2016年初级职称《初级会计实务》：借款的账务处理、消费税(必备资料)
2016年初级职称《初级会计实务》：借款的账务处理、消费税每日一讲(5月7日)
2016年初级职称《初级会计实务》：借款的账务处理、消费税每日一讲（5月7日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、内存与光盘的主要差别是( )。
A.存取速度快、容量小B.存取速度快、容量大C.存取速度慢、容量大D.存取速度慢、容量小参考答案：A参考解析：内存的特点是存取速度快、可靠性高，但容量有限。
外存常见的存储介质有磁盘、磁带、磁鼓和光盘等，它们分别由对应的驱动器来驱动，如磁盘由磁盘驱动器来驱动、光盘由光盘驱动器来驱动。
2、会计核算软件的核心模块是( )。
A.账务处理模块B.财务分析模块C.销售核算模块D.固定资产核算模块3、按规定，各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前，使用的软件必须经过( )。
A.数据模拟测试B.破坏性测试C.财政部门评审D.功能测试参考答案：C参考解析：按规定，各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前，使用的软件必须经过财政部门评审，目的是为此软件的使用符合会计制度的要求。
4、会计核算软件应当按照国家统一的会计制度规定的( )，打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表。
A.表格和内容B.格式和内容C.纸张和颜色D.账套和格式参考答案：B参考解析：根据《会计法》规定，会计核算软件应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容，打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表。
5、固定资产账套启用( )的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。
A.前、后都不要B.前C.前、后都要D.后参考答案：B参考解析：固定资产账套启用前的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。
6、一台主机上连接若干终端设备，支持多个用户同时使用的工作方式叫做( )工作方式。
A.客户机/服务器B.单用户C.网络D.多用户参考答案：D参考解析：一台主机上连接若干终端设备，支持多个用户同时使用的工作方式为多用户工作方式。
7、( )是会计报表的主要构成部分。
2016年会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理概述
练习题：ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元， 各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500 万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200 万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE 两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为 1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。 E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录。 （1）A出资的分录 （2）B出资的分录 （3）C出资的分录 （4）D出资的分录 （5）E出资的分录
三、固定资产的折旧 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方 法对应计折旧额进行的系统分摊。 应计折旧额＝原价－预计净残值－已计提固定资产减值准备 预计净残值是指假定固定资产的预计使用寿命已满时，处 置该项资产获得的价值扣除预计处置费用后的金额。（即最终 的剩余价值） 提示：影响折旧的因素有：（1）固定资产原价；（2）预计净 残值；（3）固定资产减值准备；（4）固定资产的使用寿命。
4．“财务费用”账户 （1）属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资 金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入） 、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或 收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资 产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、 “制造费用”等账户核算。 （2）借方登记手续费、利息费用等的增加额， 贷方登记应冲减财务费用的利息收入等， 期末结转到“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 （3）该账户可按费用项目进行明细核算。
