现金流量表正表

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现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系

现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系
一、现金流量表内部的勾稽关系
1、正表第一项“经营活动产生的现金流量净额”与补充资料第一项“将净利润调节为经营活动产生的现金流量”应相符。

前者采用
直接法，后者采用间接法，但两者所列报内容是完全一致的。

2、正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中第三项“现金及现金等价物净变动情况”存在勾稽关系。

正表是流
入与流出的差额，是对现金净流量经行的动态计算的结果；补充资料是期末与期初差额，是对现金净流量静态计算的结果。

两者
计算方法不同，但结果应当一致。

二、现金流量表与资产负债表之间的勾稽关系
现金流量表主表第五项“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”加上“短期投资”项目中属于等价物的部
分的期末、期初余额的差额相等。

即，
“现金及现金等价物净增加额”={“货币资金期末余额”-“货币资金期初余额”}+{“短期投资期末余额”-“短期投资期初余额”}
若是“货币资金”中包含有支用受银行限制的存款，在计算时则应扣除，应为其再投资业务中已进行了列报。

三、现金流量表与利润表之间的勾稽关系
现金流量表补充资料中的“净利润”与利润表中的净利润及利润分配表中的第一项“净利润”是一致的。

同时，利润分配表将期
初未分配利润调整为期末未分配利润，通过期末“未分配利润”一项将利润分配表与资产负债表联系起来。

企业会计学课件：现金流量表

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会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用影响经营活动现金流量变化的因素行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。影响投资活动现金流量变化的因素投资收益、企业规模的扩大或缩减筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要影响筹资活动现金流量变化的因素融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金

现金流量表编制

• （二）、资产负债表、利润表和现金流量表之间的比较
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项目
资产负债表利润表
现金流量表
编制基础权责发生制权责发生制收付实现制
数据性质时点数
时期数
时期数
填列依据所有账户期初、期末余额
报表作用反映某一时点企业的财务状况
会计方程资产=负债+ 所有者权益
损益类账户本期发生额
现金及现金等价物本期发生额
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四、现金流量表的编制方法及程序
• （一）、直接法和间接法 • 编制现金流量表时，列报经营活动
现金流量的方法有两种：直接法和间接法，这两种方法通常也叫编制现金流量表的方法。
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• 1、直接法 • 是按现金收入和现金支出的主要类
别直接反映企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
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本项目的计算公式一:直接法：见教材P122 公式二：
＝主营业务收入+销项税额 -当前销售退回支付的现金 +应收帐款（年初余额-期末余额） + 应收票据（年初余额-期末余额） +预收帐款（期末余额-年初余额） +或-特殊调整业务
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特殊调整业务有：
（1）计提的坏帐准备（贷方）；（2）本期冲回前期多提坏账准备（借）（3）收到以物抵债的货物；（4）销售业务与购货业务的对冲；（5）销项税额中含有的视同销售的情形；（6）当前收回前期核销的坏帐损失；
• 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列
入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。

现金流量表的结构关系

现⾦流量表的结构有两部分：表⾸与表体。

1、表⾸部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的⽇期、报表编号和货币单位及计量单位。

字串2
2、表体包括正表(正表基本是按照不同类别的现⾦流量来分类、分项列⽰的，具体⼜包括五项内容，它们分别是经营活动现⾦流量，投资活动现⾦流量，筹资活动现⾦流量，汇率变动对现⾦的影响和现⾦及等价物净把会计从业站点加⼊收藏夹增加额。

)和补充资料(补充资料具体⼜包括三项内容，它们分别是将净利润调节为经营活动产⽣的现⾦流量，不涉及现⾦收⽀的投资把会计从业站点加⼊收藏夹和筹资活动和现⾦及等价物净增加情况。

)两部分。

3、现⾦流量表中相关项⽬间的勾稽关系：
正表第⼀项经营活动产⽣的现⾦流量净额应等于补充资料第⼀项经营活动产⽣的现⾦流量净额；正表第五项现⾦及等价物净增加额应等于补充资料第三项中的现⾦及等价物净增加额，尽管它们把会计从业站点加⼊收藏夹计算依据不同：正表的数字是流⼊与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额。

