财务管理金融资产- 长期股权投资
长期股权投资与金融资产重分类分析
长期股权投资与金融资产重分类分析长期股权资产是企业金融资产体系的重要组成部分，其管理与运作质量会对企业的投资回报性、效益稳定性、资产安全性产生很大影响。
所以，为了保证企业投资决策与资产管理的落实质量，有必要对长期股权投资与金融资产的重分类问题展开探究讨论。
一、长期股权投资与金融资产重分类的内涵在会计准则多次调整的背景下，企业在向被投资企业实施投资行为后，其对股权的持有具有长效性。
在此基础上，若企业投资额度高、股权占比大，其在涉及投资盈亏的基础上，还会深度参与到被投资企业的经营运行当中，并对被投资企业形成一定的控制与干预影响。
如此一来，企业在持有长期股权投资资产时，既能与被投资企业建立紧密的互动关系，也能在一定程度上提高投资决策的实效性，使自身的投资效益得到保障。
但需要注意的是，无论是金融市场还是投资行为，都会表现出一定的变化性，企业在投资中涉及的投资额度、股权比例也不是一成不变的。
一方面，若企业的初始投资力度较大，或在追加投资中注入了更多资本，被投资企业的受控性也会随之增强，甚至出现由共同持股转化为独立控制的情况。
另一方面，若企业因投资决策变动、自有资产减损、经营效益波动等问题而降低投资额，其在被投资企业中的持股比例也会随之下降。
与此同时，企业对被投资企业的话语权、掌控权也会明显减弱。
此时，企业在进行长期股权投资的核算计量时，便不可使用成本法，而应转变为权益法，并受到公允价值的影响。
在此背景下，长期股权投资资产就需要通过重分类的方式，处理为其他类型的金融资产，如交易性资产、可出售的金融资产等。
由此可见，重分类行为就是根据企业经营投资的实际情况，对企业各类金融资产的类别及计量方式进行充分划分认定，以达到调整企业资产结构、优化企业投资行为的目的[1]。
二、长期股权投资与金融资产重分类的原则在开展长期股权投资与金融资产重分类的实践时，主要应遵循如下基本原则：企业投资行为中形成的股权投资资产可重分类为交易性资产，但交易性资产不能转化为其他类型的金融资产。
财务管理实训及参考答案
财务管理实训资料第1章财务管理理论基础本章实训要点：理解财务管理的概念，了解财务管理在实际中的重要作用；掌握财务管理的内容和原则；了解企业财务管理的目标、企业理财的环境；理解并掌握货币时间价值和风险价值理论。
实训目的和要求：通过实训案例分析，使学生在了解财务管理相关概念、内容和原则的基础上，能够对企业当前的财务管理环境做出正确的分析；并能够借助实训案例，在教师的指导下，独立思考和分析所给案例资料，再结合有关理论，通过对案例的加工、整理与分析，拓展思维能力，根据企业的不同情况和要求，能够正确地对企业财务管理状况做出判断和预测，掌握应有的专业知识和技能。
案例1周教授是中国科学院院士，一日接到一家上市公司的邀请函，邀请他担任公司的技术顾问，指导开发新产品。
邀请函的具体条件有如下几点。
（1）每个月来公司指导工作一天。
（2）每年聘金10万元。
（3）提供公司所在该市住房一套，价值100万元。
（4）在公司至少工作5年。
周教授对上述工作待遇很感兴趣，对公司开发的新产品也很有研究，决定接受这份工作。
但他不想接受住房，因为每月工作一天，只需要住公司招待所就可以了，因此，他向公司提出，能否将住房改为住房补贴。
公司研究了周教授的请求，决定可以每年年初给周教授补贴25万元住房补贴。
收到公司的通知后，周教授又犹豫起来。
如果向公司要住房，可以将其出售，扣除售价5%的契税和手续费，他可以获得95万元，而若接受住房补贴，则可于每年年初获得25万元。
问题：（1）假设每年存款利率为2%，则周教授应如何选择呢？（2）如果周教授本身是一个企业的业主，其企业的投资回报率为32%，则周教授又应如何选择呢？案例分析：（1）要解决上述问题，主要是要比较周教授每年收到25万元的现值与一次售房95万元的大小问题。
由于住房补贴于每年年初发放，因此对周教授来说是一个先付年金。
其现值计算如下：P=A×[(P/A , i , n-1)+1]=25×[(P/A , 2% , 5-1)+1]=25×(3.8077+1)=120.19从这一点来说，周教授应该接受住房补贴。
2022年财务管理知识点-整理
2.市场分割理论（保守）
（1）理论假设。①类投资者固定偏好于收益率曲线的特定部分；②市场以期限为划分标志被分为相互独立的细分市场，不同期限的债券完全不可替代。
管理者在有效资本市场中，无法通过改变会计方法提升股价，但企业的财务政策（包括资本结构政策和股利分配政策等）会影响财务风险，进而影响企业价值。
在一个达到弱式有效的资本市场上，并不意味着投资者不能获取一定的收益，也并不是说每个投资者的每次交易都不会获利或亏损。因此，需注意区分：①无法取得超额收益，不代表无法取得正常收益；②无法取得超额收益，是平均而言的，不排除个别投资者在个别交易中获利或亏损；③无法取得超额收益，是长期而言的，不排除短期个别情况下的获利或亏损。
变异系数越大，则风险越大；反之，则风险越小。
总期望报酬率=Q×风险组合的期望报酬率+（1-Q）×无风险报酬率
资本市场线与有效边界集的切点称为市场均衡点，它代表唯一最有效的风险资产组
合，是所有证券以各自的总市场价值为权数的加权平均组合，即市场组合。
分离定理——最佳风险资产组合的确定独立于投资者的风险偏好。它取决于各种可能风险组合的期望报酬率和标准差。投资者的风险偏好仅影响他们在无风险资产和市场组合之间的投资比重，即只影响投资者的投资组合最终落在资本市场线上的什么位置，但并不影响M点本身的位置。
1.到期收益率法
（1）如果债券按年付息：
到期收益率是使“债券未来现金流量（本金+利息）现值=债券当前市价”的折现率。
3.风险调整法
公司既没有上市债券，也找不到合适的可比公司，但有企业的信用评级资料。
金融资产与长期股权投资
金融资产与长期股权投资概述金融资产是指可以转换成现金或对企业经营产生经济利益的资产，包括股票、债券、金融衍生品等。
而长期股权投资是指企业对其他企业股权的投资，持有期限超过一年，通常用于战略投资、并购等目的。
本文将介绍金融资产和长期股权投资的基本概念，以及它们在企业财务管理中的重要作用。
金融资产财务会计角度从财务会计的角度来看，金融资产是指企业持有的能够提供给企业一定金融收益的资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，金融资产主要分为两类：已经计量并持有以供出售的金融资产和以摊余成本计量的金融资产。