企业应对所有固定资产计提折旧，但以下两种固定资产除外。 不需提折 ①已提足折旧仍继续使用的固定资产； 旧的资产 ②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 按月计提折旧； 计提折旧 的时间： 当月增加的当月不提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的当月照提折旧，从下月起不提折旧。 年限平均法 计提折旧 工作量法 的方法： 年数总和法（加速折旧） 倍余额递减法（加速折旧）
消费税的会计分录账务如何处理
消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。
下⾯区别不同情况具体加以说明。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
发⽣销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。
对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。
应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。
对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。
对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
会计实务：借款费用的处理方法借款费用的处理方法
借款费用的处理方法借款费用的处理方法主要有两种:一种方法是在借款费用发生时直接确认为费用,计入当期损益;另一种方法是予以资本化,即将与建造或生产资产直接相关的借款费用计入该项资产的历史成本.我国《企业会计准则一一借款费用》对借款费用的处理具体规定为:除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外,其他借款费用均应于发生当期确认为费用,直接计入当期财务费用.具体说明如下:(一)计入当期财务费用的借款费用1.属于流动负债性质的借款费用,或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,直接计入当期损益.2.需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,其借款费用也不计入所制造的存货的价值内而是计入当期的财务费用.但是,房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品成本.3.如果是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,应直接计入当期财务费用.4.虽属于为购建固定资产的专门借款,但不符合资本化条件的借款费用,也应直接计入当期财务费用.5.筹建期间发生的借款费用(除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外),计入长期待摊费用.企业筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起,将筹建期间所发生的费用全部一次计入开始生产经营当月的损益.6.在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益.(二)可以资本化的利息费用我国《企业会计准则一一借款费用》中规定:为购置固定资产的专门借款所发生的借款费用,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的,应当予以资本化,计入所购建的固定资产成本;在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的,于发生当期直接计入当期财务费用;其中在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助性费用,如果金额较小,也可于发生当期确认为费用.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
财会实操-个人向公司借款的账务处理.pptx
财会实操-个人向公司理 答：个人向公司借款应当计入其他应收款科目。由于个人向公司的借款是属于公司的垫付款项，而其他应收款 是指应当向职工收取的各种垫付款项，所以个人向公司借款应当计入其他应收款。 个人向公司借款怎么做账？ 个人向公司借款账务处理如下： 借：其他应收款——XX个人 贷：库存现金 报销及还款时: 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——XX个人 个人向企业借款的利息如何做会计分录？ 借：财务费用——利息 贷：库存现金或银行存款
个人向企业借款利息的税务处理
答：企业作为债务人，向个人（债权人）支付利息时，会遇到个人不能开具发票做汇算清缴时需要做纳税调整。
