第八章 计划审计工作

4、业务约定书的内容
(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及 内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些 重大错报可能仍然未被发现的风险； (8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协 助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需要的其他信息； (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认；
序的性质、时间和范围。
3.对计划的重大修改的记录 记录重大更改及其理由、应对措施。
六、与管理层和治理层的沟通
计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。
三、审计过程中对计划的更改
（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系 （二）审计过程中对计划的更改 由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序 中获取的审计证据等原因，有必要对总体审计策 略和具体审计计划作出更新和修改。
四、指导、监督与复核
应当就对项目组成员工作的指导、监督与 复核的性质、时间和范围制定计划。
4、业务约定书的内容
(1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会 计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务 时遵守的审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
4、业务约定书的内容
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)双方签字盖章
5、特殊考虑
1)、考虑特定需要 2)、集团审计 3)、连续审计 4)、审计业务变更
第二节 总体审ห้องสมุดไป่ตู้策略和具体审计计划
审计计划
总体审计策略
具体审计计划
总体审计策略
用以确定审计范围、时间和方向，并指导 制定具体审计计划。 内容有： 1.审计范围 2.报告目标、时间安排及所需沟通 3.审计方向
一、总体审计策略
（一）审计范围 （1）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度； （2）特定行业的报告要求； （3）预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组 成部分的数量及所在地点； （4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系 的性质，以确定如何编制合并财务报表； （5）其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围； （6）需审计的业务分部性质，是否需要具备专门知识； （7）外币业务核算方法及外币财务报表折算和合并方法；
第二节 总体审计策略和具体审计计
划
（二）报告目标、时间安排及所需沟通
包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和 治理层沟通的重要日期等。 （三）审计方向 确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高 的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部 分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、 财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变 化等。
二、审计业务约定书
1、概念 是指事务所与委托人签订的，据以确认审计业
务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围 及双方责任及报告格式等事项的书面合同。 2、作用： （1）使客户了解审计责任及需要提供的合作。 （2）作为双方履行合同的依据。 （3）诉讼证据。
3、准备工作
（一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）会计师事务所评价专业胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应协助的工作
审计分工情况
主任会计师 部门经理――计划的审核 项目经理――对审计项目负责（编制 计划） 审计及助理人员――执行审计计划
第一节 初步业务活动
目的
1.CPA有能力审计吗？ 独立性+专业胜任能力
2. 客户能被审计吗？ 管理层诚信问题；
3.与客户不存在对合同的误解
内容
1、实施质量控制程序 2、评价遵守职业道德情况 3、签订业务约定书
（一）审计范围
（8）除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分 的财务报表单独进行法定审计； （9）内部审计工作的可利用性及拟依赖程度； （10）被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如 何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的 证据； （11）预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的 程度； （12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性 和预期使用计算机辅助审计技术的情况； （13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计 的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排； （14）与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员 讨论可能影响审计的事项； （15）被审计单位的人员和相关数据可利用性。
第八章 计划审计工作
主要内容
1.重要性含义的理解，重要性原则的运用； 2.重要性、审计风险、审计证据三者之间的 关系； 3.评价审计结果时，尚未调整的错漏的汇总 数超过或接近重要性水平时对审计程序和 审计意见的影响（难点）； 4.审计风险的涵义、模型及模型的运用。
审计过程
一、接受业务委托 二、计划审计工作 包括：在本期审计业务开始时开展的 初步业务活动；制定总体审计策略；制定 具体审计计划等 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告
影响因素： （1）被审计单位的规模和复杂程度； （2）审计领域； （3）重大错报风险； （4）执行审计工作的项目组成员的素
质和专业胜任能力。
五、对计划审计工作的记录
1.对总体审计策略的记录 应当包括关键决策
2.对具体审计计划的记录
1）计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 2）针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程
第二节 总体审计策略和具体审计计 划
(四)审计资源
应当在总体审计策略中说明下列内容： （1）向具体审计领域调配的资源； （2）向具体审计领域分配资源的数量； （3）何时调配这些资源； （4）如何管理、指导、监督这些资源的
利用。
二、具体审计计划
项目组拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
内容包括： 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序(实质性方案或综合 方案) 3.其他审计程序。