已经计量并持有以供出售的金融资产是指企业计划持有至到期，或者可能在将来出售并取得现金的金融资产。
而以摊余成本计量的金融资产是指企业打算持有至到期的、以固定或确定利率和/或与某一指标相关的利率来计算利息收入的债务工具。
投资管理角度金融资产也是企业的一种投资，企业可以通过购买股票、债券等金融工具来获取资本增值和收益。
在投资组合管理中，金融资产的配置和管理是非常重要的，它可以帮助企业实现风险分散和收益最大化的目标。
投资者可以根据自己的风险承受能力和收益预期来选择不同类型的金融资产，以实现资产组合的优化。
长期股权投资概念长期股权投资是指企业通过购买其他企业的股权而获取的一种长期资产。
与金融资产不同，长期股权投资通常持有期限较长，超过一年。
它主要用于战略投资和并购活动，帮助企业获得更多的市场份额、技术和资源。
作用长期股权投资在企业财务管理中有以下几个重要作用：1.增加企业收入：通过长期股权投资，企业可以获得被投资企业的股息收入和分红收入，增加企业的经营收入。
2.战略布局：通过投资其他企业的股权，企业可以实现战略布局，拓展自身的业务范围和市场份额。
3.技术与资源获取：通过长期股权投资，企业可以获取被投资企业的核心技术和资源，提高自身的竞争力。
4.风险分散：通过投资不同行业、不同地区的企业股权，企业可以实现风险分散，降低单一投资的风险。
教案-初级会计实务长期股权投资
教案-初级会计实务长期股权投资一、教学目标1. 理解长期股权投资的概念及其在企业财务管理中的重要性。
2. 掌握长期股权投资的分类及其特点。
3. 学习长期股权投资的初始计量和后续计量方法。
4. 了解长期股权投资的权益法与成本法的区别及应用。
5. 学会处理长期股权投资的处置和减值。
二、教学内容1. 长期股权投资的概念与分类1.1 长期股权投资的概念1.2 长期股权投资的分类1.2.1 按投资对象分类1.2.2 按投资目的分类1.2.3 按投资期限分类2. 长期股权投资的初始计量2.1 企业合并取得的长期股权投资2.1.1 同一控制下企业合并的长期股权投资2.1.2 非同一控制下企业合并的长期股权投资2.2 非企业合并取得的长期股权投资2.2.1 购买法2.2.2 权益法3. 长期股权投资的后续计量3.1 成本法3.2 权益法3.2.1 初始投资成本的调整3.2.2 后续投资的核算3.2.3 被投资单位宣告分红的处理4. 长期股权投资的权益法与成本法的区别及应用4.1 权益法与成本法的区别4.2 权益法与成本法的应用场景5. 长期股权投资的处置和减值5.1 长期股权投资的处置5.1.1 出售长期股权投资5.1.2 长期股权投资的投资收益确认5.2 长期股权投资的减值5.2.1 长期股权投资减值的概念5.2.2 长期股权投资减值迹象的判断5.2.3 长期股权投资减值损失的计算三、教学方法1. 讲授法：讲解长期股权投资的基本概念、分类、初始计量、后续计量、权益法与成本法的区别及应用、处置和减值等知识点。
2. 案例分析法：分析具体案例，帮助学生更好地理解长期股权投资的相关知识。
3. 讨论法：组织学生分组讨论，分享学习心得，互相答疑解惑。
四、教学环境1. 教室：宽敞、明亮，配备多媒体教学设备。
2. 教材：长期股权投资相关教材或教辅资料。
3. 课件：制作精美的课件，辅助教学。
五、教学评价1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的发言和讨论情况，评估学生的参与度。
财务管理11第7章长期股权投资
借：长期股权投资
800
—乙公司（成本）
资本公积—资本溢价 100
贷：银行存款
900
如资本公积不足冲减，冲减留存收益。
2012
（3）发行权益性证券
初始成本=被合并方所有者权益账面价值×投资比例 初始成本＜发行股份的面值总额，
按它们的差额，应当调整资本公积；资本公积 (资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收 益。
2012
例3：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年8月1 日甲公司发行600万股普通股 (每股面值1元)作为对价取得 乙公司60%的股权，同日乙企业账面净资产总额为1300万 元。（入账成本780＞发行面值总额600）
甲公司取得股权日的会计处理： (单位：万元)
借：长期股权投资
780 (1300×60%)
“一个范围”是长期股权投资的核算范围，应 与金融资产中的交易性金融资产、可供出售金 融资产相区分；
“二种方法”是指成本法和权益法； “二个转换”是指成本法与权益法之间的互相
转换。
2012
第一节 长期股权投资概述
要求： 理解长期股权投资类型 理解长期股权投资内容 理解长期股权投资形式 掌握长期股权投资会计科目设置
贷方：登记收回投资或其他情况减少投资；
余额：借方，反映企业持有的长期股权投资的账面价值。
对应科目：资产类——银行存款、固定资产、无形资产；
权益类——股本、资本公积、盈余公积、利润分配等。
2012
长期股权投资科目（成本法下）
长期股权投资（成本法）
1、企业初始投资成本（买
价＋相关税费－已宣告尚未发 放的现金股利）
2012
类型解释
3. 重大影响：为本企 业的联营企业
金融资产答案《中级财务会计》
8.【正确答案】 B【答案解析】 选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
贷：可供出售金融资产——公允价值的变动 345
借：银行存款 2 400（300×8）
投资收益 645
可供出售金融资产——公允价值的变动 345
贷：可供出售金融资产——成本 3 045
资本公积——其他资本公积 345
（3）2009年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）
【该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核】
14.【正确答案】 C【答案解析】 贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
【该题针对“应收债权出售”知识点进行考核】
16.【正确答案】 B【答案解析】 购入可供出售金融资产发生的交易费用计入初始确认金额，所以甲企业取得可供出售金融资产的入账价值＝100×（2－0.25）＋6＝181(万元)。
【该题针对“可供出售金融资产初始计量”知识点进行考核】