个人在不能开具发票的情况下，可以通过税务代开发票。企业也可以要求个人前往当地税务申请代开名目为"资 金使
企业借款费用的相关处理【会计实务操作教程】
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企业之间的拆借活动涉及一些纳税问题，这个必须正确处理，以防范 税收风险。
1)关联企业借款费用的扣除处理 对于关联企业借款费用的扣除问题，税收政策是比较明确的。财政 部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定：企业的实际税负不高于 境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所 得额时准予扣除。 举例说明：假如 A 企业实际税负高于 B 企业，按照《企业所得税法》 第六条的规定，A 企业已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得 税，本着公平税负的原则，对 B 企业支付给 A 企业的利息支出可以全部 扣除。如果 A 企业实际税负低于 B 企业，则利息支出不可以当年扣除， 也不可以转到以后年度。 2)扣除依据的获得问题 借款费用扣除的主要凭据是对方提供的利息收入发票，没有这张发 票，就不能扣除。所以，收取利息一方在收取利息后，应给利息支付方 开具营业税发票并交纳营业税。《国家税务总局关于印发<营业税问题 解答(之一)>的通知》(国税函发[1995]156号)明确:非金融机构将资 金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收 取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业 而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供农民而收取资金占用费 等均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 《发票管理办法》也明确：交易必须取得对方开具发票，否则，不得
借款费用的财税处理【会计实务操作教程】
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资产的借款费用）时，可比照新会计准则的计算方法计算。 （二）借款费用资本化的起止时间（以开发产品为例） 《企业会计准则》规定：“借款费用同时满足下列条件的，才能开始
资本化： 1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件
的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支 出；
2、借款费用已经发生； 3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活 动已经开始。 对于房地产开发企业来说，如果企业已经购入土地，尚未进入实质性 开发阶段，其借款费用是否应当予以资本化问题，实践中存在争议。笔 者认为，获取土地是房地产购建活动的必要程序之一，属于“为使资产 到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动”，因此，如果 购入的土地已经明确用于特定房地产开发项目，那么与开发产品相关的 借款费用就应当开始资本化。如果该土地的使用方向尚不明确，例如有 些房地产开发企业购入土地仅仅是为了作为土地储备，那么“为使资产 达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动”应当视为 尚未开始，此时借款费用应当计入财务费用，待土地开发用途明确时， 才能将借款费用资本化。 《企业会计准则》规定：“购建或者生产符合资本化条件的资产达到 预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。”开发产品 是否达到预定可使用或者可销售状态，可从以下几个方面进行判断：
在税务处理上，根据《企业所得税法实施条例》第三十七条第二款规 定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才 能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间 发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并 依照本条例的规定扣除。其他借款费用不予资本化。另外，购置、建造 活动发生非正常中断，但如果中断是使资产达到可使用状态所必需的程 序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。企业筹建期间发生的 长期借款费用，除购置固定资产发生的长期借款费用外，计入开办费， 按照长期待摊费用进行税务处理。
2016年初级会计职称《初级会计实务》：基本账务处理(10.29)
2016年初级会计职称《初级会计实务》：基本账务处理（10.29）基本账务处理
自营工程
