国企会计内部控制中存在的问题及应对对策

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投资与创业
第4期
监管机构等很难执行自己职权范围内的权利，企业中有这 样的现状存在时，会计监管也失去其应有的监管的意义。 企业中一些执权者为达到自己利益最佳，指使甚至威胁会 计从业者伪造凭证，做假账，从而使会计监管失去自身职 能实施的权力，破坏会计工作正常进行。
（三）企业职能重叠，会计监管体制不完善 企业内外部监管职能大量重叠现象出现，在会计监 管过程中，原本的内部监管与外部监管，因其职能的重叠 失去了双重监管的目的，再加上现阶段会计师可信度的下 降，使原本就不完善的会计监管体制更加漏洞百出，造成 监管失效，企业经济效益下降的问题。 （四）缺乏法制监管 近 些 年，我 国 会 计 行 业 飞 速 发 展，在 快 速 崛 起 的 同 时，由于缺乏科学系统的专业培训与管理，或者会计监督 管理水平无法跟上时代的脚步，会计工作环境缺少法律的 约束，在没有明确规定的法律条件下，会计操作虚假程度 不断增大，再加上国有企业会计监管多数趋于形式化，因 此，无法达到预期的监管效果。 四、构建新型国企会计监管体制 （一）重视培养会计人员的思想品德，提高其责任感 国有企业应该在一定时间内加强对会计人员思想的 指导，使工作人员增强职业责任感，通过培训，使会计工作 者达到爱岗敬业，遵纪守法，在工作中不断增强自我约束意 识，只有这样，会计工作环境才会走向真实，可信的道路上。 （二）建立、完善内部体制 内部会计控制是内部控制的核心，主要侧重于会计信 息是否具有真实性、可靠性。管理会计与财务会计分开管 理，这样不但能相互监督还可以互相制衡。完善内部体制， 尽可能地控制风险，防患于未然。此外，派遣国家培训的 具有高素质、高效率的专业会计工作者，在协助企业办公 的同时，对其财务进行监管，这些工作者由国家独立管理， 使其不属于企业组成的部分，充分体现他们的独立性和对 其的公平公正性。除此之外，应明确奖罚制度，物质与精 神方面奖罚分明，使会计工作者不但得到鼓励，还以此得 以警醒。 （三）建立、完善外部体制 在内部监管合格后，外部监管工作也不能掉以轻心。 企业可以通过社会群众的信息反馈达到监管企业的目的。 这一措施可以充分发挥人民群众对国企会计监管的力量。 在互联网发达的时代，可以通过构建网络平台，使群众可 以发表自己的意见或看法，并通过平台对一些不诚实、不
为的出现做到了有效的预防和制止。通过法定和契约相结 合，国企工作中产生的不公平性将逐步减少。以此达到国 有企业会计监管体制存在的意义。
（三）具有动态性、预防性 监管体系不但包括事前、事中的监管，还包括事后的监 管。它监管的全过程体现出国企会计监管的动态性。内部 监管的每个阶段都是企业管理行为的一部分，它不是单一地 注重某一方面的执行，而是侧重全过程的执行，如内部监管 就是一种过程性监管，它体现在每一个阶段，其本身是国有 企业行为的内容之一。与此不同，外部监管一般是针对企业 出现了违规行为后所进行的监督管理。对上述出现的违规 问题，监管体制主要以预防为主，防止违规行为，在监管的 全过程中，加大监管力度，从而做到防患于未然，为企业及 个人减少损失，并不断提高国有企业的声誉及威望。 三、国企会计监管体系制中存在的问题 随着社会的不断发展，企业地位的逐步上升，为顺应 时代变化，大多数国有企业进行了从传统企业经济体制到 现代化的企业体制的转变。加强其管理能力，不断提高企 业经济效益。由于这种转变处于最初级的阶段，受传统经 济体制的影响，转变过程中出现了很多的问题，在会计监 管不完善的情况下，会计信息出现造假现象，使其失去真 实性，为企业造成了严重的经济损失。在不断的曝光中， 民众对国有企业的信任也开始下降，这些都体现了这种现 代化的监管体制存在着诸多的问题。 （一）从事会计相关工作的人员缺乏良好的素质与道德 在企业中从事会计工作是一项非常严峻的任务，每一 份财务信息都要通过会计工作人员处理，而那些缺乏法制 观念、道德修养的会计从业者更容易产生权大于法的错误 想法，在这种错误观点的驱使下，造假，谎报等现象将会屡 屡出现。所以，培养一名具有优秀品质和崇高职业道德的 会计工作者，对企业来说是十分重要的。 （二）企业内部存在严重的操控问题 在权力被高度集中的企业中，内部一些部门的代表、
关键词：国企；会计监管；内部控制Hale Waihona Puke Baidu
一、国企会计监管体制的内容 国有企业对于其他企业来说，因其经营模式是政府 干预、执行，从而更受广大人民群众的关注和青睐，越来越 多的人选择在国有企业工作，以此作为自己的一项保障。 随着国有企业顺应时代做出转型，国企会计监管便更加重 要，通过对其账目的监督管理，达到国有企业经济效益合 法性与真实性的目的。其监管体系包括内部监管、外部监 管体系。内部监管体系包括会计监管、财务监管、内部审 计等。外部监管包括国家税务部门监管、国家社会审计监 管、司法部门监管等。由此可见，会计监督在我国国有企 业发展与进步中起着不可替代的重要作用。会计监管合格 与否，直接关系到会计信息正确与否，影响着国有企业经 济效益和企业员工工资的合法保障。国企会计监管体系包 括许多经济形式方面的监管内容，体现出国有企业最基本 的经济体制和内容。在这样一个全方位动态监管制度下， 要实现合法合理的会计工作，防止出现违法行为，使会计 监管工作落实到国有企业的每一个细节之处。 二、国企会计监管体制的特点 （一）具有综合性、完整性 国企会计监督管理体制存在许多种经济监管方法， 其多样性的经济管理监督体现出经济间复杂多变的微妙关 系，与此同时，国企会计监管综合了各类监管的统一形式， 对国有企业经济活动与发展做出最真实、广泛的体现。监 管体制的综合表现在某种意义上体现出它的完整性，国企 会计监管只有综合多种监管模式，不断完善，使其变得更 加完整，才能更加有效合理地进行监督企业内外部经济， 从而实现对员工对社会的公平性。 （二）法定和契约相结合 由于内部的主要职责和义务是分析及应对国有企业 会计监管问题，其监管类型具有一定契约性。而外部的会 计监督更加注重法定性方面的监督。包括司法监督等， 法律直接规定会计监管的实行。在这种内外部门同时监督 管理的体制下，国企会计监管将更加严格，对其中不良行
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国企会计内部控制中存在的问题及应对对策
李晓凤 阜新矿业集团煤层气开发有限责任公司
摘 要：在国家经济体制不断改革的历程中，国有企业在国内的地位稳步提高，随之国有企业也变得越来越重要，成 为国家经济发展的基础，以此支撑相当一部分的国民经济。然而，在国有企业快速发展的同时，国企会计内部存在造假消 息也被不断曝光，不但给国家带来经济损失，还对社会造成了不良的影响，暴露了国企会计监管体制中存在很大的弊端。 本文在介绍国企会计监管体制和特点的同时，也对国企会计监管体制出现的状况及问题进行探索与讨论，吸取总结其优 点，以建立更加完善的会计监管新道路。