第2章 会计循环1
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
复式记账法与会计循环
复式记账法
企事业会计记账应采用借贷记账法。
这里的“借”、“贷”只是记账符号，不再具有原有的经济含义；
复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉；
复式记账法的理论依据是会计等式；
将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。
借贷记账法
每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。
第一章
会计循环
会计循环（Accounting Cycle）是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集，最终总括为简明的财务报表。
01
编制会计分录（Journalizing）
02
登记账簿或过账（Posting）
负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。
资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。
“有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为：
借贷记账规则
＋ － － ＋ － ＋ － ＋ ＋ －
任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。
05
将记账凭证中的每笔会计分录的金额转记入相应的分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账。
（二）登记分类账
过账的时间与经济业务发生的时间必须在同一会计期间；
过账可以根据会计分录逐笔完成，也可以将同类业务的会计分录汇总后的合计数过账。
01
02
注意：
（二）登记分类账
账项调整通常没有可供依据的原始凭证，它是依赖于会计人员的专业判断和估计来完成的；
第二章+会计循环
（四）账户对应关系 与会计分录
1。对应账户：一笔业务中，借、贷涉及的账户。 2。会计分录：某项业务表明其应借科目应贷科目 及其金额的记录。 会计分录格式：借：库存现金 贷：银行存款 简单分录与复合分录：一借一贷；多借一贷，或一 借多贷； 实际工作中，会计分录就是记账凭证。
如何编制会计分录？？？？？？
权益类、收入类账户
借方
权益减少数
本期借方发生额
贷方 期初余额 权益增加数 本期贷方发生额 期末余额
（三）借贷记账法的记账规则
【例9】公司向银行借入短期借款100 000元，已存入存 款户。 【例10】从银行提取现金2 000元备用。 【例11】以银行存款支付本月水电费1 000元。 【例12】以银行存款96 000元预付公司1年房租。
（7）用银行存款归还应 付账款50 000元；
资产 负 债 + 所有者权益
实收资本 520 000 银行存款+固定资产+ 原材料 应付账款 360 000 + 200 000+ 110 000 = 150 000 （50 000） （50 000）
310 000 + 200 000 +110 000=
编制会计分录的步骤
使用哪个账户？ 涉及账户的性质（哪类会计要素）？ 增加还是减少 ？金额是多少？ 检查编制会计分录的正确性。 编制（1）—（12）项业务的会计分录 感受成功的喜悦！！！！！！
（五）借贷记账法应用
（1） 500 000元出资额，已存入企业在银行开设的存款户； （2） 购买设备200 000元，以银行存款支付； （3） 购买相纸及其他辅料150 000元，尚未付款； （4） 洗相消耗材料40 000元； （5） 支付职工工资20 000元，以银行存款存入职工的银行卡(其
会计学—原理方法与中国情境案例 第二章-复式记账与会计循环
第四节 凭证、账簿与会计循环
（1）资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
（2）负债及所有者权益类账户结构
借方 负债及所有者权益账户 期初余额
本期减少额 本期增加额
贷方
期末余额
（3）成本、费用类账户结构 借方 成本、费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额
此类账户期末无余额
（4）收入类账户结构 借方 收入类账户 贷方 本期减少额 本期增加额
•单式记账法的记账手续简单，但账务处理不完整， 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，无法 反映资产之间的对应关系，不便于核查账户记录的 正确性和真实性。
2. 复式记账 • 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金
额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记 的一种记账方法。
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
• 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的 项目名称。
• 企业会计准则将会计科目分为六大类： 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.收入类 5.成本类 6.利润类
• 常用会计科目表——教材P34页
• 会计科目按核算的详略程度不同,分为总分类科目 和明细科目
总账科目(一级科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目)
原料及主要材料 元钢
方钢
外购半产品
甲配件
乙配件
原材料
辅助材料
丙配件 油漆
润滑油
修理用备件