购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额）（不动产工程将其计入工程物资成本中）贷：银行存款
领用工程物资时：
借：在建工程
贷：工程物资
支付其他工程费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
支付工程人员工资及福利时：
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
领用本企业产品时（不动产）：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
领用本企业外购的材料时（不动产）：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）领用本企业产品时（动产）：
借：在建工程
贷：库存商品
领用本企业外购材料时（动产）：
借：在建工程
贷：原材料
工程完工时：
借：固定资产
贷：在建工程。
借款业务的账务如何处理
借款业务的账务如何处理出纳员在进⾏借款业务核算时，主要包括取得借款、应计利息和归还借款三个内容，其核算的重点在于借款期间发⽣利息的归集范围。
⼀般⽽⾔，可运⽤“银⾏存款”“短期借款”“长期借款”“劳务费⽤”“在建⼯程”等会计科⽬作为账务处理的⼯具。
1.取得借款的账务处理企业根据银⾏借据，编制记账凭证。
⼀般是先转⼊“银⾏存款”账户，但⽤借款直接偿付应付账款或应付票据时，也可直接借记“应付账款”“应付票据”科⽬，然后根据借款的性质，贷记“短期借款”或“长期借款”科⽬。
企业在借款过程中发⽣的借款⼿续费等辅助性费⽤，是企业为了达到借⼈款项⽽付出的⼀种代价，由于往往是在借款时⼀次发⽣的，⽽且⾦额相对较⼩，不符合借款费⽤资本化的要求，因此可以直接计⼊当期财务费⽤。
【例7-4】甲企业为了解决临时性的⽣产资⾦需要，向银⾏申请偿还期限为6个⽉的流动资⾦借款，⾦额为100000元。
银⾏于2010年7⽉1⽇批准贷款并同时填开借款借据，协定借款年利率为6%，款项已划到借款专户上。
该企业财⾈部门应当在取得借款借据并确认款项已汇⼊指定账户时，编制会计分录如下：借：银⾏存款100000贷：短期借款1000002.应计利息的账务处理由于长期借款与短期借款的性质不同，因此在会计利息的账务处理上也采⽤了不同的⽅法，在实际⼯作中应当加以掌握区分。
(1)短期借款利惠的处理。
短期借款主要⾛为了满⾜企业临时性的需要，因此其应计利息作为财务费⽤，计⼊当期损益。
如果短期借款的利息是按季或在借款到期时⼀班性还本付息，并且⾦额较⼤时，为了真实准确地反映期间的盈亏，应当采取按⽉预提的⽅法进⾏核算。
【7-5】以例7-4为基础，假设2011年7⽉31⽇企业预提当⽉利息计⼊费⽤，9⽉30⽇按季⽀付⼀次利息，编制会计分录如下：7⽉份应计利息=100000×6%/12=500(元)借：财务费⽤500贷：应付利息5009⽉30⽇⽀付利息时：借：应付利息l000财务费⽤500贷：银⾏存款l500若利息按⽉⽀出，出纳⼈员则在收到银⾏计息通知单并实际⽀付利息时，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
2016年初级职称《初级会计实务》：借款的账务处理、消费税每日一讲(11月2日)
32、在Windows中，下列关于“任务栏”的叙述，错误的是（ ）。
A．可以将任务栏设置为自动隐藏
B．任务栏可以移动
C．通过任务栏上的按钮，可实现窗口l：1之间的切换
D．在任务栏上，只显示当前活动窗口名
33、计算机的主机部分主要包括（ ）。
A．中央处理器
B．内存储器
D．在没有开启打印机时进行打印预览
64、硬盘是至今最重要的外存储器。它的优点包括（ ）。
A．容量大
B．存取速度较快
C．可靠性高
D．每兆字节成本低
65、以下汉字输入法中，（ ）无重码。
A．微软拼音输入法
B．区位码输入法
C．五笔字型输入法
D．智能ABC输入法
66、会计核算软件的核心子系统是（ ）子系统。
2016年初级职称《初级会计实务》：借款的账务处理、消费税每日一讲（11月2日）
一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、计算机的存储器是（ ）。
A．输入设置
B．输出设置
C．运算装置
D．记忆装置
2、不能作为电算化系统硬件工作方式选择的依据是（ ）。
A．上级要求
59、计算机与手工并运行的时间正确的是（ ）。
A．试运行的时间应该在三个月以上，一般不超过一年
B．初始时间设在11月1日
C．时间跨度最好能跨年
D．初始时间设在1月10日
60、电子邮件(E-mail)属于（ ）。
A．文字处理软件
B．表格处理软件
C．网络通信软件
D．演示软件
61、会计报表系统中，运算公式设置应在（ ）之后完成。
2016年初级会计实务第二章知识点汇总
初级会计实务第二章知识点汇总第一节短期借款【考点一】短期借款注意：利息的计提，与支付时的分录，注意，当月利息当月支付走财务费用，就不需要计提一次。
借：应付利息（前期计提）财务费用（当月支付的）贷：银行存款所有支付的利息第二节应付及预收款项【考点二】应付票据的使用及预收账款的使用注意：只有商业汇票需要用应收或应付票据的科目。
预收账款，在发出货物以后要走全款。
