现代企业内部控制概论4
企业内部控制(第四版)第01章 企业内部控制理论
有效的内部控制税制收概述度通常应遵循以下一些原则：
1 合规与合法性原则 2 目标性原则
3 全面控制原则 4 相互制约原则 5 适用性原则 6 有效性原则 7 成本收益原则
第五节
企业内部控制 的理论基础
内部控制从产生税至收概述今，在世界各国无论政府、企事业单位、手工操作 的会计单位、电子计算机系统操作会计的单位，还是其他业务领域， 均有广泛的应用价值，因为它具有科学的理论依据。 它是在控制论、信息论和系统论的理论基础上建立起来的，并依据经 济控制的基本方式进行的一种科学合理的管理工具。
同时研究如何提高信息传输系统的有效性和可靠性的通信理论。随着现代科
学的综合化、整体化趋势，信息概念及其方法远远超出通信领域，已经推广
和应用于其他学科，如生物学、医学、仿生学、语言学、管理科学等，从而
使局限于通信领域的信息理论，发展成广义信息论——信息科学。
二 信息论
税收概述
信息在内部控制中的作用在于：
目 录
第一章 企业内部控制理论 第二章 我国企业内部控制发展的现状 第三章 风险管理理论 第四章 企业管理层面的内部控制 第五章 货币资金业务内部控制 第六章 筹资业务内部控制 第七章 采购业务内部控制 第八章 资产管理业务内部控制 第九章 销售业务内部控制 第十章 投资业务内部控制 第十一章 担保业务内部控制 第十二章 工程项目业务内部控制 第十三章 内部控制自我评价 第十四章 内部控制审计
效的调节和控制。
内部控制的建立和实施主要依据以下理论和方法：
（1）自检系统 控制论是一门研究耦合运行系统控制和管理的科学。只要是耦合运行 系统都存在相似性，控制论研究所有系统的一般规律和原理。
（2）调节与控制 控制系统是一个有组织的系统，它根据内外部的种种变化进行调整， 不断克服系统的不确定性，使系统保持某种特定的状态。
企业内部控制概论精品PPT课件
以学习和 引进为主
§1.1 内部控制的演进
本部分小结：
内部控制与其他理论一样，其产生与发展都是基于社 会经济环境的一定需要，最初是基于管理的某种需要， 后来基本上是外部审计的推动，可以说企业管理、外部 审计以及技术和资本的发展在内部控制理论和实践的发 展中起了巨大的推动作用。
二、控制失效的巨大损失： 三、内部控制的局限性
1、人为失误 2、故障（意外） 3、串谋 4、成本效益：隐性与显性 5、管理越权 6、非常规
The End
内部控制．
新COSO报告的发展
ERM框架对内部控制的定义重新明确为： ⒈是一个过程； ⒉被人影响； ⒊应用于战略制定； ⒋贯穿整个企业的所有层级和单位； ⒌旨在识别影响组织的事件并在组织的风险 偏好范围内管理风险； ⒍合理保证； ⒎为了实现各类目标。
2002年，中国注册会计师协会发布《内部控制审核指导意见》 对业务约定书签订、审核计划拟订、审核程序履行、审核报告出 具等作出了规定，基本可以满足会计师事务所的需要。
内部控制与内部会计控制的关系
一般理解
内部控制是企业各项管理工作的基础，企业持续健康发展的保 证。管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部 控制开始的；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
四、《基本规范》的五要素
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
§1.3 内部控制的重要性与局限性
一、内部控制的重要性：基于内控目标的拓展 1、防止组织失败：战略目标、风险管理 2、提高报告信息质量：决策、监督的基础 3、保护资源安全完整：控制的具体效果 4、实现组织合规经营：法律法规的外在约束 5、有助于克服人性弱点：机制硬化
企业内部控制应用指引
企业内部控制应用指引第一章企业内部控制规范概论第一节内部控制的产生和发展一、内部控制的概念（一）国外对内部控制的认识人们对内部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。
在世界各国中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早而且是最富有研究成效的国家之一。
因此，内部控制在美国的发展过程基本上代表了现代内部控制演变与发展的主要过程。
在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。
1.两要素论1949年，美国会计师协会（AIA）在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》的报告中，首次对内部控制做出了明确定义，认为：“内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。
这些方法和措施的目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策。
