企业所得税纳税评估
什么是纳税评估
第一章什么是纳税评估？纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
第二章纳税评估的管辖纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。
对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
纳税评估流程
一、纳税评估的对象及范围纳税评估的对象为各地主管税收征收机关管辖的所有外商投资企业、外国企业和外籍个人以及扣缴义务人。
纳税评估的范围涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的由国家税务机关负责征收管理的所有税种(关税除外)以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。
二、纳税评估的时限要求纳税评估应在纳税人申报纳税后进行，并在规定的时间内完成。
按月申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后20日内完成。
如因纳税人较多，按月完成纳税评估确有困难的，也可以将两个月或三个月的申报纳税情况合并为一次进行审核。
按季或按年申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后30日内完成。
批准延期申报的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。
临时申报纳税的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。
代扣代缴税款的，纳税评估应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。
三、纳税评估依据的资料税务机关实施纳税评估时，依据的资料主要包括：（一）增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、发票领用存月报表、分支机构销售明细表及相关的备查资料。
（二）消费税纳税申报表、代收代缴消费税明细表和代购已税消费品明细表。
（三）纳税人基本情况资料以及相关的财务信息资料、税务审计和税务行政处罚等情况资料。
（四）企业季度所得税申报表、年度所得税汇算申报表及有关附表。
（五）营业税纳税申报表及附列资料。
（六）企业财务报表以及注册会计师的年度审计报告。
（七）扣缴义务人扣缴税款报告表及其附属资料。
（八）税务机关掌握的其他征管资料以及要求企业报送的其他资料。
四、纳税评估的内容纳税评估的内容主要包括纳税申报资料、扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料审核和指标分析审核两大内容。
（一）纳税申报资料审核：1、逻辑关系审核、申报表及附表表间关系审核；2、税种登记内容审核（主要核查应纳税种、适用税率、预算科目、预算级次、申报期限和纳税期限等）；3、延期申报、延期交纳税款和邮寄申报等批准内容审核（主要核查批准延期、寄出邮戳的时间）；4、税款抵扣情况审核（主要核查前期多缴抵扣税款、异地〈境外〉已税抵扣、所得税亏损抵补、增值税期初库存抵扣和上期留抵税款等）；5、《企业进货退出及索取折让证明单》开具情况审核（主要核查取得的红字增值税专用发票的进项抵扣的冲减情况）；6、预缴税款审核；7、核定应纳税款审核（主要核查应纳税款核定书）；8、查补税款、加收滞纳金和罚款内容审核（主要核查《责令限期改正通知书》、《催缴税款通知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定通知书》、《税务行政处罚决定书》等文书）；9、增值税零申报、负申报、购销异常、税负率异常审核；10、增值税一般纳税人、小规模纳税人资格审核；11、减免税情况审核（主要核查减免税批准项目、减免税种、品目、减免期限、减免幅度等）；12、其他内容审核。
纳税评估管理办法(试行)(国税发[2005]43号)
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【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税发[2005]43号【发布日期】2005-03-11【生效日期】2005-03-11【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】国家税务总局纳税评估管理办法（试行）(国税发[2005]43号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。
附件：1. 纳税评估通用分析指标及其使用方法2. 纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法国家税务总局二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。
?第二条第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
?第三条第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
?前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。
?对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
企业所得税纳税评估与案例分析
企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授邮箱:纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
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2、各级国税机关税种管理部门（包括流转税、所得税、进出口税收管理部门）负责研究制定分税种、分行业的纳税评估（退税评估）制度，指导基层单位开展税种评估；测算和建立重点行业、企业的税负率、利润率预警区间；根据行业、税种监控信息分析情况确定不同时期纳税评估的重点企业名单，并负责组织重点专项评估。
3、各级国税机关计划统计部门负责建立健全税收经济分析制度，通过对本地区税源分析、税收收入分析、税负分析和税收与经济增长弹性分析，揭示组织收入工作中存在的问题与薄弱环节，定期发布税收经济分析信息以及辖区内重点行业、重点产品、重点税源企业税负水平与预警指标比较情况，为纳税评估工作提供依据。
1、纳税评估信息主要包括： 纳税人办理税务登记、纳税申报和依法接受国税机关管理过程中形成的各类涉税信息； 纳税人生产经营规模、产销量、成本、费用、能耗、物耗、合同、单据等其他涉税生产经营信息； 有关管理部门及纳税人业务往来单位掌握的纳税人相关涉税信息； 媒体披露、情报交换、涉税举报等有关涉税信息； 税收经济分析、行业税负监控等有关数据； 本地区主要经济指标、产业和行业的相关指标数据等。
纳税申报
人工或 计算机自动筛选（生成《计算机自动筛选疑点纳税人清册》）
疑点分析
约谈举证
实地核查
评估处理
未发现疑点问题，或疑 点问题事实清楚、证据 确凿的
疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的
疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的
内容
第一章 总 则 第二章 纳税评估工作职责 第三章 纳税评估数据信息 第四章 纳税评估工作程序 第一节 确定评估对象（详细） 第二节 评估疑点分析 （详细） 第三节 约谈举证 第四节 实地核查 第五节 评估处理 第五章 评估工作管理 第六章 附 则
第八章企业所得税纳税评估指标及运用
第八章企业所得税纳税评估指标及运用第一节概述一、什么是企业所得税（一）概念：企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
（二）税率：我国比例税率25%绝大数国家采用超额累进税率，美国采用超额累进税率。
（三）纳税人：（我国境内企业与组织）1、居民企业与非居民企业标准：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准2、居民企业：无限纳税义务非居民企业：有限纳税义务●所得来源的确定销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息、红利等权益性投资所得其他所得●应纳所得税的计算直接法：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额●扣除项目的标准——共18项1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除2.职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3、社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
企业所得税纳税评估方法与案例分析
企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。
纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。
指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。
数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。
流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。
专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。
某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。
经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。
经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。
企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。
通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。
企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。
如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。
本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。
企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。
纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法1.税收收入增值税是按照企业增值额和相应税率计算纳税的，因此，税收收入是评估增值税纳税水平的重要指标。
对于企业来说，可以计算其增值税收入占总收入的比例，比较不同企业的增值税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量增值税负担的指标。
纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化，可以评估增值税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估增值税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估增值税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
可以通过计算纳税人的违法行为次数和被罚款金额，反映纳税人的遵从度和税法执行情况。
1.纳税收入企业所得税是按照企业利润和相应税率计算纳税的，因此，纳税收入是评估企业所得税纳税水平的重要指标。
可以计算企业所得税收入占总收入的比例，比较不同企业的所得税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量企业所得税负担的指标。
纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化，可以评估企业所得税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估企业所得税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估企业所得税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知(国税发[2005]43号)
![国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知(国税发[2005]43号)](https://img.taocdn.com/s3/m/81df09e8aeaad1f346933f17.png)
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]43号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。
附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。
第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。
对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知
国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.08.05•【文号】国税发[2006]119号•【施行日期】2006.08.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知（国税发〔2006〕119号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：根据国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合企业所得税纳税评估管理的特点，为进一步做好企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：一、进一步提高对强化企业所得税纳税评估工作重要性的认识纳税评估是税务机关运用一定程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、判断的管理工作，是全面强化税源监控、提高税收管理水平的重要举措。