现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系【会计实务操作教程】

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现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系【会计实务操作教程】
现Hale Waihona Puke 流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系
一、现金流量表内部的勾稽关系 1、正表第一项“经营活动产生的现金流量净额”与补充资料第一项 “将净利润调节为经营活动产生的现金流量”应相符。前者采用直接法，后者采用间接法，但两者所列报内容是完全一致的。 2、正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中第三项“现金及现金等价物净变动情况”存在勾稽关系。正表是流入与流出的差额，是对现金净流量经行的动态计算的结果；补充资料是期末与期初差额，是对现金净流量静态计算的结果。两者计算方法不同，但结果应当一致。二、现金流量表与资产负债表之间的勾稽关系现金流量表主表第五项 “现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”加上 “短期投资”项目中属于等价物的部分的期末、期初余额的差额相等。即， “现金及现金等价物净增加额”={“货币资金期末余额”-“货币资金期初余额”}+{“短期投资期末余额”-“短期投资期初余额”} 若是“货币资金”中包含有支用受银行限制的存款，在计算时则应扣除，应为其再投资业务中已进行了列报。三、现金流量表与利润表之间的勾稽关系现金流量表补充资料中的“净利润”与利润表中的净利润及利润分配
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表中的第一项“净利润”是一致的。同时，利润分配表将期初未分配利润调整为期末未分配利润，通过期末“未分配利润”一项将利润分配表与资产负债表联系起来
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

三种现金流量正负分析

三种现金流量正负分析现金流量表是三张表中最不受财务人待见的一张表，因为它不像利润表那么简单直接的反映出企业的盈利状况，也不像资产负债表那么直观的把企业的上上下下盘点一遍。

现金流量表折腾出经营、投资、筹资三大活动，只为了反映了现金这一个资产负债表上小项目的变化，有点小题大做的意思，同时间接法将净利润调整为经营活动的现金流量净额这个过程，也让大家看得一头雾水。

可能很多人会问，现金流量表对我们做投资有什么用呢？现金流量表在财务分析上最直接的用途，是用来分析一个企业的商业模式。

现金流量表将企业跟现金有关的活动分成三大类，即经营活动、投资活动和筹资活动。

其中经营活动主要是跟企业主营业务有关的现金流入和流出，投资活动是企业购置以及处置长期类资产有关的活动带来的现金增减，筹资活动则反映了企业在资本以及债权结构和规模上的变动情况。

现金流量表正负号代表现金净流入和净流出，并不直观，大家也很容易晕头转向。

我们统计了A股3528家非金融类上市公司的现金流量表，得出了上面这张图。

由于金融行业的特殊性，其现金流量表与一般企业的区别比较大，我们将他们剔除，后续我们会有专门的文章分析金融行业的现金流量表。

经营活动的现金流量净额为正，代表经营活动是赚钱的，负的代表亏钱，严格的说当然不一定，但可以这么理解。

2019年A股85.29%的上市公司经营活动现金净额是正的，代表大多数上市公司还是盈利的。

投资活动的现金流量净额为正，代表企业对内投资（构建固定资产等）和对外金融投资，总体上是赚钱的，这个其实不容易，因为一般的企业，这个项目的主力都是构建固定资产，属于现金净流出，收回的则是固定资产的残值，形不成一个闭环，中间的差值变成折旧消耗掉了。

如果这个项目为正，通常都是企业从事一些对外的金融投资项目，项目赚钱，才能在投资活动内部形成一个闭环。

还有一些企业不咋做内部投资，积攒的现金做做理财，也会出现长年为正的现象。

2019年A股大约有78.43%的上市公司该项目是负的，代表上市公司的主流依然是通过构建固定资产等内部投资来实现扩张。

现金流量表分析填列法编制技巧

现金流量表分析填列法编制技巧现金流量表的编制很难达到100％的正确，但我们要力争提高正确率，真实反映企业的现金流量。

正表不可能出现负数，如现金流入栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例：“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内。

涉及到利润表的项目为本年累计数做基础。

“资本公积”期末－期初>0，在正表相应项目扣减，<0增加。

一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税-销项税额）或(主营业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17 如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响； +其他业务收入-（应收账款期末数-期初数） -（应收票据期末数-期初数） +（预收账款期末数-期初数） -当期计提的坏账准备 -支付的应收票据贴现利息 2、收到的税费返还＝营业外收入―政府补助＋所得税本期贷方发生额累计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金=具体工作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，与公式计算的结果悬殊不会太大。

包括部分其他应付款（期末数-期初数） 4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+(存货期末数-期初数) +应交税费（应交增值税-进项税额）或【主营业务成本+存货(期末-期初)-不属于购买商品和接受劳务的成本和支出】×1.17+其他业务成本-（应付账款期末数-期初数） -（应付票据期末数-期初数） +（预付账款期末数-期初数） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬、折旧费和固定资产修理费 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬-（应付职工薪酬期末数-期初数）+[应付职工薪酬期（在建工程）期末数-期初数] 6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）＝应交税费（应交增值税―已交税金）或营业税金及附加累计数/0.11+当期所得税费用-（应交所得税期末数－期初数）+营业税金及附加+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务成本”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