”1958年10月，该委员会在《审计程序公告》（第29号）中进一步将内部控制划分为会计控制和管理控制两个组成要素。
其中，内部会计控制是指与财产安全和会计记录有直接关系的各种控制程序和方法，主要包括财务记录和审核控制、财务财产记录与财产保管的职务分离控制、财产的实物控制和内部审计等。
而内部管理控制则是指与企业的经营效率直接相关的控制程序和方法，主要包括业绩报告、员工培训计划和质量控制等。
这些控制程序和方法只与财务会计记录有间接性的联系。
2.三要素论1988年，美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则公告》（第55号）（SAS55）中，用“内部控制结构”取代了原先的“内部控制”的提法，并把内部控制结构概括为“为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。
该公告将内部控制结构划分为三个要素：控制环境、会计制度和控制程序。
3.五要素论1992年，“反对虚假财务报告委员会”（COSO委员会）在其研究报告《内部控制：一体化框架》中，将内部控制定义为“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
内部控制学复习要点
内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段:五阶段①内部牵制阶段-—-——-起步阶段两个设想是：(1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性.②内部控制制度阶段——-—-进化阶段③内部控制结构阶段--——提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
)④内部控制框架阶段—-——演进阶段⑤风险管理阶段---——-提升阶段2 、内部控制框架(COSO报告）：（COSO委员会提出)内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
（1)三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度(2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。
(具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
)（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
现代企业管理概论
3生产过程：生产技术准备过程 基本生产过程—核心部分 辅助生产过程 生产服务过程 基本问题：流程是否最短 时间是否最少 耗费是否最省
4生产过程包括空间组织和时间组织两项基本内容
5一批工件在工序间存在三种移动方式，顺序移动，平行移动，平行顺序移动
分级法 调整 习惯 明码 顾客定价法
新产品定价策略：高，低，适中 心理：零数，整数，声望 折扣：现金，数量，交易 差别定价 产品组合定价
2绿色营销对策：第一、必须加大教育宣传引导的力度，尽快培育全社会的绿色意识。 第二、转变企业的生产经营观念，培育绿色企业文化。第三、大力推行清洁生产，强化绿色质量管理。第四、树立绿色营销组合观念，实施企业的营销组合策略创新第五、强化政府的宏观调控职能，确保绿色营销的健康发展。
4人本原理：以人为中心的管理，核心是人 一种全员参与的管理，主体是全体员工 以组织的目标与组织成员的个人目标都能实现作为企业成功的目标
5泰勒 科学管理之父 工作定额研究 能力与工作相适应原理 标准化原理 差别计件付酬制 工人和雇主双方都必须来一次“心理革命” 计划和执行相分离原理 实行职能工长制 在管理控制上实行例外原理
8人力资源的特点：生物性，能动性，时效性，再生性，社会性
9智力构成：思维力，智力材料，劳动技能，思想性
10员工招聘程序 编制招聘程序 培训招聘人员 确定招聘方式 接待应聘者的来信，来访和报名 测试 录取
11进行工作分析：明确规定与要求，确定完成工作所需什么样的行为过程包括工作描述，工作说明书
5核心能力是指企业独有的，能为顾客带来特殊效用，使企业在某一市场上长期具有竞争优势的内在能力
内部控制制度ppt课件
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
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7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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1
一. 企业内部控制规范