补款的分录另外做【例题】甲公司为增值税一般纳税人，2012年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200000元，应交增值税34000元，根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应向甲公司预付货款120000元，剩余货款在交货后付清，6月9日甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票，乙公司验收货物后付清余款。
甲公司应编制如下会计分录：•收到乙公司预付的货款：•借：银行存款120000•贷：预收账款——乙公司120000•向乙公司发出货物：•借：预收账款—乙公司234000•贷：主营业务收入200000•应交税费－应交增值税（销项）34000•收到乙公司补付的货款：•借：银行存款114000•贷：预收账款——乙公司114000【考点三】现金折扣、商业折扣、销售折让的使用第三节应付职工薪酬•【考点四】应付职工薪酬核算的内容•职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。
包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。
•职工薪酬的内容包括：•1、短期薪酬•包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医辽保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费，教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福以及其他短期薪酬。
会计实务：借款费用记帐的方法
借款费用记帐的方法
每一个企业在其存续期间都难免发生这样那样的借款，因借款而发生的利息及其他费用的核算也就自然成了企业会计核算中的一项重要内容。
借款费用有两种会计核算方法：费用化和资本化。
核算方法选用的不同会引起当期会计利润的变化。
所以在实际工作中，借款费用在何时，多大程度上进行资本化一直是个敏感问题。
长期以来，由于借款费用资本化的确认标准不明确，一些公司便投机取巧，虚增利润，带给审计人员许多困扰。
资本化的条件及范围：就资本化的条件而言，我国具体准则规定，因专门借款而发生的利息，折价或溢价的摊销等借款费用必须同时符合以下三个条件：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态所必须的购建活动已经开始。
资本化的条件及范围：作为“可以选择”的会计处理方法，借款费用资本化方法要求：凡可直接归属于符合条件的资产购置、建造或生产的借款费用，都应通过资本化成为资产成本的组成部分，即予以资本化。
这里的“可直接归属于”意思是指如果不发生该资产上的支出则可以避免的借款费用。
“符合条件的资产”是指需要经过相当长时间才能达到可使用或可销售状态的资产，例如某些存货、制
造厂、发电设施以及投资性房地产等。
可见，这里的“资本化”其实就是将有关的借款费用直接记入某项特定资产的成本。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业借贷款的会计账务处理
企业借贷款的会计账务处理企业贷款按贷款的时长分为一年内的短期贷款、超过一年的长期借款。
按贷款是否与建设固定资产有关，分为一般借款,与专门借款。
按出借人的性质分为，向银行借款、向企业借款、向个人借款。
贷款性质不同，其账务处理与涉税处理也有区别。
到期还款日当天还款算逾期吗？答案在这里其实有很多人对于"到期还款日”的理解并不是很明确，不知道应该是在到期还款日的当天还款，还是在到期还款日之前还款，万一理解错了，造成逾期可就损失大了。
一、到期还款日当天还款算逾期吗？不算。
到期还款日，就是为了告知客户哪天还款而制定的，所以截止至到期还款日当天24:OO前还款，都不算逾期，算当期还款。
比如，到期还款日是6月6日，那么6月6日24:00前还款就不算逾期，是正常还款。
除了到期还款日之外，还有账单日也是一样的理解，若账单日是6月1日，那么就入账周期就是5月1日-5月31日，6月1日出账，6月1日当天的消费账单是计入6月应还账单中的。
二、其他说明1.如果到期还款日当天24:OO前没有正常还款，有些贷款机构也不会算成逾期，因为可能还有一天的宽限期，允许用户及时补上，比如大家熟知的微粒贷借钱，腾讯旗下微信上的借款产品，只要在到期还款日的次日24:00前还清当期欠款，就不算逾期，也不会影响征信。
比如，微粒贷到期还款日是6月6日，万一错过了6月6024:00前的这个还款时间，那么6月7日24:00前补上即可。
2、如果到期还款日当天24:00前没有能力正常还款,那么有些贷款机构是可以提供延期还款或分期还款服务的，开通后，即使到期还款日当天没有还款，也不算逾期。
比如建行信用快贷，就支持符合条件的客户在贷款到期前30天内通过手机银行或网上银行申请办理6期、9期、12期的延期分期归还贷款本金,只不过可能需要支付一定的分期费用。