17.【正确答案】 A【答案解析】 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益(资本公积—其他资本公积)，不确认公允价值变动损益。
22.【正确答案】 A【答案解析】 金融资产中仅有交易性金融资产不计提减值准备，因为交易性金融资产是以公允价值进行后续计量，且其变动计入当期损益的金融资产。
2024年会计中级三色笔记
2024年会计中级三色笔记一、中级会计实务。
1. 重点知识点整理。
- 长期股权投资。
- 初始计量：- 企业合并形成的长期股权投资：- 同一控制下企业合并：以被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本。
支付的对价与初始投资成本之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。
- 非同一控制下企业合并：以付出对价的公允价值作为初始投资成本。
- 非企业合并形成的长期股权投资：以付出对价的公允价值加上直接相关费用等作为初始投资成本。
- 后续计量：- 成本法：适用于能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
被投资单位宣告分派现金股利或利润时，确认投资收益。
- 权益法：适用于对合营企业和联营企业的投资。
要根据被投资单位实现的净利润或净亏损、其他综合收益变动、除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动等调整长期股权投资的账面价值。
- 金融资产。
- 分类：- 以摊余成本计量的金融资产：如债权投资，主要核算企业持有的债券等债权类资产，按照实际利率法计算利息收入。
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：包括其他债权投资和其他权益工具投资。
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，处置时其他综合收益转入投资收益；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，处置时其他综合收益转入留存收益。
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：如交易性金融资产，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
2. 典型例题。
- 【例题1 - 长期股权投资成本法】- 甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。
乙公司2023年实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。
要求：编制甲公司相关的会计分录。
- 解析：- 购入时：- 借：长期股权投资 - 乙公司3000。
贷：银行存款3000。
长期股权投资知识点(总结)
【例题】A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为9 000万元，未计提减值准备。20×6年1月2日，A公司将其持有的对B公司 20%的股权出售给某企业，出售取得价款5 400万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。A公司2005年1月 2日取得对B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元（假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相同）。 自取得对B公司长期股权投资后至处置投资前，B公司实现净利润7 500万元。假定B公司一直未进行利润分配。除所实现净损益 外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。 在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制 。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法进行核算。 假设A公司不需要编制合并报表。 【答案】 （1）按处置投资的比例结转投资成本 处置的账面价值＝9 000万元×1/3＝3 000万元 借：银行存款 5 400 贷：长期股权投资 3 000 投资收益 2 400 注：剩余股权投资的成本为6 000万元。 （2）剩余股权投资 对剩余40%股权投资，按权益法进行追溯调整。 考虑是否要按权益法调整剩余长期股权投资的成本。 剩余投资成本6 000万元＞应享有原投资时被投资单位净资产公允价值份额5 400万元（13 500万元×40% ），无需调整剩余长期 股权投资的成本。 解释教材“在此基础上”这段文字 比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额： ①剩余投资成本＞应享有原投资时被投资单位净资产公允价值份额（剩余比例）： 无需账务处理。 ②剩余投资成本＜应享有原投资时被投资单位净资产公允价值份额（剩余比例）： 借：长期股权投资 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 （3）对剩余40%股权投资的追溯调整 借：长期股权投资3 000（被投资方自初始投资日开始持续计算的净资产价值份额8 400万元[（13 500万＋7 500万元）×40% ] －初始投资日被投资方净资产公允价值份额5 400万元（13 500万元×40% ）＝3 000万元） 贷：盈余公积300（7 500万×40%×10%）（20×5年1月2日~20×6年1月2日） 利润分配——未分配利润2 700（ 500万×40% ×90%） 两次投资之间权益变动： 借：长期股权投资（被投资方自初始投资日开始持续计算的净资产价值份额－初始投资日被投资方净资产公允价值份额） 贷：资本公积——其他资本公积（长投增长额－损益调整额） （下面三个科目金额为初始投资~本期初的净利润扣除现金股利后的份额 ） 盈余公积 利润分配——未分配利润 投资收益（本期初~转换日的净利润扣除现金股利后的份额）
(财务管理)财务报表填列方法汇总