202轴承
303轴承
二、账户
• 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其 结果的工具。
会计核算的基本方法
账户的结构
左方 账户名称 右方
本期增加额：又称本期增加发生额，是一定时期内(月、季、年)账户登记的增加金额的合计；
1
本期减少额：又称本期减少发生额，是指一定时间内账户所登记的减少金额的合计；
2
期初余额：是指一定时期的期初账户余额，上期期末余额转入本期，即为本期的期初余额；
审核
是否附有原始凭证、张数、帐户对应关系、账户名称和金额的正确性、有关项目的完整性、相关人员的签名或盖章
3
2
1
4
会计凭证
会计凭证
账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
种类
按照帐簿用途、外表形式、帐页格式等不同标准分为不同类别。
会计帐簿
B
属于所有者的。
只要企业将利润留存下来，而不向所有者做任何支付，那么留存利润就被作为增项计入所有者权益：成为资本的一部分。
Why？
答案
资产 = 负债 +所有者权益 门店 100 000 花架电脑等 7 500 盘花等 200 现金 300+2600 留存收益 600 110 600 0 110 600
借贷记账法下的帐户结构-思考
借贷记账法下的帐户结构
借方 账户名称 贷方 资产类： + - 成本、费用类： + - 负债类： - + 所有者权益类： - + 收入类： - + 期末余额： 资产余额 负债余额 成本余额 所有者权益余额
03
又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。
04
会计学复习题
《会计学》复习题（2016。
04)第一章导论单选1．财务会计目标是通过编制财务报告,借以反映企业的(BCD)。
A．成本费用B．经营成果C．财务状况D．现金流量第二章会计循环Ⅰ：会计恒等式与复式记账单选1．下列属于成本会计科目的是(C )。
A．管理费用B．销售费用C．制造费用D．财务费用2．“预收账款”账户属于(A )账户。
A．负债类B．债权类C．资产类D．收入类3．下列经济业务引起资产与负债同时减少的是(D )。
A．购人设备款未付B．购入设备款已支付C．向银行借人款项D．归还银行借款4．某公司期初资产总额为300 000元，当期期末负债总额比期初减少20 000元，期末所有者权益比期初增加80 000元.则该企业期末权益总额为（ C)元。
A．280 000B．300 000C．360 000D．380 0005．在借贷记账法下，下列各项中应登记在账户贷方的是（ D).A．费用的增加B．所有者权益的减少C．负债的减少D．收入的增加6．M企业2012年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（D）。
A．2012年5月份固定资产计提的折旧额B．2012年5月份增加固定资产应计提的折旧额C．2012年5月份减少固定资产应计提的折旧额D．2012年6月份增加固定资产应计提的折旧额7，下列叙述中正确的是（B）。
A．借贷记账法以收、付为记账符号B．借贷记账法下，“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构及所记录的经济业务C．负债类账户的借方表示增加D．权益类账户的借方表示增加8．(B)是指企业拥有或控制的,没有实物形态的可辨认非货币性资产。
A．有价证券B．无形资产C．固定资产D．存货多选1．下列各项中,属于非流动负债的有( BC)。
A．预收账款B．长期借款C．应付债券D．应交税费2.下列各项经济业务中，会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有（ ABC）. A．向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户B．赊购设备一台，设备已经交付使用C．收到某投资者投资，款项已收存银行D．用资本公积转增资本3．下列表述中，不正确的有( BCD)。
东北财经第二章会计等式和借贷记账法
凭证日期填写应按规定进行；
05
凭证应在一个月内连续编号；
06
应标明所附原始凭证的张数；
07
有关人员应签字盖章。
08
记账凭证的审核
为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：
审核记账凭证与原始凭证的一致性。
审核记账凭证上会计分录的正确性。
审核记账凭证中有关项目的填写是否完整，有关人员是否都已签名或盖章。
会计循环由下列基本步骤组成：
编制会计凭证；2、登记有关账簿；
05
结账和对账； 4、编制会计报表。
会计凭证的概念和作用
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。
会计凭证的主要作用有四方面：
01
02
03
第二节 会计凭证
01
正确及时地反映各项经济业务的完成情况；
02
账簿的设置与登记
01
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。一般单位为了加强对货币资金的管理都应设置现金日记账和银行存款日记账，以序时反映现金和银行存款的增减变动及结存情况。
03
日记账的设置与登记
02
总分类账的设置与登记
01
总分类账的设置
03
总分类账的登记
05
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
04
——待处理固定财产损益 3500
每课一格言 多一份艰辛，多一份喜悦！
通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。其格式和填制方法与转账凭证相似。
01
记账凭证按其填制方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。
会计循环--财务会计的日常程序与方法
