银行业税务稽查指南
企业税务稽查基本方法及基本处理
企业税务稽查基本方法及基本处理企业税务稽查是指税务机关对纳税人的税务行为进行检查，以确认其纳税义务的履行情况是否合规的一种行政手段。
企业税务稽查的目的是维护税法尊严，保障税收的合法权益，提高税收征管质量。
下面，将介绍企业税务稽查的基本方法及基本处理。
一、企业税务稽查的基本方法1.审计法稽查法：依据法律法规，以审计法的原则和方法进行调查核实，通过审计手段，查清企业实际税收情况。
2.现场检查法：税务机关通过实地勘查，依法进入企业现场，全面核查企业的相关税务信息。
3.随机抽查法：税务机关通过随机的方式，抽取一部分纳税人进行稽查，以保证税收的公平性和公正性。
4.反馈查询法：税务机关通过向相关单位或个人发出询问函或查询通知书，要求提供相关纳税信息，以核实企业的真实情况。
5.资料核对法：税务机关通过核对企业在各类报表和文件中的纳税信息，与税务机关的备案资料进行核对，发现问题后进行进一步调查。
二、企业税务稽查的基本处理1.通报批评：对于一般性的税收违法行为，税务机关会通报并进行批评，要求企业立即改正错误行为并支付相应的税款。
2.处理决定：对于严重违法行为，税务机关将作出相应的处罚决定，包括罚款、责令改正、暂扣资金等措施，并根据情节轻重可能依法追究其刑事责任。
3.补报缴纳税款：对于漏报、少报税款的企业，税务机关要求其及时补报并缴纳相应的税款。
4.漏税追缴：对于企业存在逃税行为的，税务机关将追缴企业漏缴的税款，并根据情节轻重可能处以罚款。
5.提请行政处罚：对于涉嫌税务犯罪的企业，税务机关将提请公安机关立案侦查，对其行政处罚或刑事追究。
6.关闭违法企业：对于屡教不改的企业，税务机关可以要求有关主管部门予以关闭、吊销执照等措施。
总之，企业税务稽查的基本方法有审计法稽查法、现场检查法、随机抽查法、反馈查询法和资料核对法。
对于违法行为，税务机关会采取不同处理办法，包括通报批评、处理决定、补报缴纳税款、漏税追缴、提请行政处罚和关闭违法企业等。
新《税务稽查工作规程》习题及答案
新《税务稽查工作规程》习题及答案一、单项选择（20分）二、多项选择（40分）三、案例分析题（40分）总分：100分得分：得分：得分：总得分：一、单项选择（共20题，每题1分，计20分）:1、新《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）第3条规定，税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、（ D ）的原则。
A、高效B、便民C、合法D、效率2、新《规程》第33条规定，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经（ A ）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
A、所属设区的市、自治州以上税务局局长B、县以上税务局（分局）局长批准C、稽查局局长D、所属税务局局长3、新《规程》第34条规定，检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（ D ）批准，可以依法采取税收保全措施。
A、所属设区的市、自治州以上税务局局长B、县以上税务局（分局）局长批准C、稽查局局长D、所属税务局局长4、新《规程》第76条规定，税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局（ B ）批准。
A、所属设区的市、自治州以上税务局局长B、所属税务局领导C、稽查局局长D、所属税务局局长5、新《规程》第77条规定，税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（C ）年。
A、次年12月31日B、1年C、2年D、6个月6、新《规程》第69条规定，执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知（C ），并提出向公安机关移送的建议。
A、所属税务局征管科B、所属税务局法规科C、审理部门D、稽查局长7、新《规程》第67条规定，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起（C）个工作日内退还被执行人。
税务稽查操作规程
税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
如何进行税务稽查的应对
如何进行税务稽查的应对税务稽查是指税务部门依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和审计。
对于企业而言，接受税务稽查是常态，因此，了解并掌握如何有效应对税务稽查是至关重要的。
本文将从准备工作、配合稽查人员、保障自身权益及风险预防等方面，探讨如何进行税务稽查的应对。
一、准备工作在税务稽查前，企业应做好一系列的准备工作，以提高应对税务稽查的能力。
首先，建立并完善公司的税务管理制度，确保公司税务处理的合规性和规范性。
其次，及时了解最新的税务政策和法规变动，确保公司税务处理的准确性和及时性。
此外，建议企业定期进行内部税务审计，主动发现和纠正潜在的问题，以降低稽查风险。
二、配合稽查人员在税务稽查过程中，企业需要积极配合稽查人员的工作，提供相关的文件和资料，确保稽查进程的顺利进行。