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2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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企业内部控制规范
《企业内部控制基本规范》第4章 “控制活动”学习理解的要点与重 点
控制活动（措施）： 1.不相容职务（6大类）分离控制：效果的相对性。 2.授权审批控制的三大范围：合法性、不经授权不能执行、 一经授权必须予以执行。 3.会计系统控制：会计法律法规、会计人员岗位责任制、 会计档案、会计信息。 4.财产保护控制：限制性接近、定期盘点、账实核对、财 产保险。 5.预算控制;全面预算管理制度，经营预算、资本预算、 财务预算。 6.运营分析控制：企业经营是否向着预算规定的目标值发 展，偏差与问题的解决，或预算的修正 7.绩效考评控制：绩效目标、绩效了辅导、绩效结果的应 用。
COSO报告中内部控制的职责
（l）管理层：CEO最终负责整个控制系统。 （2）董事会：管理层对董事会负责，由董事会设计治 理结构，指导监管的进行。设立财务、内部审计等职能， 防止管理层超越控制，有意歪曲事实来掩盖管理的缺陷。 （3）内部审计师：对公司的治理结构行使监管的职能。 （4）内部其他人员：明确各自的职责，提供系统所需 的信息，实现相应的控制；对经营中出现的问题，对不 合法、违规行为有责任与上级沟通。 （5）外部人员。通过财务报表审计直接向管理阶层提 供有用信息；法律部门、监管部门、客户、其他往来单 位、财务分析师、信用评级公司、新闻媒体等也都有助 于内部控制的有效执行。
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部 竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的， 大致上经历了以下五个阶段: 1.内部牵制阶段 2.内部控制制度阶段 3.会计控制管理控制阶段 （1）内部会计控制。 （2）内部管理控制。 4.内部控制结构阶段 5.内部控制整合框架阶段
COSO及内部控制框架
内部控制系统的设计
1.从外部对其进行设计，以制度形式进行强制性的规 范。 2.设计建立与设施应遵循的主要原则：全面性、重要 性、制衡性、适应性、成本效益性原则。 3.设计程序：内部结构和外部环境调查；划分单位内 部机构（行政领导体系、构成要素体系；经营体系； 管理体系）、信息活动过程中的关键环节、内部控 制的文本规定（文字、流程图）。 4.内部控制措施： 5.有关各方面在内部控制中的职责作用：董事会、审 计委员会、管理层、风险管理部门、财务部门、内 部审计部门、单位员工。
现代企业管理概论知识点
第一章现代企业与企业管理1.企业：从事商品生产，流通，服务等经济活动，通过商品或劳务交换满足社会需要并从中取得盈利，实行独立核算，自主经营,自担风险,自负盈亏的依法设立的经济组织。
2.现代企业的特征：（1）技术特征：技术要素在企业生产经营中的地位已经跃升为第一位,技术创新成为企业增强核心竞争力的动力源泉。
（2）制度特征:产权清晰、权责明确、管理科学的新兴企业制度。
（3）组织特征:包含许多独立运转的经营单位，组织结构复杂。
（4）管理特征：现代化的管理，管理思想、组织、方法都体现现代化管理的要求。
3.现代企业系统特征:（1）现代企业系统是人机系统：由人力资源和机器、设备等物质要素组合而成。
（2）现代企业系统是动态系统：生产过程包含着资金、物资以及人的一系列运动。
（3）现代企业是动态的开放系统：从外界输入物质、能量和信息，再向外界输出产品或劳务.（4）现代企业是多层次多目标的复合系统：企业内外环境需要是多方面的,目标也是多元的.4.企业环境特征：（1）变动性：企业环境各因素不断变化，有些是渐变，有些是突变。
（2）复杂性：企业环境因素是多方面的、复杂的。
（3）交互性：企业环境因素相互依存，相互制约，无论哪种环境发生变化,都会直接或者间接的影响其他因素的变化.（4）不确定性：环境因素的各种变化都是企业决策者事先难以准确预料的。
5.企业社会责任：企业必须为所处社会的福利,稳定和发展予以关心，支持和促进.6.企业管理：在一定的生产方式和文化背景下，由企业经理机构按照客观规律的要求，对企业生产经营活动进行计划，组织，指挥，协调和控制,充分合理开发和优化利用各种可以支配的资源,尽可能多创造和增进社会福利并实现自身盈利目标的过程。
7.企业经营与管理的关系:经营和管理都服从盈利和发展的同一目标。
企业经营就是在动态的市场环境中寻求盈利和发展的机会，管理则侧重于发挥内部优势去适应环境的变化。
经营决定了管理的方向和目标,管理对经营调节和控制,经营是管理的依据，管理为经营服务，两者互相分工，相互补充,相互作用。
现代企业管理概论-企业概述
第一讲 企业概述
企业概述 企业概念： 是从事生产、流通和服务等活动，为满足社会需要并获取盈利，实行独立核算，进行自主经营、自负盈亏，具有法人资格的经济单位。
《现代企业管理概论》
