我国现行证券交易印花税问题分析 ——以公平价值和效率价值...
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1991.09.18•【文号】国税发[1991]155号•【施行日期】1991.09.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】印花税正文*注：本篇法规中第十一条已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。
近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。
对此，应区分性质和用途确定是否贴花。
凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。
各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。
二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。
对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。
三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
企业印花税管理存在的问题及对策
本文采用文献综述和案例分析相 结合的方法，对企业印花税管理
进行研究。
通过梳理相关文献资料，对企业 印花税管理的理论和实践进行总
结和评价。
结合具体案例，对企业印花税管 理中存在的问题进行深入剖析，
并提出相应的解决方案。
02
企业印花税管理存在的问题
印花税征管法规不完善
法规滞后
现有的印花税法规更新缓慢，未 能及时跟上经济和社会发展的步 伐，导致部分规定与实际情况脱
印花税管理信息化程度低
信息不对称
由于缺乏有效的信息化管理手段，税务部门和企业之间存在 信息不对称的情况，导致印花税的监管和管理效率低下。
管理效率低下
企业的印花税管理涉及到多个环节和部门，由于信息化程度 低，各部门之间的协同效率低下，不利于企业的整体管理。
03
影响企业印花税管理的因素
政策法规
政策法规不完善
评。同时，税务局的征管效率也得到了显著提高，降低了人力和物力成
本。
06
结论与展望
研究结论
1 2 3
印花税征管制度不完善
现行印花税征管制度过于依赖申报和查验，缺乏 有效的审计和监督机制，导致一些企业存在漏报 、少报等问题。
征管信息化程度低
印花税征管信息化程度不高，缺乏自动化、智能 化管理手段，导致征管效率低下，数据质量难以 保证。
完善制度与加强宣传并重
未来需要进一步完善印花税征管制度，加强监督和审计力 度，同时加强宣传和培训，提高企业和公众的纳税意识和 知识水平。
THANK YOU
由于各种原因，税收征管 效率可能不高，影响企业 印花税管理的效果。
征管成本过高
过高的征管成本可能会增 加企业的负担，影响其印 花税管理的积极性。
印花税征管过程中存在的问题及建议
印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。
印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。
印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。
但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。
现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。
一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。
”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。
但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。
2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。
《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。
如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。
印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。
3、个别政策规定与税收法律相抵触。
企业印花税涉税风险与防范策略分析
企业印花税涉税风险与防范策略分析V V 张晓姣印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往过程中，应用、书立以及领受的一类税。