首先，企业应当有专门的人员负责与稽查人员对接，提供必要的协助和配合。
同时，根据稽查人员的要求，如实提供相关的账务凭证、纳税申报表格、合同协议等材料，并确保这些材料的真实性和完整性。
此外，企业应保持良好的沟通和合作态度，及时解答稽查人员的问题，并积极配合稽查人员的检查工作。
三、保障自身权益企业在接受税务稽查时，有权利保障自身的合法权益。
首先，企业有权利要求稽查人员出示有效的稽查证件，确保稽查人员的身份真实和稽查行为合法。
同时，企业有权利要求稽查人员依法办事，不得擅自调取企业的资料和进行超出法定权限的稽查行为。
如果企业发现稽查人员有违法行为或侵犯自身权益的情况，可以向税务部门投诉或举报，并保留相关的证据。
四、风险预防为了降低税务稽查风险，企业可以采取一些预防措施。
首先，加强内部税务合规培训，提高员工对税务法规的意识和理解，降低人为错误和疏忽导致的风险。
其次，企业应定期进行自查和自审，及时发现和解决潜在的问题，减少稽查风险。
此外，与专业的税务咨询机构合作，及时了解税务政策和法规的变动，确保企业的纳税合规性。
综上所述，税务稽查对于企业而言是一项必然的工作。
《税务稽查方法》-营业税稽查方法(PPT 120页)
• 土地所有者出让土地使用权以及土地使 用者将土地使用权归还给土地所有者的 行为
• 不征收营业税
• 土地租赁 • 服务业 • 以无形资产投资入股，参与接受投资方
的利润分配，共同承担投资风险的行为 • 不征收营业税 • 对股权转让不征收营业税 • 转让经济合同属于商品批发 • 不属于转让无形资产税目的征税范围
• （1）转让已完成土地前期开发或正在进行土 地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目
• 转让无形资产 • （2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 • 销售不动产
• 企业与企业之间拆借周转金而收取的资 金占用费，行政机关和主管部门将资金 提供所属单位收取的资金占用费
• 金融业
• 但要注意，纳税人提供服务业应税劳务， 因对方延期付款而收取的利息，属于价 外费用，应根据劳务性质确定适用税目， 不应一律按“金融业”税目征税
代购货物
• 《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》 财税[1994]26号规定代购货物行为，同时具备 以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下 条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收 增值税：
• （一）受托方不垫付资金； • （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托
方将该项发票转交给委托方； • （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增
• 一个综合性的大酒店，经营范围包括餐饮、旅 店、歌舞厅、出租汽车运输等业务。
• 如果上述经营收入核算清楚，则餐饮、旅店收 入按“服务业”税目适用5%税率缴纳营业税， 歌舞厅按“娱乐业” 税目适用20%税率缴纳营 业税，出租汽车运输按“交通运输业” 税目适 用3%税率缴纳营业税。
• 如果上述收入未分别核算的，就要根据规定一 律从高适用税率，即全部收入按20%税率缴纳 营业税。
银行业税务稽查指南
期权合约
期权是指期权的买方支付给卖方一笔权利金，获得一种权利，可于期权的存续期内或到期 日当天，以执行价格与期权卖方进行约定数量的特定标的物的交易。根据期权标的物的不 同，可分为外汇期权、期货期权、股指期权等。
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银行业基本业务——中间业务
其他业务：
我国银行主要其他中间业务分类表
基金托管业务是指有托管资格的银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管基金的全部资产 并办理清算划拨、会计核算、基金估值等托管业务。基金托管业务通常按照基金净值的一定比 例提取基金托管费。
银行保函
银行凭借自身的资金实力和业务条件，接受客户申请，向受益人开出的保 证。如果委托人违约，担保银行保证履行委托人的责任。包括投标保函、 承包保函、还款担保履约书、借款保函等。
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银行业基本业务——中间业务
承诺类中间业务：
我国银行主要承诺类中间业务分类表
贷款承诺
银行向客户做出的在未来一定时期内按商定条件为该客户提供约定数额贷款的承诺。商业 银行收取一定的费用作为提供这种保证的补偿。贷款承诺在被正式提取前是中间业务，一 旦履行了就转化为真正的贷款业务。
在中央银行存款
在中央银行存款是银行存放在中央银行的资金，包括法定存款准备金和超额存款准备金。法 定存款准备金具有强制性，是中央银行调节信用规模的政策工具；超额准备金是指在存款准 备金账户中超过法定存款准备金的存款，可用于银行日常支付和债权债务清算。
存放同业存款
存放同业存款是银行存放在代理行和相关银行的存款，为了便于银行在同业之间开展各项结 算收付、贷款参加等代理业务。
