“萨班斯-奥克斯利法案”对中国内部控制的启示

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《萨本斯-奥克斯利法案》404条款对我国内控制度的启示

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从今年７月１５日起，我田ｌ美上市业都住面临萨本斯一奥克斯利法案（卜Ｓ称ＯＸ法案）对业内控制度的挑战，而４）（４条款是这一法案的核心内容，了解并借鉴该法案对完善我阳资本市场、提高业内控水平有肴乖要的王见实意义。ＳＸ法案与４４条款：背景及主要内容Ｏ０（）生背景一催随着本世纪初美闷资奉市场接连爆出安然、世通等航母型上市公司的财务丑闻，持有这些公司股票的股尔直接经济损欠达数雨亿美元，位列五大阳际会计师行之首的安达信会计师事务所也因有币大过欠行为关ｆ￣吉，更为致命的是投资者期以来－ｊ建立起来的信心也轰然倒塌。为了进一步完善美同的资本市场，鼓励投资者币拾对股市的信心，２０年７月２０２６日，美网闻会以绝对多数通过了关于会计和公司治理一揽千改革的《萨本斯一奥克斯利公司治理法案》。它为业加强内部控制、根除资本市场上虚假财务信息披露、尽职独立审计严币损害投资者利益的违法行为提供了有力的武器，其核心内容就是４４０条款。（）０二４４条款有关内控的要求４４０条款旨在｛杼和促进美闻上市公司 “ 守遵证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者 ” 的利益。它要求公司应制定内部控制详细Ｈ录，确定内部控制是否足够。Ｉ公司刊时被要求记录控制措施评估方式，以及来将被州来弥补控制缺的政策和流程。公司还必须进行测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作州。它要求公司报Ｌ包括一份 “ ｝Ｊ内部控制报告” ，该报告应包括以卜内容：（明确指出公司管理层对建立和保持一套完１）整的、与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责仟；（包含管理层往财务年度期末对公司财务报２）告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。ＳＯＸ法案要求上市公司公开披露的信息Ｌ附｝Ｊ有首席执行官和首席财务主管的承诺函。若因小１行为而被要求币编会计报表，则公司首席０条款确要求管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责，并利州恰 “的内部１控制标准评估公司的财务报告内部控制的有效性，而Ｊ必须为评估提供充分的证，包括义件记录，＿Ｌ并对公司最近一个财务年度的财务报告内部控制的有效性出示书面评估报告。ＰＡＯＣＢ提议小州业内部控制制度应是针对业白身特点制定，即内部控制小是通州的。内部控制在小州公司Ｌ实施的方｝Ｊ式取决于业务规模、运营的复杂程度、处理财务信息的方法和适州的法律和法规要求这样将给业带来大的难，小州业必须根捌白身的特点和性质建立内部控制制度，向小能照搬其他公司的内控制度。可以看剑，４４０条款对业内控制度的要求是相细致和严格的。。１

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响.

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响毕业论文【摘要】2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯——奥克斯利法案》。

而选择在同1天，我国财政部别有深意地发起成立了“企业内部控制标准委员会”，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。

我们可以发现，美国萨班斯法案的实施对中国企业的内部控制和会计信息披露也已经产生了1定的影响：1来是针对已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求;2是针对在我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导致股东利益受损和证券市场的泡沫。

本文将分3个层次，循序渐进阐明论题。

首先从法律规范的高度切入，导入了《萨班斯1奥克斯利法案》及中国在内部控制相关的法律法规。

接着，从理论界的层面谈了内部控制的理论框架，并进而结合自己的专业讨论了会计的监督职能在公司内部控制建设方面的作用。

最后，我们回到实务界的层面，探讨了中国企业内部控制的现状；并结合中国在美上市公司已在内部控制改革所取得的经验，提出了进1步完善中国企业内部控制建设的1些建议和方法。

