可供出售金融资产的相关账务处理
可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产的会计处理〔一〕企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本〔公允价值与交易费用之和〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本〔面值〕应收利息〔已到付息期但尚未领取的利息〕可供出售金融资产——利息调整〔差额，也可能在贷方〕贷：银行存款等【例题11·单项选择题】以下各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是〔〕。
〔2020年考题〕A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用【答案】B【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
【例题12·单项选择题】A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元〔含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元〕，另支付相关费用12万元。
A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为〔〕万元。
A.700B.800C.712D.812【答案】C【解析】A公司取得股票作为可供出售金融资产，发生的交易费用要计入成本，入账价值=200×〔4-0.5〕+12=712〔万元〕。
〔二〕资产负债表日运算利息借：应收利息〔分期付息债券按票面利率运算的利息〕可供出售金融资产——应计利息〔到期一次还本付息债券按票面利率运算的利息〕贷：投资收益〔可供出售金融资产的期初摊余成本和实际利率运算确定的利息收入〕可供出售金融资产——利息调整〔差额，也可能在借方〕〔三〕资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动 〔四〕将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产〔重分类日按其公允价值〕持有至到期投资减值预备 贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积〔差额，也可能在借方〕〔五〕出售可供出售金融资产 借：银行存款等贷：可供出售金融资产〔账面价值〕资本公积——其他资本公积〔从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方〕投资收益〔差额，也可能在借方〕【摸索】什么缘故可供出售金融资产出售时要将其持有期间因公允价值变动形成的〝资本公积——其他资本公积〞转入投资收益？例如，A 公司于2021年1月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票20万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元；2021年12月31日，该股票公允价值为110万元；2021年1月10日，A 公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。
【会计实操经验】可供出售金融资产的相关账务处理
【会计实操经验】可供出售金融资产的相关账务处理首先大家来看一下可供出售金融资产核算应设置的会计科目。
科目：“可供出售金融资产”、“资本公积——其他资本公积”、“投资收益”等科目进行核算。
明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
下面大家一起来看一下可供出售金融资产的取得。
可供出售金融资产的初始成本应该如何确定呢？企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。
这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。
对比学习：持有至到期投资的初始入账金额也是其公允价值与交易费用之和，同可供出售金融资产初始入账金额的确定方法是一样的。
但是，交易性金融资产的初始入账金额就是其公允价值，它的交易费用是直接计入当期损益的。
这一点要注意和持有至到期投资、可供出售金融资产区别开来。
注意：①如果为债券投资，取得可供出售金融资产时的账务处理与取得持有至到期投资的账务处理一样。
②如果为权益性投资，取得可供出售金融资产发生的交易费用计入初始入账金额（初始成本），而取得交易性金融资产发生的交易费用是计入到投资收益的。
在这里要特别注意区分一下。
企业在持有可供出售金融资产的会计期间，所涉及的会计处理主要有三个方面：一是在资产负债表日确认债券利息收入；二是在资产负债表日反映其公允价值变动；三是在资产负债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失。
1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
注意：第一，如为权益工具，被投资单位宣告派发现金股利，确认投资收益，与交易性金融资产处理一致。
可供出售金融资产新会计准则名称
可供出售金融资产是指企业持有的金融资产，其投资目的不是要到期持有或属于贷款和应收账款，而是为了在未来可能出售或处置。
这类金融资产一般包括股票、债券、基金等。
新会计准则中对于可供出售金融资产的处理，主要是采用国际财务报告准则(IFRS)中的相关规定，即采用公允价值计量模式进行会计处理，并在利润表上反映其公允价值变动的影响。
同时，新会计准则也要求企业在财务报告中披露有关可供出售金融资产的详细信息，包括其分类、持有期限、公允价值估计方法、风险控制与管理等方面。
具体而言，可供出售金融资产的相关会计处理包括以下几个方面：
1. 初始确认
企业应该在购买可供出售金融资产时确认其公允价值，并将其计入资产负债表中。
2. 持有期间的会计处理
在持有期间，企业应该按照公允价值计量模式进行会计处理，并将公允价值变动的影响反映在综合收益中。
3. 出售或处置
当企业出售或处置可供出售金融资产时，应该以实现的金额扣除其初始公允价值和相关成本后计入利润和损失中。
