共青城国家税务局企业所得税分类管理实施方案

共青城国家税务局企业所得税分类管理实施方案(试行)第一章总则第一条为认真贯彻落实“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理”所得税工作十六字方针，提升所得税的科学化、精细化管理水平，提高所得税征管质量和效率，根据《九江市国家税务局企业所得税分类管理实施方案(试行)》，特制定本实施方案。

第二条企业所得税分类管理是指为了实现企业所得税管理的科学化、精细化，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容和标准，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，进而达到对税源实施有效控管的一种管理方法。

第三条企业所得税分类管理遵循“统一管理、因地制宜；科学分类、差别管理；突出重点、优化服务”的原则。

第四条本实施方案适用于共青城开放开发区由国家税务局负责征收管理企业所得税的纳税人。

第二章分类标准第五条根据企业所得税分类管理的要求，结合我局实际征管情况，现将我局负责征管的企业所得税纳税人按照征收方式、行业、规模大小划分为五类：（一）重点税源企业；（二）一般税源企业；（三）汇总纳税企业；（四）核定征收企业；（五）风险预警企业。

第六条重点税源企业符合下列条件之一的纳入重点税源企业管理：（一）已取得A级以上纳税信誉等级的。

（二）销售收入１亿元以上，应纳税所得额300万元以上，年纳所得税额100万元以上的企业。

（三）年销售收入达到5000万元以上的工业企业，且财务会计制度健全、遵守税收法律法规、三年内无严重税收违法行为的。

第七条一般税源企业以下类型的企业纳入一般税源企业管理：（一）除重点税源企业之外的查账征收企业（不含汇总纳税企业）；（二）事业单位、社会团体和民办非企业单位。

第八条汇总（合并）纳税企业。

该类企业是指经国家税务总局批准，由总机构或规定的纳税人统一缴纳企业所得税的所属纳税人及其成员企业和单位。

第九条核定征收企业（一）核定征收企业是指财务制度不健全，不能准确核算其收入和成本费用，或不能按期申报纳税而由税务机关采取核定其应纳税所得额、应税所得率或征收比率的企业。

（二）具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：1、依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的，或依照法律、行政法规的规定应设置但未设置账簿的；2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；4、收入总额及成本费用支出都不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、账簿设置和会计核算虽然符合规定，但未按规定保存账簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；7、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第十条风险预警企业对存在下列事项（或处于特定时期），可能产生税收违法、违规行为的风险事项的企业，为减少税收风险，应纳入风险预警企业进行管理：（一）处于减免税优惠期间的纳税人。

（二）连续亏损３年以上的长亏不倒企业。

（三）改组改制、合并分立企业。

（四）关联交易额占企业交易额20%以上的企业。

（五）企业所得税税前扣除额占收入总额的30%(或150万元)以上的企业。

第三章分类认定第十一条企业所得税管理类别的认定，应本着公平、公正、简便的原则，采用一次性认定和变更认定相结合的方法，确定纳税人的管理类别。

第十二条认定程序。

（一）初审。

征收管理科根据纳税人报送的企业基本情况表、企业税务登记表、企业纳税申报表、企业财务会计报表等相关资料，于5个工作日内，对纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况进行初审，并填制《企业所得税分类管理认定表》（见附件1），提出初审意见，报送税政法规科。

（二）复审。

税政法规科接到征收管理科报送的资料后，于10个工作日内按照企业所得税分类管理标准和要求，分类逐户进行复审，并提出意见，报城局领导审批。

（三）认定。

经城局领导审批后，税政法规科将《企业所得税分类管理认定表》返还征收管理科。

第十三条征收管理科对企业所得税纳税人管理类别的认定，应于年度终了后3个月内进行；对新办企业管理类别的认定，应在新办企业办理开业登记后３个月内进行。

第十四条企业所得税分类管理的认定实行动态管理，对情况发生变化的企业可进行变更认定。

主管国税机关在对企业所得税纳税人进行纳税评估、日常税收检查过程中，发现企业情况发生变化，不再符合原有管理类别的标准，税收管理员应在年度终了后３个月内提出管理类别变更意见，并填制《企业所得税分类管理认定表》，同时附列检查结论、调查证明等相关资料，依照认定程序报经审批后按变更后的管理类别进行管理。

第十五条按照分类标准确定纳税人的管理类别，重点税源企业原则上一定两年不变，其他纳税人仅在其情况发生变化时按规定程序变更管理类别。

第四章管理内容第十六条重点税源企业的管理（一）对重点税源企业的管理应以管户为主，以监控其经营变化情况为目标，强化结果监控，及时掌握税源变化。

（二）对达到驻企管理条件的重点税源企业，应根据《江西省重点税源企业驻企管理办法》，设立税收驻企管理组或管理人员进行实地管理。

1、申报缴纳。

重点税源企业报送季（年）度企业所得税纳税申报表一式三份，办税服务厅受理后，报征收管理科审核、签字，并加盖“共青城国家税务局－所得税审核专用章”后，再进行税收征管信息系统的录入，二份留存，一份交与企业。

