交易性金融资产案例
【案例解析】交易性金融资产持有收益的纳税调整及填报
【案例解析】交易性⾦融资产持有收益的纳税调整及填报前⾔：本⽂以填报《中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为⽬的⽽撰写。
交易性⾦融资产属于会计术语，税法规定统⼀称为投资资产。
本⽂专为《A105000纳税调整项⽬明细表》的“交易性⾦融资产”⽽撰写。
由于国债利息收⼊等税法规定减免税收⼊不在《A105000纳税调整项⽬明细表》调整，故本⽂不涉及国债等减免税的交易性⾦融资产。
⼀、交易性⾦融资产会计核算的内容会计科⽬“交易性⾦融资产”核算的内容，按照《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》可以分为交易性⾦融资产和指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
（⼀）交易性⾦融资产《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》第九条规定：⾦融资产满⾜下列条件之⼀的，应当划分为交易性⾦融资产：（1）取得该⾦融资产的⽬的，主要是为了近期内出售或回购。
（2）属于进⾏集中管理的可辨认⾦融⼯具组合的⼀部分，且有客观证据表明企业近期采⽤短期获利⽅式对该组合进⾏管理。
（3）属于衍⽣⼯具。
但是，被指定且为有效套期⼯具的衍⽣⼯具、属于财务担保合同的衍⽣⼯具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益⼯具投资挂钩并须通过交付该权益⼯具结算的衍⽣⼯具除外（⼆）指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》第⼗条规定，符合下列条件之⼀的⾦融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产或⾦融负债：（1）该指定可以消除或明显减少由于该⾦融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量⽅⾯不⼀致的情况。
（2）企业风险管理或投资策略的正式书⾯⽂件已载明，该⾦融资产组合或该⾦融资产和⾦融负债组合，以公允价值为基础进⾏管理、评价并向关键管理⼈员报告（三）交易性⾦融资产不可重分类某项⾦融资产划分为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产后，不能再重分类为其他类别的⾦融资产；其他类别的⾦融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的交易性⾦融资产。
交易性金融资产实例
还有一步：
将原公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 40000 40000
该项投资实现的投资收益=60000+400001500=98500万元
如果12月31日该股票市场价格为450000元， 而后同样按60万元出售： 借：其他货币资金—存出投资款 600000 交易性金融资产—乙公司股票(公允价值 变动) 50000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 500000 投资收益 150000
(1)2006年3月10日投资时 借：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 3000000 投资收益 9000 应收股利—乙公司 20000 贷：其他货币资金—存出投资款 3029000
(2)2006年4月10日，乙公司分派现金股利时： 借：其他货币资金—存出投资款 20000 贷：应收股利—乙公司 20000
同时，将原公允价值变动损益转入投资收 益 借：投资收益 50000 贷：公允价值变动损益 50000
该项投资实现的投资收益=150000-50出售其股票时： 借：其他货币资金—存出投资款 4000000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 3000000 投资收益 1000000
【例2】2006年10月5日，甲公司购入乙公 司股票作为交易性金融资产，实际支付的 价款为50.15万元，其中交易费用0.15万元。 (1)甲公司购入乙公司股票时
借：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 500000 投资收益 1500 贷：其他货币资金—存出投资款 501500
(2)12月31日该股票市场价格上升为540000 元。
交易性金融资产的核算考试知识点
交易性金融资产的核算考试知识点【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产▲▲▲【案例引入】【资料一】甲公司2×12年5 月1 日购入乙公司股票 10 万股，作以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，每股买价 30 元，另支付交易费用 5 万元，乙公司已于 4 月25 日宣告分红，每股红利为 2 元，于 5 月 6 日发放。