需要注意的是，可供出售金融资产的会计处理与其他类型的金融资产（如持有到期收益、贷款和应收款等）的会计处理在新会计准则中有所不同，因此企业应该特别关注其分类和会计处理方法，以确保财务报告符合新会计准则的要求。
交易性金融资产与可供出售金融资产账务处理策略探讨
交易性金融资产与可供出售金融资产账务处理策略探讨【摘要】本文探讨了交易性金融资产与可供出售金融资产的账务处理策略。
首先介绍了它们的定义和特点，分别从投资目的和持有期限等方面进行比较。
随后详细探讨了交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理方法，包括初始确认、后续计量和资产减值等方面。
最后通过比较不同金融资产的会计处理策略，分析了它们的应用情况，并展望了未来的发展趋势。
通过本文的研究，读者可以深入了解交易性金融资产与可供出售金融资产的差异以及在实际应用中的具体处理方法，为投资者和决策者提供了有益的参考。
【关键词】交易性金融资产、可供出售金融资产、会计处理、账务处理、策略比较、应用情况分析、未来发展展望1. 引言1.1 研究背景交易性金融资产与可供出售金融资产是现代金融市场中常见的两种金融资产类型，它们在投资领域具有重要的地位。
随着金融市场的不断发展和变化，交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理也日益受到关注。
在这种背景下，对于这两类金融资产的账务处理策略进行深入探讨是十分必要的。
在这样的背景下，本研究旨在通过对交易性金融资产和可供出售金融资产的定义、特点和会计处理方法进行深入分析，比较不同金融资产的账务处理策略，探讨其应用情况，并对未来金融市场的发展进行展望，以期为投资者和金融机构提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨交易性金融资产与可供出售金融资产的账务处理策略，深入分析它们的定义、特点以及会计处理方式。
通过对不同金融资产的会计处理进行比较和应用情况分析，我们可以更好地了解它们在企业财务报表中所扮演的角色，为企业管理者提供更准确的财务信息支持，帮助其做出更加明智的经营决策。
本研究也将对未来交易性金融资产与可供出售金融资产的发展趋势进行展望，为企业在资产配置和投资决策方面提供参考和指导。
通过本研究，我们希望深入挖掘不同金融资产的账务处理特点，为企业金融管理提供更加全面和有效的指导。
会计经验：可供出售金融资产会计处理过程
可供出售金融资产会计处理过程可供出售金融资产的一般会计分录1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用) 应收股利贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息--利息调整(溢价时)应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)2、如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息--利息调整(溢价时)应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)3、出售可供出售金融资产时(1)如果是债券投资借：银行存款资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方) 贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)--利息调整--应计利息投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。
)(2)如果是股权投资借：银行存款资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方) 贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。
)同时，企业在对进行的可供出售金融资产的会计处理时，还应注意：企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益;如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理
中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理导读：距离中级会计师考试的时间越来越接近了，大家一定要争分夺秒，不可虚度时光。
下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于中级职称《会计实务》考点：可供出售金融资产的会计处理，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!可供出售金融资产的会计处理假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。
此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+ 1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整上述表9-3中相关数据后如表9-4所示：表9-4 单位：元根据表9-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1)20×9年1月1日，购入A公司债券借：可供出售金融资产——成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000可供出售金融资产——利息调整 250 000(2)20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整31 500贷：投资收益90 500借：可供出售金融资产——公允价值变动 109 500贷：其他综合收益 109 500(3)2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 39 690.25贷：投资收益 98 690.25借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 309.75贷：其他综合收益 1 