相较于一般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体自行计算、购花与贴花、注销。
在此种特性的影响下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和健全的财务核算制度。
但是当前大部分企业更重视增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。
面对内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，防控税务风险。
一、印花税概述印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖范围以及义务等，但也带来了涉税风险。
企业各类经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又需要企业自行计算，所以非常容易忽视。
与此同时，随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到此种税种，出现消极纳税等行为。
此外，部分企业也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大了涉税风险。
二、企业印花税涉税风险（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越来越大，但是漏缴现象仍非常常见。
一方面，纳税人缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难以满足征税、纳税要求，有待完善。
通过分析我国税法可知，纳税主体的纳税理念直接影响着印花税缴纳效果，一般情况下，大部分纳税人并非刻意漏税，而是未意识到此种税务或养成相应习惯。
若缺乏相应的纳税评估机制或此机制不够合理，还会出现守法者多缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实公平原则。
虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放式征管模式仍未消失。
随着我国企业快速发展，不能仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极性，推动企业健康发展。
（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增加了缴纳印花税的难度。
我国税收政策与税制改革热点分析 (上海财经大学 储敏伟)
金融衍生工具发展中的税收问题
（6）国际税收竞争与协调
有益竞争与有害竞争
国际协调的发展
宏观税收政策主要内容
激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观 投资，乘数效应与拉弗曲线 调节结构的税收政策——需求调节或供给调节 或供求结合调节 稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择， 反通胀、保就业、平衡国际收支 收入分配的税收政策——结果公平与机会公平， 两种贫富调节途径 促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调 科学发展，生态保护与科技进步政策
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣；
支持科研机构管理体制改革减免税；
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
我国税制存在问题较多，需要进行有增有减的调整；
我国税收持续高速增长为结构性减税提供了条件。
我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮
97~98年，清费立税热，开展农村税费改革、 燃油税改革……
99~00年，扩大内需热，对抑制投资阻碍消 费的税制改革…… 01~02年，入世接轨热，实施国际经贸规则 国民待遇税制改革…… 03~04年，新一轮税制改革热，整体设计分 步实施税制改革……
B.应该减税，也有条件
税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正 常的； 减税有利于增强我国企业竞争能力； 西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考 虑减税；
税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发 行国债的效果；
当前税收分析工作存在问题及建议