『答案解析』①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②2×12 年 5 月 1 日会计分录：借：交易性金融资产280应收股利20投资收益 5贷：银行存款305③2×12 年 5 月 6 日收到股利时：借：银行存款20贷：应收股利20【资料二】6 月 30 日每股市价为 25 元。
『答案解析』2×12 年 6 月 30 日会计分录：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产30【资料三】10 月 3 日乙公司再次宣告分红，每股红利为 1.5 元，于 10 月 25 日发放。
『答案解析』①2×12 年 10 月 3 日宣告分红时：借：应收股利15贷：投资收益15②2×12 年 10 月 25 日收到股利时：借：银行存款15贷：应收股利15【资料四】12 月31 日，每股市价为 19 元。
2×13年1 月6 日甲公司抛售所持股份，每股售价为 17元，交易费用 2 万元。
『答案解析』①2×12 年 12 月 31 日会计分录：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产60②2×13 年 1 月 6 日会计分录：借：银行存款168投资收益22贷：交易性金融资产190【题目拓展】①出售时的投资收益＝出售时的损益影响＝168－190＝－22（万元）；②累计投资收益＝－5＋15－22＝－12（万元）。
【案例引入】【资料一】M 公司2×12年5 月1 日购入N 公司债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，债券面值 100 万元，票面利率为 6%，每年 4 月1 日、10 月1 日各付息一次，N 公司本应于 4 月 1 日结付的利息因资金紧张延至 5 月6 日才兑付。
案例分析股票投资在交易性金融资产与可供出售金融资产中的核算差异
案例分析股票投资在交易性金融资产与可供出售金融资产中的核算差异作者：冯桂玉来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第12期冯桂玉摘要：交易性金融资产和可供出售金融资产是企业金融资产的重要组成部分，而股票投资作为企业金融资产投资的重要手段，其在两种金融资产中的核算方法既有相似之处，又存在区别，加之会计准则对于两种金融资产的界定并不清晰、明确，本文以案例分析、总结股票投资在交易性金融资产和可供出售金融资产中各个环节核算的异同之处。
关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；核算；差异2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将金融资产划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
其中股票投资在交易性金融资产与可供出售金融资产都是以公允价值计量的金融资产，但两者在具体核算上各有其特点，尤其是其中的股票投资，会计人员在核算运用时极易混淆，因而分析、总结股票投资在交易性金融资产和可供出售金融资产中各个环节的核算特点，对加强金融资产的核算与管理有着重大意义。
一、持有目的不同交易性金融资产是企业为了在近期内出售或回购而取得并持有的衍生金融资产，主要包括以赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；而可供出售金融资产则是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项意外的金融资产。
通过对两种金融资产的持有目的的比较，可以发现交易性金融资产的持有目的是明确的，而可供出售金融资产的持有目的则是模糊的。
二、交易性金融资产与可供出售金融资产中的股票投资案例××公司2010年1月4日在二级市场上购入A公司股票50000股，每股价格12元，交易费用为1800元；1月31日，该股票公允价值为13元/股；2月28日，该股票公允价值为11．5元/股，3月15日，宣告发放现金股利0．4元/股；3月31日，该股票价格大幅下跌，公允价值为9元/股；4月2日，出售该股票，每股价格为9．2元，交易费用为900元。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
交易性金融资产核算例题
交易性金融资产核算例题【例1】⑴09年5月10日，购入A公司股票10 000股划分为交易性金融资产，每股市价10元（含已宣告但未发放的现金股利0.2元），另支付交易费用500元。
借：交易性金融资产—A股票(成本) 98 000应收股利 2 000投资收益500贷：银行存款100 500⑵09年5月25日，收到价款中所含的现金股利。
借：银行存款 2 000贷：应收股利 2 000⑶09年12月31日，所持A公司股票每股市价12元。