所得税是一个十分重要的税种，是当前税收征管中比较薄弱的税种，也是一个具有很大发展潜力和增长空间的税种。
企业所得税管理工作涉及面广、政策性强、征管难度大，做好企业所得税纳税评估工作是有效加强企业所得税管理的重要手段和措施，也是2005年全国所得税工作会议的明确要求。
各级税务机关要从落实“聚财为国、执法为民”的宗旨和“依法治税”原则、提高税收征管质量和效率、构建和谐税收征纳关系和优化纳税服务的高度，充分认识加强企业所得税纳税评估工作的重要性和必要性。
各级税务机关要在总结以往开展纳税评估工作经验的基础上，进一步加强企业所得税纳税评估工作，将它作为强化企业所得税税源管理和核实税基的核心内容，切实抓紧抓好。
二、企业所得税纳税评估工作的主要内容按照《办法》的规定，企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。
纳税评估案例与分析(DOC)
关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。
而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。
二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。
企业所得税实行查帐征收。
通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。
（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。
企业近两年税收和财务指标单位：元所属期2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33%管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31%所得税负担率33% 33% 0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：疑点一：隐瞒销售收入从上表中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842 394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。
纳税评估指标详解
纳税评估指标详解从纳税评估通用分析指标的分类，可以看出这几大类指标其实覆盖了企业的整个经营活动的过程以及经营活动的结果：1、有无收入的核算不实（包括多记、少计收入或收入确认不及时）2、有无成本核算不实（包括多计或少计成本）3、有无费用核算不实（包括多计或少计费用，或费用提取不实）4、有无因为上述情况的发生，继而造成经营活动的结果（利润）的不实5、最终由于上述原因，有无造成税款缴纳的不实。
企业所得税1.所得税税收负担率（简称税负率）2.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）3.应纳税所得额变动率4.所得税贡献率5.所得税贡献变动率6.所得税负担变动率7.预提所得税8.关联交易的从纳税评估分税种特定分析指标可以看出，这几大类指标关注了我们国家最重要的税种：增值税和企业所得税。
当然，对于其他税种的评估，税务部门也可以通过相关指标的使用以及企业提供的资料的核实，得出结论。
在通用指标或税种指标的运用中，单独一个指标是无法揭示真相或说明问题的。
如果只是一个指标超过预警值，并不能说明什么，必须是多项指标的综合运用，并结合企业提供的资料和说明，才能准确地对企业的实际涉税情况做出准确的“定性和定量的判断”。
⼀、增值税评估分析指标及使用方法（⼀）增值税税收负担率（简称税负率）1、税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收⼀）×100%。
2、计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较：(1）、销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；(2)、销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的（3)、销售额变动率及税负率均高于正常峰值均可列入疑点范围。
运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统，对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证3、根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析；存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
纳税评估的法律依据及其在征管中的定位
跨部门、跨领域的信息共享与协作
未来纳税评估将更加注重与相关部门和领域的协作，实现 跨部门、跨领域的信息共享和协作，提高评估的全面性和 准确性。
纳税人自我评估与第三方评估的有机结合
未来纳税评估将更加注重纳税人自我评估和第三方评估的 有机结合，发挥各自优势，共同推动纳税评估工作的深入 开展。
THANKS FOR WATCH作主要依靠人工进行，信息 化程度相对较低，影响了评估效率和准确性 。
完善纳税评估的对策建议
加强纳税评估法制建设
建立健全纳税评估法律制度，明确纳税评估的法律地位、职责权限、工作程序等，为纳税评估工作提供有力的法制保 障。
加强纳税评估与税收征管的衔接
建立纳税评估与税收征管之间的有效衔接机制，实现信息共享、结果互认，确保纳税评估结果能够及时转化为征管措 施。
《中华人民共和国反不正当竞争法》
规定了禁止不正当竞争行为的要求，对税务机关评估纳税人是否存在通过不正当手段逃避税收的 行为提供了法律依据。
03 纳税评估在征管中的定位
纳税评估与税收征管的关系
纳税评估是税收征管的重要环节
纳税评估通过对纳税人申报的纳税资料进行审核、分析、比对，对纳税人的纳 税行为进行综合评价，为税收征管提供重要依据。
纳税评估的目的
通过开展纳税评估，及时发现和纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；同时通过约谈、 举证等方式，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解发生偏差而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育 与惩戒相结合的原则。
纳税评估的原则与方法
纳税评估的原则
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、 因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
性。
02
与日常检查的比较
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.企业所得税纳税评估的主要指标分类
2.财务指标申报指标的具体内容
3.税收指标的具体内容
