小企业内部控制规范[优质ppt]
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企业内部控制规范共21页PPT资料
案例1：某公司按照财政部、证监会、审计署、 银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控 制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内 部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会 议，就内部控制相关重大问题形成决议。
案例2：世通是美国第二大电信公司，事发前在美国 《财富》500强中排名前100位。然而就在2019年，世 通利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的 方法被发现，在2019年至2019年期间，虚报利润110 亿美元。事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌 至90美分。世通于2019年年末申请破产保护令，成为 美国历史上最大的破产个案，该公司于2019年年末完 成重组。世通的4名主管(包括公司的首行执行官伯纳 德·埃伯斯和首席财务官)承认串谋讹诈，被联邦法院 刑事起诉。
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• 二、企业内部控制规范的形成过程
• 三、企业内部控制基本规范的主要内容 • 基本规范的核心可归纳为：五个目标、五个原则、五
个要素，共7章50条 • (一)五个目标 • 1．企业经营管理合法合规 • 2、资产安全 • 3、财务报告及相关信息真实完整 • 4．提高经营效率和效果 • 5．促进企业实现发展战略
企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范 一、内部控制演进发展历程及其启示
(一)演进发展历程 1．内部牵制阶段(会计系统牵制) （本世纪40年代以前） 2．内部控制制度阶段 （ 40年代末至70年代） 3．内部控制结构阶段 （70年代至90年代初） 4．内部控制框架阶段(COSO报告) （90年代） 5．内部控制在适应企业内部管理需求与外部监管要求之
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
《企业内部控制基本规范》
内部控制规范的前景和展望
随着企业风险管理意识的增强和法规要求的提高，内部控制规范将在未来得到更广泛的应用和重视，为 企业的可持续发展提供坚实的基础。
《企业内部控制基本规范》
本演示将介绍《企业内部控制基本规范》的重要性、原则、实施流程、常见 问题与解决方案、评估与完善，以及前景和展望。
内部控制规范概述
内部控制规范包括一系列管理控制措施，在企业内部确保资源合理使用、风险可控、诚信经营、保护资 产和实现目标。
内部控制规范的重要性
良好的内部控制规范可以帮助企业降低风险、提高经营效率、减少资源浪费， 并确保企业能够持续稳定发展。
1 人为因素导致的失误
2 内部控制制度缺陷
加强员工培训、提高职业素养、完善审批 流程。
定期评估制度有效性，及时修订和完善制 度。
3 信息系统漏洞
4 外部环境变化
加强信息系统的安全管理和安全防护，及 时修复漏洞。
及时调整内部控制策略，适应外部环境的 变化。
内部控制规范的评估与完善
定期进行内部控制评估，总结经验教训，发现问题并及时完善内部控制规范， 以确保其持续适应企业的需求和环境。
内部控制规范的实施流程
1Байду номын сангаас
制定内部控制策略
明确内部控制目标和策略，制定内部
制定内部控制制度
2
控制方案。
建立制度、流程和规范，明确各岗位
的内部控制职责和权限。
3
实施内部控制措施
根据内部控制制度，落实各项内部控
监督和评估
4
制措施。
建立监督体系，对内部控制措施进行 监督和评估，并及时完善。
内部控制规范的常见问题及解决方案
内部控制规范的基本原则
内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
内部控制规范(基本规范)讲义PPT文档共67页
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
Thank you
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
Thank you
我国企业内部控制规范60页PPT
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
小企业内部控制规范
《小企业内部控制规范》讲解
主讲人：孟宪胜
第三章：内部控制监督
主要明确了小企业内部控制的监督
机制，包括实施监督的方式、监督 人员要求、日常监督的重点、内部 控制存在的问题及整改、定期评价 频率、内部控制报告、监督与评价 结果的使用等内容。
第六条
小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求： （一）树立依法经营、诚实 守信的意识，制定并实施长 远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提 供良好环境。
（二）及时识别、评估与实
现控制目标相关的内外部风 险，并合理确定风险应对策 略。 （三）根据风险评估结果， 开展相应的控制活动，将风 险控制在可承受范围之内。