一、短期借款的账务处理1、向银行借款①贷款批复借：银行存款贷：短期借款②贷款期间发生的手续费借：财务费用一手续费贷：银行存款③贷款中介费借：管理费用贷：银行存款④每月计提贷款利息借：财务费用贷：应付利息⑤到期付清本息借：短期借款应付利息贷：银行存款⑥银行贷款涉增值税内容银行贷款中，与贷款有关的费用绝大多数是不能抵扣增值税的。
记账实操-企业向个人借款的会计处理
记账实操-企业向个人借款的会计处理企业向个人借款分为有息借款与无息借款两种形式。
无息借款不涉及企业利益流出，不涉及税务，也不会产生税前扣除问题。
有息借款会支付利息，需要对方开具增值税普票，企业支付时也需要代扣个人所得税。
01无息向个人借款账务处理1、涉税：①、没有经济利益的流出与流入，不涉及税务。
②、非企业相关人员，出现超过3个月的借款，税务局可能会认定是有利息的借款（根据借款数额与当地税务局执行标准来定）。
2、会计分录①、借入借：银行存款贷：其他应付款②、归还借：其他应付款贷：银行存款经验：很多会计会问，为啥不是短期借款。
原因也很简单，使用短期借款或长期借款主要是针对利息的调整，无息借款是没有利息的。
短期借款又涉税风险大，所以其他应付款针更换合适。
02有利息的借款1、涉税①、利息的增值税：向个人借款中，支付的利息需要个人代开增值税发票，增值税发票税率为小规模纳税人税率，现享受减征2%，按1%征收的优惠政策。
但无论个人开具的是专票还是普通，都不能抵扣增值税销项税额。
②、个人所得税代扣：企业有义务代扣代缴借款人获取利息的个人所得税，个税额按20%代扣。
如果企业没有尽到代扣义务，则此项费用有企业缴纳，并不允许税前扣除。
③、税前扣除的限制：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额，才可以凭发票准予税前扣除，超出部分做纳税调整。
④、税率计算：向个人借款需要按照实际获得额为基础计算税率。
如：向刘某借款10万，约定利率5%，一年后归还，该项借款刘某先扣除5万利息，年底企业需要向刘某归还10万。
则该次贷款实际利息为：5÷（10-5）×100%=5.26%2、会计分录①、借入借：银行存款（实际额）贷：短期借款②、计提利息借：财务费用贷：应付利息PS：预付利息也按照月份计提已经支付的利息。
待到还款时间，使应付利息与短期借款之和=应还借款。
③、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款应交税费—代缴代扣个人所得税。
会计实务：短期借款的账务处理及会计分录
短期借款的账务处理及会计分录
短期借款的账务处理
⑴短期借款是指企业为补充生产经营周转而借入的期限在一年内的各种款项。
企业应设置“短期借款”科目，本科目核算企业核算短期借款的取得、偿还情况。
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。
⑵本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
⑶短期借款的主要账务处理。
①企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
②企业归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
③资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
⑷本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的各种借款。
短期借款会计分录
1借入各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2发生的短期借款利息
借：财务费用
贷：应付利息(或银行存款)
3归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业向个人借款的账务处理和税务处理
企业向个人借款的账务处理和税务处理导读企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记“其他应付款”，不能记“短期借款”。
支付的利息要想在所得税前扣除，必须要到税务代开发票，没有发票是不能税前扣除的。
但并非取得了发票就能全额扣除，还有一个要求，所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除。
当企业资金紧张时，最外融资是必然的。
一方面可会向银行借款，另一方面也可通过企业间拆借，甚至还可向个人借款来渡过资金短缺的危机。
本文要讲的是企业向个人借款时账务和税务的处理方式。
一一定要签订借款合同向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。
之所以重点提到借款合同问题，有几个原因：1明确了债权债务关系后，避免后期不必要的争执和麻烦。
2未来企业向个人还款时，应对金融管制。
企业向个人转款，如果没有正当理由，总金额是有限制的。
向银行出具借款合同，到时候才能正常向个人转款。
3需要个人到税务代开借款利息发票时，税务机关也需要看借款合同。
二借款的账务处理个人把资金借给了企业，对企业来说需确认为债务。
企业在进行会计账务处理时，不能走“短期借款”或者“长期借款”科目，短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。