4.企业所得税纳税评估的意义和目的
5.结论
正文：
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标。
财务指标申报指标主要包括企业的财务状况和经营业绩，如资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转次数、存货周转次数、营业利润率、净利润率等。
这些指标反映了企业的偿债能力、营运能力和盈利能力，是企业所得税纳税评估的重要依据。
税收指标主要包括企业的税收合规情况和税收负担情况，如税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标、营业外收支增减额等。
这些指标反映了企业的税收筹划能力和税收风险控制能力，是企业所得税纳税评估的重要内容。
企业所得税纳税评估的意义和目的在于，一方面，可以帮助企业全面了解自己的财务状况和经营业绩，发现存在的问题和风险，及时采取措施加以改进，提高企业的经营效益和竞争力；另一方面，可以帮助企业合理规划税收筹划，降低税收负担，提高税收合规意识，防范税收风险。
综上所述，企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标，这些指标反映了企业的财务状况、经营业绩和税收合规情况，是企业进行税收筹划和风险控制的重要依据。
内资企业所得税纳税评估指标
费用类指标
14、无形资产摊销
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除
限额=纳税调整增加额
费用类指标
15、递延资产摊销
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳
税调整增加额
费用类指标
16、赞助支出
数据来源：取自《纳税申报表》 分析依据：赞助支出总额×100% =纳税调整增加额
利润类指标
3、弥补亏损扣除限额
数据来源：《纳税申报表》 分析依据：应纳税所得额=评估期申报应弥补亏
损额
利润类指标
4、营业外收支净额变动率
数据来源：取自《利润表》 分析依据：营业外收支净额变动率=（评估期营业外收支
净额-基期营业外收支净额）/基期营业外收支净额 ×100%
资产类指标
1、存货周转率
成本利润率明显偏低
所得税纳税评估举例
约谈举证后认定： 1、企业销售的下脚料9123元，未入账 2、应列入管理费的92629元列入成本；作纳税调整 评估后应纳税所得税额：申报的应纳税所得额+评 估调整额=-91189+9123+92629=10563元 评估后应纳所得税额=10563 ×18%=1901元
配比类指标
2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
配比类指标
3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比
（1）比值小于1，都为负时、相差大； （2）比值大于1，都为正时、相关大； （3）比值为负数，前为负后为正时；
基期应纳税所得额）/基期应纳税所得额×100%
企业所得税纳税评估基本分析指标
企业所得税纳税评估基本分析指标根据国税发【2005】43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，企业所得税纳税评估基本分析指标及解析如下:公式一：企业所得税税收负担率=应纳所得税额/利润总额*100% 当企业税收负担率低于行业预警值，意味着企业可能存在少计收入，多记费用等问题公式二：利润税负率=应纳所得税额/利润总额*100%当企业大部分成本费用来自与主营业务时，适用该指标，如果利润税负率低于预警值时，企业可能存在少计收入，多计成本费用等问题。
公式三：所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入*100%所得税贡献率也称所得税税负率，如果所得税贡献率低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
公式四：所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率*100%如果企业该指标低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
一般情况下税务可能会结合其他相关指标，进一步分析企业销售收入，成本，费用的变化和异常情况及其原因。
公式五：应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）/基期累计应纳税所得额*100%如果该指标变化过大，可能会被认为存在少计收入，多计成本，人为调节利润，费用配比不合理等问题。
公式六：所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率*100%一般情况下，税务会将计算出的所得税负担变动率与企业基期和当地同行业指标相比，如果低于标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。
基期是指一个基础期、起始期的概念，是一开始作为基准的时期，是作为参照比较的基础，可以是本年、也可以是若干年前的任何日期。
企业所得税汇算清缴工作总结
一、高度重视, 精心部署企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作为加强组织领导、统一协调, 更好地开展企业所得税汇算清缴纳税评估工作, 我办高度重视、精心部署, 一方面制定了详细的企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作方案下发各区局, 从组织领导、评估范围、时间进度、工作要求等方面全面部署, 明确责任、细化分工, 确保此次纳税评估工作顺利进行；另一方面我办建立了纳税评估办公室工作联系机制, 相关工作人员分别挂点联系各区局, 促进评估工作的上下交流和联系。
二、突出重点、狠抓落实, 深入开展纳税评估本次专项评估, 我办采取由市局发起、区局开展的形式, 以零申报、连续亏损、税负偏低以及虽经税务师事务所出具报告汇缴但仍存在疑点的企业为评估重点对象, 根据数据的不同, 分设三个子项目进行评估。
各区局评估办结合各自实际情况, 迅速统筹规划, 严密部署, 稳步推进, 将专项评估工作落到实处, 取得了显著的成效。
(一)企业所得税汇算清缴重点疑点户案头评估工作各区局根据我办下发的数据及有关基础数据, 对2009年度所得税汇算清缴申报资料进行认真全面审核, 多方面、多渠道收集和掌握纳税人的动态税收信息, 结合基础数据进行纵、横向比较和分析, 确定相关疑点, 拟定重点疑点企业, 开展案头评估分析工作, 对疑点户2006年至2008年的财务报表和企业所得税申报情况进行比对、分析, 实施实地核查, 展开深入的评估。
在实地核查过程中, 评估人员一方面能仔细审阅有关企业的财务帐册资料, 审查其有否超标准列支费用、错误核算成本等情况, 又能根据各企业的行业特点, 有的放矢地重点核查其关键指标和数据, 例如对于房地产业, 重点核查其“其他应收、应付”等往来科目和银行现金日记帐, 审查其有否收取售楼预收款但不入帐的情况；对于铝型材生产行业, 重点核查其生产设备的型号、棒径以及用电量、原材料耗用量等基础指标, 再结合其申报的生产销售数据来综合对比分析, 从中找出突破口。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。