（ ） 立 和 完 善 税 收 分 析 例 会 制 度 二 建 是 要 建 立 月 度 收 人 分 析 制 度 。 每 月要 召 开一 次 收入 分 析 专
管 等 相 关 影 响 因 素 及 其相 互 关 系进 行 分 析 、 价 ， 找 税 收 管 理 中 评 查 存 在 的 问题 。 而 提 出完 善 税 收 政 策 、 强 税 收征 管 的措 施 建 议 的 进 加
（ ｌ 强 税 收 分 析 基础 工 作 三 加 是 要 提 高 数 据 质 量 ， 大 信 息 量 。严 格 执 行 税 收 会计 制 度 ， 扩
加 强 对 税 收 资 金 的 严 密 核 算 ． 证 各 项 税 收 数 据 真 实 准 确 。 分 运 保 充 用 信 息 化 手 段 ． 断 扩 大 信 息 量 ， 步 将 企 业 生 产 经 营 情 况 、 款 不 逐 税
一
但 在实 际工 作 中 ，税 收 分 析 往 往局 限 于 税 收 收入 计 划完 成 情 况 的 分 析 。 出 表 现 为 数 字 的对 比 多 ， 税 收 增 减 变 动 情 况 分 析 少 ， 突 对 知 其然而不知其所以然 。 收分析的应有作用很难得到全面发挥。 税 （ ） 乏 部 门 间 的协 调机 制 。 收 分 析 难 以 有 效 开 展 二 缺 税
【 【 ＝
一
项综合性管理活动。因此 ， 收分析从客观上要求收入核算 、 税 税
源管理 、 办税 大厅 、 税 评 估 以及 税 务 稽 查 等 部 门要 相 互 配 合 ， 纳 积 极协作 ， 以确 保 全 面 、 准确 地 揭 示 税 收 增 减 变 化 的 各 种 原 因 。而 在 实际工作中 ， 由于 缺 乏 部 门 之 间 协 调 配 合 ， 收 分 析 也 只 有 停 留在 税
印花税疑难分析
印花税政策印花税票：不能重复使用根据《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）中明确，对印花税纳税人已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依照《税收征管法》第六十三条的处罚规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
以货换货合同：按“购销金额”征税根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）文的规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额征税。
某汽车轮胎厂因不清楚该政策导致少申报缴纳印花税。
该汽车轮胎厂其购销合同的印花税实行查账征收，2013年与某汽车制造企业签订购销一份合同，约定以自己生产的一批轮胎（该批轮胎销售价65万元）交换两辆汽车，同时再支付3万元的差价款，当时该企业只就65万元申报印花税。
税务机关在风险应对中发现该问题后，对纳税人进行了相关政策解释，并通知该纳税人应按购、销合计金额共计133万元计算应申报缴纳的印花税补申报缴纳差额税款。
联运合同：区分结算方式缴纳印花税跨国联运业务的运输合同印花税如何申报缴纳，要看合同约定的结算方式。
根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发（1990）173号）规定，对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据。
南京某运输公司就该问题向地税部门咨询，该运输公司印花税实行查账征收，该运输公司和另外两家运输公司共同为某机械企业采取联运方式运送机器设备，该公司与机械企业统一结算全程运费120万元，而后该公司与另外两家运输公司均分程结算运费。
税务机关答复，该运输公司与机械企业签的货物运输合同，应当以全程运费120万元计算缴纳运输合同的印花税。
证券交易印花税分析论文
证券交易印花税分析论文对二级市场股票交易征收的印花税，也就是人们常说的证券交易印花税是我国证券市场中的主要税种。
回顾这项税收政策2的出台，也颇耐人寻味，它并不是在证券市场产生的初期就由中央政府作出的明确规定，而是在地方政府先作出地方性规定并加以实施的基础之上，然后由中央政府加以确认。
这与我国证券市场产生和发展过程中采取的“民间发起，政府支持”以及“先发展，后规范”的发展轨迹倒是颇有几分相似，这似乎也在某种程度上说明了这种政策的临时性以及预示着改革的必然性。
一．我国证券交易印花税的历史回顾和政策分析虽然申银万国证券公司前身之一的上海市工商银行信托投资公司于1986年9月就开办了股票、债券的代理买卖业务，并由此揭开了新中国证券交易市场的序幕，但是，在1990年之前，无论是中央政府还是地方政府都没有对各类有价证券交易作出明确的征税规定。
最早对股票交易作出征税规定的是深圳市政府于1990年颁布的“关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定”，该规定宣布对股票卖出方征收6‰的交易印花税，初始的目的也主要是为了实现政府在证券市场的财政利益，并平抑暴涨的股价。
