增值税
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理增值税基本知识：了解增值税的定义和工作原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，是根据商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
它是目前世界上最常用的税种之一，广泛应用于各国的税收体系中。
本文将分析和解释增值税的定义和工作原理，帮助读者更好地理解这一税种。
一、增值税的定义增值税是指在商品生产和流通环节中，按照商品或劳务的增值额计征的一种税收。
简而言之，增值税的核心概念是“增值”，即商品在生产和流通过程中增加的附加值。
增值税根据增值额来征税，以确保纳税人只需缴纳所增加的价值部分的税款。
二、增值税的工作原理1. 纳税人与征税主体：增值税的纳税人是生产、销售和进口商品的企业、个体工商户等经营者。
增值税的征税主体是国家税务机关，负责管理和征收增值税。
2. 税率分类：增值税根据不同的商品和劳务，分为不同的税率档次。
一般来说，日常生活用品和公共服务往往享受较低的税率，而奢侈品和高端服务则需缴纳较高的税率。
3. 纳税过程：纳税人在生产和销售商品的过程中，应定期向税务机关报送销售和购买发票等相关信息。
税务机关会根据纳税人提供的发票和纳税申报表，计算应纳税款，并要求纳税人按时缴纳。
4. 税务抵扣：增值税征收的原则是按照增值额来征税，同时允许纳税人在纳税时扣除其进项税额。
纳税人可以将购买原材料、设备和办公用品等产生的增值税作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，避免重复征税。
5. 纳税责任：纳税人有义务按照国家法律法规规定，准确申报增值税纳税信息，并按时缴纳税款。
对于违法行为，税务机关将依法追究相应的法律责任，并可能采取税务稽查等手段进行查处。
三、增值税的优势增值税作为一种税收体制，具有以下优势：1. 公平合理：增值税按照商品和劳务的实际增值额来征税，避免了传统消费税对低收入群体的不利影响，更加公平合理。
2. 简化税制：相比其他税种，增值税的征收方式相对简单明了，便于管理和监控，对于提高纳税人的服从度和税收征管效果有积极作用。
增值税知识点讲解
专题四税收法律制度第一节增值税一、增值税的基本概念（一）增值税的基本概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
（二）增值税的计税方法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。
其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。
应纳税额=增值额×税率=（产出－投入）×税率=销售额×税率－同期外购项目已纳税额=当期销项税额－当期进项税额（三）增值税的类型类型具体规定生产型增值税在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税收入型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税（缺点:与生产型相比计算繁琐）消费型增值税（我国目前采用）在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内（以下简称“中国境内”）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指:（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（4）所销售或者租赁的不动产在境内（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内【总结】（二）纳税人的分类根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
1.小规模纳税人（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（年应税销售额）500 万元及以下。
增值税讲解
从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或 者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销 售额）在50万元以下（含本数，下同）的； • （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应 税销售额在80万元以下的。 • 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的 年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的 比重在50%以上。 • 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(三) 进口货物 (四)视同销售行为
（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．
1、 混合销售行为：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为 。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税 ；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳 增值税。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税 额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销 售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税