包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社和新型农村金融机构。 包括信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、货币经纪公司、汽车金融公司、消费金 融公司。 包括政策性银行及国家开发银行、外资银行、民营银行和邮政储蓄银行。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
银行业常见涉税风险防范指南
银行业常见涉税风险防范指南银行在负债业务、资产业务、中间业务中常见涉税风险19项。
涉及增值税7项，涉及企业所得税10项,同时涉及增值税和企业所得税2项。
一、逾期超过90天贷款利息未确认收入风险描述：银行贷款逾期日起至90天以内，是否继续按照合同约定利率在表内核算逾期利息，并确认利息收入计算销项税额。
贷款利息逾期90天以上仍未收回的，银行将本金及逾期利息全部转入表外进行核算后，同时冲减已计提的利息收入及对应的销项税额。
涉及税种：增值税政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条防范指南：将该部分表内核算的应收未收90天内逾期利息及表外核算的复利确认增值税应税收入，并按6%计算增值税销项税额。
待贷款逾期90天后逾期利息转入表外核算时，90天以后新滋生的利息应按照收付实现制在实际收到利息时计算缴纳增值税。
二、票据直贴业务中，对应的贴现期分期确认增值税应税销售额，少缴纳增值税风险描述：银行办理票据直贴业务，在支付对价时即将贴现利息一次性从票面价款中扣除。
因此，票据直贴业务增值税纳税义务发生时间为贴现日，纳税人应以收取的贴现利息全额确认增值税应税销售额，计算缴纳增值税。
如果根据贴现利息对应的贴现期分期确认增值税应税销售额，将存在少缴纳增值税的风险。
涉及税种：增值税政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十五条防范指南：重点关注相关合同、文件，查看有关信息系统对票据直贴业务的规定和设置，应在贴现日对全部贴现利息收入进行增值税价税分离，并在当期全额申报缴纳税款。
三、收取滞纳金、罚金等未计增值税风险描述：未按利息收入的全额（包括罚金、滞纳金、赔偿金等）计算缴纳增值税。
涉及税种：增值税政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条防范指南：重点关注“营业外收入”“其他业务收入”“其他应付款”等科目，应在取得上述收入时按规定缴纳增值税。
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向中央银行借款
向中央银行借款是指金融企业向中央银行借入的临时性借款等，主要有三 种途径：再贴现、再贷款和再抵押。我国贴现借款的利率由中央银行规定。
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银行业基本业务——负债业务
负债业务主要包括存款业务和非存款业务。
我国银行主要短期借入资金业务分类表
类型 同业拆借
概况
同业拆借是指银行与其他金融机构之间的临时性借款，主要用于支持银行 资金周转、弥补银行暂时的头寸短缺。同业拆借包括同业拆入和同业拆出。 同业拆借期限较短（一般不超过 1 年），交易数额一般较大，7 天以内的拆
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银行业基本业务——中间业务
中间业务是指不构成银行表内资产、表内负债，形成银行非 利息收入的业务。中间业务特征是银行不运用或较少运用自 己的资产，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项， 为客户提供各类金融服务并收取手续费。
支付结算类中间业务 代理类中间业务 银行卡业务 担保类中间业务 承诺类中间业务 交易类中间业务 其他业务
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农村金融机构
包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社和新型农村金融机构。
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非银行金融机构
包括信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、货币经纪公司、汽车金融公司、消费金 融公司。
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其他类金融机构 包括政策性银行及国家开发银行、外资银行、民营银行和邮政储蓄银行。
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银行业基本情况
，处于国际同业良好水平。
四是流动性水平稳健。2016年末，商业银行流动性比例为47.55% ，较上季末上升0.62个百分点；人民币超额备付金率2.33%，较上季 末上升0.58个百分点。
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银行业基本业务
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银行业基本业务