同年11月23日，深圳市政府又宣布对股票交易的买方也征收6‰的印花税。
1991年10月，鉴于股市持续低迷，深圳市又将印花税税率下调为3‰。
同月，上海市政府也参照深圳市政府的做法，开始对买卖双方课征3‰的交易印花税。
至此，两家证券交易所所在地的地方政府开始了对证券交易征税的实践。
中央政府最早对证券市场税收政策作出明确规定的是国家税务局和国家体改委于1992年6月12日联合下发的国税发[1992]137号文---《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，该文规定“股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率纳印花税”，同时还规定“办理股权交割手续的单位有负责监督纳税人依法纳税的责任，并代征代缴印花税税款”。
对拉弗曲线的理论探索和实证检验——以中国证券交易印花税为例
一
６ ７ —
付 广军 刘 洋 对拉 弗 曲线 的理论 探 索和 实证检 验
表１
、 、 ＼ 区 间 效应 ～＼ （ ０
，
税率 提 高和税 基缩 小 效应 比较 表
Ａ ） Ａ （ Ａ ，Ｂ ）
税 率与税基效应 比较 税率提高大于税基减 少效应 税 率提 高等于税 基减少效应 税率提高小于税基减少效应
图 ２ 扩展 的 拉 弗曲线理 论 图
如图 ２ 所示，当税率在 ０点时，虽然税基最大 （ 为 ），但是此时税率为零，因此税收为零； 当税率处于 ０ Ａ区间时，税率提高对税收的增加效应大于税基缩小对税收的减少效应，税收随着税 率的提高不断增加。 当税率在 Ａ点时，税率提高对税收 的增加效应和税基缩小对税 收的减少效应 相等，相互抵 消使得税 收既不增加 ，也不减少 ，此 时税收取得最大值 。当税率处于 Ａ Ｂ区间时，税
内容，并证 明 了其重要 性。其 次，验 证 了已有 的税 收和税基 最 大不相 容原理 ，发展 性提 出了 税 收和税基相 容原理 ，论 证 了该原理有 两层含 义：税 收和税基 最 小最大相容 ；税 收和税基 最 小相容 。最后 ，以证 券市场 中证 券 交易印花税为例 ，检验 了扩展后 的拉 弗曲线理论 。 关键 词 ：拉 弗曲线；税基税 率曲线；税 收和税基相容原理 ；证券 交易印花税
一
洋 ，男 ，首都经 济贸 易大学统 计学 院硕士研 究生 。
６ ６ —
将进入禁税区， 税收与税率成反比关系， 税率越高， 税收越低，当税率达到 １ ０ ０ ％ 时， 税收减少至零。
（ 二 ）扩展 的拉 弗 曲线理论 前 述 是基 本 的拉 弗 曲线理 论 ，也 是学 者们 通常 一般 理解 的拉弗 曲线 理论 。接 下 来 ，笔者 将从 更
浅谈税收分析工作存在的问题及建议
浅谈税收分析工作存在的问题及建议税收分析是指对一定时期内一个地区或一个层面或某个企业的税收收入与经济指标比例关系及其影响因素的分析，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施，通过科学、精细的分析，可以全面了解税源底数和潜力，查找管理薄弱环节，加大征管力度，提高管理水平，增加税收收入。
一、目前税收分析工作存在的薄弱环节近年来，从总局、省局到市、县级局领导都非常重视税收分析工作，各地也为开展税收分析工作采取了很多针对性的措施，进行了积极的探索和实践，积累了一定的经验。
但是从总体上看，我市目前的税收分析工作仍处于初级阶段，在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式。
这些不容忽视的问题大大制约了我市税收分析工作前进的步伐，具体主要表现在：1．受税收计划管理制约，对税收分析工作的重要性认识不到位受传统以支定收的计划分配财政机制影响，存在单纯收入任务意识，认为只要收入完成，就一好皆好，认为税收分析只是分析是否能按进度要求完成任务就可以了，缺乏对税收分析工作重要性的认识，对分析重视不够，税收分析制度落实不够，税收分析及预测中的人为因素明显。
比如：大多数基层领导认为县（区）地域有限，经济规模和总量较小，开展宏观税负分析可有可无，无关紧要；不少基层单位的税收分析员仍习惯于过去简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素揭示不深、不透，导致组织收入工作被动，无所适从。
2．税收分析内容单一，分析方法僵化税收分析是一门综合性学科，其内容包括五大方面：一是宏观分析。
从分析税收收入与GDP关系入手，选择各税种宏观税负及其增减率作为分析指标，从地区、行业、纳税人类型、时间等角度进行分析，主要包括GDP与税收相关性分析、消费结构与税收收入结构分析、投资与税收分析、税收负担分析等。
印花税税率下调探讨论文