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏：◆“年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。
◆“期末余额”栏填列方法：1、根据总账余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。
）3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
《中级财务会计教案》第五章长期股权投资
《中级财务会计教案》第五章长期股权投资第五章长期股权投资第一节长期股权投资的初始计量一、长期股权投资及其初始计量原则1.含义：长期股权投资是指企业准备长期持有的权益性投资。
2.包括：控制、共同控制、重大影响、公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资。
3.初始计量原则：（1）企业在取得长期股权投资时，应按初始投资成本入账。
长期股权投资的形成不同，其初始计量也不同。
长期股权投资可能是同一控制下企业合并形成的，也可能是非同一控制下企业合并形成的，还有可能是非合并下形成的。
(一)企业合并概述1.含义：企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
2.分类：（1）按合并方式不同，企业合并可以分为三大类：控股合并、吸收合并、新设合并。
但只有控股合并才能形成股权投资，吸收合并和新设合并都与股权投资无关。
（2）以是否在同一控制下进行企业合并为基础对企业合并的分类：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
1.同一控制下的企业合并：是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
同一控制下的企业合并有多种形式，除上述统一集团下两个子公司的合并外，还有：①母公司将其持有的对某一子公司的控股权出售给另一子公司；②集团内某子公司自另一孙公司处取得对某一子公司的控制权。
在判别是否为同一控制下的企业合并时，要按照实质重于形式的原则。
2.入账原则：同一控制下的企业合并，在确定其长期股权投资入账价值时，应当按照被合并方的账面价值进行计量，也就是按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值。
3.初始入账：（1）以支付现金、转让非现金资产或承担债务作为合并对价的在同一控制下企业合并时形成的长期股权投资合并对价是按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
投资支付的现金、转让的非现金资产或承担的债务与确认的初始投资成本之间的差额，要调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足以冲减的调整留存收益。
新会计准则下的长期股权投资核算
新会计准则下的长期股权投资核算《企业会计准则第2号－长期股权投资》制定于2014年，这一准则进一步规范了企业长期股权投资核算过程中出现的核算标准混乱、核算方式不科学等问题，准则中也对企业长期股权投资核算的适用范围、核算内容等进行了明确的规定，特别说明了成本法、权益法的相关计量情形。
我国企业会计管理中，长期股权投资是极其重要的一部分，长期股权投资核算的内容比较系统，核算标准又比较复杂，涉及的方面比较多，导致企业在进行长期股权投资核算工作中常常会出现一些错误，造成核算结果不准确。
长期股权投资核算结果对企业的经济收益、利润构成以及市场估值均有着直接性的影响，企业会计工作人员要根据新会计准则中的相关标准，对长期股权投资核算的内容、核算流程进行完善，对长期股权投资核算初始计量、后续计量过程中权益法和成本法的适用范围进行严格的把控，从多个方面提高长期股权投资核算结果的准确性。
一、长期股权投资首先是控制，长期股权投资就是投资方企业通过股权和经营权设置进一步控制被投资企业，这种长期股权投资方式属于权益性投资，就是投资方企业在经营管理、董事会决策、股东大会等方面对被投资企业有着绝对的控制权，也就是直接干预被投资方企业的经营模式和财务管理方式，这样一来被投资企业的经营成效你就直接取决于投资企业的决策。
其次是共同控制，长期股权投资中的共同控制指的是投资方企业与其他合作企业对被投资企业进行共同控制，共同分配被投资企业得到的权益，设计的主要内容为合营企业的投资。
在共同控制下，给投资方企业的经营活动情况必须要经过所有参与投资企业的同意后才能进行运作，而参与投资企业在投资之前一定要签订相关的合约，合约中明确规定对被投资企业的权益分配，同时要共同参与到被投资企业业务活动运营以及财务管理工作中。
最后是重大影响，长期股权投资除了控制和共同控制之外，还有一种概念为重大影响，具体指的是投资方企业有参与被投资企业财务管理的权利，但是没有单独控制或者共同控制被投资方企业经营决策的权利，在长期股权投资管理中，投资方企业在被投资方企业董事会或者监事会中占有席位，能够对被投资方企业经营管理、财务决策等提出管理权利，但是不能直接控制被投资方企业经营决策，投资方企业经营决策的最终结果会对被投资方企业的经营决策造成重大影响。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析【摘要】本文对长期股权投资与可供出售金融资产进行比较分析，探讨它们的概念、特点、区别以及影响因素。
长期股权投资是指企业持有其他企业股权，长期经营并获取长期投资回报的行为；可供出售金融资产是指企业拥有的可随时出售以获取现金的金融资产。
本文将比较这两种投资方式在收益稳定性、流动性和风险等方面的差异，并探讨其对企业财务状况和经营决策的影响。
在研究中发现，长期股权投资更适用于稳定的现金流和长期投资回报，而可供出售金融资产更灵活，但风险相对较高。
研究结果可为企业在资产配置和投资决策上提供参考，同时也为未来相关研究提供一定的启示。
【关键词】长期股权投资、可供出售金融资产、比较分析、概念、特点、区别、影响因素、启示、未来研究、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景长期股权投资与可供出售金融资产是公司在投资决策中常常面对的两种选择。
长期股权投资是指公司购买其他公司股份，并计划长期持有，以期获得股息和资本利润的投资方式。
而可供出售金融资产是指公司投资于可以随时转让的金融工具，如股票、债券等，以期获得投资回报。