１、企业是经济实体（经济组织）： 不同事业单位、公益和政府部门。 追求经济效益，获得盈利是经营的主要目的。
利润最大化（短） 价值最大化（长）
5、替代产品的压力
替代品价格越低、质量越好、用户的转移成本越低，其所产生的竞争压力就强。如： 钢窗～铝窗～塑料窗～木窗～石头窗～不用窗 卡式录影带～VCD～DVD 替代品： 现有替代品：电报、电话——移动电话、IP电话 潜在替代品：网络报纸——纸印报纸
主体活动（开源）
辅助活动(节流）
供 应
生 产
宏观环境
企业 竞争 资源 分销 科学技术 自然条件 微观环境
四、企业内外环境分析
五种竞争力模型——波特模型： 哈佛大学商学院波特（Michael E·Porter）教授提出。认为： 企业最关心的是它所在产业的竞争强度，而竞争强度又取决于市场上存在的五种基本的竞争力量，正是这些力量的联合强度影响和决定了企业在产业中的最终盈利潜力。
生产经营：≥50 商品批发： ≥50 零售： ≥30 科技开发、咨询、服务：≥10 单位：万人民币
新公司法
企业概念理解：
二、现代企业组织形式简介
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1
2
3
4
三、企业内外环境因素
企业
营销 财务、会计 生产经营及技术 人员 管理组织
企业内部环境因素（职能法）：
２、企业外部环境因素：
宏观经济
社会文化
储 运
营 销
服 务
企业基础活动
现代企业内部控制概论14
第一节 信息系统内部控制概述
二、实施信息系统内部控制的意义
1
保证信息的真实性可靠性
2
保证企业资产的安全完整
3
变企业不规范的流程为优化的流程
第一节 信息系统内部控制概述
三、信息系统内部控制的主要内容
（一）企业利用信息系统实施内部控制， 至少应当关注下列风险
1. 缺乏信息系统建设整体规划或规划不当，可能导致重复 建设，形成信息孤岛，影响企业发展目标的实现； 2. 开发不合理或不符合内部控制要求，可能导致无法利用 信息系统实施有效控制； 3. 授权管理不当，可能导致非法操作和舞弊； 4. 安全维护措施不当，可能导致信息泄漏或毁损，系统无 法正常运行。
（三）企业可以指定专门部门（或岗位，下称归口管 理部门）对计算机信息系统实施归口管理，负责信息系统 开发、变更、运行、维护等工作。
第二节 信息系统内部控制的关键控制
二、信息系统开发、变更、运行与维护控制
（一）信息系统的开发控制
1、遵循的原则
因地 制宜 原则
成本 效益 原则
理念与 技术并 重原则
2.信息系统开发必须经过正式授权
确授权，监控信息系统工作流程，协调输入和输ห้องสมุดไป่ตู้，将输入的错误 数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程，将输出信息分发给经 过授权的用户； 7. 终端操作：终端用户负责记录交易内容，授权处理数据，并利用系 统输出的结果。
第二节 信息系统内部控制的关键控制
一、岗位分工与授权审批
（二）企业计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策 等重大事项应当经由董事会（或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、治理机构）审批通过后，方可 实施。
会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务 信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和 判断的过程。
现代企业管理概论教学
有限责任公司
⑶公司的全部资产不分为等额股份，也不发行股票， 其设立方式只能是发起设立，不能采取募集设立。我 国《公司法》规定，有限责任公司成立后，须向股东 签发出资证明书。
国有独资公司
国有独资公司是指由国家单独出资、由国务 院或地方人民政府委托本级人民政府国有资产监 督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。
我国《公司法》的规定，国有独资公司的设 立和组织机构适用特别规定，没有特别规定的， 适用有限责任公司的相关规定。这些特别规定决 定了国有独资公司的主要特点，主要包括以下几 个方面。
二、现代企业制度的概念
（一）现代企业制度的概念
现代企业制度是指以完善的企业法人制度为 基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为 主要形态，以产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学为条件的新型企业制度。
二、现代企业制度的概念
（二）现代企业制度的组织形式
公司制企业是现代企业制度的主要组织形式， 而现代公司制企业又主要包括股份有限公司和有 限责任公司，因此，建立现代企业制度从组织形 式上就是要公司化。
（二）现代企业制度的组织形式
有限责任公司 有限责任公司是指股东人数在50人以下，股