公允价值变动＝10 000×12－98 000＝22 000借：交易性金融资产—A（公允价值变动）22 000贷：公允价值变动损益22 000调整后账面价值120 000（成本98 000、价值变动22 000）⑷010年5月8日，A公司宣告发放现金股利，每股0.1元。
借：应收股利 1 000（10 000×0.1）贷：投资收益 1 000⑸010年6月3日，收到上述现金股利。
借：银行存款 2 000贷：应收股利 2 000⑹010年12月31日，所持A公司股票每股市价11元。
公允价值变动＝10 000×11－（98 000＋22000）＝－10 000借：公允价值变动损益10 000贷：交易性金融资产—A（公允价值变动）10 000调整后账面价值110 000（成本98 000、价值变动12 000）【例2】沿用例1资料。
011年1月8日，按市价12.5元出售所持A公司股票，实收金额125 000元(假定不考虑其他因素)。
借：银行存款125 000贷：交易性金融资产—A（成本）98 000—A（公允价值变动）12 000投资收益15 000借：公允价值变动损益12 000贷：投资收益12 000实现损益＝实收金额125 000－初始入账金额98 000 ＝27 000或者：借：银行存款125 000公允价值变动损益12 000贷：交易性金融资产—A（成本）98 000—A（公允价值变动）12 000投资收益（125 000－98 000）27 000。
交易性金融资产财税处理解析以及案例
交易性⾦融资产财税处理解析以及案例2022交易性⾦融资产财税处理解析以及案例 有关交易性⾦融资产的财税处理问题的解析以及案例，下⾯就是⼩编收集的相关资讯，欢迎⼤家阅读了解。
交易性⾦融资产财税处理解析以及案例篇1 交易性⾦融资产主要是指企业近期内出售的⾦融资产。
例如，企业为充分利⽤闲置资⾦、以赚取差价为⽬的从⼆级市场购⼊的股票、债券、基⾦等。
⽽以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产的会计处理，着重于该⾦融资产与⾦融市场的紧密结合性，反映该类⾦融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进⽽对企业财务状况和经营成果的影响。
资产“从⽣到死”的会计处理 企业取得交易性⾦融资产，应当按照取得时的公允价值，不含⽀付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现⾦股利，作为⼊账成本。
即⼊账成本为买价与已经宣告未发放的股利的差或与已经到期未收到的利息的和。
按⼊账成本借记“交易性⾦融资产—— —成本”科⽬，按发⽣的交易费⽤借记“投资收益”科⽬，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现⾦股利，借记“应收利息”或“应收股利”科⽬，按实际⽀付的⾦额贷记“银⾏存款”等科⽬。
持有交易性⾦融资产期间被投资单位宣告发放现⾦股利或在资产负债表⽇按债券票⾯利率计算的利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科⽬，贷记“投资收益”科⽬。
收到现⾦股利或债券利息时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收股利”或“应收利息”科⽬。
票⾯利率与实际利率差异较⼤的，采⽤实际利率计算确定债券利息收⼊。
资产负债表⽇，交易性⾦融资产的公允价值⾼于其账⾯余额的差额，借记“交易性⾦融资产—— —公允价值变动”科⽬，贷记“公允价值变动损益”科⽬;公允价值低于其账⾯余额的差额，作相反的会计分录。
企业处置交易性⾦融资产时，将处置时的该交易性⾦融资产的公允价值与账⾯余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业出售交易性⾦融资产时，应按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”等科⽬，按该项交易性⾦融资产的成本，贷记“交易性⾦融资产—成本”科⽬，按该项交易性⾦融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性⾦融资产—公允价值变动”科⽬，按其差额，贷记或借记“投资收益”科⽬。
交易性金融资产案例
交易性金融资产例题：（一）1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。
初始确认金额=50000×6.50=325000元借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款3262002、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。
借：应收股利15000贷：投资收益150003、2007年9月20日发放分派利润。
华联实业股份有限持有A公司股票50000股。