印花税税率下调探讨论文一、证券交易印花税税率下调产生的影响目前，我国证券(股票)交易印花税税率为13%。
，这一税率是从2005年1月24日起执行的。
我国曾6次调整证券交易印花税率，最早一次是在1991年01月10日，由6%。
下调至3%。
证券交易印花税税率下调的主要结果是降低了过高的交易成本。
中国的证券交易印花税税率位居世界第二位，如此之高的税率尽管有抑制过度投机的作用，但是也同时降低了证券市场的流动性。
在当前中国证券市场创造财富能力较低的情况下，征收过高的税显然不十分合理。
证券交易成本主要由手续费和印花税组成。
印花税的减少，必然会降低交易成本，增大证券交易量，有利于促进整个证券市场的活跃;另外，有利于我国证券市场逐步与Wll)要求接轨，改变税收标准偏高的现象。
所以，此项政策的出台是实实在在的利好。
短期内政府财政收人会有所下降。
证券交易印花税税率的下调，近期内会使该税收人进一步减少，然而未必会减少国家最终获得的税收。
如果市场投资者在“下调印花税将促使价格上涨”这一问题上取得共识的话，就会出现增加买人的现象，这使下调费用的措施出现效果放大的乘数效应，从而对市场构成较大利好。
市场活跃了，反过来又有利于增加政府财政收人。
二、现行证券交易印花税的缺陷(一)征收印花税依据不足虽然目前的汇贴纳税不须粘贴印花，由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，但应税凭证是真实存在的。
随着技术的发展和机技术在证券交易过程中的普遍运用，证券交易早已实现了无纸化操作，所谓的股权转让书据只是电脑中的一笔记录，证券交易时既无实物凭证，也无印花税票，征收印花税已经失去了本来的含义，证券交易印花税实际上成了一种交易行为税，与印花税的本来含义不符，依据不充分，上不够严谨。
(二)纳税义务人范围设置不合理我国的证券交易印花税的问题不仅仅在税率上，在纳税义务人的规定上也存在缺陷。
从世界范围来看，多数国家只对交易的一方征税，一般为卖方，以通过控制交易成本来抑制短期频繁的炒作行为，同时也利于吸引更多资金人市，扩大证券市场规模。
证券交易印花税法律问题分析
印花税是 对 经济 活动和 经济交 往 中书立 、 领受 的凭证征收的一种税 ， 目的在于加强凭证管理 ， 其 使经 济行 为规 范化 ， 了解 其他税 种 的税源 和缴纳 情 况 ， 强监 督控 制 ， 加 同时可 以积 累资金 ， 加财政 收 增 入。随着电子计算机技术在证券交易过程 中的普 遍 运用 ， 证券 交 易早 已告 别 了 纸质 时 代 ， 权转 让 股 书据 成 了电脑 中 的一 个 电子 记 录 ， 无 实 物凭 证 ， 既 也无 印 花税 票 ， 收 印花 税 已经 失 去 了原 本 的含 征 义， 证券 交易 印 花税 实 质 上成 了一 种 交 易行 为 税 ， 与 印花税 的本 来含 义不 符 。 另外 ， 现行 证券 交易 印花税 是在 缺少 基本税 收 法规依 据 的情 况 下 所 做 的变 通 ， 用 《 套 中华 人 民共 和 国印花税 暂行 条 例》 列 的第 １ 个 税 目， 产 所 １ 即“ 权 转移 书据 ”税 收 法定 主义 要 求税 收必 须 有 明确 ， 依据 ， 股票 并 不 在 列 举 范 围之 内 ， 且 在 “ 而 而 电子 化” 的无纸交易形式 中并不存在实体的“ 收据” ］ 。 总之 ， 股票凭 证征 税 的依 据不 足 。 对 （ ） 税 面过 窄 二 课 证券 交易 印花 税是证 券市 场 中的主要 税种 ， 它 的征税范围应该覆盖证券市场中的所有证券品种 ， 但是现行的证券交易印花税征税仅对二级市场上 交易的 Ａ股、 Ｂ股征 收， 国债、 对 企业债券、 金融债 券、 投资基 金 等交 易 行 为 不 征税 ， 国家 股 和 法人 股 则 是免 税 。对于 二级 市场 以外 的股 票转 让 和交 易 ， 基本上没有税收上的约束。 ２因此 ， 证券交易印花 税 的调节 面非 常有 限 ， 且 与 “ 税 基 、 税负 ” 并 宽 低 的 要求 是相违 背的 ， 税人 的“ 痛感 ” 强 。 纳 税 较 （ ） 三 多重政 策性 效果有 限 １违法 开征 “ 与税 ” 遗产 税 ” 、 赠 和“ 目前 我 国 的证 券交 易 印 花税 实 际 上被 赋 予 了 多种政 策性 目标 ， 一定 程度上 成 了其他 税种 的替代 品。 ｊ ［举个例子 ， ３ 当前 的证券交易 印花税除规定对 买卖交易股票征税外 ， 还规定对继承、 赠与等非交 易行 为也 征 收 印花 税 。虽 然 我 国未 开 征 赠 与税 和
税收存在的问题和建议 [税收分析工作存在问题及改进建议]
![税收存在的问题和建议 [税收分析工作存在问题及改进建议]](https://img.taocdn.com/s3/m/4ba9282bda38376bae1faeb4.png)