2.人发不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（
财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。 国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复 国税函[2009]625号 3.复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制
增值税
含税销售额
585 = 价 +价×17% = 价×（1+17%）
不含税销售额
×17% =85（万元）
销项税额=不含税销售额×税率
= 585 1+17%
一般纳税人用价税合并定价方法销售货物和应税劳务的， 按以下公式计算销售额：
不含税销售额 = ————————— （1 + 税率/征收率）
含税销售额
衣服
价:100元
税:17
100×17%=
进项税额
销项税额
法定 增值 额
17-6.8=10.2=（100-40）×17%
a、销项税额的确定：
定义：纳税人销售货物或者提供应税劳务， 按照应税销售额和规定 税率计算并 向买方收取的增值税税额。
一般规定
Ⅰ 价款 Ⅱ 价外费用
包含
手续费、补贴、 包装物、包装 物租金、运输 装卸费等
4% 6%
征收率
商业企业小规模纳税人
商业企业小规模纳税人以外
注：纳税人销售下列货物，按4%征收率计算纳税 • 寄售商店代销的寄售物品； • 典当业销售的死当物品； • 销售旧货
一、一般纳税人的应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 布匹 以服装 厂为例 价:40 税:6.8
40×17%=
（3）还本销售方式（以货物进行融资的方式）
【案例】某百货商场（增值税一般纳税人）于8月 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 份采取还本销售方式销售彩电1000台，含税零售 价格为每台3510元，均按5年期限平均还本。当月 支付去年同期采用该销售方式的还本支出3.51万 元。 要求：计算甲企业该笔业务应计算的应税销售额
销项税1= 24×17%＝4.08(万元) 4 销项税2=28x17%+ 1+17% x17%=5.34（万元）
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税种。
它以消费者购买商品或者接受服务时的增值额作为税基，通过企业的自行申报和缴纳，最终由消费者承担。
增值税是现代市场经济国家中最常用的一种间接税，也是一种相对公平和高效的税收方式。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税收制度。
增值税的征收方式主要包括增值环节的税额扣除、税务登记、纳税申报和发票开具等环节。
1.税额扣除增值税以货物经济活动过程中所形成的税额作为征收对象，通过企业之间的交易和货物的流转来实现税额的扣除。
具体来说，企业在购买原材料或者接受服务时支付的增值税可以在销售产品或者提供服务时减去，只需要纳税人向税务机关申报上期进项税额，扣除后的差额为纳税额。
2.税务登记纳税人在进行增值税纳税申报之前，需要先进行税务登记。
税务登记是指纳税人将自己的经济主体资格、纳税义务等信息报送给税务机关备案，以获得合法纳税人的身份认定。
经过税务登记后，纳税人才能够领用发票、享受税收优惠政策以及进行税款的缴纳。
3.纳税申报纳税人按照税务机关规定的期限进行纳税申报，填写相关表格并报送至税务机关。
纳税申报主要包括销售额、进项税额、纳税额等内容，以全面记录企业的经营情况和纳税义务。
4.发票开具在销售商品或者提供服务过程中，纳税人需要按照规定开具发票，详细记录交易的信息。
发票是纳税人的重要凭证，也是税务机关征收税款的依据之一。
合规开具发票可以保障企业的合法权益，同时也可以增加税收透明度和稽查的便利性。
二、增值税的作用增值税作为一种广泛采用的税收方式，具有多个方面的作用。
1.优化税收结构和促进经济发展增值税的征收方式能够减少消费税和营业税等其他税种的征收，使税收结构更加合理和现代化。
增值税以实际的商品销售和服务提供过程为依据，能够更加客观和准确地核算纳税人的税负，避免了直接税对企业经营活动的影响。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、什么是增值税？增值税（Value Added Tax, VAT）是一种以商品增值为对象征收的间接税，在全球范围内广泛应用。
增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分，按照一定的税率进行征收。
二、增值税的税率及适用范围1. 增值税一般税率根据我国的税法规定，增值税一般税率为17%，适用于大部分商品的销售和劳务的提供。
2. 增值税特殊税率除了一般税率外，我国还设立了一些特殊的税率，包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。
三、增值税的纳税人范围根据我国的税法规定，增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。
纳税人应当在注册登记前，确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。
四、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人适用一般计税方法，即销售额减去购买原材料、物资和服务所支付的增值税，再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分计税。
2. 简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额一定比例缴纳增值税，不需要分别核算购买原材料和其他费用。