资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户） 包括资产、负债、所有者权益类帐户
利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户） 包括收入、费用等损益类帐户
（4）帐户按其用途和结构分类
2、账户与会计科目的设置
在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会 计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是 “账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计 科目不加区别。
设置会计科目的原则： （1）统一性和灵活性相结合； （2）内外兼顾； （3）通俗易懂； （4）简明适用。
为了便于会计处理和电算化需要，我国《企业会计准 则应用指南》要求企业对会计科目进行统一编号。常用一 级会计科目的编号一般为4位数，其中第一位数代表该账 户的类别。只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级 科目，八位的是三级科目，以下类推。
（可选）
结账 结转损益和划线结账
试算平衡 编调整后试算表
（可选）
调整分录 账项调整
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述 ◆2.2 帐户和会计科目√ ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
1-9
2.2 账户和会计科目
◆2.2.1 账户和会计科目
1、账户与会计科目的概念
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原则 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
第二章 会计循环
会计信息质量要求
实质重于形式原则： 实质重于形式原则：经济实质重于法律 形式 重要性原则： 重要性原则：数量和质量信息重要性的 判断应以什么为标准 谨慎性原则：保守，不设秘密准备 谨慎性原则：保守， 及时性原则： 及时性原则：信息具有时效性
14
本讲小结
熟记会计核算的七种方法， 熟记会计核算的七种方法，重 点掌握会计四大假设和会计信息质 量要求。 量要求。 信息质量要求以相关性、 信息质量要求以相关性、可比 实质重于形式、谨慎性为重点。 性、实质重于形式、谨慎性为重点。
9
会计方法体系
会计方法是指用来核算和监督会计对 象，达到会计目标，实现会计职能所使用 的各种技术方法。 现代会计的方法应包括： 会计核算方法、 会计核算方法、会计分析方法、会计 控制方法、会计预测方法、会计决策方法。
10
会计核算方法包括 1.设置会计科目和账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表
8
会计假设（会计前提） 会计假设（会计前提） 货币计量（为主要计量单位） 货币计量（为主要计量单位）
中国境内的企业原则上应使用人民 币为记账本位币， 币为记账本位币，收支业务以外币为 主的企业可以使用某一种外币为记账 本位币， 本位币，但在年末编制财务会计报告 时应折算成人民币。 时应折算成人民币。 还有币值稳定的假设含义。 还有币值稳定的假设含义。
5
会计假设（会计前提） 会计假设（会计前提） 会计分期（时间假设） 会计分期（时间假设）
是在持续经营假设的基础上提出的 有一个时间假设。 有一个时间假设。 就是将企业的经营活动人为划分为 若干个连续、相等的时间段， 若干个连续、相等的时间段，以便确 认某个会计期间的财务状况和经营成 果。
第2章 会计循环
⑷适用范围：行政事业单位。 权责发生制：实例1 假设甲厂对各种收入和费用的归属期采用权 责发生制，乙企业采用收付实现制，试根据下 列经济业务分别填列下表。
5
1、一月份销货款800元于当月收到，二月 份销货款500元和三月份销货款600元均于 三月份收到。 2、一季度各负担借款利息分别为200元， 款项于三月份支付。
第二章
会计循环（P17）
一、会计循环的前提条件 ㈠会计主体假设 必须具备三个条件： ⑴ 拥有一定资金 ⑵ 独立经营 ⑶ 独立核算 ㈡ 持续经营假设 预计分期假设 人为的划分为月份、季度、中期、年度，我 国的会计年度采用公历年制。 ㈣货币计量假设 有两重含义： 1、以货币为主要计量单位 2、假设币值不变
权责发生制实例2 根据某企业9月发生的下列经济业务确定本月 收入、费用： ①销售产品收到现款120元 ②销售产品120元，购买单位A交来现款50元， 余款暂欠 ③收到购买单位A前欠货款120元 ④收到购买单位B预交货款120元 ⑤收到C单位交来9—12月份仓库租金120元 ⑥本月已销售产品的生产成本100元 ⑦本月应交所得税100元，未交
8
⑧本月交纳上月所欠办公电话费100元 ⑨本月财产保险费100元，已交50元，余款暂 欠 ⑩支付管理部门10--12月份报纸订阅费100元 二、会计循环中应执行的原则（P25） 八条原则 三、会计循环中的要求 ㈠配比要求（P30） 1、因果一致性 2、期间一致性
9
㈡划分收益性支出和资本性支出（P31） 收益性支出——凡是为了取得本期收益而发 生的经营支出。 资本性支出——凡是为了取得受益期在1年以 上的财产而发生的支出
3
4、适用范围：企业 收付实现制 ⑴概念 收付实现制——指在会计核算过程中，以实际 取得款项和实际支付款项的时间作为记录收入 和费用的依据。 ⑵划分收入费用归属期的标准： 实际收款和实际付款
第2章 Accounting Cycle《会计英语》PPT课件
Unit 1 Accounting Equation and Double-entry Accounting
➢ DOUBLE-ENTRY ACCOUNTING.