这两种投资方式在公司财务决策中扮演着重要的角色，公司需要根据自身的需求和风险偏好来选择适合的投资方式。
随着全球经济的不断发展和金融市场的不断变化，长期股权投资和可供出售金融资产已成为企业资金运用的两种主要方式。
在实践中，许多公司需要在这两种投资方式之间进行选择，以达到最大化利润和最小化风险的目标。
目前对于长期股权投资与可供出售金融资产的比较分析研究相对较少，尚缺乏系统性的研究和深入的讨论。
本研究旨在对长期股权投资和可供出售金融资产进行深入比较分析，探讨它们的特点、区别以及影响因素，并提出相应的启示和展望。
通过对这两种投资方式的比较研究，可以帮助企业更好地选择最适合自身情况的投资方式，提高资金运用效率，实现可持续发展。
1.2 研究目的本文旨在比较长期股权投资与可供出售金融资产两种投资工具之间的特点和区别，通过对它们的比较分析，探讨它们在投资领域中的应用和优劣势。
长期股权投资是否属于金融资产
长期股权投资是否属于⾦融资产
长期股权投资不是⾦融资产。
1、企业⾦融资产主要包括库存现⾦、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股票投资、基⾦投资及衍⽣⾦融资产等，但不包括长期股权投资，主要是其性质和特地决定的。
2、长期股权投资是指：①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对⼦公司投资；②企业持有的能够与其他合营⽅⼀同对被投资单位实施共同控制（也就是说各股东都不能单独实施控制）的权益性投资，即对合营企业投资；③企业持有的能够对被投资单位施加重⼤影响（⼤股东可以实施控制，但我⽅也存在较⼤的表决权）的权益性投资，即对联营企业投资；④企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重⼤影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
除上述情况以外，企业持有的其他权益性投资，应当按照新准则《⾦融⼯具确认和计量》的规定处理。
财务管理制度与长期股权投资
财务管理制度与长期股权投资随着企业发展和成长，不可避免地面临着不断增长的资金需求。
为保证企业投资方向的稳定与长期盈利，企业需要建立有效的财务管理制度及考虑长期股权投资的相关规划。
本文将探讨财务管理制度与长期股权投资之间的关系，以及如何制定合适的财务管理制度来支持长期股权投资。
在理解财务管理制度与长期股权投资之间的关系之前，我们首先需要了解长期股权投资的概念。
长期股权投资是指投资者购买股票并持有它们超过一年，以获得长期收益的一种投资方式。
这种投资方式通常在企业发展初期和资本成本较高的行业中更为常见。
财务管理制度是一套有组织的规则和程序，用于管理企业的资金、盈利和投资活动。
它在支持企业的战略目标和长期发展方面起着关键的作用。
财务管理制度应包括以下几个方面：第一，财务规划与预算。
企业应制定明确的财务目标和预算，以指导资金的使用和投资决策。
财务规划和预算应基于企业的战略目标和市场环境，并定期进行评估和调整。
第二，财务报告与分析。
财务报告应准确反映企业的经营状况和财务状况，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报告可以为投资者提供有关企业盈利能力、财务稳定性和增长潜力的重要信息。
财务报告还可以通过对企业财务指标的分析，帮助企业管理层做出更好的经营决策。
第三，风险管理与内部控制。
企业应建立健全的风险管理和内部控制制度，以保护企业的财务利益和投资者的权益。
风险管理应包括对市场风险、信用风险和操作风险等的评估和管理。
内部控制应确保企业的资金安全和财务信息的准确性。
第四，投资决策和资本管理。
财务管理制度还应提供一套详细的投资决策流程，并对资本的使用和配置进行管理。
企业在决定是否进行长期股权投资时，需要进行充分的风险评估和财务分析，以确保投资的可持续性和长期收益。
以上是财务管理制度的几个主要方面，对于支持长期股权投资而言，它们起着重要的作用。
长期股权投资通常涉及大额的资金投入和较长的投资周期，需要企业具备健全的财务管理制度来确保投资的效益和回报。
《财务会计》课程标准
《财务会计》课程标准课程名称：财务会计课程类型：专业核心课程总学时：108（理论80+实训28）分制：100适用对象：会计课程性质：本课程为会计专业的专业核心课程。
通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力，等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动的专业技术课。
一、前言（一）课程定位本课程是高等职业院校财务会计类专业的一门专业核心学习领域课程，是财务会计类专业学生毕业后选择就业、参加国家会计专业资格考试的重要基础，是会计知识最丰富、理论知识和实务知识结合最紧密，也是运用职业判断最多的课程，是培养学生会计职业判断能力的切入点和重点。
本课程从专业能力、人格能力、社会能力三方面的培养，达到提高学生职业能力的培养目标。
其功能在于培养学生具有熟练按照《企业会计准则》等政策法规进行企业日常会计实务的会计处理能力，使学生具备学习后续专业课的能力，并有助于获取会计从业资格及初级会计专业技术资格证书，实现毕业证书与职业资格证书的“双证融通”。
本课程对学生职业能力的培养和职业素质的的养成起到主要支撑或明显促进作用，培养学生具有团队协作、人际交流、自信心、社会责任心、职业道德等社会能力，以及自我控制与管理、再学习、独立思考、分析问题和解决问题，运用现代科学技术等扩充知识和收集信息，提升知识和技能迁移等能力。
(二)设计思路1、按照“以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系”的总体设计要求，本课程以主要经济业务的会计处理为基本目标，彻底打破学科课程的设计思路，紧紧围绕工作任务完成的需要来选择和组织课程内容，突出工作任务与知识的联系，让学生在职业实践活动的基础上掌握知识，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性，提高学生的就业能力。
2、本课程设计的重点是对教学内容建立三个层次，由学校、教师、学生分别在实施、教学、学习中进行选择。
税务师财务与会计-财务管理目标知识点、货币时间价值