309.75(4)2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 48 621.72贷：投资收益107 621.72借：其他综合收益157 621.72贷：可供出售金融资产——公允价值变动157 621.72(5)2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动借：可供出售金融资产——应计利息59 000——利息调整 58 361.48贷：投资收益117 361.48借：其他综合收益167 361.48贷：可供出售金融资产——公允价值变动167 361.48(6)2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益A公司债券的成本=1 250 000(元)A公司债券的利息调整余额=-250 000+31 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48=-71 826.55(元)A公司债券的应计利息余额=59 000+59 000+59 000+59 000=236 000(元)A公司债券公允价值变动余额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)借：银行存款 1 260 000可供出售金融资产——利息调整 71 826.55——公允价值变动214 173.45贷：可供出售金融资产——成本 1 250 000——应计利息236 000投资收益60 000同时：借：投资收益214 173.45贷：其他综合收益214 173.45应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48=-214 173.45(元)。
可供出售金融资产会计核算和涉税处理-2019年文档
可供出售金融资产会计核算和涉税处理1可供出售金融资产的定义根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定:可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:①贷款和应收款项;②持有至到期投资;③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。
2会计准则与税法关于可供出售金融资产处理上的差异可供出售金融资产的会计核算包括可供出售金融资产初始计量、持有期间取得股利和利息的处理、期末计价的处理、减值处理和可供出售金融资产的处置等方面的内容。
由于会计准则和税法在规定上存在差异,因此企业在年末应当进行纳税调整及相应的所得税会计处理。
2.1可供出售金融资产的初始计量。
《会计准则》规定:可供出售金融资产应当按取得时金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,即借记“可供出售金融资产――成本”科目;如果支付的价款中包含有已到期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目,即借记“应收股利”或“应收利息”科目;按实际支付的金额贷记“银行存款”等相关科目。
如果是债券投资,借贷方差额计入“可供出售金融资产――利息调整”科目。
《企业所得税法实施条例》规定投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
所以以非现金形式购买的可供出售金融资产,计税基础应当是其公允价值加上相关交易费用。
《企业所得税法实施条例》规定:利息收入的确认时间是合同约定的债务人应付利息的日期;股息、红利等权益性投资收益的确认时间是被投资方作出利润分配决定的日期(国务院财政、税务主管部门另有规定的除外)。
因此买价中包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,不应当确认为所得,应作为应收项目。
可供出售金融资产会计处理详解来了
可供出售金融资产会计处理详解来了可供出售金融资产会计处理详解来了，考证的朋友快来了解一下吧!下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定：对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。
(1)如果企业没有将其划分为前三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。
相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。
(2)限售股权的分类①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。
②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、可供出售金融资产的初始计量可供出售金融资产，应当按公允价值和交易费用计量。
1、股票投资借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：银行存款等2、债券投资借：可供出售金融资产——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在贷方)贷：银行存款等例1：2016年1月1日，A公司购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。
A公司将其划分为可供出售金融资产进行核算。
A公司的账务处理：初始确认金额=200×(10-0.2)+10=1970 (万元)借：可供出售金融资产——成本 1970应收股利 40贷：银行存款 2010三、可供出售金融资产的后续计量1、资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入。
交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别
5、减值
可供出售金融资产的账务处理：
会计处理 股票投资 借：可供出售金融资产——成本（公允价值 +交易费用） 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款
1、取得
2、计算利息
3、资产负债表日 公允价值变动