➢The equilibrium which the bookkeeping record achieves through the
➢The following table summarizes the rule.
Assets and Expenses
Debit
+
Credit
-
Liabilities,Owners’Equity & Revenue
Debit
-
Credit
+
Special Terms
1. accounting equation
Business activities can be described in terms of transactions and
events. The first step will identify transactions and events that cause
a change in the firm’s resources or obligations and will collect
会计等式或会计平衡式。在复式记账法下,不论一个
期间发生多少经济业务,其记录的结果始终不会破坏会计等式三项要素之间的平
衡关系,即:
资产=负债+所有者权益
2. contributed capital 缴入股本,指股东投入企业的现金或其他资产,包括股
本和股本溢价两部分。
3. common stock 普通股,英国称ordinary share,是公司股票的主要种类,通
第2章 会计循环 《 会计学》ppt课件
经
会
济
计
业
记账方法
语
务
言
会 计会 凭计会 证账计
簿报 表
13
2.2.2 借贷记账法
❖ 记账方法的分类 单式记账
每一项经济业务的影响只记录在一个账户之中。例如，销售货品之后， 仅记录现金的增加，存货交付之后，仅记录存货的减少。
这种记账方式的优点是操作简单，缺点是对经济业务的反映比较片面， 账户之间联系不紧密，无法实现自我复核的作用。
1
Continued
❖ 2、会计循环中的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
17
资产类账户的记账规则
❖ 资产是对资金或资源的占用。 ❖ 对于资产账户，其记账规则是借方登记增加，贷方登记减少。
期末余额多数在借方。
❖ 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额
18
负债和所有者权益类账户的记账规则
❖ 负债和所有者权益是企业的资金来源，它们与资产以资金的占 用是相对的两个方面。因此负债和所有者权益账户的借贷规则 与资产账户正好相反。
2第二章 会计分录与会计凭证
（二）会计凭证的分类
按填制的程序和用途的不同分为： 原始凭证 会计凭证 记账凭证
二、原始凭证及其填制与审核
原始凭证：是记录经济业务已经发生、执行或完成，用 以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文 件。
（一）原始凭证的种类
1、按取得的途径和来源不同，分为自制原始凭证和 外来原始凭证。 2、按填制手续的完成情况可分为一次原始凭证和累 计原始凭证。
例1：采购员预借差旅费2300元，以现金支付。 借：其他应收款 2300 贷：现金 2300
根据不同账户的结构计算填列下表空格数字：
账户名称 期初余额 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本 1250 30000 ？ 36000 23000 32000 2000 ？ 本期发生额 期末余额 借方 贷方 1450 ？ 1400 10000 15000 ？ 4100 5600 900 ？ 76000 22000 13000 20000 ？ 12000 ？ 40000 ？ 1000 0 5000 10000 850000
账户名称 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本
期初余额 250 30000 2400 36000 23000 32000 2000 845000
本期发生额 借方 贷方 1450 1300 10000 15000 4100 5600 62000 76000 13000 20000 12000 20000 3000 1000 5000 10000
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
第四节 复式记账
一、复式记账原理 （一）单式记账法 （二） 复式记账法 1、定义：复式记账法是对发生每一笔经济业 务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的方法。 2、产生：佛罗伦萨式、热那亚式、威尼斯式 3、 复式记账法的基本特征 1、会计记录的双重性 2、自成体系的全部账簿记录的平衡性