企业向个人借款，只能通过“其他应付款”科目进行核算。
借款时：借：银行存款贷：其他应付款—个人借款还款时：借：其他应付款—个人借款贷：银行存款企业向借款人支付利息，做财务费用即可。
借：财务费用—借款利息贷：银行存款三借款利息的涉税处理企业向个人支付利息，个人自身不能开具利息发票。
问题来了，利息没有发票，税务以票控税，不会认可此费用在税前扣除。
企业在年度纳税申报时，需要将此利息费用做纳税调整。
要取得利息发票，只能到税务申请代开。
需携带借款合同等资料，税务代开的发票名目多为“资金使用费”。
税务代开的是增值税普通发票，税率3%，税额需由个人（债权人）先行缴纳。
此外，个人（债权人）取得利息收益，代开发票时还要缴纳20%的个税。
初级会计职称初级会计实务重点：短期借款
初级会计职称初级会计实务重点：短期借款
初级会计职称初级会计实务重点：短期借款
初级职称(助理会计师)是会计上岗证和中级职称(中级会计师)的中间证书，是不够中级职称条件的考生的过度性理想选择。
下面，就和店铺一起来看一看初级会计职称初级会计实务重点：短期借款，希望对大家有帮助！
第二章负债
第一节短期借款
短期借款的核算如下：
1、企业从银行或其他金融机构取得短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
2、企业应当在资产负债表日按照计提短期借款利息(一般采用月末预提的方式)
借：财务费用
贷：应付利息
3、实际支付利息时，根据已预提的`利息(一般于每季末支付利息)
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
4、企业短期借款到期偿还本金时
借：短期借款
贷：银行存款
【例题1：09年单选题】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为( )万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
【答案】 A
【解析】由于借款是按月计提，所以7月31日计提的利息就是1个月的利息。
应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
按月预提时：
借：财务费用 0.3
贷：应付利息 0.3
按季支付时：
借：财务费用 0.3
应付利息 0.6
贷：银行存款 0.9。
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B．报表软件
C．文字处理软件
D．绘图软件
33、对CD—ROM光盘能进行的操作是（ ）
A．格式化
B．读文件
C．写数据
D．删除文件
34、往来业务销账是对确认（ ）已结清的往来业务进行核销。
A．债权
B．债务
C．权益
D．账簿
35、（ ）负责电算化系统的维护，必须精通计算机程序设计和会计业务，熟悉系统并有一定的软件开发经验。
F8键
C．单击键盘上Esc键
D．双击状态栏上的“扩展”指示器
51、往来业务销账是对确认（ ）已结清的往来业务进行核销。
A．债权
B．债务
C．权益
D．账簿
52、在Windows中，下列关于“任务栏”的叙述，错误的是（ ）。
A．可以将任务栏设置为自动隐藏
1、以下汉字输入法中，（ ）无重码。
A．微软拼音输入法
B．区位码输入法
C．五笔字型输入法
D．智能ABC输入法
2、在存储一个汉字内码的两个字节中，每个字节的最高位是（ ）。
A．1和1
B．1和0
A．WWW服务器地址
B．TCP地址
C．IP地址
D．WWW客户机地址
9、关闭一个活动的应用程序窗口，可以使用快捷键（ ）。
A．Alt+F4
B．Ctrl+F4
C．Alt+Esc
D．Ctrl+Esc
10、计算机的存储器是（ ）。
A．输入设置
B．输出设置
C．运算装置
D．记忆装置
24、账务系统第一次投入使用时也有类似手工的建账工作，这就是（ ）。
A．设置会计科目
B．设置账套
C．设置凭证类别
D．系统初始设置
25、会计核算软件的核心子系统是（ ）子系统。
A．应收／应付款核算
B．账务处理
C．工资核算
D．报表处理
26、计算机网络的主要功能有（ ）。
A．资源共享
C．设置凭证类别
D．系统初始设置
60、工资单上每个工资项目的要素是（ ）。
A．项目名称
B．项目值
C．项目数据类型
D．项目核算方式
61、用户授权操作是在（ ）功能模块中进行的。
A．系统管理
B．建立工资核算账套
C．日常工资业务处理
D．月末工资业务处理
62、计算机与手工并运行的时间正确的是（ ）。
D．演示软件
6、在Excel中，修改工作表的名字可以从（ ）工作表标签开始。
A．用鼠标左键单击
B．用鼠标右键单击
C．用鼠标左键双击
D．按住Ctrl键的同时用鼠标左键单击
7、选择商品化软件时，必须明确该软件的（ ），了解其性能指标。
A．特殊性
B．通用性
C．适用性
D．运行环境
8、Internet为网上的每台主机都分配了唯一的地址。该地址由纯数字组成，它被称为（ ）。
A．整理手工会计业务数据
B．建立会计账户体系并确定编码
C．规范各类账证表格式和会计核算方法与过程
D．会计软件初始化
16、下列属于输出设备常见的有（ ）。