这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。
2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。
这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。
3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。
这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。
二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。
例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。
2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。
这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。
3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。
例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。
4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。
这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。
总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。
只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。
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一类指标：
所得税税收负担率
主营业务利润税收负担率 所得税贡献率 主营业务收入变动率
考察应纳税所得额在收入＼利润类项目中所占的比重， 来分析纳税人的申报是否异常
静态分析 侧重收入类数据分析
• 二类指标
• • • • • • • • • • 主营业务成本变动率 主营业务费用变动率 营业（管理 财务）费用变动率 成本费用利润率 成本费用率 主营业务利润变动率 应纳税所得额变动率 所得税负担变动率 所得税贡献变动率 通用指标：收入、成本、费用、利润配比指标；
8．所得税贡献变动率T 所得税贡献变动率T=（评估期所得税贡献率基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率 ×100% 可能存在问题：与企业基期指标和当地同行 业同期指标相比，低于标准值可能存在不计 或少计销售（营业）收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。
9．应纳税所得额变动率T
应纳税所得额变动率T=（评估期累计应纳 税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期 累计应纳税所得额×100% 数据来源于纳税申报表。
3．销售（管理、财务）费用变动率
销售（管理、财务）费用变动率=〔本期 销售（管理、财务）费用-基期销售（管 理、财务）费用〕÷基期销售（管理、财 务）费用×100%
数据来源：会计报表、申报表
功能：分析三项费用增减变化情况和趋势，判断企业 申报情况的真实性或可能存在的疑点。 运用：横向比较，纵向比较，配比分析，结构分析。 销售费用变动率与主营业务收入变动率进行配比分析， 管理费用变动率与主营业务收入变动率、资产总额、 资本总额、人员总数等进行配比分析，财务费用变动 率与借款总额变动率配比分析。 可能存在问题：如果销售（管理、财务）费用变动率 与前期相差较大，可能存在税前多列支销售（管理、 财务）费用问题。
对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析： 结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应 付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和 “其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情 况，应判断存在少计收入问题；
结合主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企业成本的结转 情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、 在产品和材料）等问题； 结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进 行分析，与同行业的水平比较；通过《损益表》对营业费用、财 务费用、管理费用的若干年度数据分析三项费用中增长较多的费 用项目，对财务费用增长较多的，结合《资产负债表》中短期借 款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是 否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。
③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业少计 收入多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
一般来讲，收入变动大于成本变动
（3）主营业务费用变动率与主营业务收入变动率配 比分析 公式＝主营业务费用变动率/主营业务收入变动率 正常情况下，二者基本同步增长。 ①当比值<1且相差较大，二者都为负时，可能存在 企业少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。 ②当比值>1且相差较大，二者都为正时，可能存在 企业少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题； ③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存 在企业少计收入多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。
运用：除纵向分析、横向分析外，还可以与主 营业务收入利润率、所得税贡献率进行配比分 析。
可能存在问题：与预警值比较，如果企业本期 成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费 用等问题。
7．所得税负担变动率T 所得税负担变动率T=（评估期所得税负担率基期所得税负担率）÷基期所得税负担率 ×100% 运用：要注意对享受减免税期间的负担率进 行还原，也就是要按享受减免税前的税收负 担进行比较。 可能存在问题：与企业基期和当地同行业同 期指标相比，低于标准值可能存在不计或少 计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大 税前扣除范围等问题。