公允价值上升时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 “可供出售金融资产——公允价值变动” 累计金额在借方时：（出现累计收益时） 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 （按公允 价值） 可供出售金融资产——公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时： 借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值） 贷：持有至到期投资（按账面余额） 资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
售金融资产时： 类日的公允价值） 额） 额，也可能在借方）
（发生严重下跌，降幅度超过20%或公允价值持续低于其
出原计入资本公积的累计损失金额） 价值变动（差额）
公允价值下降时： 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——公允价值变动
交易性金融资产的账务处理：
会计处理 核算特点
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 借：交易性金融资产——成本（按公允价值） 投资收益（发生的交易费用 ） 应收股利（应收利息） 贷：银行存款
1、取得
2、持有期间获得 以公允价值计量且其变动计入 的股利或利息 当期损益。 （一） 近期内出售。（二） 采用短期获利方式对该组合进 3、资产负债表日 行管理。（三）属于衍生工具 公允价值变动。 。 比如国债期货、远期合同 （公允价值变动 、股指期货等，其公允价值变 发生变化时，计 动大于零时，应将其相关变动 入或者冲回） 金额确认为交易性金融资产， 同时计入当期损益。
出售金融资产的账务处理
出售金融资产的账务处理一、概述在金融机构的日常经营中，由于种种原因，可能需要出售一些金融资产。
这些资产包括但不限于股票、债券、衍生品等。
出售这些资产会对机构的财务状况产生影响，因此需要进行相应的账务处理。
二、出售金融资产的会计处理方法1. 根据交易类型确定会计科目根据出售的金融资产类型和交易方式，确定相应的会计科目。
例如，如果是股票交易，则需要将出售收入记入证券投资收益科目；如果是债券交易，则需要将出售收入记入债券投资收益科目。
2. 记录出售收入在确定了相应的会计科目后，需要将实际的出售收入记录到账户中。
具体操作方式为，在贷方记录实际收入金额，在借方记录相应的账户减少金额。
3. 计算损益在完成上述操作后，需要计算本次交易所带来的损益。
具体操作方式为，在贷方记录本次交易带来的利润或亏损金额，在借方记录相关的损益减少或增加金额。
4. 重新评估剩余资产在出售一部分金融资产后，机构持有的剩余资产的价值可能会发生变化。
因此，需要重新评估这些剩余资产的价值，并将其反映在财务报表中。
三、出售金融资产的税务处理方法1. 确定应纳税所得额在出售金融资产时，需要根据相关法规确定应纳税所得额。
具体操作方式为，在出售收入中扣除相关成本和费用后，计算实际应纳税所得额。
2. 缴纳税款根据实际应纳税所得额计算出应缴纳的税款，并按照相关法规及时缴纳。
3. 申报税款在缴纳税款后，还需要及时向相关部门申报已经缴纳的税款，并提供相应的证明文件。
四、其他注意事项1. 出售金融资产前需要进行充分调研和风险评估，确保交易安全可靠。
2. 出售金融资产可能会对机构的财务状况和经营策略产生影响，需要进行充分考虑和规划。
3. 在进行账务处理和税务处理时，需要遵守相关法规和规定，确保操作合法合规。
五、总结出售金融资产是金融机构日常经营中的重要环节。
在进行账务处理和税务处理时，需要遵守相关法规和规定，确保操作合法合规。
同时，还需要进行充分调研和风险评估，确保交易安全可靠，并对交易带来的影响进行充分考虑和规划。
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析某国资委一级企业A公司原对上市公司有一投资，持股比例为15%，另其一子公司对该上市公司也有投资，持股比例为7%。
A公司对该上市公司派有一名董事。
A公司原计入长期股投资科目，并成本法进行核算。
A公司2013年1月召开董事会，董事会决议，称因其持有意图改变，将该项长期投权投资重分类可供出售金融资产。
A公司财务部门根据董事会决议，将该长期股权投资重分类为可供出售金融资产，同时将重分类日公允价值大于账面价值金额计入了资本公积（同时考虑递延所得税负债）。
笔者在审计过程，对此提出了异议。
一、长期股权投资重分类为可供出售金融资产的情况（一）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2006年版），长期股权投资核算的对象一是投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；二是投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；三是投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；四是投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
其特点：1.长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。
一般认为此处的长期为超过一年的期间；2.如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响，则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值，均应按相关规定确认为长期股权投资。
反之持有意图并不是为了控制或重大影响，则应确认为相应的金融资产；但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。
（二）根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
其特点：1.该资产持有限期不定，即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利，还是长期持有以获利。
新准则下可供出售金融资产的会计处理