五、增值税的税前扣除和税后扣除增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时，可以将支付的增值税作为进项税额进行扣除。
而税后扣除是指纳税人在销售商品或提供劳务后，可以抵扣销项税额，使其实际需要缴纳的税款减少。
六、增值税的申报和缴纳根据我国的税法规定，增值税属于月度申报和缴纳，纳税人需要在每月的15日前，向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额，并按时缴纳相应的税款。
七、增值税的退税政策为促进出口贸易发展，我国实行了增值税退税政策。
出口商品的增值税可以按照一定比例退还给企业，以减轻企业的负担，增强竞争力。
八、增值税的纳税检查和处罚税务机关有权对纳税人的税务情况进行检查，并对违反税法规定的行为进行处罚。
纳税人应当保持财务账簿和相关凭证的完整性和准确性，主动配合税务机关的检查工作。
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容什么是增值税?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
那么，增值税主要包括哪些内容?店铺⼩编为您解析。
什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转...想要了解更多关于什么是增值税,增值税主要包括哪些内容的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈就其实现的增值额征收的⼀个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之⼀，增值税的收⼊占中国全部税收的60%以上，是最⼤的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收⼊中50%为中央财政收⼊，50%为地⽅收⼊。
⼆、增值税内容在实际当中，商品新增价值或附加值在⽣产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采⽤国际上的普遍采⽤的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所⽀付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算⽅法体现了按增值因素计税的原则。
增值税征收通常包括⽣产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、⽣产制造、批发、零售与消费各个环节。
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增值税基础必学知识点
增值税基础必学知识点1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和服务的增值额征收税费的税收制度。
增值税是按照商品或服务流转过程中创造的增加值来计算税费数额的，一般由生产者或销售者收取，并在商品或服务的价格中包含。
2. 增值税的征收方式增值税的征收分为一般征税和简易征税两种方式。
一般征税是指按照增值税法规定，将销售额与购进成本之差作为应纳增值税额计算，再按照一定的税率征收。
简易征税是指政府对特定的行业或特定的纳税人，采取较为简化的税收核算方式，按照一定的比例征收税费。
3. 增值税的税率增值税的税率根据不同商品或服务的性质和层级而有所区别。
我国目前实行多税率制度，一般情况下，增值税税率分为17%，13%，11%，6%，3%等等。
不同税率的适用范围由国家税务部门根据国家政策制定并发布。
4. 增值税的纳税人增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定金额（根据地方政府规定）的企业或个体工商户，按照一般征税的方式缴纳增值税。
小规模纳税人是指年销售额没有超过规定金额的企业或个体工商户，按照简易征税的方式缴纳增值税。
5. 增值税的抵扣增值税的抵扣是指纳税人在购买物品或接受服务时，支付的增值税可以抵扣掉未销售的商品或未完成的项目中的增值税。
抵扣额度一般为当期购买物品或接受服务支付的增值税额。
6. 增值税的申报和缴纳一般纳税人需要按照一定的期限，每月或每季度向税务部门申报和缴纳增值税。
小规模纳税人一般按照季度申报和缴纳增值税。
以上是增值税的基础知识点，了解这些内容可以帮助个人或企业正确了解和执行增值税的相关政策和规定，从而合法缴纳税费。
增值税课件ppt
增值税的特点
总结词
增值税具有普遍征收、道道征收、税 收抵扣等特点。
详细描述
普遍征收是指增值税对所有商品和服 务征收，道道征收是指每个流转环节 都要征收增值税，税收抵扣是指在计 算应纳税额时可以抵扣进项税额。
增值税的起源与发展
总结词
增值税起源于法国，现已成为全球范围内广泛应用的税种。
详细描述
增值税最早于1954年在法国开始实施，其目的是为了弥补传统流转税的缺陷，解决重复征税的问题。随着时间的 推移，越来越多的国家开始引入增值税，并逐步将其发展成为重要的税种之一。目前，全球已有180多个国家和 地区开征了增值税。
计算进项税额
根据纳税人取得的增值税专用 发票等抵扣凭证计算进项税额 。
确定应税销售额
根据纳税人的销售收入减去折 扣、折让等后的金额确定。
计算销项税额
根据应税销售额和相应的税率 计算销项税额。
应纳税额的计算
销项税额减去进项税额得到应 纳税额。
增值税发票的管理
01
02
03
增值税发票的种类
包括增值税专用发票、增 值税普通发票等。
增值税课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析 • 增值税的未来发展
目录
01
增值税基本概念
增值税的定义
总结词
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种。