A．键盘
B．显示器
C．打印机
D．鼠标
17、下列报表中，属于对外财务报表的是（ ）。
A．生产成本表
B．产品销售费用明细表
C．现金流量表
D．制造费用明细表
18、存储器是用来存放（ ）的。
A．数字
B．文字
C．表格
D．程
序和数据
19、工资管理系统的主要任务是（ ）。
A．计算职工工资
B．对职工工资实行计划管理
C．按工资的用途、部门进行汇总
B．信息传送
C．分布处理
D．协同商务
27、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（ ）。
A．选择“编辑”菜单的“复制”命令和“粘贴”命令
B．选择“编辑”菜单的“剪切”命令和“粘贴”命令
C．单击工具栏的“复制”和“粘贴”按钮
D．单击工具栏的“剪切”和“粘贴”按钮
46、（ ）在很大程度上决定了计算机的运行速度。
A．主频
B．字长
C．内存容量
D．外设配置
47、甩掉手工账的先决条件之一是要求人工与计算机并行（ ）以上。
A．一年
B．一个月
C．三个月
D．半年
48、（ ）负责电算化系统的维护，必须精通计算机程序设计和会计业务，熟悉系统并有一定的软件开发经验。
A．数据分析员
B．电算维护员
C．系统管理员
D．系统审核员
49、ASCⅡ码是一种（ ）。
A．字符编码
B．压缩编码
C．传输码
D．校验码
50、在Excel编辑状态下，可以通过（ ）操作退出扩展选取模式。
A．单击键盘上F5键
B．单击键盘上
67、Excel中，选取大范围的连续单元格(区域)时，先单击区域左上角的单元格，将鼠标指针移到区域的右下角，然后
（ ）。
A．按“Shift”键，同时单击对角单元格
B．按“Shift”键，同时用方向键拉伸欲选区域
C．日常工资业务处理
D．月末工资业务处理
38、计算机的主机部分主要包括（ ）。
A．中央处理器
B．内存储器
C．输入设备
D．系统软件
39、微机中，CAD的含义是（ ）。
A．计算机辅助设计
B．计算机辅助教学
C．计算机辅助制造
D．计算机辅助测量
40、关闭一个活动的应用程序窗口，可以使用快捷键（ ）。
A．试运行的时间应该在三个月以上，一般不超过一年
B．初始时间设在11月1日
C．时间跨度最好能跨年
D．初始时间设在1月10日
63、在Word的打印预览状态下，若要打印文件，（ ）。
A．必须退出预览状态后才能打印
B．在打印预览状态也可以直接打印
C．在打印预览状态下不能打印
D．只能在打印预览状态下打印
C．按“Ctrl”键，同时单击单元格
D．按“Ctrl”键，同时双击对角单元格
68、会计电算化实务工作中，（ ）业务可由软件在期末自动转账完成，减轻了工作人员的负担。
A．提取现金
B．工资的计提
C．税费的计算
D．收入、费用的结转
69、菜单命令旁带有“”符号时，表示（ ）。
A．执行该命令打开一个对话框
B．单击“文件”菜单栏中的“新建”按钮
C．按Ctrl+N键
D．按Ctrl+S键
58、下列不属于建立账套时建立的信息有（ ）。
A．设置账套信息
B．设置单位信息
C．确定核算类型
D．输入期初余额
59、账务系统第一次投入使用时也有类似手工的建账工作，这就是（ ）。
A．设置会计科目
B．设置账套
D．演示软件
55、往来业务销账是对确认（ ）已结清的往来业务进行核销。
A．债权
B．债务
C．权益
D．账簿
56、下列各项中，不属于输入设备的是（ ）。
A．键盘
B．鼠标
C．打印机
D．扫描仪
57、下面（ ）项在打开Excel窗口后，不能添加新的工作簿。
A．单击“常用”工具栏的“新建”按钮
B．执行该命令给出一个子菜单
A．简报软件
B．报表软件
C．文字处理软件
D．绘图软件
13、选择商品化软件时，必须明确该软件的（ ），了解其性能指标。
A．特殊性
B．通用性
C．适用性
D．运行环境
14、微机中，CAD的含义是（ ）。
A．计算机辅助设计
B．计算机辅助教学
C．计算机辅助制造
D．计算机辅助测量
15、计算机替代手工账的步骤是（ ）。
C．0和1
D．0和0
3、存储器可以分为（ ）。
A．基本存储器
B．辅助存储器
C.外存储器
D．内存储器
4、计算机的硬件系统包括（ ）。
A．中央处理器
B．内存储器
C．输出输入设备
D．辅助存储器
5、电子邮件(E-mail)属于（ ）。
A．文字处理软件
B．表格处理软件
C．网络通信软件
B．任务栏可以移动
C．通过任务栏上的按钮，可实现窗口l：1之间的切换
D．在任务栏上，只显示当前活动窗口名
53、语言处理系统包括（ ）。
A．机器语言
B．汇编语言
C．高级语言
D．编码语言
54、电子邮件(E-mail)属于（ ）。
A．文字处理软件
B．表格处理软件
C．网络通信软件
11、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（ ）。
A．选择“编辑”菜单的“复制”命令和“粘贴”命令
B．选择“编辑”菜单的“剪切”命令和“粘贴”命令
C．单击工具栏的“复制”和“粘贴”按钮
D．单击工具栏的“剪切”和“粘贴”按钮
12、Powerpoint是著名的（ ），可用以制作计算机化的演示材料。
22、（ ）负责电算化系统的维护，必须精通计算机程序设计和会计业务，熟悉系统并有一定的软件开发经验。