第二条
本规范适用于在中 华人民共和国境内依法设立 的、尚不具备执行《企业内 部控制基本规范》及其配套 指引条件的小企业。 小企业划分标准按照《中小 企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规
范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。 企业集团、母公司和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
第二十七条
在发生下列情 形时，小企业应当评估现行 的内部控制措施是否仍然适 用，并对不适用的部分及时 进行更新优化： （一） 企业战略方向、业 务范围、经营管理模式、股 权结构发生重大变化；
（二）
企业面临的风险 发生重大变化； （三） 关键岗位人员胜 任能力不足； （四） 其他可能对企业 产生重大影响的事项。
执行《企业内部控制基本规范》及 其配套指引的上市公司、大中型企 业和小企业，不得转为执行本《规 范》。本《规范》未规定的其他业 务活动的内部控制建设，小企业可 以参照《企业内部控制基本规范》 及其配套指引执行。同时，鼓励有 条件的小企业执行《企业内部控制 基本规范》及其配套指引。
企业内部控制制度基本规范讲稿PPT文档46页
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
Hale Waihona Puke 谢谢！企业内部控制制度基本规范讲稿
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
Hale Waihona Puke 谢谢！企业内部控制制度基本规范讲稿
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
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48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
小型企业内部控制规范
小型企业内部控制规范为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，提高经营管理水平和风险防范及应对能力，制定了小型企业内部控制规范，下面是详细内容。
小型企业内部控制规范(征求意见稿)第一章总则第一条【目的和依据】为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，提高经营管理水平和风险防范及应对能力，促进小型企业的健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条【小型企业特征】本规范所称小型企业(以下简称“企业)，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合以下主要特征的小规模企业：(一)由拥有多数所有权的人员管理企业;(二)机构设置简单，管理层级较少;(三)业务线较少且每条业务线中产品较少;(四)信息系统较为简单;(五)员工数量较少，部分员工一人身兼多岗;(六)其他法律法规有明确规定的。
第三条【适用范围】各企业应对照本规范第二条的有关规定，结合《中小企业划型标准规定》所列明的小型企业标准及企业自身特点，确定是否适用本规范。
执行本规范的小型企业，如因企业发展壮大不再符合本规范第二条规定的标准特征，应当自下一年度起转为执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
已经执行《企业内部控制基本规范》及配套指引的企业，不得转为执行本规范。
第四条【内控定义】本规范所称内部控制，是指由企业全员共同实施的，以风险评估为基础，通过建立和实施内部控制措施、监督评价和保障机制，旨在实现控制目标的过程。
第五条【内控目标】内部控制应对企业所面临的风险进行有效管理，其目标是合理保证：(一)经营的合法合规;(二)资产的安全;(三)经营的效率和效果;(四)业务、财务和管理等相关信息的真实、准确、及时、完整。
第六条【内控要素】企业内部控制应当包括下列要素：(一)控制环境。
控制环境是内部控制体系建立和实施以及保障其持续有效的基础，一般应包括组织结构、授权分工、问责制、人力资源管理、绩效管理、企业文化等内容和相关机制。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业集团、母公司和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
第三条 本规范所称内部控 制，是指由小企业负责人及 全体员工共同实施的、旨在 实现控制目标的过程。
第四条 小企业内部控制的 目标是合理保证小企业经营 管理合法合规、资金资产安 全和财务报告信息真实完整 可靠。
第五条 小企业建立与实施 内部控制，应当遵循下列原 则：
（二）及时识别、评估与实 现控制目标相关的内外部风 险，并合理确定风险应对策 略。
（三）根据风险评估结果， 开展相应的控制活动，将风 险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传 递与内部控制相关的信息，并 确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实 施情况进行监督检查，识别内 部控制存在的问题并及时督促 改进。