（4）主营业务成本变动率与主营业务利润变动 率配比分析 当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成 本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常， 可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
三 类 指 标
销售（营业）成本的评估
1)．指标分析: 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材 料÷本期产成品成本×100%。 2)．成本构成分析。（因素分析法、结构 分析法） 3)．成本计算方法评估（后进先出法、存 货跌价准备、成本计算方法的改变、合理 性）
成本真实性、合理性、相关性评估
2、主营业务费用变动率
4．主营业务利润变动率 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润基期主营业务利润）÷基期主营业务利润 ×100%
数据来源于财务会计报表。
功能：分析主营业务利润的增减变化。 运用：结合主营业务利润税收负担率进行分 析，横向比较，纵向比较。与主营业务收入 变动率和主营成本变动率进行配比分析。 可能存在问题：上述指标若与预警值相比相 差较大，可能存在多结转成本或不计、少计 收入问题。
揭示影响所得额的各类科目的变化情况动态分析 侧重成本费 用类数据的分析
• 三类指标
• 存货周转率 • 固定资产综合折旧率 • 营业外收支增减额 • 税前弥补亏损扣除限额 • 税前列支费用扣除限额 考察除收入类成本费用类之外的其他影响所得税 的因素的分析
原材料、燃料、动力等指标
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入 －基期主营业务收入）÷基期主营业务收入
4．主营业务利润税收负担率
主营业务利润税收负担率T=（本期应纳税额÷本 期主营业务利润）×100%
功能：判断企业的所得税与经营状况之间的关系， 也是判断企业所得税税负水平的一个指标。
运用：与同地区、同行业进行比较，与企业历史 时期进行比较。 可能存在问题：上述指标设定预警值并与预警值 对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负 担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售 未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题。
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用 -基期主 营业务费用 ）÷基期主营业务费用 ×100% 其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务 收入）×100% 主营业务费用：管理费用、营业费用、财务费用 制造费用
功能：分析其增减变化情况和趋势。 运用：横向比较，纵向比较，与主营业务 收入变动率进行配比分析。 可能存在问题：与预警值相比，如相差较 大，可能存在多列费用问题。
3．所得税贡献率T
所得税贡献率T=应纳所得税额÷主营 业务收入×100% 应纳所得税额来源于纳税申报表，主 营业务收入来源于财务会计报表。
功能：判断企业的所得税与经营状况之间的 关系，也是判断企业所得税税负水平的一个 指标。 运用：与同地区、同行业进 行比较，与企业 历史时期进行比较。 可能存在问题：将当地同行业同期与本企业 基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异 常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、 多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
二类指标
1、主营业务成本变动率 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本 -基期
主营业务成本 ）÷基期主营业务成本 ×100%，
其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务
收入。
数据来源：会计报表
功能：是在一类指标出现异常情况下，对主营 业务成本增减变化及其趋势进行分析。 运用：一与同地区、同行业进行比较，二与企 业历史时期进行比较，三与主营业务收入变动 率对比。 可能存在问题：主营业务成本变动率超出预警 值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费 用、扩大税前扣除范围等问题。
×100%
数据来源于财务会计报表
注意：主：分析主营业务收入的增减变化情况， 是否符合企业经营现状或发展趋势。
运用：一与企业历史时期进行比较，二与同 行业、同地区相同或类似企业进行比较。结 构分析法，趋势分析法，配比分析法。可以 与主营业务利润变动率、主营业务成本变动 率、主营业务费用变动率等进行分析。 可能存在问题：如主营业务收入变动率超出 预警值范围，可能存在少计收入问题
（2）主营业务成本变动率与主营业务收入变动率配比分析 公式＝主营业务成本变动率/主营业务收入变动率 正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。 ①当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业少计 收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ②当比值>1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业少计收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
下一步分析：
（1）企业会计上收入确认原则是否符合会计制度或 会计准则的要求、是否符合税法规定.
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号
（2）注意企业对“视同销售收入”的申报情况。
（1）非货币性交易视同销售收入
（2）货物、财产、劳务视同销售收入
（3）其他视同销售收入
（3）分析是否存在收入不入账现象。 存货周转增长率与应纳税税额增长率 配比分析 用会计报表中相关项目进行推测:可能 的销售规模=（现金流量表中“销售商品和 提供劳务收取的现金”+资产负债表中的 “应收账款”和“应收票据”增减数-“预收 账款”增减数）/（1+增值税税率） 公式的缺陷 用原材料、能耗等分析
所得税税收负担率T
所得税税收负担率T=应纳所得税额÷利润总 额×100%
应纳所得税额数据来源于纳税申报表，利润 总额数据来源于会计报表。 注意：所得税税收负担率不等于法定税率
功能：判断企业的税负水平
运用：与地区、行业税负水平进行比较， 与企业历史时间进行比较 可能存在问题：与当地同行业同期和本 企业基期所得税负担率相比，低于标准 值可能存在不计或少计销售（营业）收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。
6．成本费用率
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费 用+本期财务费用）÷本期主营业务成本 ×100% 数据来源于财务会计报表