东以其出资额为限对公司承担责任，公司则以其 全部资产为限对公司债务承担有限责任的企业法 人。
有限责任公司具有以下特点：
有限责任公司
（1）股东人数有严格的数量限制。 根据我国《公司法》的规定，有限责任公司的
现代企业内部控制概论资料
（二）企业应当根据经股东大会批准的年度投资计划
按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重 大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会 或董事会批准。 初审内容包括：拟投资项目是否符合国家有关法律法规和 相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和投资的总体要 求，是否有利于企业的长远发展；拟订的投资方案是否可行， 主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施；企业是 否具有相应的资金能力和项目监管能力；拟投资项目的预计 经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否 确保，所投入的资金能否按时收回。
Contents
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
投资概述 岗位分工与授权批准 投资可行性研究、评估与决策控制 投资执行控制 投资处置控制
第一节 投资概述
一、投资概念及投资风险类型
（一）投资概念
投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联 营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （二）投资风险类型划分 1．根据投资风险产生原因分 根据投资风险产生的原因不同，可将投资风险分为：市 场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等；
行检查批复，编制人员根据批复意见
进行修改，直至通过主管审批签字， 方可交给财务部门。
第三节 投资可行性研究、评估与决策控制
二、投资计划的控制
1. 根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。 2. 复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专 人审批通过，复核审查的内容主要有： ① 对投资市场的估计是否合理； ② 投资收益的估算在计算上是否有错误； ③ 投资的理由是否恰当； ④ 计划购入的股票份数是否能达到控制的目的； ⑤ 短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何； ⑥ 由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字； ⑦ 投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通 过、批准； ⑧ 聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投 资计划提出意见； ⑨ 所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便 日后追查经济责任。
公司概论04与06任务5篇
公司概论04与06任务5篇第一篇：公司概论04与06任务04任务答案我国的经营者激励与约束机制在所有权和经营权分离的现代公司中，作为委托人的股东拥有公司的最终控制权，作为代理人的经营者拥有公司的经营管理权，因而产生代理问题。
由于委托人与代理人之间的利益目标不一致；信息不对称；责任和风险不对等等原因，使得经营者对于企业的发展和各项决策缺乏足够的责任心和使命感。
为了更好的解决这些问题，让企业能够更好的发展，所以我们要对经营者进行激励和约束。
在我国目前情况下，一些企业对经营者的激励不足，约束不够。
激励不足主要表现为：一、物质激励不充分，收入偏低。
二、收入结构不合理。
三、职位消费过度，随意性强。
四、精神激励失去应有作用。
而约束不够主要表现为：一、内部约束机制失效。
二、外部约束不健全。
针对目前我国企业经营者激励不足和约束不够的情况，可以有效推行的激励与约束方式主要有：年薪制，期股、期权制，精神激励机制，法人治理结构约束机制，市场竞争约束机制，法律约束机制，风险抵押制，股票期权制，股份合作制，职工持股制等。
对激励形式的选择，要根据企业类型、规模大小、经营特点等因地制宜地采用不同的激励与约束机制。
第一，优化企业的股权结构。
实践证明，股权构成过于单一，致使企业人事管理制度难以按现代企业制度要求落实，不利于权利与责任制衡机制的形成。
而股权多元化，不仅有利于企业多渠道筹措资金，还有利于公司内部制衡监督机制及激励制约机制的形成。
第二，加强企业经营者行为的内部控制。