借：银行存款15000贷：应收股利150004、华联实业股份有限每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价借：公允价值变动损益65000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）650005、2007年10月20日，华联实业股份有限将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元。
股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。
借：银行存款266000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）65000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益60006、借：投资收益6000贷：公允价值变动损益6000交易性金融资产——A公司股票（成本）投资收益银行存款○1325000 ○11200 ○1326200 ○5325000 ○215000 ○315000○56000 ○5266000○66500045200应收股利公允价值变动损益交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）○215000 ○465000 ○465000 ○315000 ○665000 ○565000（二）1、2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。
金融资产综合案例
（1）2008年1月2日 借：持有至到期投资—面值 2000 应收利息 80（2000×4%） 贷：银行存款 2005.54 持有至到期投资—利息调整 74.46
（2）2008年1月5日，收到利息 借：银行存款 80 贷：应收利息 80
利息收入与摊余成本计算表
应收利息 （2000*4 %） 实际利 率 利息收入 （期初摊 余成本 *5%） 96.28 97.09 97.95 103.14 394.46
投资收益 ××× ×××
三类金融资产初始计量及后续计量小结
类别 交易性金融资产 初始计量 公允价值,交易费用计 入当期损益 后续计量 公允价值,公允价值 变动计入当期损 益 摊余成本 公允价值，交易费用计 入初始入账金额， 构成成本组成部分 公允价值,公允价值 变动计入所有者 权益（公允价值 下降幅度较大或 非暂时性时计入 资产减值损失）
③按该项交易性金融资 产的累计公允价值变动 交易性金融资产 金额 ——公允价值变动 ②按该交易性金融资 产的初始确认金额
交易性金融资 产——成本 ××× ××× ×××
按①②③④的差额
投资收益 ××× ×××
×××
①按实际收到 的处置价款
银行存款 ××× ×××
第一步
应收股利 ××× ×××
公允价值变动损益 ××× ×××
银行存款 ××× ×××
持有至到期投资 ——面值 ××× ×××
①按该投资面 值 ②按支付的价 款中包含的已 到付息期但尚 未领取的利息
应收利息/持有至到 期投资-应计利息 ××× ×××
收到支付的价款中包含的已到 付息期但尚未领取的利息
2、付息日或资产负债表日确认利息收入： （1）分期付息，到期还本债券：
经典金融案例分析
经典金融案例分析在金融领域，有许多经典案例被广泛研究和分析，这些案例不仅具有重要的历史意义，还可以为我们提供宝贵的经验和启示。
本文将对几个经典金融案例进行深入分析，并探讨其中的教训和启示。
案例一：雷曼兄弟破产2008年，雷曼兄弟（Lehman Brothers）宣布破产，这个曾经的华尔街巨头倒下了。
雷曼兄弟在过去几年一直积累大量的次贷资产，但由于金融危机的爆发，该公司无法偿还其债务。
雷曼兄弟的破产引发了全球金融市场的动荡，许多银行和金融机构陷入了危机。
这起案例揭示了金融机构管理风险的重要性。
雷曼兄弟在资产购买和融资方面没有采取充分的风险控制措施，过度依赖杠杆放大收益，最终导致了其倒闭的悲剧。
因此，其他金融机构应该从中吸取教训，加强风险管理和监管，避免重蹈覆辙。
案例二：诺斯鲁普银行事件1995年，英国的诺斯鲁普银行（Barings Bank）宣布破产，这是由一位交易员尼克·利杰斯菲尔德（Nick Leeson）独立操作造成的。
利杰斯菲尔德利用杠杆交易进行期货合约交易，并采用了未经授权的交易手段，致使银行遭受了巨额损失，无法继续经营。
这起案例表明了监管和风险控制的重要性。
诺斯鲁普银行未能及时发现并阻止利杰斯菲尔德的非法行为，导致了巨额亏损。
其他金融机构应该加强风险控制和内部监管，确保员工的交易行为符合规定，避免类似事件再次发生。
案例三：巴林岛银行开放式基金事件1994年，美国巴林岛银行（Barings Bank）旗下的一只名为巴林岛开放式基金（Barings Futures Singapore）在新加坡的期货市场上发生了巨额亏损，累计亏损达到13亿美元。
这起事件揭示了监管和透明度的重要性。
在该事件中，巴林岛银行未能有效监控和控制其开放式基金的投资行为，导致了巨额亏损。
这显示了金融机构需要建立有效的监管体系，确保投资者的利益得到保护。
此外，加强透明度和信息披露也是预防类似事件的重要措施，投资者应该能够了解他们的投资风险和潜在损失。