关键字：萨班斯法案内部控制会计信息 Abstract Since July 15th, 2006, all the foreign companies which listed in America should take Sarbanes-Oxley into action. And on the same day, the finance department of Chinese government set up the Committee of Enterprise Internal Control, and the committee of CICPA also set up the Committee of Internal Guide on Auditing Firm. We can find outthat the SOX has some influence on the internal control of Chinese enterprise. First, the firms that has listed or would list in America should fulfill the require of SOX. The other influence is that our own capital market should improve our regulation on internal control, or the share holders would have the risk to lose money. The article has 3 parts to illustrate the thesis. First, we’d like to talk about something on the development of internal control and how accounting works in this part. Then we will show how the SOX and Chinese laws regulate the issues on internal control. Finally, we will give some suggestion to the Chinese enterprise on how to improve internal control through the experience at home and abroad. Key words: Sarbanes-Oxley Internal control Financial information 目录 1、序言2 1.1 研究意义 2 1.2 研究范围 2 1.3 写作框架 2 2、文献综述 3 3、内部控制相关的理论框架 4 3.1 内控理论的发展及主要内容 4 3.1.1 萌芽期——内部牵制 4 3.1.2 发展期——内部会计控制与内部管理控制 4 3.1.3 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 6 3.1.4 后成熟期——企业风险管理总体框架 8 3.2 会计职能和内部控制制度 9 3.2.1 内部控制制度的控制原理 9 3.2.2 会计系统的控制职能 10 4、内部控制相关的法律制度 11 4.1萨班斯法案的产生及主要内容 11 4.1.1 法案的产生背景 11 4.1.2 法案的诞生和主要内容 12 4.1.3 法案涉及内部控制的内容 13 4.2我国内部控制相关制度的发展 14 4.2.1 我国内部控制规定的演变 14 4.2.2 中美内部控制规定的比较 17 5、我国企业内部控制的建设 18 5.1法案对我国在美上市公司的影响 18 5.2 中美企业内部控制比较 21 5.3我国企业内部控制建设的步骤 21 5.3.1 内部控制环境的建设 22 5.3.2 内部控制风险的识别和评估 24 5.3.3 计划和实施内部控制活动 25 5.3.4 内部控制的监督 26 5.3.5 内部控制信息的传递 26 结论： 27 注释： 28 1、序言 1.1 研究意义 2006年7月15日开始，所有在美国上市的外国企业，必须执行《萨班斯1奥克斯利法案》。

从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制

从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。

健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑企业未来的增长；可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性。

但是，内部控制制度要充分发挥其管理作用，还有很多影响因素应该考虑。

本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发，借鉴美国萨班斯法案的启示，初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。

一、内部控制概述所谓内部控制，就是指企业为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

狭义地讲，内部控制仅指企业的财务控制和监控；广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。

内部控制的内容有很多方面，不仅包括企业管理当局授权的方式和方法，也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。

内部控制理论发展到今天，经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹，达到了比较成熟的程度。

下面将主要借鉴美国COSO委员会的最新研究成果，简要介绍一下内部控制的框架。

COSO委员会在报告《内部控制——整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。

具体包括：控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。

这五要素构成的内部控制结构中，控制环境居于内部控制的首要位置，包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，是建立所有事项的基础。

SOX法案对我国内部控制的影响

ＳＯＸ法案对我国内部控制的影响作者：李青张岩来源：《消费导刊·理论版》2008年第01期[摘要]2002年7月30日，《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。

该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告，并由注册会计师审计。

本文首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容。

接着从我国内部控制存在的问题出发，探讨了SOX法案对我国内部控制、公司治理的启示。

[关键词]SOX 内部控制作者简介：李青（1983－），女，北京林业大学05级硕士研究生，研究方向为审计理论与方法研究；张岩（1965-），女，北京林业大学经济管理学院财经系副教授。

一、《萨班斯奥克斯利法案》的出台安然公司是美国能源业巨头，该公司曾是世界最大的天然气交易商和最大的电力交易商。

2001年底，安然公司在经营方面存在的问题终于暴露了出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。

该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润。

而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。

一年前，安然公司的股票为每股85美元，案发时却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。

自美国安然公司财务假帐曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假帐丑闻。

从企业规模来看，既有声名赫赫的巨型公司，如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司，也有不太知名的小公司，如泰科公司等。

据称这场被称之为“美国公司假帐丑闻浪潮”比“911事件”更为恐怖，它极大地引发了整个社会对美国公司的信任危机，造成美国股票市场持续下跌，延缓了美国经济的复苏步伐，甚至有媒体称这是真正的资本主义危机的来临。