出资人对代理人的控制是由保证股东所有权的公司治理机构和竞争性资本市场完成的。
为使公司治理机构发挥作用，在制度安排上应有一些较具体的规定，如提高监事会的作用，赋予监事更多的权限，使监事具有随时监督权、股东大会召集权、代表法人的起诉代表权等等；为保证董事在利益上与委托人保持一致，要求董事拥有一定数量的股份，使董事、监事的奖励在分红中提取等等；落实股东权力，尤其是小股东的权力。
第一章现代企业管理概论
（三）按照企业所有制关系划分
1．国有企业 2．集体所有制企业 3．个体私营企业 4．中外合资经营企业 5．中外合作经营企业 6．外资企业
中外合资经营企业（简称合营企业）是指中国合营者与外 国合营者依照中华人民共和国法律的规定,在中国境 内共同投资、共同经营、并按照投资比例分享利润、 分担风险及亏损的企业。
1．劳动密集型企业 2．资金密集型企业 3．技术密集型企业
（五）按企业财产组织形式分类
1．个人独资企业 2．合伙企业 3．公司制企业
➢ 个人独资企业,简称独资企业，是指由一个自然人投 资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。
➢ 独资制或称单一业主制，是历史上最早出现的企业制 度形式。是最传统、最简单的企业形式，一个产权所 有者；
学习目标
1.掌握管理及管理学的基本概念及其应用范围；理解管 理的性质。
2.明确管理学不同历史阶段的重要理论及经典观点。 3.掌握组织设计的原则与类型。 4.了解建立企业的基本程序及企业年检的相关信息。
引导案例 公司经理与财务主管之争
第一节 现代企业管理内涵
一、现代企业及其特征 （一） 企业的含义
第一章 现代企业管理概论 第二章 现代企业管理制度 第三章 现代企业管理战略 第四章 管理心理学基础 第五章 现代企业跨文化管理 第六章 现代企业市场营销管理 第七章 现代企业质量管理 第八章 现代企业财务管理 第九章 现代企业人力资源管理 第十章 流程和精细化管理 第十一章现代企业的生产管理 第十二章现代企业物流管理
相 法人的代表由自然人充当。 同 点
（四）现代企业的特点 1.运用高新技术知识组织大规模的机器体系进行 生产
现代企业内部控制概论8课件
第二节 职责分工与权限划分
三、建立授权批准制度
建立、健全固定资产授权审批控制的关键是必须强化以 下三方面的工作：限制接近控制点、登记责任制和固定资产 使用协议。 限制接近控制点主要是对接近固定资产实物和固定资产 重要记录的人员进行限制，明确接近人员的数量和权限，避 免人员过多、责任不清等滋生的错漏和问题。 出入仓库登记责任制控制点主要规范各个部门经办人员 的行为，无论是何种目的，进出仓库都需要进行登记，并且 在相应时间段内对固定资产出现的问题负连带责任。 固定资产使用协议可以有效地明确各部门经办人员在固 定资产使用方面的权利和责任。
第三节 科学规范的决策过程
四、验收控制
（二）固定资产验收制度重点关注项目
固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派 员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收 合格证书的附件妥善保管，验收合格证书必须由指定的授权 人审核签字。 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单并登 记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。
保证折旧、损耗和摊销的合理 性和计算的正确性
各期折旧、损耗和摊销额的确定， 涉及大量的职业判断，它们难以像 应收账款那样准确核定。同时，由 于它们不是当期现金或实物性支出 的费用，容易被用来调节各期营业 费用。
第一节 固定资产内部控制概述
二、固定资产关键内部控制范围
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4
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投资规划
投资预算
购建验收
Contents
第一节 固定资产内部控制概述 第二节 岗位分工与授权批准 第三节 科学规范的决策过程 第四节 固定资产的使用和维护控制 第五节 固定资产处置和转移控制
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第 四
采购与付款内部控制
章
第四章 采购与付款内部控制
学习目标
本章主要阐述了采购与付款业务内部控制制度 的设计，请购和审批控制，采购与验收、采购和及特点，熟悉采购与付款内部控制目标， 理解采购与付款内部控制的岗位分工，掌握请购和 审批、采购与验收、采购和付款业务的内部控制。
(二)询价与确定供应商
