第二章会计循环st

借方 账户名称 贷方 期初余额× × 期初余额× 本期减少额× 本期增加额× 本期减少额× × 本期增加额× × 期末余额× 期末余额× ×
期初余额 + 本期贷方发生额 – 本期借方发生额 = 期末余额
借贷记账法的账户结构
收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的 收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的 结构基本相同。这是因为收入是利润的源泉， 结构基本相同。这是因为收入是利润的源泉，企业在 生产经营中取得的各种收入，将会导致企业利润增加， 生产经营中取得的各种收入，将会导致企业利润增加， 利润在未分配之前可以将其看做所有者权益的增加。 利润在未分配之前可以将其看做所有者权益的增加。 因此， 因此，收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构 基本相同。 基本相同。 即：该账户的贷方记收入的增加数，借方记收入减 该账户的贷方记收入的增加数， 少数或转出数。期末时，应将增加数减去减少数的差 少数或转出数。期末时， 额结转到“本年利润”账户的贷方， 额结转到“本年利润”账户的贷方，收入类账户期末 没有余额。 没有余额。 收入账户结构如下
账户的基本内容
账户的基本内容主要包括： 账户名称即会计科目 记录经济业务的日期和内容摘要 所依据的记账凭证的编号 增减金额以及余额
账户的分类
• 账户按其反映经济内容不同分为： 账户按其反映经济内容不同分为： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 • 账户按其提供指标详细程度不同分为： 账户按其提供指标详细程度不同分为： 总分类账户 明细分类账户
账户
• 账户：是以会计科目为名称，具有一定格式，用 账户：是以会计科目为名称，具有一定格式， 来分类、连续地记录经济业务， 来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增 减变动及其结果的一种工具。
• 会计科目与账户的关系： 会计科目与账户的关系： 联系：账户是根据会计科目开设， 联系：账户是根据会计科目开设，账户的名称 是会计科目。 是会计科目。两者都是分门别类地反映会计对象 的具体内容，并且反映的经济内容相同。 的具体内容，并且反映的经济内容相同。 不同：会计科目只是对会计要素的具体内容进行 不同：会计科目只是对会计要素的具体内容进行 分类的每个项目的名称。 分类的每个项目的名称。不能记录与反映属于该类 别经济业务的数量变化。 账户可以借助一定的格 别经济业务的数量变化。 账户可以借助一定的格 式记录经济业务的增减变化及其结果， 式记录经济业务的增减变化及其结果，可以提供连 系统、完整的会计资料。 续、系统、完整的会计资料。
借贷记账法的账户结构
账户结构：每一个账户都分为“借方” 账户结构：每一个账户都分为“借方”和 贷方”两个部分， “贷方”两个部分，一般来说规定账户的左方为 借方” 账户的右方为“贷方” “借方”，账户的右方为“贷方”，其中一方登 记金额的增加，另一方登记金额的减少。 记金额的增加，另一方登记金额的减少。至于哪 一方登记增加，哪一方登记减少， 一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户 所反映经济活动的性质。 所反映经济活动的性质。
账户基本结构：由于交易或事项的发生所引起的变动， 账户基本结构：由于交易或事项的发生所引起的变动， 从数量上来看，存在增加和减少两种情况， 从数量上来看，存在增加和减少两种情况，因此账户 的基本结构也分为左右两个基本部分， 的基本结构也分为左右两个基本部分，一方登记金额 的增加，另一方登记金额的减少。 的增加，另一方登记金额的减少。至于哪一方登记增 哪一方登记减少，则取决于账户的性质。 加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质。
T形账户：账户基本结构的简化形式，包括期初余额、本期增加发生额、本期减 形账户：账户基本结构的简化形式，包括期初余额、本期增加发生额、 形账户 少发生额和期末余额。 少发生额和期末余额。
• 左
账户名称 减少额
右
左
账户名称
右 增加额
减少额
•
增加额
期初余额+本期增加额 本期减少额 期初余额 本期增加额-本期减少额 期末余额 本期增加额 本期减少额=期末余额
借方 账户名称 贷方 期初余额× 期初余额× × 本期增加额× 本期减少额× 本期增加额× × 本期减少额× × 期末余额× 期末余额× ×
期初余额 + 本期借方发生额 – 本期贷方发生额 = 期末余额
借贷记账法的账户结构
负债及所有者权益类账户记录各项负债、 负债及所有者权益类账户记录各项负债、所有者权益的增 记录各项负债 减变动和实有数的账户， 减变动和实有数的账户，贷方登记负债及所有者权益的期 初余额和本期增加额， 初余额和本期增加额，借方登记负债及所有者权益的本期 减少额。 减少额。 一般而言， 一般而言，负债及所有者权益类账户期初余额和本期增 加数之和总会大于本期减少数，所以， 加数之和总会大于本期减少数，所以，负债及所有者权益 类账户的期末余额一般在贷方反映负债、所有者权益的实 类账户的期末余额一般在贷方反映负债、 有数。 有数。
会 计 循 环
本 章 内容