总结这些系列事件可以看出：公司管理者制造虚假财务信息，夸大收入，隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失。

为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国立法和管理部门亡羊补牢，颁布了包括法案的一系列法律法规。

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示【摘要】本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。

首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。

接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。

最后总结指出加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内部控制。

通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和投资者的利益。

【关键词】美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建设。

1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为了我国经济体系中的重要组成部分。

由于我国上市公司内部控制体系相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。

这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。

在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。

SOX法案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。

面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借鉴美国SOX法案的经验，加强我国上市公司的内部控制建设，提升公司治理水平，保障投资者权益，推动金融市场健康持续发展。

2. 正文2.1 我国上市公司内部控制存在的问题1. 制度不健全：我国上市公司内部控制存在着许多制度不完善或者漏洞，例如缺乏有效的风险管理、内部审计和监督机制等，导致管理失控和风险无法有效控制。

《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示

企业应明确内部控制的目标，包括确保财务报告的准确性、保护资产的安全和完整、防止
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险，并采取相应的措施来降低和控制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不相容职务相分离、授权审批控制、会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对资本市场的信心。
强化风险评估与应对
企业应定期进行风险评估，识别潜在风险并采取有效措施进行应对，降低经营风险。
实施内部控制检查与评估
企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，及时发现和纠正内部控制缺陷。
提升企业内部控制文化
01
培养良好的企业内部控制文化
企业应倡导诚信经营、合规管理，强化员工对内部控制的重视和遵守
意识。
总结词
某公司通过建立有效的内部控制体系，成功应对了萨班斯法案的挑战，实现了持续稳健的发展。
VS
详细描述
该公司在萨班斯法案实施后，高度重视内部控制建设，采取了一系列措施加强内部控制，包括制定内部控制制度、设立内部审计机构、实施风险评估等。这些措施使公司在遵守法规的同时，也提升了公司的运营效率和风险管理水平，实现了持续稳健的发展。
加强内部控制培训
企业应加强内部控制培训，提高员工的内部控制意识和技能。

《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部控制的影响.

《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部
控制的影响
2002年出现的一系列公司的财务丑闻曾被人们形容是一场“完美的风暴”,几乎所有可能发生的财务欺诈行为都在美国的几家大型上市公司竞相上演了,随后,美国总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,又称《Sarbanes一oxley act》(即《萨班斯——奥克斯里法案》,文中简称《萨班斯法案》),这是一部涉及证券市场监管、公司治理、会计和审计职业规范等改革的重要法律,也是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的一项改革法案。

由于该法案没有提出豁免条件,即意味着所有在美国上市的公司,包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司,都必须遵守该法案。

《萨班斯法案》出台已经有八年的时间了,在这期间,众多上市公司为执行《萨班斯法案》付出了巨额的成本和代价,也有公司由于不堪重负而选择退出美国资本市场。

事隔数年后,我们有必要再来探讨《萨班斯法案》对于中国上市公司公司治理、内部控制的影响。

通过对中美两国内部控制的比较研究,从而分析《萨班斯法案》的影响,并对完善我国上市公司内部控制提出建议。

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萨班斯―奥克斯利法案下公司内部控制的思考

萨班斯―奥克斯利法案下公司内部控制的思考【摘要】萨班斯―奥克斯利法案的出台标志着公司内部控制进入了一个新的阶段。

公司内部控制的定义包括风险管理和监督机制，旨在保护投资者利益和确保财务报告的准确性。

萨班斯―奥克斯利法案对公司内部控制提出了更加严格的要求，包括建立有效的内部控制制度和审计委员会，加强财务报告的透明度和可靠性。

公司内部控制的核心内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督机制。

公司内部控制的重要性在于提高管理层对风险的认识，保障企业的可持续发展。

未来公司内部控制的发展趋势将更加注重科技应用和数据分析，以提高内部控制的效率和准确性。

萨班斯―奥克斯利法案的实施对公司内部控制的重要性不言而喻，未来公司内部控制将在技术的推动下不断发展。

【关键词】萨班斯―奥克斯利法案、公司内部控制、定义、要求、核心内容、重要性、实施、趋势、结论、背景介绍、法规要求1. 引言1.1 背景介绍萨班斯―奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）于2002年7月30日被美国国会通过，是一项为强化公开公司财务信息披露和监管制度而制定的法案。

