也受持股条件的限制。
4.间接抵免要满足的持股条件是：①居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）要超过20%（含）；②每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%（含）；③从第一层到第五层，居民企业直接持有或通过一个或多个符合上述②持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。
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国际税收基础知识总结
一、名词概念
BEPS：税基侵蚀和利润转移
G20：二十国集团
OECD：经合组织
ICT：信息和通讯技术
GAAR：《一般反避税管理办法（试行）》国家税务总局令（2014）32号QFII：合格境外机构投资者
RQFII：人民币合格境外机构投资者
二、相关知识
1．国际上影响最大的是：《经合组织范本》（OECD范本）发达国家普遍适用
《联合国范本》（UN范本）发展中国家普遍适用《多边税收征管互助公约》已有56个签约国，G20成员已全部加入
2．非居民企业所得税征收：
按经费支出换算收入：（能正确反映经费支出，但收入或成本费用无法确定）收入额=本期经费支出/（1-核定利润率-营业税税率）
应纳税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率
按收入总额核定：（能正确反映收入，但成本费用无法确定）
应纳税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率
核定利润率不得低于15%
按成本费用核定：
应纳税额=成本费用总额/（1-核定利润率）×核定利润率×所得税率
3．非居民企业增值税征收：境外单位在境内承包工程或应税劳务
应扣缴税额=接受方支付的价款/（1+税率）×税率
4．所得税境外抵免：
居民企业：直接缴纳和间接负担的税款均可抵免（直接抵免+间接抵免）非居民企业：只对直接缴纳的税款可以抵免（直接抵免）居民企业间接抵免适用于符合条件的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。
5．居民企业在境外设立的不具有独立纳税地位的分支机构，境外收入-境外支出后的金额，并入境内居民企业应纳税所得额缴税。
股息、红利等权益性投资收益，租金、利息、特许权使用费、转让财产收入等，收入-支出后的金额计入应纳税所得额。
6．境外不同地区的分支机构的亏损，不得抵减境内或其他地区的应纳税所得额。
但可用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
境内外亏损+盈利>=0，境外分支机构的亏损为非实际亏损，可无限期向后结转弥补。
境内外亏损+盈利<0，亏损>盈利的部分为实际亏损，按所得税法5年弥补
亏损<利的部分为非实际亏损，无限期向后弥补7．符合间接抵免的条件：第一层直接控股>20%
第二层和第三层：相邻一层直接控股>20%且控股相加>20%
间接抵免公式：
本层企业所纳税额属于由上一层企业负担的税额
=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×（本层企业向一家上一层企业分配的股息红利÷本层企业所得税后利润额）
简单的说，就是企业当年实际缴纳的所有税款按照企业向上一家企业分配的股息红利占企业当年税后利润的比例进行分配
本层企业所得税后利润额=税前利润-在国内实际缴纳的税额-向境外缴纳的预提税额
8．税收饶让抵免：简单的说，就是企业在境外享受税收优惠政策而减免的税款在国内视为在国外已缴纳的税款从而在国内税款中进行抵免。
（自己总结的，不是定义）
采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。
在境外不认定为应纳税所得，而在境内认定为应纳税所得的，不属于饶让抵免范畴，应在境内全额交所得税。
9．抵免限额= 境内外应纳税额×（境外应纳税所得额/境内外应纳税所得额）无论在境内是否享受优惠政策，计算境内外应纳税额时，均应按25%的税率计算
10．境内外盈利+亏损<0的，以0计算当期境内外应纳税所得额，抵免限额为0.
但在境外盈利且在境外已纳的税额，可以在以后5年内抵免。
先抵免当年的，再抵免以前年度结转的
11．简易办法计算抵免额：
境外应纳税所得额的12.5% （境外实际税率低于12.5%的除外）
从实际税负率高于我国的境外取得的股息所得，可直接按规定抵免12．非居民企业直接转让境内企业股权财产等，按照源泉扣缴办法缴纳我国企业所得税。
国税发（2009）3号。
所得税税率为10%
非居民企业间接转让境内企业股权财产等，判断是否具有合理商业目的，具有合理商业目的的，我国无权征收企业所得税，不具有合理商业目的，转为非居民企业直接转让境内企业股权财产，征收我国企业所得税。