税收存在的问题和建议[税收分析工作存在问题及改进建议]税收分析作为强化税源管理中不可缺少的环节和手段，既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。
国家税务总局谢旭人局长在全国税收工作会议上明确指出：要加强税收分析预测工作，通过税收分析及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，以便及时掌握影响税收收入变化的相关因素，积极采取应对措施。
但从各级税务机关对税收分析工作的理解和实践看，仍存在一定问题。
一、主要存在问题(一)数字对比多，变动情况分析少，税收分析的固有作用难以发挥税收分析的综合性、复杂性是其本身固有的特点。
税收分析不仅要对收入完成情况分析，也要对影响完成情况的诸多因素进行分析，凡与税收相关的因素及原因都要综合反映在其中，包括政策、市场、生产经营以及其他不可预测因素。
但在现实工作中，税收分析往往局限于计划完成情况的分析，突出表现为数字的对比多，对税收增减变动情况分析少，知其然而不知其所以然，税收分析的固有作用很难得到充分发挥。
(二)缺乏部门间的协调机制，税收分析难以有效开展税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。
因此，税收分析从客观上要求计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门要相互配合，积极协作，以确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。
而在现实工作中，税收分析往往局限于税收会计统计部门，对数据变化较大的项目进行分析，由于缺乏部门之间协调配合，税收分析往往只停留在表面现象上，而影响税收完成情况的真正原因则难以分析透彻。
(三)调查研究不够，税收分析的基础材料匮乏税收分析作为一种综合性分析，要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况，掌握税收计会统数据及其它相关联的涉税信息，这是做好税收分析的基础。
而目前各项基础材料的匮乏，造成了税收分析质量不高。
一是信息不对称问题，局限了基础材料的真实性、准确性。
我国印花税税制思考
我国印花税税制思考[摘要]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。
印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。
文章对我国印花税税制进行探讨。
ﻭ [关键词］印花税;税制；征管手段ﻭ1现行印花税制的主要问题ﻭﻭ第一，现行印花税征税范围过窄,暂行条例已经无法适应经济的新形势、新要求。
暂行条例时，正值全民所有制为主体，经济交易形式简单、事项较少，印花税征税范围能够涵盖交易合同、凭证类型。
时至今日，经济运行格局发生了重大变化，新的交易类型层出不穷，暂行条例的正列举方式已经不能完全覆盖现行所有类型合同、凭证.现行自1９９9年10月1日实施后,合同名称变更5类、新增６类合同，取消财产保险合同。
而暂行条例仍然依据原经济，与现行列举合同类型之间有着明显差异;随着交易形式的多样化,各类合同及具有合质的凭证不断出现，如抵押合同、修理修配合同、售后服务合同、合伙协议等。
有些合同相互交叉、难以归类，容易引发税务机关在应税合同判定和税率适用上的执法风险，也使得征纳双方在判定征税对象时出现争议。
第二，有限的征税范围，致使税制非中性显著增加,甚至会引发对交易形式选择的不利影响。
新兴的不断出现,如果暂行条例仍然不能及时修改,将对传统交易方式产生税负不公平的影响.电子商务、非金融机构之间的拆借、人寿保险业务等新兴的大量合同、凭证没有纳入征税范围,出现了新兴和传统的税负公平问题。
一些具有相同功能作用的交易合同,由于印花税负不同,会导致交易方式扭曲的问题。
例如,在服务中,除了单一的借款行为之外，买入返售金融商品、融资融券等，也是实质将贷予他人使用而取得利息收入的行为，上述三种具有相同融资功能的合同类型仅有借款合同纳入印花税征税范围，这显然会扭曲交易过程.第三，由于征税范围的有限性,印花税课税情况难以充分反映出宏观经济运行状况。
印花税是府通过了解经济主体交易状况来监测宏观经济运行的一个绝佳“抓手”,能够通过税源变化灵敏反映宏观经济变化趋势,并将此反馈至决策过程，有利于策的针对性、有效性。
2023年工程合同印花税优惠
2023年工程合同印花税优惠政策概述及应用分析在我国税法体系中，印花税是对经济活动中的特定文件和行为征收的一种税费，旨在维护正常的市场经济秩序，防止经济活动中的逃漏税现象。
工程合同作为经济建设和社会发展的重要法律文件，是印花税征税范围的重要组成部分。
为了鼓励和支持我国工程建设和相关产业发展，国家在税收政策上提供了一系列优惠措施。
本文将围绕2023年工程合同印花税优惠政策进行阐述和分析。