财务管理目标、货币时间价值企业财务管理及业务流程流程1：设立/筹资（一）筹资决策1.筹资来源2.资本成本（二）业务核算1.吸收直接投资2.发行股票3.银行借款4.发行债券流程2：投资阶段（一）投资决策1.固定资产投资2.股权债权投资（二）业务核算1.固定资产等（含在建工程、无形资产等）2.长期股权投资3.金融资产投资流程3：日常经营（一）营运资产管理1.存货管理2.应收账款管理3.现金管理4.流动负债管理（二）业务核算1.货币资金核算2.应收款项核算3.存货核算4.流动负债核算（1）应付账款核算（2）应付职工薪酬（3）应交税费核算5.收入业务6.企业特殊业务（简介）流程4：利润及分配（一）股利政策1.股利分配政策（二）业务核算1.所得税2.利润及利润分配流程5：财务分析1.企业财务报表编制（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表2.企业财务分析与评价流程6：预测预算1.外部资金需求2.目标利润实现3.融资——投资——生产—…………第二部分：财务管理基础知识基础知识：财务管理环节与目标一、财务管理概述1.企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务。
企业在再生产过程中，从货币资金形态出发，经过若干阶段，依次转换其形态，又回到货币形态，这一过程称为资金运动过程，也称为财务活动过程。
企业财务管理是以价值增值为目标，围绕企业各项财务活动而展开的决策、控制和评价的过程。
2.财务管理涉及企业管理的所有方面，它具有综合性，其本质是一种价值管理。
财务管理的实质在于决策与控制。
●决策是前提，是一种事前管理活动；●控制是日常性的管理活动，是事中管理活动；●评价则是一种事后管理活动。
3.财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、股利分配管理四个方面的内容。
财务管理的上述四项基本内容是具有有机联系的整体,它们共同为实现企业财务管理目标服务。
二、财务管理环节财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序，通常包括以下几个环节：三、财务管理目标的类型企业财务管理目标有三种观点：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。
CPA财管模拟试题带答案解析(1)
CPA财管模拟试题带答案解析(1)模拟试题一、单项选择题1、下列关于财务管理的基本理论的说法中，不正确的是。
A、现金流量理论是财务管理最为基础性的理论B、价值评估理论是财务管理的一个核心理论C、投资组合理论认为，投资组合的风险是组合内各证券风险的加权平均风险D、资本结构理论是关于资本结构与财务风险、资本成本以及公司价值之间关系的理论2、某公司上年度与应收账款周转天数计算相关的资料为：年度销售收入为9000万元，年初应收账款余额为450万元，年末应收账款余额为750万元，坏账准备数额较大，按应收账款余额的10%提取，假设企业的存货周转天数是30天，不存在其他流动资产，每年按360天计算，则该公司上年度流动资产周转天数为天。
A、54B、50C、30D、3、某公司向银行借入1xx年，每年末的还本付息额为4600元，已知＝，＝，则借款利率为。
A、%B、%C、%D、%4、A公司发行优先股，按季度永久支付优先股股利，每季度每股支付的优先股股利为4元，优先股年报价资本成本率为8%，则每股优先股价值为元。
A、xx年，固定成本为7万元／年，利息支出为3万元／年。
甲公司的财务杠杆系数为。
A、 B、 C、 D、8、甲公司xx年实现税后利润1xx年年初未分配利润为300万元，公司按10%提取法定盈余公积。
预计xx年需要新增投资资本600万元，目标资本结构为4／6，公司执行剩余股利分配政策，xx年可分配现金股利万元。
A、360B、7xx年后到期，期权价格为5元。
下列表述中正确的有。
A、多头看跌期权的到期日价值的最大值为50元B、多头看跌期权的净收益的最大值为45元，净损失的最大值为5元C、空头看跌期权的到期日价值的最小值为－50元D、空头看跌期权的净损失的最大值为45元，而净收益却潜力巨大5、下列关于现金流量折现模型的说法中，正确的有。
A、预计现金流量时，通常忽略不具有可持续性的损益和偶然损益B、预测期和后续期的划分是企业财务经理主观确定的C、股权现金流量＝股利分配－股份资本发行＋股份回购D、股权现金流量＝实体现金流量－利息费用＋净负债增加6、甲公司拟投资一个项目，需要一次性投入xx年收入90000元，付现成本36000元，预计寿命期10年，按直线法计提折旧，无残值。
财务管理财务分析财务会计与长期股权投资管理知识分析
2011 年单选题
长期股权投资因追加投资由成本法转换为权益法的核算
20ห้องสมุดไป่ตู้0 年计算分析题
2012 年教材主要变化 教材增加内容：对子公司的长期股权投资，在企业（母公司）因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控 制权情况下个别报表的会计处理。 教材修改内容：（1）非同一控制下企业合并成本的确定；
持股比例低无公允的】
投资者投入的长期股权投资
取得被合并方所有者 权益账面价值份额
付出对价的公允
同一控制下的企业合并 【发生在一个集团内部的合并行为】 非同一控制下的企业合并 【发生的合并不在同一集团内部】
参与合并的企业在合并前后均受同一方（指一个集团的管理当局） 或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合 并交易，即同一控制下企业合并以外的其他企业合并
企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资 【持股比例低，没有公允，连重大影响都没有达到】 金融工具 企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资【持 确认和计量 有上市公司股份】 对子公司【控制】、合营企业【共同控制】和联营企业【重大影响】的投资，无论是否有公允价值，均应按长期股权投资核算。
（2）通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并情况下个别报表的会计处理。
长期股权 投资包括