公司在确定供应商之前都要进行必要的询价过程，即采购 询价人员与主要供应商进行讨价还价，确定物料的采购价格。 报价的高低决定了物料的采购价格和采购成本。而供应商的 选择在很大程度上决定报价的高低。如果由询价人员进行供 应商的选择，就可能产生舞弊行为，所以公司应该规定采购 询价人员不得负责供应商的选择。
Contents
第一节 采购与付款内部控制概述 第二节 岗位分工与授权批准 第三节 请购与审批控制 第四节 采购与验收控制 第五节 付款控制
第一节 采购与付款内部控制概述
一、采购和付款业务的内容及特点
建立采购和付款业务的内部控制制度，实现物料采购和付 款业务的内部控制目标，首先必须了解物料采购和付款业务 的特点。物料采购和付款业务一般具有以下特点： 1．它和销售计划联系密切； 2．它与产品生产成本和商品销售成本关系密切； 3．它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加； 4．业务发生频繁，工作量大，运行环节多，涉及面广，容易 产生管理漏洞。
(四）采购与验收、保管
物料的采购人员执行采购业务的全过程，应该对采购商品 的质量、采购活动的经济效益承担责任。而验收部门负责对 采购物料的质量进行检验并出具验收报告，从而形成了对采 购业务活动的监督。如果两种职务由同一个部门或人员完成 就可能出现采购人员降低对采购物料的质量要求而从中牟利， 所以，物料的采购与验收、保管工作必须分离。
请购 订购 验收 付款 记账
第二节 岗位分工与授权批准
二、采购与付款环节的不相容职务分离制度
(一)请购与审批
采购业务的申请必须由物料的使用部门提出，例如生产、 行政管理和销售等部门，这些部门应该独立于请购业务审批 部门，即采购部门。而审批由申请采购部门之外的采购部门 或其他授权部门负责实施，同时请购部门的负责人和业务人 员不得在审批部门兼职或进行代理业务。
4. 公司对于重要的和技术性较强的采购与付款业务，应当组织专家进 行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
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(六）付款审批与付款执行
采购资金的管理控制主要是付款的执行与审批，付款审批 由使用部门主管和财务主管负责，付款的执行由出纳员或采购 执行人员负责，付款的审核人员不得执行付款业务。为了保证 采购资金的安全使用，付款的审核与执行人员不能同时负责询 价和选择供应商业务。最后，付款执行和记录岗位要分离，记 录应付账款的人员应与出纳人员相分离。
第二节 岗位分工与授权批准
二、采购与付款环节的不相容职务分离制度
(五）采购、验收与会计记录
采购业务活动的整个过程都涉及资金的使用和流动，所以 需要进行会计记录与核算，从而向管理者提供会计信息。有关 的会计记录，例如采购物料的成本记录、验收物料的历史成本 信息，都是对采购、验收等环节的监督依据，所以采购、验收 及仓库保管人员不得担任会计核算工作。最后，购进劳务的使 用部门主管不得兼任会计记录工作。
第二节 岗位分工与授权批准
二、采购与付款环节的不相容职务分离制度
(三）采购合同的签订和审核、复核
采购合同是由采购人员和供应商签订的采购协议，为了有 效制衡采购人员的行为，同时也为了减少采购合同签订过程 中的漏洞，公司应对采购合同的签订进行复核或审核。审核 和执行是典型的不相容职务，所以采购合同的签订、谈判等 职务应该与合同的审核、复核职务相分离。
第二节 岗位分工与授权批准
三、采购与付款业务授权批准制度
1. 明确审批人对采购与付款业务的授权审批方式、权限、程序、责任 和相关的控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和 工作要求。
2. 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。
3. 经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付 款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第二节 岗位分工与授权批准
一、采购与付款内部控制的业务环节及岗位责任制
(一)采购与付款内部控制的业务环节 采购与付款业务的内部控制涉及许多业务环节，这些业务
环节及其控制的内容主要有：提交请购单、签订采购合同、 订货、收货和入账等。
(二)采购与付款环节的岗位责任制 在采购与付款业务的每一个环节应设置相应的岗位。
第一节 采购与付款内部控制概述
二 、采购和付款环节内部控制的目标
1 保证购进的货物与生产、销售的要求相一致
2 购保证进货原币材资金料的、支商付或品负的债品的增种加、必数须以量获、得质品质量优和良价的物格料在为某前提种 程度上决定了公司未来生产和销售的成败与盈亏。因此， 采3购采保与持购付货与款款付支业付款务或业负内务债部增的控加内的制部真应实控使性制与采应合购理做活性到以动付及实授款现权是支以以付销获定得进相，应防 止原盲材目料采、购商、品超物储品积或压者和劳舞务弊为行条为件的。发生。