交易性金融资产实例
交易性金融资产实例交易性金融资产是指公司为了短期投资获利，而购买的金融产品。
这些金融产品通常是很容易流动的，可以在较短时间内转换成现金。
交易性金融资产的交易对象包括股票、债券、货币市场证券等，其一般持有期不超过一年。
下面是几个交易性金融资产的实例：1. 股票股票是一种交易性金融资产，它代表公司的一部分所有权。
投资者可以通过股票市场买入和卖出股票，以获得短期收益。
以公司的股票为例，如果市场情况良好，股票价格上涨，公司在出售这些股票时可以赚取差价。
2. 债券债券是一种拥有固定回报的交易性金融资产，类似于借款人向借款人发行的借款证券。
债券持有人可以获得固定的利息和本金回报。
举个例子，公司如果购买一张债券，那么它就可以在债券到期日或在二级市场卖出这张债券，获得固定利息和本金回报。
3. 货币市场证券4. 期货期货是一种符合特定标准的标的物（如原油、黄金、股指等）交易。
期货价格会受到许多因素的影响，因此可以提供相对高的风险和回报。
通过购买期货，公司可以在短期内获得高收益率。
5. 期权期权是一种合同，允许买方以特定价格在未来的特定日期购买或出售标的资产。
这项交易提供了对市场波动性的机会，从而为公司提供了更多的投资选择。
与期货类似，期权的持有期通常不超过一年。
总之，交易性金融资产是公司短期投资的一种选择，可以通过购买证券、股票、期货等金融产品来赚取短期利润。
由于这些资产的流动性很高，所以它们通常被视为快速、灵活的投资机会。
然而，由于交易性金融资产的风险和回报都比较高，应该根据自身情况进行谨慎的投资。
中级会计金融资产案例
中级会计金融资产案例案例背景。
话说有个小老板叫大强，他开了一家小公司，有点闲钱想投资。
有一天，他发现了一家上市公司叫小明公司，觉得这个公司很有潜力。
一、交易性金融资产的故事。
1. 初始投资。
大强在2023年1月1日，以每股10元的价格买入了小明公司的股票10万股，并且支付了交易费用1万元。
这时候呢，大强就把这些股票作为交易性金融资产核算。
按照会计准则啊，交易性金融资产的入账价值就是公允价值，也就是买价，那交易费用就得计入当期损益。
所以大强公司的会计分录是这样的：借：交易性金融资产成本 100万（10×10万）投资收益 1万。
贷：银行存款 101万。
2. 公允价值变动。
到了2023年6月30日，小明公司的股票价格涨到了每股12元。
这可把大强高兴坏了。
这时候，交易性金融资产的公允价值发生了变动，就得调整账面价值了。
公允价值增加了20万（12 10）×10万。
会计分录就是：借：交易性金融资产公允价值变动 20万。
贷：公允价值变动损益 20万。
3. 出售股票。
2023年12月1日，大强觉得赚得差不多了，就以每股13元的价格把这10万股股票全卖了。
首先得把交易性金融资产的账面价值都转出去，包括成本和公允价值变动。
然后计算投资收益。
先把账面价值转出去：借：银行存款 130万（13×10万）贷：交易性金融资产成本 100万。
公允价值变动 20万。
投资收益 10万。
同时，还得把之前累计的公允价值变动损益转到投资收益里，这就像是把之前虚增或者虚减的利润正式落袋为安的感觉。
借：公允价值变动损益 20万。
贷：投资收益 20万。
最后算下来，大强在这笔交易性金融资产投资上总共赚了29万（10万 + 20万 1万）。
二、债权投资的波折。
1. 购入债券。
大强呢，觉得股票投资有点刺激，也想搞点稳健的投资。
于是在2023年3月1日，他花了205万买了一张债券，这个债券面值是200万，票面利率是5%，期限是3年，每年年末付息一次。
交易性金融资产案例题参考
例题：A企业2010年1月1日购入股票1500股，当时每股市价4.80元，交易费用750元；1月31日，市价为每股5元；3月31日，市价为每股4.70元；4月2日，出售此股票，每股售价4 .90元。
编制相关业务的会计分录。
解：2010年1月1日购入时：
借：交易性金融资产–成本（1500× 4.80） 7200
投资收益 750
贷：银行存款 7 950
2010年1月31日：
借：交易性金融资产–公允价值变动 300 （1500 × 5 -7200）贷：公允价值变动损益 300
2010年3月31日：
借：公允价值变动损益（1500 ×（ 5 - 4.70）） 450
贷：交易性金融资产–公允价值变动 450 2010年4月2日出售：
借：银行存款（1500 × 4.90） 7350
交易性金融资产–公允价值变动（450-300） 150
贷：交易性金融资产–成本 7200
公允价值变动损益 150
投资收益 150 （7350+150 – 7200-150）。
金融资产综合案例
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价
值变动）
48000
贷：公允价值变动损益
2020/8/16
8
（1）3月9日以银行存款购入A公司股票 10000股，并准备随时变现，每股买价16元 ，同时支付相关税费1000元：
借：交易性金融资产—A公司股票（成本）
投资收益 贷：银行存款
160000 1000 161000
2020/8/16