新准则下可供出售金融资产的会计处理
一、概述
自IFRS9原则正式施行以来，IFRS9及其具体要求明确了金融机构应采取有效的措施，以确保准确并及时地识别和采用可供出售金融资产的会计处理。
因此，了解可供出售金融资产的会计处理原则和方法对金融机构来说非常重要。
本文将从可供出售金融资产的定义、可供出售金融资产的会计处理原则、可供出售金融资产的会计处理流程等方面，对可供出售金融资产的会计处理进行详细的剖析和阐述。
二、可供出售金融资产的定义
可供出售金融资产的定义有两个方面，一是可供出售金融资产的实物定义；二是可供出售金融资产的会计定义。
可供出售金融资产的实物定义指的是可供出售金融资产应具备的实物特征。
根据IFRS9，可供出售金融资产的实物属性包括：（1）具有必要的流动性，即在公允价值上可以及时出售；（2）在公允价值波动幅度受限；（3）可以及时转换为现金或其他资产；（4）可仨怀疑价值受损的风险较低。
可供出售金融资产的会计定义指的是，可供出售金融资产通过具备实物属性就可以识别，能够支持企业的经济活动，但并不是必须在企业的会计报表中作为核算项目而形成资产。
金融资产-可供出售金融资产的账务处理ppt.ppt
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第五章 金融资产（二）
第二节 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产投资的确认
可出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非 衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融 资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款 和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。
企业通常将没有划分为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等金 融资产可以归为此类，如企业购入的在活跃市场上没有明确 报价的股票、债券和基金等。
（一）账户的设置
明细科目
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第五章 金融资产（二）
（二）可供出售金融资产投资的会计处理
¶1.可供出售金融资产的取得
企业取得可供出售金融资产时，如何进行会计处理？ 企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应如何进行会计 处理？
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第五章 金融资产（二）
2．计息日可供出售债券的应计利息和利息的调整 在持有期间应按期计提利息。 在资产负债表日或计息日，持有的可供出售债券
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第五章 金融资产（二）
4、可供出售金融资产的处置
企业处置可供出售金融资产时，应将取得的价款 与金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益； 同时将计入资本公积的公允价值变动累计额对应 处置部分的金额转出，计入投资收益。
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第五章 金融资产（二）
5.持有至到期投资转为可供出售金融资产
可供出售金融资产的相关介绍可供出售金融资产
可供出售金融资产的相关介绍可供出售金融资产初级会计里面有个知识点是可供出售金融资产，你了解可供出售金融资产的相关内容吗?这里给大家介绍一下可供出售金融资产，希望对大家有所帮助。
可供出售金融资产(available-for-salesecurities，AFSsecurities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。
企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。
对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。
如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。
可供出售金融资产的账务处理(1)企业取得可供出售金融资产为股票投资的，应按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产一成本”账户，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。
企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记“可供出售金融资产一成本”账户，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户，按其差额借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”账户。
(2)资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收利息，借记“应收利息”账户，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资利息调整”账户。
可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应收票面利率计算确定的应收未收利息借记“可供出售金融资产应计利息”账户，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”账户。
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别及账务处理
交易性金融资产和可供出售金融资产的概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处：(一) 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。