负债业务 资产业务 中间业务 国际业务
备金账户中超过法定存款准备金的存款，可用于银行日常支付和债权债务清算。
存放同业存款
存放同业存款是银行存放在代理行和相关银行的存款，为了便于银行在同业之间开展各项结 算收付、贷款参加等代理业务。
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银行业基本业务——资产业务
贷款业务
类型 信用贷款 担保贷款 票据贴现
我国银行主要贷款业务分类表
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银行业基本业务——资产业务
投资业务
我国银行主要证券投资业务分类表
类型 中央银行票据
概况 中央银行票据是指中国人民银行面向全国银行间债券市场 成员发行、期限一般在一年以内的短期债券。
金融债券 国家债券
我国主要是政策性银行向金融机构发行政策性金融债券。 国债是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券。短 期国债称为国库券，长期国债称为公债。
概况 信用贷款是指银行仅凭借款人的信誉而无需借款人提供担保发放的贷款。 银行对信用贷款持有十分谨慎的态度。
担保贷款是指以某些特定的财产或信用作为还款保证的贷款。按照担保方 式的不同，又可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
票据贴现是指银行应持票人的要求，以现款买进持票人持有但尚未到期的 商业票据的方式而发放的贷款。票据贴现实行的是预扣利息。
类型 库存现金
概况
库存现金是指银行保存在金库中的现钞和硬币，由业务库现金和储蓄业务备用金组成。库存 现金主要用于应付客户提现和其他日常零星开支。
在中央银行存款是银行存放在中央银行的资金，包括法定存款准备金和超额存款准备金。法 在中央银行存款 定存款准备金具有强制性，是中央银行调节信用规模的政策工具；超额准备金是指在存款准
向国际金融市
银行可以通过从国际金融市场借款来弥补资金的不足，主要以固定利率的
场借款
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定期存单、欧洲美元存单、本票等形式融通资金。目前世界上最具规模的 是欧洲货币市场。
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银行业基本业务——资产业务
资产业务主要包括贷款业务、投资业务等内容。
现金资产管理
我国银行主要现金资产管理业务分类表
税务稽查指南——银行业
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目录
•银行业基本情况 •银行业基本业务 •银行业检查指南
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银行业基本情况
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银行业基本情况
机构范围解释
序号 1 2
机构类 银行业金融机构
商业银行
机构范围
包括政策性银行及国家开发银行、大型商业银行、股份商业银行、城市商业银行、农村商业银行、 农村合作银行、农村信用社、新型农村金融机构、邮政储蓄银行、外资银行、民营银行和非银行 金融机构。
《2017年银监会监管统计信息发布日程表》 《中国银行业监督管理委员会 2015 年报》
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2016年银行业运行情况快报
一是资产和负债规模稳步增长。2016年末，我国银行业金融机构 本外币资产总额为232万亿元，同比增长15.8%；本外币负债总额为 215万亿元，同比增长16.0%。
二是信贷资产质量总体平稳。2016年末，商业银行不良贷款余额 15123亿元，较上季末增加183亿元；商业银行不良贷款率1.74%，较 上季末下降0.02个百分点，全年不良贷款率基本保持稳定。
三是风险抵御能力较强。2016年商业银行实现净利润16490亿元， 同比增长3.54%；平均资产利润率为0.98%，平均资本利润率13.38%， 盈利能力较强。2016年末，商业银行贷款损失准备余额为26676亿元 ，拨备覆盖率为176.40%，贷款拨备率为3.08%，资本充足率为13.28%
包括大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、外资银行和民营银行。
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政策性银行及国家开发银 行
包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。
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大型商业银行
包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行。
5
股份制商业银行
包括中信银行、中国光大银行、华夏银行、广东发展银行、平安银行、招商银行、上海浦东发展 银行、兴业银行、中国民生银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行。