9
（2）4月20日A公司宣告发放现金股 利每股0.4元。
2020/8/16
3
⑥2009年12月31日，该股票的公允价值为每股 10.8元：
公允价值变动=12.9*900-10.8*900=1890
借：公允价值变动损益
1890
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1890
⑦ 2010年1月3日，出售该交易性金融资产：
借：银行存款 总的投资收益
8091
交 投易 资性 收金 益融=资=1成106产本8209—-0+出-1—8售008公9所01==允得227款7价0099值变动
金融资产综合案例
2020年8月16日星期日
（1）作为交易性金融资产 ① 2008年3月10日： 借：交易性金融资产——成本
应收股利 投资收益 贷：银行存款 ②2008年3月25日 借：银行存款 贷：应收股利
10800 405 12
11217
405 405
2020/8/16
2
③ 2008年12月31日，该股票的公允价值为每股 12.9元：
7
例2：某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的 资料如下：
（1）3月9日以银行存款购入A公司股票10000股，并 准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费 1000元。 （2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时 变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取 的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股 票30000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为 515000元。 （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
交易性金融资产例题
交易性金融资产例题Revised by Chen Zhen in 2021【例】2011年5月6日，甲公司支付价款1016万元(含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元)，购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0. 5%o甲公司将其划分为交易性金融资产。
(1)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。
(2)2011年6月30 H,该股票市价为每股5. 2元。
(3)2011年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票市价为每股4・8元。
(4)2012年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。
(5)2012年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
(6)2012年5月20 H,甲公司以每股4. 9元的价格将股票全部转让。
2011年5月6日，购入股票借：应收股利15交易性金融资产——成本1000投资收益1贷：银行存款10162011年5月10 B，收到现金股利借：银行存款15贷：应收股利152011年6月30 H,确认股票变动价格借：交易性金融资产一一公允价值变动40贷：公允价值变动损益402011年12月31日，确认股票变动价格借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80 2012年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利20贷：投资收益202012年5月13 H,收到现金股利借：银行存款20贷：应收股利202012年5月20日，出售股票借:银行存款980投资收益20交易性金融资产一一公允价值变动40 贷：交易性金融资产——成本1000 公允价值变动损益40。
金融资产转移的案例
金融资产转移的案例金融资产转移是指金融机构将其资产转让给其他机构或个人的行为。
这种行为在金融市场中是非常常见的，通过资产转移，金融机构可以实现资产的优化配置，降低风险，提高资金利用效率。
下面我们来看一些金融资产转移的案例，以便更好地理解这一概念。
首先，我们可以看到银行将部分信贷资产转移给资产证券化公司的案例。
银行作为金融机构，通常会有大量的信贷资产，包括个人贷款、企业贷款等。
为了降低信贷风险，银行可以将部分信贷资产打包成证券，然后转让给资产证券化公司。
这样一来，银行可以获得一笔现金，同时也可以将信贷风险转移给其他投资者。
资产证券化公司则可以通过证券化产品获得一定的收益，从而实现双赢的局面。
其次，还有保险公司将部分风险资产转移给再保险公司的案例。
保险公司作为承担风险的机构，通常会面临着风险集中的问题。