这项法案是针对一系列公司丑闻（如恩隆公司、安然公司等）而制定的，旨在提高公司治理水平，加强内部控制，保护投资者利益，恢复投资者信心。

萨班斯―奥克斯利法案的出台，标志着美国监管制度的重大改革。

它对公司的内部控制提出了更为严格的要求，要求公司董事会和高管对公司的财务报表负责；要求公司建立完善的内部控制制度，确保财务报表的准确性和透明度；要求公司经营者和审计师进行更加深入的审计和监督。

公司内部控制是公司管理层为实现经营目标而进行的一系列控制措施和程序。

它涉及企业的组织结构、决策程序、信息披露、资源利用和风险管理等方面。

公司内部控制的完善与否直接关系到公司的稳健经营和财务报表的准确性。

在萨班斯―奥克斯利法案的要求下，公司必须对内部控制进行全面评估，并对其有效性做出公开的声明。

萨班斯法案对我国企业财务报告内控的启示

得各控制主体积极主动的 “ 防止或及时发现可能对财务报表
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产生重要影响的未经授权的取得、使用和处置资产的行为提供合理保证” 而不是在舞弊造假行为发生后仅实施补救措，施。同时财务报告内部控制要求“ 公司所有的收支活动” 合理授权提供合理保证，这样就强化了内部控制体系的严密性和
及内部控制的条款主要有：
二、务报告内对财部控制的理解和认识
针对ＳＸＯ法案要求，证券交易委员会２０年６美国０３月正式发布的最终规则中，将财务报告内部控制定义为：财务报告内部控制是指，由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。具体包括：）（保持详细程度合理的会计记录，１准确公允地反映资产的交易和处置情况；）（为下列事项提供合理的保证；２公司对发生的交易进行必要的记录，从而使财务报表的编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权；）（为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、３使用和处理提供合理保证，这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报表产生重要影响。
３．９４根据１３年证券交易法中要求递交年报的公司，管理层
需要对财务报告的内部控制进行报告。同时，ＸＳ法案中还明Ｏ
Байду номын сангаас
企业财务报告内部控制有效性具有十分重要的指导意义。

《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示

出：司管理者制造虚假财务信息，大收入，公夸隐瞒亏损，以此抬高估价，暴露出公司治理结构不平衡和外部监督缺失等问
题。２０年６１日美国国会参议院银行委员会对通过了由奥０２月８
站、新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信息” 隐瞒重大事和“
就是明确公司管理层责任、尤其是对股东所承担的受托责任，
同时，加大对公司管理层及白领犯罪的刑事责任；另一个重点
就是加强对会计职业的监管，提高财务报告的可靠性。
二、萨班遇和挑战《对
《萨班斯一奥克斯法案》第一次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要求，对企业内部控制及财务成果的披露提出更高更明确的要求，对企业内部控制体系的失效提出了严厉的处罚。法案对在美上市公司与财务报告相关的内部控
《萨班斯一克斯利法案》奥对我国企业内部控制的影响及启示
冯群英
萨班斯法案的背景及主要内容
陆
斌
一
、
２７６２８个员工小时的工作量。同时据专家估算，中国在美国上
市的公司总共在应对萨班斯法案方面的直接投入高达１亿元０人民币。由此可见，其工作量和难度之大。中国公司在内部控制方面相对其他一些大型跨国公司都显得薄弱。２０年３，０４月中国人寿因财务违规行为被股东提起了集体诉讼；而在２０年前两个月，更是连续有前程无忧网０５
该法案要求建立上市公司会计监管委员会（ＣＯ）并授予ＰＡＢ，美国证券交易委员会（Ｅ）的职权。法案的主要内容之一ＳＣ更大

萨班斯——奥克斯利法案对我国上市公司内部控制信息披露的启示

作者：毛乾梅
作者机构：山东经济学院
出版物刊名：金融会计
页码： 32-33页
主题词：上市公司内部控制奥克斯信息披露法案外部审计师美国国会安然事件
摘要：2001年底，安然事件等一系列财务丑闻，暴露了美国核查体系的严重缺陷。

针对上述公司失败事件，美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》，为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制，并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。

国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(下).