超市财务编制现金流量表参考

超市财务编制现金流量表参考现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它包括正表和补充资料两部分。

正表反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分内容。

补充资料有三部分：一是不涉及现金收支的投资和筹资活动；二是按间接法编制的经营活动现金流量净额；三是现金及现金等价物净增加额。

现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 应当相等。

此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。

下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。

一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目属于经营活动现金流量。

在填列该项目时，有两种方法：１．以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。

销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期收到的预收账款－应收票据贴现利息支出－当前销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。

例如：Ａ企业本期发生下列有关业务：（１）销售产品价款为１００００元，销项税额为１７００元，货款已收到；（２）销售产品价款为２００００元，销项税额为３４００元，货款未收到；（３）当期收到前期的应收账款５０００元（含税）；（４）当期收到的预收账款７０００元（含税）；（５）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为９０００元（含税）；（６）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为６０００元，贴现利息２００元，贴现收入为５８００元；销售商品、提供劳务收到的现金＝（１）１１７００＋（３）５０００＋（４）７０００＋（５）９０００＋（６）５８００＝３８５００元２．以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。

现金流量表的勾稽关系

现金流量表的内外勾稽关系2003-11-18 9:51【大中小】【打印】【我要纠错】由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等；⒌在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等；⒍在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下，现金流量表补充资料中的“存货的减少（减增加）”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。

㈢现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失（减收益）”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。

如何快速编制现金流量表

如何快速编制现金流量表
现金流量表包括正表和补充资料两部分，编表时分为以下几个步骤：第一步、从补充资料“现金及现金等价物净增加情况”编起。现金流量表的现金包括库存现金、银行存款(不含定期存款)、其他货币资金和现金等价物(即满足四个特定条件的短期投资)。在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物。所以从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数，把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。第二步、再到正表上先填投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额这三大项，一般企业这三块业务活动相对较少，这方面的数据也易取得。 1. 投资活动是长期资产(固定资产、无形资产等)的购建和处置以及对外投资的投出和收回。主要科目有固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。 2. 筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利;向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。与筹资活动有关的会计科目有短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、财务费用等。第三步、上面的工作做好后，现在可以推算出经营活动产生的现金流量净额了。根据公式：现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额，可倒推出经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物净增加额-投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额。因为前两步的工作较简单，不易出错，推算出的经营活动产生的现金流量净额相应也就很准确。第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。这一步很重要，不能放到最后做。这也是此编制方法的灵魂和精华所在，是此编制方法正确性的强力保证。

现金流量表的内外勾稽关系

现金流量表的内外勾稽关系一、现金流量表内部的勾稽关系1.正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；2.正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；3.正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

二、现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系1、现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；2、在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；3、在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；4、在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等；5、在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等；6、在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下，现金流量表补充资料中的“存货的减少（减增加）”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。

三、现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失（减收益）”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。

现金流量表

-Hale Waihona Puke THE PROFESSIONAL TEMPLATE
1
表格标题
表格标题
现金流量表
2
时间范围
时间范围
XXXX年XX月XX日至XXXX 年XX月XX日
3
表格主体
表格主体
4
总结
总结
该公司在XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日期间，经营活动产生的现金流量净额为11万元，投资活动产生的现金流量净额为1.5万元，筹资活动产生的现金流量净额为-1.75万元，汇率变动对现金的影响额为-350 元
详细分析
详细分析
期末现金余额
该公司的期末现金余额为98.75万元，这是一个重要的财务指标，它反映了公司在报告期末的现金持有状况。这个数字可以用来评估公司的流动性、偿债能力和未来的投资能力
总的来说，这份现金流量表提供了关于公司营运、投资和筹资活动的丰富信息。然而，对于一些具体的现金流入和流出项目，如" 其他与经营活动有关的现金流入"和"其他与投资活动有关的现金流入"，需要进一步的信息来更准确地理解它们的含义和影响
详细分析
筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金：-15万元，表明公司正在进行筹资活动，可能是新股发行或债券发行
取得借款所收到的现金：-12万元，表明公司正在偿还借款或进行债务重组
其他与筹资活动有关的现金流入：-5万元，需要进一步了解其具体内容
汇率变动对现金的影响额
-3500元表明公司可能涉及国际业务，并受到汇率波动的影响。这对于跨国公司的现金流管理尤其重要
期末现金余额为98.75万元
该公司的现金流状况良好，但需要注意投资和筹资活动的现金流管理，以及汇率波动可能对现金流产生的影响