2014年国务院发布的《关于扶持 小型微型企业健康发展的意见》， 要求有关部门加强对小微企业的 管理指导，切实扶持小微企业健 康发展。2015年国务院发布的 《关于大力推进大众创业万众创 新若干政策措施的意见》，进一 步明确了我国促进小微企业创新 发展的政策方向。
财政部等五部委联合发布的《企业内 部控制基本规范》（2008）及其配套 指引（2010）对我国大中型企业，特 别是上市公司和中央企业加强内部控 制建设发挥了重要的推动作用。但是， 我国小企业数量众多，且类型多样、 差别显著，小企业按照企业内部控制 规范体系的有关要求，开展内部控制 建设存在适用性不强、实施成本高等 问题。
（一）风险导向原则。内部 控制应当以防范风险为出发 点，重点关注对实现内部控 制目标造成重大影响的风险 领域。
（二）适应性原则。内部控制 应当与企业发展阶段、经营规 模、管理水平等相适应，并随 着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。内 部控制应当注重实际效果，而 不局限于特定的表现形式和实 现手段。
《规范》是否强制小企业执行？ 《规范》主要定位于符合工业和
信息化部等四部委印发的《中小 企业划型标准规定》（工信部联 企业〔2011〕300号）的非上市 小企业，是广大非上市小企业开 展内部控制建设的指南和参考性 标准，由小企业自愿选择采用， 不要求强制执行。
财政部制定发布《规范》的 根本目的是引导小企业建立 和有效实施内部控制，提高 小企业经营管理水平和风险 防范能力，推动我国广大小 企业规范健康发展。
效益，以合理的成本实现 有效控制。
《企业内部控制基本规范》 全面性原则、重要性原则、 制衡性原则、适应性原则和 成本效益原则。
第六条 小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求：
（一）树立依法经营、诚实 守信的意识，制定并实施长 远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提 供良好环境。
第一章：总则 主要明确了制定《规范》
的目的、依据和适用范围， 小企业内部控制的定义、 目标、原则和总体要求， 以及小企业负责人的责任 等内容。
第一条 为了指导小企业建 立和有效实施内部控制，提 高经营管理水平和风险防范 能力，促进小企业健康可持 续发展，根据《中华人民共 和国会计法》《中华人民共 和国公司法》等法律法规及 《企业内部控制基本规范》 ，制定本规范。
《小企业内部控制规范》讲解
学习背景：
为引导和推动小企业加强内部控 制建设，提升经营管理水平和风 险防范能力，促进小企业健康可 持续发展，根据《会计法》、《 公司法》及《企业内部控制基本 规范》，财政部印发了《小企业 内部控制规范（试行）》（财会 〔2017〕21号）。
大力发展小企业是我国一项长期的 战略任务。小企业是社会就业的主 要承担者，是国家税收的重要提供 者，是创业和创新的主力军，是 “大众创业、万众创新”新引擎， 越来越成为国民经济的重要支柱和 经济持续稳定增长的坚实基础。推 动社会创业和鼓励小微企业发展， 已成为今后一个时期深化经济体制 改革、促进经济转型升级的战略举 措。
（六）形成建立、实施、 监督及改进内部控制的管 理闭环，并使其持续有效 运行。
第七条 小企业主要负责人对本 企业内部控制的建立健全和有效 实施负责。
小企业可以指定适当的部门（岗 位），具体负责组织协调和推动 内部控制的建立与实施工作。
谢 谢！
山财网 菜子学院
《小企业内部控制规范》讲解
第二条 本规范适用于在中 华人民共和国境内依法设立 的、尚不具备执行《企业内 部控制基本规范》及其配套 指引条件的小企业。
小企业划分标准按照《中小 企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。
本规范与《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的关系？
《企业内部控制基本规范》规定 了企业内部控制的定义、目标、 原则、要素、基本框架和主要内 容，是企业内部控制领域的“母 法”；《规范》依据《企业内部 控制基本规范》制定而成，是 《企业内部控制基本规范》在小 企业范围内的具体规范。
遵循“从高不就低”的原则，已经 执行《企业内部控制基本规范》及 其配套指引的上市公司、大中型企 业和小企业，不得转为执行本《规 范》。本《规范》未规定的其他业 务活动的内部控制建设，小企业可 以参照《企业内部控制基本规范》 及其配套指引执行。同时，鼓励有 条件的小企业执行《企业内部控制 基本规范》及其配套指引。
因此，制定发布《小企业内部控 制规范（试行）》，引导和帮助 小企业加强内部控制建设，提高 经营管理水平，降低经营风险， 减少各类经济损失，对于促进我 国小企业健康成长，进而推动我 国经济健康可持续发展具有重要 意义。
《小企业内部控制规范（试 行）》包括总则、内部控制建 立与实施、内部控制监督、附 则等4章，共40条。
第三条 本规范所称内部控 制，是指由小企业负责人及 全体员工共同实施的、旨在 实现控制目标的过程。
第四条 小企业内部控制的 目标是合理保证小企业经营 管理合法合规、资金资产安 全和财务报告信息真实完整 可靠。
第五条 小企业建立与实施 内部控制，应当遵循下列原 则：
（二）及时识别、评估与实 现控制目标相关的内外部风 险，并合理确定风险应对策 略。