企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资 企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资
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一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日 为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负 债以及发行的权益性证券的公允价值。 通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的，合 并成本为每一单项交易成本之和。 无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并 形成的长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣 告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理
共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控 制权的投资方一致同意时存在。 合营企业的特点是，合营各方均受合营合同的限制和约束。 判断是否构成共同控制的依据 （１）任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营 活动； （２）涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致 同意； （３）各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个 合营方对合营企业的日常活动进行管理，但其必须在各合营 方已经一致同意的财务
C子 公司
购买方
D公 司
合并
E子 公司
被购买方
F子 公司
第一节 长期股权投资的初始计量
①控制（对子公司 投资，属于企业合 并方式取得） ①同一控制：按享有被合并方所有者权益账面价 值份额进行初始计量，后续计量采用成本法 ②非同一控制：按合并成本（付出对价的公允价 值）进行初始计量，后续计量采用成本法 按付出对价的公允价值进行初 始计量，后续计量采用权益法 按付出对价的公允价值进行初 始计量，后续计量采用成本法
相关概念：注意实质胜于形式
共同控制
• 是指按合同约定对 某项经济活动所共 有的控制，仅在与 该项经济活动相关
控制
• 是指有权决定一个 企业的财务和经营 政策，并能据以从 该企业的经营活动
重大影响
• 对一个企业的财务 和经营政策有参与 决策的权力，但并 不能够控制或者与
中获取利益
持股比例>50%
的重要财务和经营
企业合并形成的长期股权投资，是指控股合并所形成
的投资企业（即合并后的母公司）对被投资单位（即 合并后的子公司）的股权投资。--有控制关系
企业合并形成的长期股权投资，应当区分同一控制下
的企业合并和非同一控制下的企业合并分别确定初始 投资成本。
（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方
第4章 长期股权投资
长期股权投资的初始计量原则 企业合并形成的长期股权投资（重要） 初始计量 长 期 股 权 投 资 企业合并以外其他方式取得的长 期股权投资（重要） 投资成本中包含的已宣告但尚未发 放现金股利或利润的处理 长期股权投资的成本法 后续计量
长期股权投资的权益法（重要）
长期股权投资的减值（重要）
最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企 业合并。 合并方的初始投资成本：在被合并方所有者权益账面 价值中按持股比例享有的份额。
M集团公司
A子 公司
合并
合并方
B子 公司
被合并方
C子 公司
（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多 方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。 非同一控制下的企业合并，购买方应将企业合并作 为一项购买交易，合理确定合并成本，作为长期股 权投资的初始投资成本。
非同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时 计入当期损益。
非同一控制下的企业合并，投出资产为非货币性资产时，投 出资产公允价值与其账面价值的差额应分别不同资产进行会 计处理：
投出资产为固定资产或无形资产，其差额计入营业外收入或营 业外支出。 ②③投出资产为存货，按其公允价值确认主营业务收入或其他 业务收入，按其成本结转主营业务成本或其他业务成本。 投出资产为可供出售金融资产等投资的，其差额计入投资收益， 同时应将可供出售金融资产持有期间公允价值变动确认的资本 公积（其他资本公积）转入投资收益。
计入当期损益。
【例2】甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2009年6月1日，甲公司以 银行存款取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面 价值为1000万元。
（1）若甲公司支付银行存款720万元 借：长期股权投资 贷：银行存款 800 720 80
资本公积——资本溢价 （2）若甲公司支付银行存款900万元 借：长期股权投资 贷：银行存款 800
公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资 企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制 或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价 值不能可靠计量的权益性投资，应当划分为长期股 权投资。
二、企业合并形成的长期股权投资 企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并 形成一个报告主体的交易或事项。 企业合并通常包括吸收合并、新设合并和控股合并 三种形式。其中，只有控股合并形成投资关系。