了解、掌握企业资金情况，做好税款的催缴入库工作。

在税款入库过程中应建立税收收入台账，全面了解企业资金回笼和资金运用情况，并及时同银行保持联系，掌握税款资金的动态信息，以确保税款及时、足额地入库。

2、税源分析。

征收管理科及时了解和掌握重点税源企业的税源变化情况，建立本级重点税源数据库，季度终了后15日内编制、向税政法规科报《重点税源监控企业情况统计表》及税源分析报告。

深入企业进行实地调研，熟悉纳税人的生产经营情况，掌握纳税人的主要生产经营要素与主要产品的关系，掌握生产经营、产品结构、财务指标参数及其能耗、物耗变动区间的管理信息，及时编制《企业所得税重点税源企业管理手册》（见附件2），通过对同一户企业历年税负水平纵向对比和同一行业企业税负水平横向分析，及时了解和掌握企业税负的变化原因及发展趋势。

3、税收服务。

涉税事项审核审批：加强重点税源税前财产损失扣除的审批管理和已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理；提高办事效率，设立办理直通车。

政策辅导：每季至少上门服务1次，提供个性化税收政策咨询，并制作辅导记录。

及时向企业传达国家最新税收政策、法规，做好企业涉税事项的上传下达工作，解答涉税疑难问题，帮助企业改善经营管理，提高企业依法纳税自觉性。

税务检查：除举报、发现重大违规问题外，一般采用日常监控及综合评估的管理手段。

第十七条一般税源企业的管理对一般税源企业（包括缴纳增值税企业和不缴纳增值税的企、事业单位）的管理应以管事为主，以监控其申报的真实性为目标，强化过程监控，突出纳税评估。

１、数据采集。

分行业设立《企业所得税一般税源企业行业管理台账》（见附件３），收集相关数据指标，对行业控管数据进行采集。

2、预交方式。

纳税人预交企业所得税时，应当按纳税期限的实际应纳税所得额计算的应纳税额预交。

按实际数预交有困难的，可以按上一年度的1/4预交，也可按主管国税机关认定的其他方法预交。

预交方法一经确定，在纳税年度内不得随意变更。

３、涉税事项审核审批。

企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。

非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。

按税法规定企业发生的各项需税务机关审批的财产损失，应在纳税年度终了后15日内集中一次报我局审批。

因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。

调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。

4、审核分析。

参照纳税评估必选指标，按季审核分析纳税人是否存在纳税异常及同行业纳税人的税负情况，发现问题及时核实，督促纳税人调整纳税申报表，并将这类企业作为企业所得税纳税评估的重点评估对象。

5、税务检查。

在企业所得税纳税评估或汇算清缴中发现问题的企业，一律纳入税务检查范围。

第十八条汇总（合并）纳税企业的管理（一）对汇总（合并）纳税企业应按照省局文件中确定的监管权限进行日常监管，一般确定为由市、县级国家税务局分别对同级的成员企业的所得税实施就地监管。

（二）针对汇总（合并）纳税企业具有较强管理共性的特点，应进一步落实好就地监管、逐级汇总（合并）申报、信息沟通、反馈、监督检查等各项制度，尤其应加强对以下方面的管理：１、纳税申报。

汇总（合并）纳税成员企业在按规定向上级机构汇总所得额（或亏损额）时，必须按照税法规定向我局报送企业所得税纳税申报表和有关财务、会计报表等资料，并接受监管和检查。

汇总（合并）纳税企业的年度所得税纳税申报，实行逐级汇总（合并）制度，我局应认真审核企业报送的企业所得税纳税申报表，尤其加强对企业所得税年度纳税申报表中的纳税调整事项的审核。

汇总（合并）纳税成员企业和单位报送年度汇总纳税报表一式四份，办税服务厅受理后，报征收管理科审核、签字，并加盖“共青城国家税务局－所得税审核专用章”后，再进行税收征管信息系统的录入，二份留存，二份交与成员企业；成员企业将签字盖章后的纳税申报表一份留存，一份报上一级企业或机构。

季度纳税申报表一式三份，留存二份和企业一份。

2、涉税事项审核审批。

企业发生须报经国税机关审批的税前扣除事项，应按税法规定的时限向办税服务厅报送申请审批表及相关证明材料；征收管理科按照税收法规的规定进行调查核实；税政法规科根据审查核实情况，及时提出初审意见，并按照审批权限逐级上报至有审批权的税务机关审批。

对企业发生的已取消和下放管理的企业所得税审批的事项，征收管理科应对企业申报的这些项目建立台账，进行备案，着重加强评估和审核检查，发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，应按税收征管法的有关规定严肃查处。

3、信息反馈。

企业所得税汇算清缴结束后，各汇总纳税成员企业应当在年度终了后６个月内（经营寿险业务的保险企业应在年度终了后８个月内），将汇总纳税企业所在地税务机关出具的“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”报送我局办税服务厅，征收管理科根据企业反馈单登记《汇总（合并）纳税企业信息反馈登记台账》（附件4）；不能按期向我局提供反馈单的，我局有权取消该成员企业当年的汇总（合并）纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。