一、2023年工程合同印花税优惠政策概述根据财政部和国家税务总局发布的相关政策文件，2023年工程合同印花税优惠政策主要包括以下几个方面：1. 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收六税两费，包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等优惠政策。
2. 金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税，以降低企业融资成本，缓解融资难、融资贵问题。
3. 建设和运营公共租赁住房免征印花税，以支持公共租赁住房发展，保障住房困难群体基本居住需求。
4. 银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权以物抵债免征印花税，以优化金融资源配置，降低金融风险。
5. 证券交易印花税实施减半征收，以支持资本市场发展，降低投资者交易成本。
6. 国家商品储备单位免征印花税，以支持商品储备事业发展，保障国家粮食安全和重要商品供应。
7. 高校学生公寓租赁合同免征印花税，以支持高等教育事业发展，减轻学生住宿负担。
8. 农村饮水安全工程免征印花税，以支持农村饮水安全工程建设，改善农村居民生活条件。
9. 保险保障基金免征印花税，以支持保险事业发展，保障保险消费者权益。
二、2023年工程合同印花税优惠政策应用分析在实际应用中，各类工程合同当事人可根据自身情况和项目特点，依法享受相应的印花税优惠政策。
以下以一项工程合同为例，分析优惠政策的具体应用：假设某建筑公司（乙方）与某企业（甲方）签订一项建筑施工合同，合同金额为1000万元。
印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围
印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不必须要估计应交数的税金，不通过“应交税费〞科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。
实际缴纳的印花税：借：〔管理〕费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是依据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费〞计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
比如，依据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同〞税目征收印花税。
当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。
计提本月印花税的会计分录：借：管理费用贷：应交税费——应交印花税实际交纳印花税的会计分录：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款、库存现金等。
2印花税的计税依据是什么1.购销合同的计税依据为购销金额;2.加工承揽合同的计税依据;(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。
(定做合同)(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。
(前提条件：受托方提供原材料及辅料，并收取加工费)(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及提供辅料，双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。
3.建设工程勘察〔制定〕合同的计税依据为勘察、制定收取的费用;4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入);6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额;7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用;8.借款合同的计税依据为借款金额;9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额;10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、我国证券交易印花税简述
静
心
（二）我国证券交易印花税的调整历史