详细描述
增值税是一种间接税，它以商品和服务的增值额为税基，对增值部分进行征税 。具体来说，增值税是对商品和服务的销售、进口以及提供劳务等环节中的增 值部分征收的税种。
05
增值税的未来发展
国际增值税发展趋势
增值税征收范围不断扩大
增值税详细解说
增值税详细解说
一、引言
（一）增值税的定义和特点
（二）增值税在税收体系中的地位
（三）增值税的历史沿革
二、增值税的基本原理
（一）增值税的征税对象和范围
（二）增值税的税率和计税方法
（三）增值税的抵扣机制
（四）增值税的纳税义务发生时间和纳税期限
三、增值税的征收管理
（一）增值税的纳税申报和纳税地点
（二）增值税的发票管理
（三）增值税的税收优惠政策
（四）增值税的税务稽查和风险管理
四、增值税的经济效应
（一）增值税对企业生产经营的影响
（二）增值税对消费者行为的影响
（三）增值税对国家财政收入的影响
（四）增值税对经济增长和就业的影响
五、增值税的国际比较
（一）国际上增值税的发展现状和趋势
（二）不同国家增值税制度的比较和分析
（三）我国增值税制度与国际增值税制度的差异和借鉴六、增值税的改革与发展
（一）我国增值税制度的改革历程和主要内容（二）当前增值税制度存在的问题和挑战（三）未来增值税制度改革的方向和重点
七、结论与展望
（一）增值税在我国税收体系中的重要性和作用（二）增值税制度改革的成效和意义
（三）展望未来增值税制度的发展前景和趋势。
增值税名词解释
增值税名词解释增值税是一种现代税收制度，广泛应用于世界各国。
它是消费税的一种形式，旨在以间接方式向商品或服务征收税款。
本文将对增值税的相关名词进行解释，以帮助读者更好地理解这一税收制度。
1. 增值税（Value Added Tax，简称VAT）增值税是一种以货物和服务的价值增加部分征收税款的方式。
它是按照商品或服务价格的不同层层递增的税收制度，通常适用于商品生产、销售和服务提供环节。
增值税的税率一般根据商品或服务的不同类别而定，它不仅可以为国家提供可观的税收收入，还可以促进经济发展和调整资源配置。
2. 纳税人（Taxpayer）纳税人是指依法被征收增值税的自然人、法人或其他组织。
作为增值税的缴纳主体，纳税人需要根据国家的相关法律法规，合规申报纳税并按时足额缴纳税款。
纳税人的纳税行为直接关系到国家的税收收入和经济稳定发展，同时也与其自身的经营状况和信用记录密切相关。
3. 增值税发票（Value Added Tax Invoice）增值税发票是纳税人在销售商品或提供服务时开具的一种特定形式的发票。
它不仅是纳税人缴纳增值税的凭证，也是购买方用于企业报销及税务申报的重要凭证。
增值税发票应包含特定的税务信息和业务主体信息，如纳税人识别号码、商品或服务名称、价格及税率等。
合规开具和使用增值税发票是保证税收征管有效性和诚信经营的重要环节。
4. 增值税税率（Value Added Tax Rate）增值税税率是指纳税人在销售商品或提供服务时需要按照一定比例缴纳的税款。
根据不同国家和地区的税法规定，增值税税率通常以百分比形式表示，如我国目前实行的一般增值税税率是13%和9%，以及一些特殊行业的不同税率。
增值税税率的调整通常需要经过国家相关部门的决策和公告，并根据经济形势和税收需求进行调整以确保税收收入的稳定。
5. 增值税进项税额（Input Tax）增值税进项税额是指纳税人在购买货物或服务时支付的增值税。
它可以抵扣相应期间内销售货物或提供服务过程中产生的应纳增值税，即扣减销项税额后的结果。
增值税概述
三、增值税的类型
（三）消费型增值税
消费型增值税是指在计算增值税应纳税额时，允许将购置物资资料的价 值和用于生产经营的固定资产（有形动产，下同）价值中的增值税税款， 在购置当期全部一次抵扣。消费型增值税是以销售收入总额减去所购中间 产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
实行消费型增值税，有利于鼓励投资，从而促进产业结构的调整和技术 升级，提高我国产品在市场中的竞争力；有利于消除重复征税；有利于公 平内外资企业和国内外产品的税负；有利于税制优化，对经济的增长将起 到重要的拉动作用。实行消费型增值税将使不能抵扣的进项税的项目减少， 征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷漏税行为的发生，有 利于降低税收管理成本，提高税收征管的效率。
三、增值税的类型
（二）收入型增值税
收入型增值税是指纳税人的货物销售收入（或应税劳务收 入），除可以减去用于增值税应税项目的外购原材料、燃料、 动力等物资的价值外，还可以减去用于增值税应税项目的属 于有形动产的固定资产计提的折旧额。即在计算增值税应纳 税额时，除允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃料、 动力等劳动对象的进项税额外，还允许抵扣固定资产计提的 折旧价值所对应的进项税额。收入型增值税是以销售收入总 额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。
税法
二、增值税的特征
3 征收面广 2 属于价外税 1 多环节征收
6 具有税负转嫁性 5 采用比例税率 4 对一般纳税人实行税款抵扣制
三、增值税的类型
（一）生产型增值税
生产型增值税是指纳税人在计算应纳税额时，只 允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃料、动 力等劳动对象的进项税额，不允许抵扣购入固定资 产的进项税额。生产型增值税是以销售收入总额减 去所购中间产品价值后的余额为税基。
增值税大白话理解
增值税大白话理解
1增值税是什么？
增值税是一种消费税，它通过对商品和服务收取费用来收取税收，从而实现国家财政收入，维持国家正常的财政运作。
其形式的企业税为按照价值增加的原则，在企业从事生产经营活动中，累加每一阶段的增值税，实行连续抵扣，以既定比例来计算增值税。
2增值税税率