会计学课件-第二章会计循环
12
• 三、账户的基本结构
• 账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方发生 额、本期贷方发生额和期末余额
• 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
• （一）资产类账户结构
• 借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额
•
借方
资产类账户
贷方
•
期初余额
•
本期发生额
本期发生额
• 本期增加额合计
• 一、设置账户 • 1.账户的概念 • 账户，是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资
料，提供会计核算指标具体数据的手段。 • 账户是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计
要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇 集经济业务数据的工具。 • 2.账户的结构 • 账户的名称－会计科目 • 账户的左右两方： • 一方登记增加额，一方登记减少额
• （7）编制正式财务报表 • （8）将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期
初余额。
4
工业企业流动资金
货币资金
库存现金、银行存款等
短期投资
流
动
结算资金
资
金
储备资金
持有期间不超过一年的投资 应收账款、应收票据等
原材料、辅助材料、包装物等
生产资金
自制半成品、在产品
成品资金
产成品、外购商品
5
• 工业企业的经营过程 • 1、供应 • 以货币资金购买、储备原材料物资 • 2、生产 • 劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工，取
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证和会计账簿 第四节 财产清查
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第一节 会计循环概述
财务会计实务操作指南
财务会计实务操作指南第1章财务会计基础 (3)1.1 财务会计概念与原则 (3)1.1.1 财务会计概念 (4)1.1.2 财务会计原则 (4)1.2 会计要素与会计科目 (4)1.2.1 会计要素 (4)1.2.2 会计科目 (5)1.3 会计方程式与会计分录 (5)1.3.1 会计方程式 (5)1.3.2 会计分录 (5)第2章记账方法与会计循环 (5)2.1 记账方法 (5)2.1.1 复式记账法 (5)2.1.2 借贷记账法 (6)2.1.3 会计科目与账户 (6)2.2 会计循环 (6)2.2.1 会计确认 (6)2.2.2 会计计量 (6)2.2.3 会计记录 (6)2.2.4 会计报告 (6)2.3 会计账簿的设置与登记 (6)2.3.1 会计账簿的设置 (6)2.3.2 会计账簿的登记 (7)2.3.3 会计账簿的核对 (7)第3章货币资金与应收款项 (7)3.1 货币资金管理 (7)3.1.1 现金管理 (7)3.1.2 银行存款管理 (7)3.1.3 其他货币资金管理 (7)3.2 应收账款管理 (7)3.2.1 销售与收款政策 (7)3.2.2 应收账款核算 (7)3.2.3 应收账款回收管理 (8)3.3 预付账款及其他应收款 (8)3.3.1 预付账款管理 (8)3.3.2 其他应收款管理 (8)3.3.3 应收款项的检查与评估 (8)第4章存货与库存现金 (8)4.1 存货的分类与计价 (8)4.2 存货的采购与入库 (9)4.3 库存现金管理 (9)第5章固定资产与投资性房地产 (9)5.1 固定资产的确认与计量 (10)5.1.1 固定资产的定义 (10)5.1.2 固定资产的确认条件 (10)5.1.3 固定资产的计量 (10)5.2 投资性房地产的核算 (10)5.2.1 投资性房地产的定义 (10)5.2.2 投资性房地产的确认条件 (10)5.2.3 投资性房地产的核算方法 (10)5.3 固定资产折旧与减值 (10)5.3.1 固定资产折旧 (10)5.3.2 折旧方法 (10)5.3.3 固定资产减值 (11)5.3.4 减值测试 (11)第6章长期投资与合营安排 (11)6.1 长期投资的分类与核算 (11)6.1.1 长期投资的定义与特点 (11)6.1.2 长期投资的分类 (11)6.1.3 长期投资的核算 (11)6.2 合营安排的会计处理 (11)6.2.1 合营安排的定义与特点 (11)6.2.2 合营安排的会计处理方法 (12)6.3 长期投资减值与处置 (12)6.3.1 长期投资减值 (12)6.3.2 长期投资处置 (12)第7章负债与所有者权益 (12)7.1 流动负债的核算 (12)7.1.1 短期借款 (12)7.1.2 应付账款 (13)7.1.3 应付工资 (13)7.1.4 应交税费 (13)7.1.5 其他流动负债 (13)7.2 非流动负债的核算 (13)7.2.1 长期借款 (13)7.2.2 长期应付款 (13)7.2.3 递延所得税负债 (13)7.2.4 其他非流动负债 (13)7.3 所有者权益的核算 (13)7.3.1 实收资本 (14)7.3.2 资本公积 (14)7.3.3 盈余公积 (14)7.3.4 未分配利润 (14)7.3.5 其他所有者权益 (14)第8章收入、费用与利润 (14)8.1 收入的确认与计量 (14)8.1.1 收入的概念与分类 (14)8.1.2 收入的确认条件 (14)8.1.3 收入的计量方法 (14)8.2 费用的确认与计量 (15)8.2.1 费用的概念与分类 (15)8.2.2 费用的确认条件 (15)8.2.3 费用的计量方法 (15)8.3 利润的形成与分配 (15)8.3.1 利润的概念与构成 (15)8.3.2 利润的形成 (15)8.3.3 利润的分配 (16)第9章现金流量表与财务报表分析 (16)9.1 现金流量表的编制 (16)9.1.1 现金流量表概述 (16)9.1.2 现金流量表的编制基础 (16)9.1.3 现金流量表的编制步骤 (16)9.2 财务报表分析 (17)9.2.1 财务报表分析概述 (17)9.2.2 财务报表分析的方法 (17)9.3 财务指标的计算与分析 (17)9.3.1 偿债能力指标 (17)9.3.2 盈利能力指标 (17)9.3.3 营运能力指标 (17)第10章会计调整与财务报告 (18)10.1 会计估计变更与差错更正 (18)10.1.1 会计估计变更 (18)10.1.2 差错更正 (18)10.2 资产负债表日后事项 (18)10.2.1 资产负债表日后调整事项 (18)10.2.2 资产负债表日后非调整事项 (18)10.3 财务报告的编制与披露 (19)10.3.1 财务报告的编制 (19)10.3.2 财务报告的披露 (19)第1章财务会计基础1.1 财务会计概念与原则财务会计作为企业经济管理活动的重要组成部分，主要涉及对经济业务的记录、分类、汇总和报告。
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会计循环--财务会计的日常程序与方法Part I 教材导读（供预习使用）一．名词解释会计循环账户会计科目过账对账结账总分类账户明细分类账户永久性账户临时性账户复式记账法借贷记账法会计分录会计凭证原始凭证记账凭证生产成本累计折旧盈余公积利润分配会计账簿序时账簿辅助账簿平行登记二、判断题1、对于一个新创办的企业来说，会计循环程序开始于设置明细账。
（）2、某企业期初资产总额100万元，本期取得借款6万元，收回应收账款7万元，用银行存款8万元偿还应付款，该企业期末资产总额为105万元。
（）3、会计准则是会计核算的规范，是企业进行价值确认、计量、记录和报告必须遵循的标准。
（）4、不能编制多借多贷的会计分录。
（）5、企业可根据实际情况自行设计会计科目。
（）6、更正错账的方法一般有三种：划线更正法、红字更正法和补充登记法。
（）7、“有借必有贷，借贷必相等”是复式记账法的记账规则。
（）8、企业已经预付，但应由本期和以后各期分别负担的费用称为预提费用。
（）9、借贷记账法，借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。
（）10、资产、负债和所有者权益之间，在任何情况下都保持平衡。
（）11、原始凭证是记账凭证的填制依据，记账凭证是编制报表的直接依据。
（）12、登账后，结账前或后发现据以登记的记账凭证应记科目和（或）金额发生错误，因此账簿记录也错误，此时，应采用划线更正法进行改正。
（）13、现金日记账只需根据现金收、付款凭证填制。
（）14、“生产成本”账户属于资产类账户，用来归集和分配产品生产过程中发生的各项生产费用，正确地计算产品生产成本。
（）Part II 练习提高一、单项选择1、在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（）A、单式凭证和复式凭证B、通用凭证和专用凭证C、收款凭证，付款凭证和转证凭证D、一次凭证，累计凭证和汇总凭证2、账户的对应关系是指（D）A、总分类账与明细分类账之间的关系B、总分类账与日记账之间的关系C、总分类账与备查账之间的关系D、有关账户之间的应借应贷关系3、下列项目中不属于产品成本项目的有（）A、直接材料B、制造费用C、直接人工费D、管理费用4、“借贷”记账符号表示（）A 、债权债务关系的变化 B、记账金额 C、平衡关系 D、记账方向5、不属于长期资产的是（）A、交易性金融资产B、长期投资C、固定资产D、无形资产6、企业用银行存款购买原材料，则企业资产（）。