交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。
但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
(二) 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。
但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。
交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
(三) 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。
企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益;反之，则形成企业当期的一项损失。
可供出售金融资产的会计处理
时， 应仔细分析 、 试验边坡土质抗 冲蚀和抗冻胀性能 ， 并根据当
地建筑材料供应情况 ， 选择经济 、 美观 、 适用的防护形式 。 ５ ）对于不适 宜采用植物防护或框格植草防护的风化岩石
可在较长时间保持边坡稳定 。 对于易受雨水 冲刷的土质或强、 中
风化岩石边坡 ，采取在第一级边坡 中做适当设计 的浆砌 片石护
面墙 ， 护面墙一律采用 凹缝勾缝 ， 墙的周边用直接喷播草种或挂
破碎 路堑边坡 ， 应综 合考虑 当地地形 、 岩石 风化程度 、 降雨 强 度、 施工难易程度 、 坡面渗水及经济造价等方面的因素 ， 慎重选 择块（ 石护面墙 、 网喷锚及钢丝绳柔性网（ Ｓ 系统 ） 片） 挂 ＮＮ 等坡 面防护措施 。选用浆砌 片石护坡和护面墙防护时 ， 应在碎落台 和边坡平 台上设置花坛 ， 种植攀藤植物和花卉 、 灌木 ， 并根据 当 地经济发展水平 ， 适当进行护坡表面美化工作 。挂网喷护 防护 应尽量少用或不用 ， 受各种条件 限制选用 时 ， 在第一级边坡应 采用 护面墙或矮 挡墙 防护 ， 并进行适当绿化 与美化工作。
参考文献： ｆ】 代 军 ， 贵 馨 ， 洁 ． 路 边 坡 侵 蚀 及 坡 面 生 态 工 程 的应 １王 胡 高 公
用现状【 ． Ｊ 草原与草坪 ， ０ ０ （ ） ］ ２ ０ ，６ ．
【］ 长文 ， 梦 涛 ， 奇峰 ． 播 绿化 技 术 在 斜 坡 水 土 保 持 生 ２吴 章 付 喷
态环 境 建设 中 的研 究【 ． 土 保持 学报 ， ０ ０ （４ ． Ｊ水 ］ ２０ ，１ ）
中效果最为明显 。 在保证边坡稳定的前提下， 尽可能采用植被防 护的方法，避免采用挂 网喷浆 、大面积浆砌片石等工程防护措
出售金融资产的账务处理
出售金融资产的账务处理一、为什么需要出售金融资产金融资产是企业或个人的重要资产之一，然而，由于多种原因，可能需要出售金融资产。
其中一些原因包括：1.资金需求：企业可能需要资金来进行扩张、投资新项目或支付债务，出售金融资产可以提供所需的流动性。
2.风险控制：持有过多的金融资产可能会带来潜在的风险，通过出售一部分金融资产，可以减少风险敞口。
3.投资组合优化：为了实现投资组合的多元化和风险分散，出售某些金融资产可能是必要的。
4.盈利机会：当金融资产的市场价格上涨时，出售资产可以获得盈利。
综上所述，出售金融资产是根据市场环境和个人需求做出的重要决策。
二、出售金融资产的账务处理流程出售金融资产涉及到一系列的账务处理流程，下面将详细介绍相关步骤：2.1 确定出售计划在进行任何账务处理之前，首先需要确定出售计划。
这包括确定要出售的金融资产类型、数量和时间。
2.2 评估资产价值在进行出售之前，需要评估金融资产的市场价值。
可以通过参考市场价格、与投资顾问咨询或使用金融模型进行估值。
2.3 寻找买家一旦确定出售计划并评估了资产价值，接下来就是寻找潜在买家。
可以通过广告、经纪人、在线交易平台或与其他交易参与者进行直接接触来找到买家。
2.4 进行交易在找到买家后，进行交易。
根据协商的交易条件，出售金融资产并收取相应的款项。
2.5 注册交易和过户完成交易后，需要进行账务处理。
这包括根据交易的要求，将金融资产的所有权转移给买家，并在相关法律机构进行注册。
2.6 记录账务信息在交易完成后，需要将相关账务信息记录在账簿中。
这包括出售金额、出售费用、交易日期等信息。
三、出售金融资产的税务处理出售金融资产会涉及到税务处理，下面将对此进行详细阐述。
3.1 确定应纳税所得额根据税法规定，出售金融资产的收益可能需要缴纳个人所得税或企业所得税。
应纳税所得额等于出售收入减去相关成本或税务减免。
3.2 计算应纳税额根据税法规定的税率，计算应纳税额。
可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产的会计处理包括以下步骤：
1.获取可供出售金融资产：按照公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行
后续计量。
2.公允价值变动：公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益(资本公积-其他资本公
积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3.外币货币性金融资产形成的汇兑差额：应当计入当期损益(投资收益等)。
4.利息和现金股利的处理：采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益
(投资收益等)；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
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可供出售金融资产成本法的账务处理
可供出售金融资产成本法的账务处理下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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可供出售金融资产发生减值怎么做账务处理
可供出售⾦融资产发⽣减值怎么做账务处理
可供出售⾦融资产是指交易性⾦融资产和持有⾄到期投资以外的其他的债权证券和权益证券，店铺⼩编为你介绍，希望对你有所帮助。
问：可供出售⾦融资产减值如何做账务处理?