增值税税率分为三类：一般税率，小规模纳税人税率以及零税率。
其中一般税率为17%，小规模纳税人可能享受低于17%的税率，而零税率则表示某些特定的商品和服务免征增值税。
3增值税的缴纳
增值税的缴纳由企业根据实际情况缴纳，一般情况下按月计算，企业应按规定按月或季度向税务机关申报并缴纳增值税。
4增值税减免
根据国家规定，增值税可以减免一定的税款，（1）进口商品减免税收：对减免进口商品关税和税收的增值税部分的税款；（2）特定类别的减免税率：对特定类别的商品和服务，可以减免税率；（3）适用增值税减免政策的国家税收优惠：对于申请过政府减免政策的企业，可以适用相应的国家税收优惠政策。
5增值税的作用
虽然增值税可以使企业支付一定的税收，但实际上，它也为国家提供了大量财政收入。
而且，增值税也有利于国家完善税制，促进经济发展。
税收也可以增加政府的支出，促进政府发展教育、医疗卫生、交通等公用事业。
在这样一个环境下，国家可以更加有效地促进经济增长，支持社会的发展。
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销售额＝ 200×17%＋（3＋6）÷（1＋17%）
×17%＝35.31（万元）
2014年11月10日
2、混合及兼营行为税额的计算（P29）
混合销售行为
兼营非增值税应税劳务
2014年11月10日
（三） 特殊销售额的确定（P30）
1、折扣销售。纳税人采取折扣方式销售货物，如 果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的销售额征收增值税；
研发技术
信息技术
6%
6%
文化创意
物流辅助 有形动产 租赁
2014 年11月10日 鉴证咨询
设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、 广告服务、会议展览服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、 打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服 务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、 远 洋运输光租、航空运输干租 认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训）
想一想： 买一送一， 税务上应如 何处理？
2014年11月10日
6、销售使用过的固定资产（P31）
• 一般纳税人销售自己使用过的固定资产
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销售2009年以 前购入或自制 的固定资产 2 销售2009年以 后购入不得抵 扣且未抵扣进 项税额的固定 资产 3 销售2009年以 后购入抵扣进 项税额的固定 资产
1）粮食、食用植物油、农产品；（鼓 励农业） 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品；（鼓励发展居民日常生活 能源） 3）图书、报纸、杂志、音像制品、电 子出版物；（鼓励宣传文化事业） 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （鼓励农业） 5）国务院规定的其他货物。
2014年11月10日
例：生产空调的厂商，在销售空调的同时提供安装，
共向顾客收取了2100元，其中包括安装收入为100 元。请问，该厂商所取得的收入是否属于混合销售
收入，应缴纳何种税？
分析：该厂商在销售空调的同时，向顾客收取了安装劳 务收入，因此，这项行为应属于混合销售行为。但应注 意这是一家从事货物生产的企业，其发生的混合销售行
2014年11月10日
如果是含税销售额：
则换算成不含税销售额
含税销售额 销售额= ----------------------------------1+增值税税率(征收率)
指销售方的 税率或征收 率
2014年11月10日
例：某木器加工厂（增值税一般纳税人）某
月销售组合家具100套，增值税专用发票上注 明价款为200万元。同时，该企业还一次性向 购买方收取包装费3万元，运输装卸费6万元。 要求计算此业务的销售额。
简易办法： 4%减半征收
2014年11月10日
简易办法： 4%减半征收
适用税率
• 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
3.实行购进扣税法 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率
我国目前实行增 值税实行价外征 收。计税的依据 是不含增值税的 价格。
6.实行价外税
2014年11月10日
二、增值税的类型（P21）
三种类型都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定
资产价款的扣除规定不同。
消费型
收入型
生产型
固定资产的 价值允许在
其他纳税人（批发或 零售货物的纳税人） （商业企业） 注意：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小 规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
2014年11月10日
五、增值税的征税范围和税率（P26）
起运地或 所在地
一、 境内销售货物(包括视同销售)
如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何
处理，均不得从销售额中减除折扣额。
折扣销售与销售折扣 （不得从销售额中减 除）是不是一样的？ 税务处理上应有不同 吗？销售折让呢？
2014年11月10日
2、以旧换新。按新货物同期销售价格确定销售额， 不得减除旧货物的回收价格。(金银首饰除外)