A、增加B、减少C、不变D、无法确定7、“应付账款”账户的期初余额为8 000元，本期增加额为12 000元，期末余额为6 000元，则该账户本期减少额为（）。
A、10 000B、14 000C、2 000D、4 0008、在会计核算中，运用复式记账、填制会计凭证、登记账簿和编制报表等环节，都要以（）为依据。
A、会计科目B、账户C、总分类账D、一级科目9、下列各项属于流动负债的是（）。
A、应付债券B、预收账款C、预付账款D、其他应收款10、某会计人员根据记账凭证登记入账时，发现记账凭证的金额错误，实际金额大于记账凭证上记录的金额，那么会计人员应采用（ C）更正错误。
A.划线更正法B. 红字更正法C.补充登记法D.编制相反分录冲减11、某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将1000元填写为10000元，而记账凭证没有错误，应采用的更正方法为（C）。
A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.蓝字更正法12、以下选项中不属于账账核对的有（）。
A.银行存款日记账余额和银行对账单的核对B.银行存款日记账余额与其总账的核对C.总账借方发生额合计数与其明细账借方发生额合计数的核对D.总账账户贷方余额与其明细账户贷方余额的核对13、企业采取永续盘存制时，财产清查的主要目的是（）。
A.检查账实是否相符B.检查账证是否相符C.检查账账是否相符D.检查账表是否相符14、存货在财产清查中发现短缺，那么批准处理前应记入（）。
A.待处理财产损溢B.期间费用C.营业外支出D.其它应收款15、各种账务处理程序的主要区别在于（）。
A.登记总账的依据不同B.登记日记账的依据不同C.登记明细账的依据不同D.编制会计报表的依据不同16、某企业六月份销售甲产品一批，取得商业承兑汇票一张，价款10 000元，销售乙产品一批，取得转账支票一张，价款5 000元，收到5月份欠货款5 000元，按收付实现制确定该企业六月份销售收入（C ）A.20 000B.15 000C.10 000D.5 00017、根据借贷记账法的账户结构，账户借方登记的内容有（）。
A.收入的增加B.所有者权益的增加C.费用的增加D.负债的增加18、费用（成本）类账户的结构与资产类账户的结构（）。
A．一致 B．相反 C．无法确定 D．无关19、“应收账款”账户的期初余额为7 000元，本期借方发生额为5 000元，本期贷方发生额为9 000元，该账户期末余额为（）元。
A．3 000 B．12 000 C．16 000 D．14 00020、下列各项中，不属于原始凭证要素的是（）。
A．经济业务发生日期 B．经济业务内容C．会计人员记账标记 D．原始凭证附件21、企业销售库存商品一批，商品已经发出，货款已存入银行，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（）。
A．收款凭证 B．付款凭证C．转账凭证 D．累计凭证22、下列各项,属于累计凭证的是（）。
A．工资费用分配表 B．领料单C．进料单 D．限额领料单23、下列做法中，不符合《会计基础工作规范》规定的是（）。
A．外来原始凭证金额错误，需要由原出具单位重新开具B．结账前凭证正确，账簿记录金额错误，可以采用“划线更正法”予以更正C．自制原始凭证须经办人签名或盖章D．销售商品3510.23元，销货发票大写金额为：叁仟伍佰壹拾元贰角叁分整24、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。
对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（）。
A．由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名B．由出具单位重开C．由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名D．由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章25、对于真实、合法、合理但填写有错误的原始凭证，按规定应（）。
A．拒绝办理会计手续 B．自行更正后办理会计手续C．上报有关部门 D．退回重新填制26、下列明细账中，应采用多栏式明细分类账的是 ( )。
A. 管理费用明细账B. 库存商品明细账C. 原材料明细账D. 固定资产明细账27、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。
A．固定资产 B．预付账款C．预收账款 D．库存商品28、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用（）。