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（下）4.2我国内部控制相关制度的发展4.2.1 我国内部控制规定的演变目前，我国尚未正式出现权威性的内部控制概念，对于内部控制完整性、合理性及有效性更是缺乏公认的标准体系。

现行规范中提到内部控制概念主要有三处:1996年财政部《独立审计准则第9号一内部控制与审计风险》，提到内部控制结构化概念，包括控制环境、会计系统和控制程序，是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完善，防止、发现纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序;2001年财政部会计控制规范引用了会计控制与管理控制概念;2002年中国人民银行《商业银行内部控制指引》，借鉴了COSO报告，指出内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

我国内部控制规范进程一览表：时间发布部门规范内容1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》1997年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。

1999年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。

2000年证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控制的完整性、合理性和有效性做出说明。

2000年7月全国人大发布《会计法》，首次以法律的形式对企业的内部控制做出相应的规定，将其纳入企业内部会计监督制度。

2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为;要求证券公司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。

2001年6月财政部发布《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》2002年12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款(试行)))和《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》2003年11月财政部发布《内部会计控制规范一存货(试行)》《内部会计控制规范一担保(征求意见稿)》和《内部会计控制规范一成本费用(征求意见稿)》2005年10月19日证监会国务院发布《关于提高上市公司质量意见》，国务院首次就上市公司工作批转发布文件。

Sarbanes-Oxley法案对我国企业内部控制的启示

Sarbanes-Oxley法案对我国企业内部控制的启示摘要:美国联邦政府在2002年颁布《Sarbanes-Oxley法案》来提高公司管理层的职责以及加强证券交易委员会的监管。

文章研究了《Sarbanes-Oxley法案》中有关加强企业内部控制的主要内容,结合我国企业内部控制现状和存在的问题,提出应借鉴法案涉及到内部控制的改革内容,来完善我国的企业内部控制体系。

关键词:Sarbanes-Oxley法案;内部控制;有效性评价2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯莱法案》,美国总统布什在签署“SOX 法案”的新闻发布会上称”这是自罗斯福总统以来美国商界影响最为深远的改革法案”。

该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制,并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。

而我国近年来不管是证券市场的监管还是会计行业的规范,在某种程度上都是以美国为榜样。

客观分析在这个成熟证券市场上发生的财务丑闻事件及美国政府相应采取的改革措施,对于完善我国的证券市场监管与会计行业规范,避免重蹈覆辙有着现实而深远的意义。

基于这种考虑,文章结合了《Sarbanes-Oxley法案》有关加强企业内部控制的内容,针对我国企业内部控制现状和存在的问题进行相应的研究和探讨,提出更加科学、合理的方法来构建我国企业内部控制体系,进一步完善我国企业内部控制。

1《萨班斯—奥克斯莱法案》简介①《萨班斯—奥克斯莱法案》产生的背景。

2002年6月18日,美国国会参议院银行委员会以17票赞成、4票反对通过由奥克斯莱和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会议改革法案。

2002年7月25日,美国众议院以423票赞成、3票反对,参议院以99票全票赞成的高效率迅速通过此议案。

这一决议在参众两院通过后由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律,称作《萨班斯—奥克斯莱法案》。

②《萨班斯—奥克斯莱法案》的核心内容。

法案里有两个条款对我国企业内部控制的构建有很大的借鉴作用,也是萨班斯—奥克斯莱法案的核心内容。

美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示

美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示第一篇：美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示东北财经大学会计学院王棣华/张小苓中国会计报 2012-04-20 14:15:06对《萨班斯法案》与我国内部控制规范进行比较和分析，吸收有用经验，有利于更好地完善我国企业内控体系，规范资本市场，重塑投资者信心。