为了降低风险，保险公司可以将部分风险资产转移给再保险公司。
再保险公司承担了一部分风险后，保险公司的风险得到了分散，从而提高了自身的稳健性和盈利能力。
再保险公司则可以通过再保险业务获取一定的保费收入，也能够获得一定的投资收益。
另外，还有企业将部分应收账款转移给保理公司的案例。
企业在经营过程中，往往会面临着资金周转不畅的问题。
为了解决这一问题，企业可以将部分应收账款转让给保理公司，由保理公司来垫付资金。
这样一来，企业可以及时获取资金，提高自身的资金利用效率，缓解资金压力。
保理公司则可以通过购买应收账款获得一定的收益，同时也可以通过风险管理来控制风险，实现双赢的局面。
通过以上案例，我们可以看到金融资产转移在金融市场中的重要作用。
通过资产转移，金融机构可以实现风险的分散和优化资产配置，提高资金利用效率，从而实现更好的经济效益。
当然，在进行资产转移时，金融机构也需要注意风险控制，避免出现不良后果。
希望以上案例能够帮助大家更好地理解金融资产转移的概念，为金融市场的稳健发展提供参考。
金融资产案例
第四章金融资产案例（一）宏远公司从2007年度开始，利用闲置资金，以赚取差价为目的的从二级市场上购入股票、债券，并将其划分为交易性金融资产，于每年年末按公允价值进行后续计量。
（二）2007年度，宏远公司发生的有关交易性金融资产的业务如下：1.2007年1月25日，按每股元的价格购入A公司股票10 000股，并支付交易税费140元。
A公司于207年3月25日，宣告分派每股元的现金股利，并于2007年4月20日发放。
2.2007年3月20日，按每股元的价格购入B公司股票15 000股，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利并于2007年4月15日发放。
3.2007年4月5日，按每股元的价格购入C公司股票50 000股，并支付交易税费720元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利并于2007年4月25日发放。
4.2007年1月1日，按面值购入当日发行的甲公司债券200 000元，并支付交易税费400元。
甲公司债券期限5年，票面利率4％，每年12月31日付息，到期还本。
5.2007年7月1日，按82 500元的价格（含债券利息）购入乙公司债券，并支付交易税费160元。
乙公司债券于2006年1月1日发行，面值80 000元，期限5年，票面利率5％，每年1月1日及7月1日各付息一次，到期还本。
购入债券时，2007年1月1日至7月1日的债券利息尚未领取。
6.2007年7月1日，按512 800元的价格（含债券利息）购入丙公司债券，并支付交易税费1 000元。
丙公司债券于2005年1月1日发行，面值500 000元，期限6年，票面利率5％，每年12月31日付息一次，到期还本。
7.2007年9月20日，转让B公司股票10 000股和C公司股票30 000股，扣除交易税费后，实际收到转让价款180 000元。
8.2007年10月15日，按每股元的价格购入D公司股票25 000股，并支付交易税费240元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷：投资收益 1.5
（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。
借：公允价值变动损益 26（96-122＝－26）
贷：交易性金融资产— 公允价值变动 26
投资收益 0.52
应收股利 4
贷：银行存款 175.52
借：银行存款 4
贷：应收股利 4
借：公允价值变动损益 46（6.25×20-171=-46）
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80 [（5.3－4.5）×100]
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：银行存款 （510－5）505
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 1.5 100×6%×3/12
贷：投资收益 1.5
（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
贷：投资收益 10
【例题26·单选题】（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
投资收益 0.4
贷：银行存款 360.4
借：银行存款 6
贷：应收股利 6
借：公允价值变动损益 54（354－60×5）
贷：交易性金融资产－公允价值变动 54
A.12.59
B.12.60
C.7.54
D.11.54
『正确答案』D
『答案解析』实际收到的金额（9.18×20－0.54）－取得成本（175.52-0.52-4）-取得时的发生税费0.52＝11.54（万元）。
借：交易性金融资产－成本 171（175.52-0.52-4）
A.25
B.40
C.65
D.80
『正确答案』本题的分录是：
借：交易性金融资产 2 060
应收利息 40