A．划线更正法 B．红字更正法 C．补充登记法 D．使用褪色药水29、根据《会计档案管理办法》，企业应当永久保管的会计档案为（）。
A．日记账 B．明细账C．会计移交清册D．会计档案保管清册30、某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。
A．局部清查和定期清查 B．全面清查和定期清查C．局部清查或不定期清查 D．全面清查和不定期清查二、多项选择1、在借贷记账法下，账户贷方记录的内容是（）。
A、资产的增加B、资产的减少C、负债及所有者权益的增加D、负债及所有者权益的减少E、收入的减少及费用的增加2、以下（）事项，属于企业收入。
A、售后回购方式下销售商品的经济利益流入B、提供劳务的经济利益流入C、出租固定资产的经济利益流入D、出售固定资产的经济利益流入3、企业在编制财务报表之前，应完成（）工作。
A、账项调整B、对账C、调整未达账项D、结账4、下列项目中，应作为企业长期资产核算和管理的有（）。
A、购入准备随时变现的股票B、购入生产用机器C、购入准备持有至到期的债券投资D、购入办公用文具E、购入准备出售的商品5、以下( )不会影响借贷的平衡关系。
A.重记某项业务B.漏记某项业务C.颠倒借贷方向D.某项经济业务记错账户6、通常情况下,企业销售商品的出库单应传递的部门有( )。
A.销售部门B.行政部门C.会计部门D.仓库E.生产部门7、以下业务企业应该在备查账簿中记录的有( )。
A.发行股票的股数,股东所占的比例B.企业经营租赁租入的固定资产C.固定资产的使用期限D.应收票据的种类和金额8、任何会计主体都必须设置的账簿有（）。
A．现金日记账 B．银行存款日记账C.总分类账簿 D．备查账簿E．明细分类账簿9、数量金额式明细分类账的账页格式适用于（）。
A.库存商品明细账 B．应交税金明细账C.应付账款明细账 D．原材料明细账E.应收账款明细账10、下列表格可以作为原始凭证的有（ABD）。
A.实存账存对比表B.现金盘点报告表C.未达账项登记表D.结算款项合计登记表E.银行存款于额调节表11、采用明细分类账登记的依据是（）。
A．原始凭证 B．汇总记账凭证C．记账凭证 D．经济合同E．购销协议12、下列各项工作以会计等式为理论基础的是（）。
A．复式记账 B．成本计算C．编制资产负债表 D．试算平衡13、下列各项中，不属于账户的对应关系的是（）。
A．总分类账户与明细分类账户之间的关系 B．有关账户之间的应借应贷关系C．资产类账户与负债类账户之间的关系 D．成本类账户与损益类账户之间的关系14、复式记账凭证的优点有（）。
A．能全面反映账户的对应关系 B．便于按会计科目进行汇总C．有利于检查会计分录的正确性 D．便于分工记账15、下列错误中，无法通过试算平衡发现的有（）。
A．一项经济业务被漏记了贷方金额 B．借贷双方同时少计了金额C．借方多计了金额 D．应借应贷科目的方向颠倒16、下列经济业务中，不应填制转账凭证的是（）。
A．用银行存款偿还短期借款 B．收回应收账款C．用现金支付工资 D．生产领用原材料17、按照用途不同，账簿可以分为（）。
A．序时账簿 B．分类账簿C．备查账簿 D．数量金额式18、下列明细账中，应采用数量金额式明细分类账的是 ( )。
A．库存商品明细账 B．包装物明细账C．原材料明细账 D．管理费用明细账19、下列各项，( ) 的单位适宜设置普通日记账。
A．规模较大，业务量较多但较为简单 B．规模较大，业务量较多且较复杂C．规模较小，业务量较多但较为简单 D．规模较小，业务量较少20、下列各项，属于应收票据对账内容的是（）。
A．应收票据账簿记录与其会计凭证的核对B．应收票据明细账与总账的核对C．应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对D．应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对21、账簿按其外形特征的不同，可以为（）。
A．订本账 B．活页账 C．序时账 D．卡片账22、在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（）。
A．记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误B．因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误C．记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误D．记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误23、根据《会计档案管理办法》，企业应当永久保管的会计档案为（）。