复式记帐的原理与应用.pptx

1）首先确定使用什么账户（确定该项经济业务引起哪 些资产类或权益类账户发生变化）；
2）其次，确定这些账户余额是增加还是减少；
3）然后，根据账户性质判断各项账户应借应贷的方向 。
举例P 53-57
【例4—1】 明光工厂2000年3月1日接收新华集团 公司的追加投资500万元，款项存人银行。
借贷记账法核算程序
备忘账簿 复式日记账簿 过入分类账簿 结账余额
详细、按
按业务
顺序记录 记账 顺 序 作
经济业务
会计分录
试算 平衡
按帐户 开设
（三）借贷记帐法的主要内容：
1、记帐符号wk.baidu.com 44
使用“借”、“贷”两字作为记帐符号。借贷两字没有固 定的经济含义（用借贷表示资金增减没有固定）;
但对资产类（资产、成本、费用、支出）帐户来说， 借表示增加，贷表示减少；对权益类（负、所、收入、成 果）帐户来说，贷表示增加，借表示减少。
二、借贷记帐法
（一） 什么是借贷记帐法 P 44 借贷记帐法是用“借”、“贷”两字作为记帐符号，运用 复式记帐原理来反映资金运动的一种记帐方法。
借：暂用别人的财物或把财物给别人暂用 贷：借入或借出 #
（二）借贷记账法的产生 在借贷记账法出现以前，会计应用的记账方法是
单式记账。按照单式记账，对每一项经济业务，只用 一笔数字，在一个账户中记录、这种记账方法不能表 现经济业务的来龙去脉，不存在账户之间的对应关系 和由此产生的数字平衡关系。
1494年11月10日，在威尼斯出版了意大利数学家
帕乔利（Luca Pacioli）的《算术、几何、比及比例概 要》一书（“计算与记录详论”部分），第一次如实地 介绍了威尼斯式的复式记账法，并在理论上给予了必 要的说明。“计算与记录详论”共包括37章和2个附录。
其中第1章至第4章说明财产盘存与财产目录的编制 方法；
借贷记账法的产生经历了以下阶段：
1．佛罗伦萨式会计。
大约在12世纪，意大利的商品经济，特别是沿海 城市的海上贸易，有了很大的发展。但币值不统一妨 碍了商品交换。在这种情况下，银行通过转账结算参 与了商品的交易。即商人们将不同的货币存入银行， 银行为每一存款人开设账户，并将存人的货币折算成 公认的货币计量单位；银行在为存款开设账户时，都 预留两个记账的部位，相当于现在会计的“贷方”“借方 ”并从银行的角度为商人进行债权债务的转账结算。这 种记账方式很快在佛罗伦萨的商店流行起来，被称为 佛罗伦萨式会计。#
余额：表示权益
３）借贷记账法下账户余额与发生额之间关系Ｐ 49
资 产 类账户 借方期 借方本期 贷方本期
=
+
—
借方期末余额 初余额 发生额
发生额
负债及所有者权益类 贷方期 贷方本期 借方本期
=
+
—
账 户 贷方期末余额 初余额 发生额 发生额
3、记账规则p52
“有借必有贷，借贷表相等”
运用记账规则进行账务处理，思维过程必须分为三步：
《基 础 会 计》
主讲人王贤斌 ：
复式记帐原理及其应用
第一节 复式记帐原理 一、记帐方法的种类 二、借贷记帐法 三、借贷记账法的会计分录 第二节 借贷记账法的应用 一、供应过程 二、生产过程 三、销售过程 四、利润核算 第三节 帐户按用途和结构分类
第四章 复式记帐原理及其应用
第一节 复式记帐原理 一、记帐方法的种类 （一）什么是记帐方法
第5章至第14章阐述簿记所采用的备忘账簿、日记账 簿、分类账簿等三本账，并通过账簿登记方法的介绍说 明借贷记账法的基本原理和应用；
第15章至第27章具体说明有关交易如资本投入、商 品买卖、损益确定等会计分录的编制与分类账簿的登记 方法；
第28章～第34章介绍结账与编制试算平衡表的方法； 第35章说明会计凭证的保管； 第36章～第37章概述了分类账簿的登记规则和登记内 容； 最后两个附录分别说明商人需要记录的项目和分类账 簿的过账例子。
2、复式记帐 （1）什么是复式记帐 P 39 复式记帐是对发生的每一项经济业务都要以相等的余额
同时记入两个或两个以上相互联系的帐户。#
（2）复式记帐的种类
单式记帐 记帐方法 复式记帐
借贷记帐法 # 增减记帐法 资金 收付记帐法 现金
钱物
（3）复式记帐的优点 ① 能反映每项经济业务的来龙去脉 ② 可以反映经济业务的过程的结果 ③ 可以试算平衡
2）借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下，账户的借贷两方必须按相反方向记录
，不同性质账户按相反方向记录，对于资产类账户来说， 借表示＋，贷表示－；对权益类账户来说，贷表示＋，借 表示－。P 49
借
* * 账户
贷
资产＋ 成本费用 ＋ 负债— 所有者权益 － 收入－
余额：表示资产
资 产— 成本费用 － 负 债＋ 所有者权益 ＋ 收 入＋
在会计帐簿中登记经济业务的方法。 记账方法无非两种：单式记账法和复式记 账法。
单式记账法在先，复式记账法在后。
（二）记帐方法的种类
1、单式记帐法 对发生的每项经济业务一般只在一个帐户上登记
的一种记帐方法。其特点是一般只登记现金、银行存 款的收付业务和各种人欠、欠人的往来款项。#
单式记账法造成账户之间的记录没有直接的联系 ，没有相互平衡的关系，不能全面地、系统地反映经 济业务的来龙去脉和资金的增减变动，也不便于检查 账户记录的正确性、真实性。
借贷记帐法创始于13世纪意大利，如甲借钱给乙，
由银钱业居中担保并记帐，银钱业视甲为贷主，表示“欠 人”（债务），视乙为借主，表示“人欠”（债权），图示 如下：#
乙（借主）
甲（贷主）
债权
债务
银钱业
2、帐户的设置（分类）
1）借贷记账法大体上把账户分为资产和权益两大类，但 并不事先确定账户性质，账户性质取决于账户余额的方向 ，可以设置双重性质账户。P 44
2．热那亚式会计
公元1340年，在意大利的热那亚出现了另一种复 式记账的形式。这种复式记账的形式将记账对象从原 来的债权、债务扩大到商品；现金的记录上，在各个 账户中，按照借贷两方分别记账；在账户中依据经济 业务的性质，按借贷相反方向调账，并结转账户的余 额。 #
3.威尼斯会计
在热那亚式会计的基础上增设了“损益、“资本” 等账户、特别是增设了引人瞩目的“余额”账户，借 以汇总一切账户的余额，并对全部账户余额进行试 算平衡，形成威尼斯式会计。威尼斯式会计是借贷 记账法的雏形。#