1991年10，深市将印花税率从6‰调整到3‰ 1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规 定股票交易双方按3‰缴纳印花税 1997年5月，税率由3‰提高到5‰ 1998年6月，税率从5‰下调至4‰ 1999年6月，国家税务总局将B股交易税率降低为3‰ 2001年11月，印花税率再度调低至2‰ 2005年1月，税率由2‰下调为1‰ 2007年5月，财政部宣布印花税由1‰上调至3‰ 2008年4月，税率由3‰下调到1‰ 2008年9月，印花税由双边征收改为单边征收，税率为1‰
四、改革建议
第四、区分上调和下降税率的不同方式。
下调证券交易印花税对市场的波动性影响 较小，且持续时间较短，就应该尽快公布， 提高调控效率，尽快实现调整目的；而上 调证券交易印花税对股市波动影响较大， 就可以提前公布，给市场充分的准备和应 对时间，减少市场风险，保护投资者的合 理投资。
大 纲 四、改革建议
三、证券交易印花税短期存废
各国目前对证券市场课税主要集中在五 个环节。 各国在证券交易环节课征证券流转税主 要有三种模式。 在我国证券税收制度完善之前取消印花 税是不现实的，证券交易印花税在短时 间内仍不可废。我国证券交易市场要健 康、高效地运作，依然需要证券交易印 花税发挥作用。
四、改革建议
第一、扩大征税范围。 我国现行的证券交易印花税征税范围过 于狭窄。证券市场是一个统一的整体， 相对于其他市场而言，证券市场的流动 性更强，因此证券市场的税收政策应尽 量保持统一,应将征税范围扩大到证券市 场的全部有价证券品种。
二、证券交易印花税现状分析
（二）从效率价值的角度分析
1.缺乏长期效应 我国证券交易印花税税率的每次调整，都 会迅速地对市场产生巨大影响。然而其对 股市的调整效果，却往往经不起时间的检 验，基本只对证券市场的短期资源配臵形 成影响，对长期市场资源配臵则收效甚微。
二、证券交易印花税现状分析
（二）从效率价值的角度分析
二、证券交易印花税现状分析
（一）从公平价值的角度分析
3.功能异化 我国证券交易印花税属于行为税类，其 设立的主要职能是有效调节证券市场交 易。然而，我国现行证券交易印花税的 作用正在渐渐异化，财政收入职能似乎 体现的更为明显。
二、证券交易印花税现状分析 大 纲
（一）从公平价值的角度分析
4.内幕交易带来的负面影响 不同投资者在证券市场交易中拥有不同 的资源、处于的不同地位，信息分布不 可避免地存在着不对称性。一些“强势 投资者”提前获知税率调整信息，大肆 做多或做空，进而大发横财。
大 纲 四、改革建议
第二、实行差异性征税。
按持有股票时间长短不同，征收不同的 证券交易印花税。 按投资者的不同，征收不同的证券交易 印花税。 按是否为ST股，征收不同的证券交易印 花税。
四、改革建议
第三、慎用印花税工具。
我国证券交易印花税调控缺乏长期效应， 有时甚至会导致证券交易市场的经济效率 下降。比较而言，外国政府采取的这些间 接措施比直接调整印花税要温和的多，对 市场的影响也不会过激，能给市场留下自 我修复和应对的时间，有利于证券市场的 长期稳定发展。
第五、重视调整税率信息的保密性。
避免使本应该调整证券市场资源、维护 市场交易公平的调控手段变成内幕交易 者掠夺正当投资者的工具，给投资者造 成了更大的不公平。
（一）从公平价值的角度分析
2.税率设臵不合理 我国现行的证券交易印花税的税率设计 单一，对二级市场的股票买卖，一律按 同一税率进行课税。在这种单一的税率 下，难以对不同的证券品种、投资期限、 投资风险、投资收益进行有效的调节， 从而削弱了证券交易印花税对证券市场 的调控力度,会造成利润分配不公平现象。
2.对市场经济效率的负面影响 提高证券交易印花税会加大证券市场的 交易成本。人们普遍有避税的心理，此 时最好的避税方法就是不交易或降低交 易量。频繁调整证券交易印花税，会导 致证券交易市场的经济纲
（二）从效率价值的角度分析
3.对股市的波动性调控力度不大 托宾:“征收证券交易税是向飞速旋转的 轮子上撒一把沙子”。 我国现状：下调证券交易印花税对市场 的波动性影响较小，且持续时间较短； 而上调证券交易印花税反而会加剧股市 波动，增大股市投资风险。
二、证券交易印花税现状分析
（一）从公平价值的角度分析
1.征税范围不合理 我国现行的证券交易印花税只对二级市 场上个人交易的A股、B股征税。 我国目前并未开征遗产税与赠与税，但 现行证券交易印花税的征税范围不仅包 括交易转让股票，而且还包括继承、赠 与等非交易转让股票。
二、证券交易印花税现状分析 大 纲
我国现行证券交易印花税问题分析
——以公平价值和效率价值为视角
主讲人：罗沐馨
大 纲
一、我国证券交易印花税简述 二、证券交易印花税现状分析 三、证券交易印花税短期存废 四、改革建议
一、我国证券交易印花税简述
（一）证券交易印花税的性质 证券交易印花税从普通印花税中发展 而来，其性质而言，却与通常意义上 的印花税不同。不少学者认为，就我 国目前证券交易印花税而言，其实质 是对交易行为课税，因此，应该归为 证券交易税的范畴，同时，其又在某 种程度上替代证券交易所得税发挥着 作用，用于增加财政收入，调节证券 市场。