投资收益 15
【例题20·计算分析题】
【答案】（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
借：交易性金融资产— 成本 500 [100×（5.2－0.2）]
（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个的利息）。
借：应收利息 0.5（100×6%×1/12）
贷：投资收益 0.5
借：银行存款 120
交易性金融资产— 公允价值变动 16（10-26=-16）
【例题25·计算分析题
【答案】（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
借：其他货币资金——存出投资款 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
（3）3月31日，该债券公允价值为122万元
借：交易性金融资产— 公允价值变动 10（122-112）
贷：公允价值变动损益 10
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息
贷：交易性金融资产— 成本 112
应收利息 0.5（100×6%×1/12）
投资收益 23.5
借：投资收益 16
贷：公允价值变动损益 16
借：银行存款 330（60×5.5）
交易性金融资产－公允价值变动 54
投资收益 24
贷：交易性金融资产－成本 354
公允价值变动损益 54
即出售该交易性金融资产的影响7月营业利润＝54－24＝30（万元）
【例题22·单项选择题】甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）万元。
借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款 802
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借：公允价值变动损益 30（100×7.7－800＝-30）
借：交易性金融资产—成本 112（115-3）
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 117
（2）1月16日甲公司收到2007年下半年的利息3万元
投资收益 12.06
甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为12.06－0—171
【例题23·单项选择题】甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（ ）万元。
投资收益 25
贷：交易性金融资产— 成本 500
— 公允价值变动 30
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
贷：交易性金融资产－公允价值变动 46
借：银行存款 183.06（9.18×20－0.54）
交易性金融资产－公允价值变动 46
贷：交易性金融资产－成本 171
公允价值变动损益 46
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10（-30＋40）
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
【思考问题】
『正确答案』1.影响2009年3月利润表的“投资收益”项目＝？
【答案】影响2009年3月利润表的“投资收益”项目=-25+30=5（万元）
2.影响2009年3月利润表的“公允价值变动收益”项目＝？
【答案】影响2009年3月利润表的“公允价值变动收益”项目＝－30（万元）
应收股利 20
投资收益 5
贷：银行存款 525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：银行存款 20
A.54
B.36
C.24
D.30
『正确答案』D
『答案解析』出售取得的价款（60×5.5）－账面余额（60×5）=30（收益）
参考会计分录：
借：交易性金融资产-成本 354[60×（6－0.1）]
应收股利 6（60×0.1）
贷：应收股利 20
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）
贷：交易性金融资产— 公允价值变动 50
（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
借：应收股利 30（100×0.3）
贷：投资收益 30
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
借：银行存款 30
贷：应收股利 30
影响2009年3月利润表的“营业利润”项目＝？
3.【答案】影响2009年3月利润表的“营业利润”项目＝-25-30+30=－25（万元）
【例题21·计算分析题】
【答案】（1）1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。