加大对证券行业的监管成立独立的监管机构。

我们应该借鉴美国《萨班斯法案》的关于公众公司——监察委员会的条款，在我国建立一个独立的监管机构，从社会各界吸收精英人士。

促进跨国监管合作。

随着资本在不同国家之间的流动，相应的各种经济犯罪也层出不穷。

因此，应该加强各国之间的合作，严厉打击各种跨国犯罪行为，维持世界经济的新秩序。

加强注会行业的监管促进会计师事务所做大做强。

修改后的《中华人民共和国合伙企业法》，自2007年6月1日开始实行，特殊的普通合伙制被纳入合伙企业的组织形式中，这成为会计师事务所做大做强的理想选择。

对会计师事务所实行轮查制度。

对注册会计师行业的监管国外大都实施轮查制度，美国《萨班斯法案》规定，对上市公司超过100名的会计师事务所每年检查一次，对少于100名的会计师事务所每3年检查一次。

我国对会计师事务所的检查存在的问题主要是多头监管和重复检查。

随着注册会计师行业的发展和现在我国会计师事务所合并浪潮的盛行，现在应该可以开始实施轮查制度。

禁止会计师事务所从事违反独立性的工作。

我国的会计师事务所为了“走出去”就必须提高执业质量，独立性就成为一个不可避免的问题。

因此，应该借鉴《萨班斯法案》，不允许会计师事务所从事可能影响独立性的非审计业务，但为了我国会计师事务所的发展，应该批准在不影响独立性的前提下允许其从事非审计业务。

加大对审计工作底稿的保管责任。

《萨班斯法案》为了应对蓄意破坏审计工作底稿的情况，规定会计师事务所应该对所审计或复核的工作底稿至少保存5年，如违反此项规定将被处以罚款或20年的监禁或者予以并罚。

萨班斯法案对我国企业财务报告内部控制的启示

财务披露义务：强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报率效果．财务报告的可靠性相关法令的谨循性等目标的达成而
告及其评价．并要求会计师事务所对其出具鉴证报告。第五重了违法行为的处罚措施。第六，增加对ＳＣ范于近年才开始形成．财玫部最早干
如ＳＣ干２０年６月５臼根据ＳＸ法案的Ｅ０３Ｏ
交易法》做７不少修订．在会计职业监管公司治理．证券市场要求颁布了４４条的细化条例．ＣＯ０ＰＡＢ于２０年３９日发布第０４月监管等方面做出了许多新的规定因为该法案出台时没有规定特二号审计准则—— 《与财务报表的审计协同进行的对于财务报告
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业财务报告内部控制帕启示
－韩宇宽翟菁南北京理工大学管理与经济学院
［要】拳文简要介龆井分析了萨班斯法案的立法背景及主要内容．对加强我国企业财务报告内部控制提出了几点启示和建议摘
［关犍词】萨班斯法棠内部控制Ｓ￣Ｏ以满足财务撮告编制符台公认会计原则的要求．是否台理保证公
美国经济的发展．为了恢复民众股民对美国上市公司
书证的内容包括：确保本公司定期报告所
打击了资本市场影响了含会计报表及信息披露的适当性．并且保证此会计报表及信息披
股市的露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。
信，２０年７．美国国会出台了（０２Ｌ０２－月（０年上市公司会计改革第４４２０款规定根据１３年证券交易法中１｛）１《】４９ａ或ｄ款要求递３５

美国《萨班斯—奥克斯利法案》及其启示论文.

美国《萨班斯—奥克斯利法案》及其启示论文关键字：稽核内控机构业务美国规定公司建立国有商业银行审计（编者按：本文介绍了美国近年通过并且实行的一个新法案。

尽快熟悉这个新的“游戏规则”，是准备到美国证券市场上市企业的必修课，同时对国内企业的规范运作、对有关管理部门进一步完善管理制度，都具有很好的参考和借鉴价值，因此推荐给读者一阅。

）2002年7月，美国正式通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（以下简称《萨—奥法》），它被誉为美国乃至全球“新的上市公司准则”。

目前，国有商业银行正加紧改制，赴海外上市是其战略选择之一。

我们认为，国有商业银行成功改制并上市的一个重要条件就是熟悉国际资本市场的游戏规则。

作为新的公司指引，《萨—奥法》对上市公司的内控机制及外部审计作出了明确的严格规定，将给全球的上市公司带来深远影响。

了解和把握这些规定对把美国作为上市目标市场的国有商业银行来说意义重大。

一、《萨—奥法》出台的背景及其主要内容《萨—奥法》起源于2001年末爆发的美国安然事件。

为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国参议员萨班斯（Sar-banes）和众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨—奥法》，该法于2002年7月正式获得通过。