（三）根据风险评估结果， 开展相应的控制活动，将风 险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传 递与内部控制相关的信息，并 确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实 施情况进行监督检查，识别内 部控制存在的问题并及时督促 改进。
2014年国务院发布的《关于扶持 小型微型企业健康发展的意见》， 要求有关部门加强对小微企业的 管理指导，切实扶持小微企业健 康发展。2015年国务院发布的 《关于大力推进大众创业万众创 新若干政策措施的意见》，进一 步明确了我国促进小微企业创新 发展的政策方向。
财政部等五部委联合发布的《企业内 部控制基本规范》（2008）及其配套 指引（2010）对我国大中型企业，特 别是上市公司和中央企业加强内部控 制建设发挥了重要的推动作用。但是， 我国小企业数量众多，且类型多样、 差别显著，小企业按照企业内部控制 规范体系的有关要求，开展内部控制 建设存在适用性不强、实施成本高等 问题。
（一）风险导向原则。内部 控制应当以防范风险为出发 点，重点关注对实现内部控 制目标造成重大影响的风险 领域。
（二）适应性原则。内部控制 应当与企业发展阶段、经营规 模、管理水平等相适应，并随 着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。内 部控制应当注重实际效果，而 不局限于特定的表现形式和实 现手段。
《规范》是否强制小企业执行？ 《规范》主要定位于符合工业和
信息化部等四部委印发的《中小 企业划型标准规定》（工信部联 企业〔2011〕300号）的非上市 小企业，是广大非上市小企业开 展内部控制建设的指南和参考性 标准，由小企业自愿选择采用， 不要求强制执行。
财政部制定发布《规范》的 根本目的是引导小企业建立 和有效实施内部控制，提高 小企业经营管理水平和风险 防范能力，推动我国广大小 企业规范健康发展。
效益，以合理的成本实现 有效控制。
《企业内部控制基本规范》 全面性原则、重要性原则、 制衡性原则、适应性原则和 成本效益原则。
第六条 小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求：
（一）树立依法经营、诚实 守信的意识，制定并实施长 远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提 供良好环境。
第一章：总则 主要明确了制定《规范》
的目的、依据和适用范围， 小企业内部控制的定义、 目标、原则和总体要求， 以及小企业负责人的责任 等内容。
第一条 为了指导小企业建 立和有效实施内部控制，提 高经营管理水平和风险防范 能力，促进小企业健康可持 续发展，根据《中华人民共 和国会计法》《中华人民共 和国公司法》等法律法规及 《企业内部控制基本规范》 ，制定本规范。
《小企业内部控制规范》讲解
学习背景：
为引导和推动小企业加强内部控 制建设，提升经营管理水平和风 险防范能力，促进小企业健康可 持续发展，根据《会计法》、《 公司法》及《企业内部控制基本 规范》，财政部印发了《小企业 内部控制规范（试行）》（财会 〔2017〕21号）。
大力发展小企业是我国一项长期的 战略任务。小企业是社会就业的主 要承担者，是国家税收的重要提供 者，是创业和创新的主力军，是 “大众创业、万众创新”新引擎， 越来越成为国民经济的重要支柱和 经济持续稳定增长的坚实基础。推 动社会创业和鼓励小微企业发展， 已成为今后一个时期深化经济体制 改革、促进经济转型升级的战略举 措。
（六）形成建立、实施、 监督及改进内部控制的管 理闭环，并使其持续有效 运行。
第七条 小企业主要负责人对本 企业内部控制的建立健全和有效 实施负责。
小企业可以指定适当的部门（岗 位），具体负责组织协调和推动 内部控制的建立与实施工作。
谢 谢！
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《小企业内部控制规范》讲解
第二条 本规范适用于在中 华人民共和国境内依法设立 的、尚不具备执行《企业内 部控制基本规范》及其配套 指引条件的小企业。
小企业划分标准按照《中小 企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。
本规范与《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的关系？
《企业内部控制基本规范》规定 了企业内部控制的定义、目标、 原则、要素、基本框架和主要内 容，是企业内部控制领域的“母 法”；《规范》依据《企业内部 控制基本规范》制定而成，是 《企业内部控制基本规范》在小 企业范围内的具体规范。
遵循“从高不就低”的原则，已经 执行《企业内部控制基本规范》及 其配套指引的上市公司、大中型企 业和小企业，不得转为执行本《规 范》。本《规范》未规定的其他业 务活动的内部控制建设，小企业可 以参照《企业内部控制基本规范》 及其配套指引执行。同时，鼓励有 条件的小企业执行《企业内部控制 基本规范》及其配套指引。
因此，制定发布《小企业内部控 制规范（试行）》，引导和帮助 小企业加强内部控制建设，提高 经营管理水平，降低经营风险， 减少各类经济损失，对于促进我 国小企业健康成长，进而推动我 国经济健康可持续发展具有重要 意义。
《小企业内部控制规范（试 行）》包括总则、内部控制建 立与实施、内部控制监督、附 则等4章，共40条。