会计循环的基本程序 会计科目与账户 复式记账-借贷记账法 重要 重要） 复式记账 借贷记账法 （重要 会计凭证 会计账簿 试算平衡 账项调整 结账和编制会计报表 错误更正
会计循环的基本程序
• 会计循环：在每一个会计期间里，依次发生、周 会计循环：在每一个会计期间里，依次发生、 而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计 循环。会计循环的基本程序可概括为： 循环。会计循环的基本程序可概括为：
借 会计科目 贷
借贷记账法的账户结构
资产类账户是记录各项资产的增减变动和实有数的账户， 资产类账户是记录各项资产的增减变动和实有数的账户，按 是记录各项资产的增减变动和实有数的账户 照会计惯例借方登记资产的期初余额和本期增加额， 照会计惯例借方登记资产的期初余额和本期增加额，贷方登 记资产的本期减少额。 记资产的本期减少额。借方记录的本期合计数称作借方发生 贷方记录的本期合计数称作贷方发生额。 额，贷方记录的本期合计数称作贷方发生额。 一般而言， 一般而言 ， 资产类账户期初余额和本期增加数之和总会 大于本期减少数，所以，资产类账户的期末余额一般在借方， 大于本期减少数， 所以， 资产类账户的期末余额一般在借方 ， 反映资产的实有数。 反映资产的实有数。
费用类账户
• 借方 账户名称 贷方 • 本期增加额× ×本期减少额× × 本期增加额× 本期减少额× • 转入本年利润） （转入本年利润） • 期末无余额× × 期末无余额×
借贷记账法的账户结构
成本类账户记录企业各种生产费用的发生及其转 成本类账户记录企业各种生产费用的发生及其转 销情况的账户。 销情况的账户。由于发生的生产费用将形成产成品 或在产品的成本， 或在产品的成本，而产成品和在产品都属于企业的 资产，因而成本类账户的结构与资产类账户的结构 资产，因而成本类账户的结构与资产类账户的结构 基本相同。 基本相同。 即：借方登记增加数，贷方登记减少数，一般期末 借方登记增加数，贷方登记减少数， 没有余额。如果有余额，也在借方，反映尚未完工 没有余额。如果有余额，也在借方， 的在产品成本。 的在产品成本。 成本类账户结构如下: 成本类账户结构如下
收入类账户
• 借方 账户名称 贷方 • 本期减少额× × 本期减少额× • 本期转销发生额 本期增加额× × 本期增加额× • 期末无余额× 期末无余额× ×
借贷记账法的账户结构
费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。 费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。 的结构与资产类账户的结构基本相同 这是因为企业在生产经营中各种费用的发生是为了 取得收入而付出的代价， 取得收入而付出的代价，因而需要从收入中得到补 费用的增加会导致企业利润的减少，因此， 偿。费用的增加会导致企业利润的减少，因此，费 用类账户结构与所有者权益类账户结构相反。 用类账户结构与所有者权益类账户结构相反。 即：借方记增加数，贷方记减少数或转出数。期 借方记增加数，贷方记减少数或转出数。 末时，应将增加数减去减少数的差额结转到“ 末时，应将增加数减去减少数的差额结转到“本年利 账户的借方，费用类账户期末没有余额。 润”账户的借方，费用类账户期末没有余额。
复式记账
复式记账法是指对于任何一笔经济业务都要用相 复式记账法是指对于任何一笔经济业务都要用相 等的金额， 等的金额，在两个或两个以上的有关账户进行相 互联系的记录的一种方法。 复式记账的基本原理：资产 负债 所有者权益 复式记账的基本原理：资产= 负债+所有者权益 复式记账法特点: 复式记账法特点 可以清晰的反映经营业务的来龙去脉 可以用试算平衡的原理来检查账户记录的正 确性 完整的账户体系
记账规则分析
经济业务 1 2 3 4 5 6 7 8 9 + （借） （贷） 资产 负债 所有者权益
复式记账
• 按采用的记账符合和记账规则的不同，复式 按采用的记账符合和记账规则的不同， 记账法分为： 记账法分为： • 借贷记账法∨ 借贷记账法∨ • 增减记账法 • 收付记账法
借贷记账法
借贷记账法，是以“ 借贷记账法，是以“借”(debit)和“贷”(credit) 和 为记账符号， 为记账符号，记录和反映 企业资金增减变动情 况的一种复式记账法。 况的一种复式记账法。 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账 我国《企业会计制度》规定， 法， 我国《企业会计制度》规定，企业的会计 记账采用借贷记账法。 记账采用借贷记账法。 借贷记账法的基本内容一般包括记账符号、 借贷记账法的基本内容一般包括记账符号、 的基本内容一般包括记账符号 账户结构、记账规则和试算平衡方法。 账户结构、记账规则和试算借贷记账法的记账规则可归纳为： 借贷记账法的记账规则可归纳为： • 有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，
记账步骤： 记账步骤： 首先，分析经济业务的内容， 首先，分析经济业务的内容，确定它所 涉及的账户名称及账户类型。 涉及的账户名称及账户类型。 其次，根据分析， 其次，根据分析，确定该项业务对相关 账户的影响是增加还是减少， 账户的影响是增加还是减少，从而确定 应记入这些账户的借方还是贷方。 应记入这些账户的借方还是贷方。 第三，确定相关账户受影响的金额。 第三，确定相关账户受影响的金额。