答：⼀般情况下，可供出售⾦融资产发⽣减值的分录可表⽰为：
借：资产减值损失
贷：资本公积-其他资本公积
可供出售⾦融资产-公允价值变动
其中：
“资产减值损失”科⽬的⾦额=减值时的公允价值-减值时的摊余成本“资本公积-其他资本公积”科⽬的⾦额=可供出售⾦融资产累计公允价值变动额“可供出售⾦融资产-公允价值变动”=减值时的公允价值-减值前的账⾯价值，也可以通过倒挤得到。
如果在减值前，账⾯价值⼤于初始成本(此时相关资本公积为贷⽅余额)，因为特殊原因公允价值急剧下降，发⽣减值，此时资本公积的贷⽅数应从借⽅转出。
分录可以表⽰为：
借：资产减值损失
资本公积——其他资本公积
贷：可供出售⾦融资产-公允价值变动
可供出售⾦融资产确认减值后，以后期间价值回升时，⼀般是可以转回的。
其中可供出售权益⼯具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为：
借：可供出售⾦融资产——公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
可供出售债务⼯具的减值损失的转回分录为：
借：可供出售⾦融资产-公允价值变动
贷：资产减值损失
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
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1.取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产――成本（买价－已宣告未发放的现金股利＋交易费用）
应收股利
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录如下：
借：可供出售金融资产――成本（面值）
――应计利息
――利息调整（溢价时）
应收利息
贷：银行存款
可供出售金融资产――利息调整（折价时）
2.可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
（1）如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产――公允价值变动
贷：资本公积――其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时：
反之即可。
（2）如果是债券投资
①期末公允价值高于账面价值时
借：可供出售金融资产――公允价值变动
贷：资本公积――其他资本公积
如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用
当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4.可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：资本公积－－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
可供出售金融资产－－公允价值变动
如果为债券工具，因价值上升反冲时：
借：可供出售金融资产－－公允价值变动
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
借：可供出售金融资产－－公允价值变动
贷：资本公积－－其他资本公积
5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见持有至到期投资的讲解
6.出售可供出售金融资产时
（1）如果是债券投资
借：银行存款
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
――利息调整
－－应计利息
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。
）
（2）如果是股权投资
借：银行存款
资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产－－成本
－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。
）
【提示】可供出售金融资产应作为关键知识点掌握，其出题角度较多，并不局限于某一题型，考生应对其会计处理全面掌握。
另外，在掌握可供出售金融资产时应把握一个规律：可供出售金融资产在核算原则上与其投资对象直接相关，如果买的是债券，其大部分会计处理原则等同于债券投资，如果买的是股票，则其主要会计处理原则又等同于股权投资，所以“买谁像谁”是它的一个关键特征。