例：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本 月采用以旧换新方式销售该电机产品618台，每台旧电机产 品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价后实际取得不含 税销售收入791 040元。此业务的销项税额为： 销项税额=（791040+618×260）×17%=161792.4（元）
2014年11月10日
粮、油、水、气、 煤、杂志，与生 活密切相关
二、小规模纳税人的征收率
这么说小规 模纳税人税 负低很多喽？
自2009年1月1日起，
小规模纳税人增值税
的征收率为3%。
2014年11月10日
营业税改增值税之税率和征收率
一.增值税税率及征收率基本规定 （一）税率 基本税率：17%；低税率：13%、11%和6%；零税
2014年11月10日
4、还本销售。以实际收到的全部收入确定销售额， 不得从销售额中减除还本支出。
例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售” 方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。 此业务的销项税额为：
销项税额=25÷（1+17%）×17%=3.63（万元）
2014年11月10日
2014年11月10日
(二) 我国现行增值税的特点（P20）
我国现行增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物 或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款 并实行税款抵扣制的一种流转税。
1.税收中性，普遍征收，最终消费者承担税负
2014年11月10日
购置时全部
一次扣除
允许将固定 资产已提折 旧的价值额 予以扣除
不得扣除固
定资产价值
2014年11月10日
自2009年1月1日起，我国的增值税由 “生产型增值税”全面转型为“消费型
三、增值税的纳税义务人（P22）
（一）纳税义务人
（二）扣缴义务人
2014年11月10日
四、 界定纳税人（ P22 ）
以及其他各种性质的价外收费。
2014年11月10日
价外费用不包括：（P29）
A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴
的消费税；
B、同时符合以下条件的代垫运费：承运者的
运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转 交给购货方； C、符合条件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费 D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴 纳的车辆购置税、车辆牌照费。
为属于增值税的混合销售，应缴纳增值税。
2014年11月10日
（二）增值税的税率及征收率（P27）
1、增值税起征点的规定
2014年11月10日
五、确定税率及征收率（P26）
2、一般纳税人的税率
1、基本税率 —— 17% 2、低税率 —— 13%
3、零税率 —— 出口货物
2014年11月10日
低税率 —— 13%
增值税的纳税人是指在我国境内销售货物
或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的
单位和个人。 (一) 一般纳税人
1、判定标准不同 2、计算方法不同
(二) 小规模纳税人
3、税率(征收率)不同
小规模纳税人一般规模小 且财务不健全。
2014年11月10日
货物生产或提供应税劳务的纳税 人，或以其为主，并兼营货物批 发或零售的纳税人（工业企业） 1、判定标准 会计核算是否健全 经营规模 50万 80万
2014年11月10日
例某企业（一般纳税人）外购原材料一批，取得的增值税专用 发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该 企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为不 含税的投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的 10%。
分析：外购原材料的20%向A企业投资，应视同销售计算销 项税额；而企业职工食堂装修领用该批原材料的10%，外 购的货物用于集体福利，货物的的用途发生了变化，其购 进过程中即使取得防伪税控系统开具的专用发票，也不得 抵扣进项。 视同销售的销项税=150000×20%×（1+10%）×17%＝5610 （元） 可抵扣的进项税=25500-150000×10%×17%＝22950（元）
2014年11月10日
3、以物易物。双方均应作购销处理。按发出货 物核算销售额并计算销项税额，以换回的货物 （取得增值税专用发票）核算购货额并计算进项 税额。
例：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；此 业务的销项税额为： 销项税额=（600+600÷300×40）×17%=115.60（万元）
增值税
2014年11月10日
本模块结构
一 二 三
增值税概述
计算增值税 增值税会计核算
四
2014年11月10日
增值税纳税申报
2008年11月15日由国务院修订通过，并于2009年1月1日起实施
增值税法规
《中华人民共 和国增值税暂 行条例》
《中华人民共 和国增值税暂 行条例实施细 则》
2014年11月10日
6%
6% 17% 6%
第二节
计算增值税
2014年11月10日
计算一般纳税人应纳增值税额
理论上公式为：
应纳税额=增值额增值税率
实际计算公式为：
应纳税额=当期销项税额–当期进项税额
2014年11月10日
一、计算销项税额 销项税额=销售额增值税税率
（一） 销售额的一般规定
“销售额”是指纳税人销售货物或提供应税劳务，
向购买方收取的全部价款和价外费用。