Excel现金流量表教程和实例

由于累计折旧项目是固定资产原价的扣减项，因此累计折旧为期初减期末项，或等于负的期末减期初数。
*现金流量表的编制过程
（2）删除空行和公式行并调整标题和格式，如
所示。
注意调整后资产总计和负债及所有者权益总计相等。
图57 调整后的资产负债表本期变动表
*现金流量表的编制过程
（3）拆分未分配利润的变动数。未分配利润的变动数包括两部分，一部分是未分配利润的自身变动，另一部分是本年利润的变动，而本年利润又可以转换为所有利润表项目的计算项，资产方和负债及所有者权益方保持不变的情况下，调整后的表格如所示。
现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。它的编制相对繁琐且涉及到企业本期发生的所有业务。本节介绍如何用Excel编制一个可自动自成的现金流量表。
*现金流量表的编制原理
本节介绍的现金流量表是以资产负债表为起点编制的。资产负债表综合反映了一个企业的资产、负债及所有者权益情况，如所示。
*现金流量表的编制过程
图65 补充资料数据主要引用区域
*现金流量表的编制过程
注意
由于本年利润包含对财务费用、投资收益以及固定资产损失等项目的计算，而财务费用和投资收益等不在经营活动流量范围内，所以要在补充资料的相应项目里逐一扣减，即引用时在公式中加上“负”号，如所示。另外，在设置引用时，可以用填充颜色的方法确认单元格已被引用。
注意
在现金流量表中添加调整项目时，要保证整个逻辑关系平衡。如在计算 “支付给职工以及为职工支付的现金”现金流量时，加上实发工资，要在后面的“支付的其他与经营活动有关的现金”中减去该同样大小的数额，如所示。
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现金流量表

现金流量表
目录
一、现金流量表中的现金流量二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的结构和内容四、现金流量表各项目的填列方法五、现金流量表的编制方法六、现金流量表的编制实例
现金流量表是指反映小企业在特定会计期间现金流入和流出的报表。现金流量表从现金的流入和流出两个方面反映小企业在特定会计期间的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
三、现金流量表的结构和内容
小企业的现金流量表由表头和正表两部分构成。表头部分包括现金流量表的名称、编号、编制单位、编制时间和金额单位等内容。正表部分是现金流量表的主体。目前，国际上流行的现金流量表中的正表格式主要是报告式。
四、现金流量表各项目的填列方法
1.经营活动产生的现金流量
2.投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
二、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指小企业的库存现金，以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，但不包括现金等价物。
二、现金流Байду номын сангаас表的编制基础
现金等价物是指小企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
3. 筹资活动产生的现金流量
五、现金流量表的编制方法
（一）工作底稿法
（二）Ｔ型账户法
（三）分析填列法
六、现金流量表的编制实例
根据本项目模块二中资产负债表的编制实例和模块三中利润表的编制实例，现运用工作底稿法编制皖芜有限公司2015年度的现金流量表。其具体步骤参照教材。
谢谢观看！
一、现金流量表中的现金流量
现金流量表通常将小企业在特定会计期间产生的现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

[最新知识]现金流量表哪些数可以是负数

现金流量表哪些数可以是负数现金流量表哪些数可以是负数，关于这个内容，我们整理如下资料。

现金流量表哪些数可以是负数现金流量表主表中除了经营、投答资、筹资活动现金流量净额三个允许有负数，其他都不能有负数。

现金流量表正表中，下列项目不能出现负数：1、净增加额：现金流量表本年收入小于支出是正常的知，现金流量表本年收入小于支出，反应在现金流量净额上是负数，原因是有期初结余货币资金，能为本期的支出大于收入道的部分做准备。

也就是说，如果支出大于收入，现金流量净额的负数加上期初余额仍小于0，这时就不正常了；2、收到的其他与经营活动回有关的现金。

现金流量表的主表当中，相应的现金流量，都应该只有正数，没有负数，否则就是该报表产生了错误，有错误的数据录入。

3、经营活动现金净流量。

计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。

现金流量表的是负数反映什么呢现金流量表中经营活动产生的现金流量净额为负数，这种情况很正常，应该根据单位实际情况进行说明。

一般有以下几种情况：1。

当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。

在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。

2.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。

这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。

3.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。

在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。

4.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。