【例5】2009年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款200万元向 乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公 司注册资本的60%, 该固定资产的账面原价为8000万元，已计提累计折 旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元。 不考虑其他相关税费。
贷：股本
资本公积——股本溢价
600
180
【例4】2006年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东定向增发 1500万股普通股（每股面值为1元，市价为13.02元），取得S公司100 ％的股权，并于当日起能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其 独立法人资格继续经营。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。 合并日，S公司的账面所有者权益的总额为6606万元。 S公司在合并后维持其法人资格继续经营，合并日P公司在其账簿及个 别财务报表中应确认对S公司的长期股权投资，账务处理为：
②共同控制（对合营企业投资）
③重大影响（对联营企业投资） ④企业对被投资单位不具有控 制、共同控制或重大影响、在 活跃市场上没有报价且公允价 值不能可靠计量的权益性投资
企业对被投资单位不具有控制、共同控制 或重大影响、在活跃市场上有报价且公允 价值能可靠计量的权益性投资
短期内赚差价：交易性金融资产
持有时间长：可供出售金融资产
企业合并以外的方式 （除对子公司以外的长 期股权投资）
二、企业合并形成的长期股权投资 （一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资
原则：不以公允价值计量，不确认损益。 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或 承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方 所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
核算方法的转换及处臵
长期股权投资核算方法的转换（重要） 长期股权投资的处臵（重要）
本章基本结构框架
长期股权投资的基本概念
一、长期股权投资的内容 长期股权投资，是指企业准备长期持有的权益性投资。 按对被投资方影响不同，包括： 1.具有控制的权益性投资 2.具有共同控制的权益性投资 3.具有重大影响的权益性投资 4.公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资 除上述四种情况以外，企业持有的其他权益性投资，应当划 分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可 供出售金融资产。
照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投
资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资 成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积 (资本溢价或股本溢价)；资本公积(资本溢价或股本溢价)不
足冲减的，调整留存收益。
同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时
【例1】下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（ ）。【单选题】
A.对子公司的投资
B.对联营企业投资 C.对合营企业投资 D.没有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可 靠计量的权益性投资 【答案】D 【解析】重大影响以下、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的 权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。
决策需要分享控制 权的投资方一致同 意时存在。
其他方一起共同控
制这些政策的制定。
20%≤持股比例≤50%
子公司
合营企业
联营企业
控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从 该企业的经营活动中获取利益。控制包括以下两种情形： （１）投资企业拥有被投资单位半数以上的表决权资本。 （２）投资企业虽未拥有被投资单位半数以上的表决权资本 ，但通过其他方式对被投资单位具有实质控制权,包括： 通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位半数 以上有表决权资本的控制权； 根据章程或协议，投资企业有权决定被投资单位的财务和 经营政策； 投资企业有权任免被投资单位董事会或类似权力机构的多 数成员； 投资企业在被投资单位董事会或类似权力机构会议上有半 数以上投票权。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以 及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价 或股本溢价)；资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整
留存收益。
注意：这里调整的是资本公积(资本溢价或股本溢价)，不能调整资本 公积（其他资本公积）。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按
会计处理如下：
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按 企业合并成本，借记“长期股权投资”科目，按支付合并对 价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按发生的 直接相关费用，贷记“银行存款”等科目。
企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未 发放的现金股利或利润，应作为应收股利进行核算。