《萨—奥法》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。

总体来看，《萨—奥法》强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。

第一，严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务。

《萨—奥法》的第404条要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责，首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）应对公司提交的财务报表的真实准确性提供书面保证，在公司的年度报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考(1)综述

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考(1)美国的《萨班斯——奥克斯利法案》及美国证券交易委员会（SEC）和纽约证券交易所（NYSE）随后制定的规则和管制，对于上市公司的治理、内部控制提出了更加严格的要求和限制，作为公司有效控制基石的董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师，必将承担更重要的职责。

中国保险业是外国投资者最为关注的行业之一，中国人寿海外上市曾是2003年全球最大的IPO项目，中国人保和中国平安也都在海外成功上市，就是有力的证明。

如何完善内部控制，如何强化内部控制的基石，是中资保险公司健康走向世界的必修课。

一、公司内部控制是一个永恒的话题2002年7月25日，美国国会通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》（也称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，以下简称《法案》）。

2002年7月30日，该《法案》经美国总统布什签署后，正式成为法律并生效。

该法案的出台是针对美国有史以来最大的能源交易商——安然公司造假事件，以及其后又接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的。

根据安然事件反映出来的严重问题以及经济发展水平和社会环境的巨大变化，《法案》不仅对《证券法》（1933）和《证券交易法》（1934）这两部证券监管的重要法律做了修改和补充，而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等诸多方面做了新的规定。

在这些新规定当中，要求管理层报告公司对财务报告的内部控制、并要求外部审计师证实管理层报告的准确性最为引人注目。

使内部控制再次成为人们关注的焦点。

《法案》的第302节要求CEO和CFO就他们的内部控制系统进行报告，并在提交给SEC的财务报表上签字——依此作为保证，因此，这部法律将迫使高级执行主管确保其内部控制系统的适当性；而《法案》第404节要求公司：（1）陈述管理层建立和保持适当的内部控制结构和财务报告程序的责任；（2）在上市公司的财政年度末，对内部控制结构和财务报告程序的效果的评估。

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究随着经济的快速发展,企业经营的过程中不可避免地会遭遇内部和外部的风险,从而不断对企业的内部控制提出要求。

而在安然、世通事件之后,美国更是颁布了《萨班斯法案》对企业的内部控制进行苛刻的限定。

首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容,接着探讨了SOX法案对我国企业的影响,提出了完善我国企业内部控制的建议。

标签：SOX法案;内部控制1 SOX法案及其404条款美国安然会计丑闻曝光后,资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。

为了提高民众对美国资本市场及政府经济政策的信心,美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。

该法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任,404条款(针对内部控制)是其中的精华。

该法案的第404条款,以及美国证券交易委员会SEC的相应实施标准,要求公众公司的管理层除对内部控制系统的有效性进行报告外,还须负责保持内部控制系统的有效运行。

总体而言,SOX404的目的在于促进企业责任感,完善内部控制,加强信息向公众的披露,提高财务报告和审计的质量及透明度,对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任。

但是,与此同时,SOX提出的改革公司内部治理的要求使上市公司花费了不少时间、精力和金钱,尤其是针对SOX 404节——“管理层对内部控制的评价”的要求建立的有关财务报告的内部控制系统,许多公司估算建立一套合规的内部控制系统的成本高达7位数字的美元之多,每年需要花的维护成本也不会是一个小数目。

然而,SEC认为,从长远角度看,一旦发生公司丑闻,投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本,因而针对SOX的合规性备案工作能够带给美国公司的利益远大于现在公司所耗费的成本,尽管代价高昂但也是必要的。

另外,该法案突出了内部管理者的法律责任,一旦出了问题,管理者不但要在经济上受到处罚,而且要追究刑事责任。

也改变了过去公司治理方面的理念或规定,以往董事或COE、CFO有权依赖公司职能部门和外部专家提供的信息,而法案则要求CEO和CFO们作出个人保证,自己审阅了(而不是根据公司职能部门或外部专家的结论)定期报告,并且有责任建立和维持一个有效的公司内部控制机制,确保公司的重要信息能被及时、准确、充分地反映。

萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响

萨班斯法案404条款对中国企业内部控制影响2002年安然事件的爆发,促使美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案的核心是加强上市公司的内部控制,明确公司管理层对财务报告的责任,这主要体现在第404条款上。

《萨班斯法案》约定,非美国本土上市公司必须在2006年7月15日后结束的财政年度中遵守404条款。

本文通过研究内部控制理论和《萨班斯法案》404条款的有关内容,针对我国在美上市公司执行404条款的情况进行案例分析,并分析了我国内部控制的环境基础,为建立适合中国国情的内部控制框架体系提供建议。

本文的研究目的在于,对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用,并对财政部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见。

本文主要采用的是案例分析法,在具体分析时,采用了归纳总结、比较分析、举例论证、文字论述与图表表达相结合的方式,利用图表方法的形象性来弥补文字论述可能带来的烦琐、模糊等不足。

由于萨班斯项目实施的时间较短,其产生的影响尚未完全显现。

本文所阐述的影响是基于项目实施进程和结束后的变化及理论的推理判断,这些影响的反作用力及还会产生哪些影响需要时间去检验,这也使得本论文选题有后续研究的意义。

萨奥法案对中国上市公司内部控制的启示.

萨奥法案对中国上市公司内部控制的启示毕业论文【摘要】内部控制是公司治理问题中必不可少的1环。

根据COSO的定义，内部控制是1个过程，由企业的董事会、管理层和其他人员完成，目的在于为企业经营效果和效率、财务报告的可靠性以及遵守法律和规章提供合理保证。

长久以来，我国上市公司的内部控制问题书面功夫做得比实际操作要好。

究其根本原因，是缺乏监管机构的明文硬性规定和严厉的处罚机制。

《2002年萨班斯-奥克斯莱法案》的出台标志着新资本市场监管时代的到来，奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管的框架。

该法案中第4章第4条款（即404），要求上市公司管理层对于自己的内部控制进行自我评估并由外部审计师发表独立审核意见。

本文通过对内部控制和萨奥法案相关内容的整理和阐述，联系中国上市公司的内部控制现状和海外萨奥法案的应用案例，意在对中国上市公司内部控制问题提供借鉴和参考。

关键词：萨奥法案，内部控制，COSO，公司治理 Enlightenment from Sarbanes-Oxley Act on China’s Listed Companies Abstract Interna l control is indispensable to corporate governance. According to COSO, internal control is a process to provide reasonable assurance of accomplishing objectives. Specially, it helps achieve objectives relating to reliability of financial reporting, compliance with laws and regulations, and effectiveness and efficiency of operations. For a long time, China’s listed companies have got used to writing literal rules than practicing them. The radical reason for this problem is the lack of official strict regulations and relevant punishment mechanism. The ordination of Sarbanes-Oxley Act of 2002 symbolizes a new era of supervision in the capital market. It establishes the post-Enron framework for accounting, auditing, corporate governance and securities supervision. In Section 404, it requires issuers assess the effectiveness of the internal control, and the registered accounting firm shall attest to and report on the assessment. This thesis is intended to coordinate related internal control theories and Sarbanes-O xley Act with China’s situation and ce rtain cases, therefore, it would provide helpful information to China’s listed companies in the problem of internal control. Key words: Sarbanes-Oxley Act of 2002, internal control, COSO, corporate governance 目录1、序言……………………………………………………………1 2、内部控制问题…………………………………………………1 (1) 内部控制理论发展……………………………………………1 (2) 内部控制的内涵………………………………………………2 (3) 如何实现内部控制……………………………………………4 3、萨奥法案………………………………………………………5 (1) 背景介绍………………………………………………………5 (2) 萨奥法案404条款……………………………………………7 (3) 萨奥法案对内部控制问题的影响……………………..……..8 (4) 应用案例………………………………………………………8 4、中国上市公司的内部控制现状………………………………10 (1) 内部控制问题在中国…………………………………………10 (2) 重视内部控制问题的紧迫性…………………………………11 (3) 萨奥法案给中国上市公司的启示……………………………12 5、结论及建议……………………………………………………15 资料来源和参考文献…………………………………………...…..16 1、序言 5年前安然和世通的财务丑闻以及安达信的倒闭把整个资本市场的监管问题和公司治理问题提到了重中之重的地位。