营改增对鉴证咨询服务业的影响分析
“营改增”对咨询服务业的影响分析
在 全 国范 围 内开展 交通运 输 业和 部 分现 代 服务 业 营 改增 试 点 。 本 文
就“ 营改 增 ” 对我 国咨 询服 务 业 的 影响 及 其相 关效 应 进行 研 究 ， 并 寻
２ ０ １ ３年 继续 扩 大试 点地 区 ， 选择 部 分 行业 在全 国范 围 内试点 。 财政部 、 国家 税 务总局 于 ２ ０ １ ２年 ７月 ３ １日下 发 了 《 关 于在 北 京 等 ８省 市 开 展交 通 运 输
征税 的矛盾 ，却不 能解决 非 同质业 务
重 复征税 的 问题 ；兼 营 与混销 的 界定 有 利 于分 清 服 务业 与 制 造业 的边 界 ， 但 从 重征 税 又会 加 重 企 业 的税 负 ， 也 加 大 了执 行 与管理 的难 度 。营业税 征
到 了抑制作 用 。第二个 层面 是对 咨 询
服 务 业 业 务 的影 响 。 “ 营改增 ” 后 征 收
、
“ 营改增 ” 的原 因所在
的增值 税 属于价 外税 ，价外 税 与营业
税有 着本 质 区别 ，通过 影响 定价 而影
２ ０ １ ２年 ７月 ２ ６ 日，国务 院 常 务 会 议决 定 ， 自 ２ ０ １ ２年 ８月 １日起 将 “ 营改增 ” 试点 范 围由上海 市分 批扩 大 到北 京 、 天津 、 江苏 、 浙江、 安徽 、 福建 、
求应 对 之 策 ， 以期 为下 一 步税制 改革 的 全 面推 广提 供 参考 。
关键词 ： 营业税 增值税 咨询服务业
现
代 咨 询 服 务 业 是 以 科 学 为 依 据， 以信 息 为基础 ， 综合 运 用科
讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策
讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策一、引言营改增后，我国社会经济体制发生了很大变化，虽然很大程度避免重复纳税问题的出现，但是，在部分服务类企业出现税务不减反增的现象。
税收筹划是使企业合理降税、获得最大经济利益的主要途径之一。
但是，在实际运行过程中受到很多因素的影响，大大增加服务类企业税收筹划的难度。
本文就从企业税收筹划的重要性入手，在此基础上分析全面营改增对服务类企业的影响，最后提出了几点税收筹划的对策。
二、税务筹划的重要性2012 年，我国在上海开始服务类企业营改增试点，2016年5 月1 日，在全国范围内落实。
这使得我国市场经济体制越来越完善，各行各业之间的市场竞争越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，获得持续发展，就必须不断提高企业的经济效益和社会效益。
但是，服务类企业在发展中涉及到很多税种，如增值税、消费税、营业税、城建税等。
包含为了企业经营发展的整个过程，税负都需要企业自行承担，企业获得的经济效益越多，需要缴纳的税负也越多。
所以，科学、合理、规范的节税能很大程度上提高企业的经济效益。
节税通常都是通过税收筹划来实现的，在国家法律的允许下，通过现有税法的优惠政策、合理的管理、科学的理财、有效的税收筹划等方式实现服务类企业节税的目的，从而使企业获得经济效益。
国际财政文献局指出，税收筹划是使一个人的经营和(或)私人事务交纳尽可能少的税收安排。
从中可以看出，合理的税收筹划能在很大程度上降低企业的税负压力，经过行之有效的税收筹划，还能使服务类企业的管理更加规范，实现低税收，提高企业的经济利益，也是企业实现可持续发展的主要途径。
三、全面营改增对服务类企业的影响(一)纳税规则和税率发生变化自从2016 年5 月1 日全面营改增落实以后，服务类企业所有的营业税全部改为增值税，这对很多企业都产生了深远的影响，和传统营业税相比，增值税最大的区别就是纳税的规则和纳税的税率。
就大多数服务类企业而言，原来需要缴纳5% 的营业税，营改增后需要缴纳6% 的增值税。
营改增对会计咨询服务企业的影响研究
发生 了改变 ， 在 以往 ， 在 中国境 内提供应税劳务 、 销售 、 转让无形资产或 不 动产的个人 、 单位 均需要交 纳营业税 ， 其征税 范围包括金 融保险 行 业、 建筑行业 、 交通运输行业 、 服务行业 、 娱乐行业 、 文化体 育行业 、 邮电 通 信行业 、 转让无形 资产及销 售不动产 行业等多个 领域 ； 而在营改 增 下， 增值税 的征税范 围增加 了应税服务这一项 ， 增值税征税范围包 括提 供 应税劳务 、 提供应 税服务 、 销售应税商 品等 ， 其中应税服务包括 交通 运输行业 、 信息技术 服务行业 、 物流辅助服务行业 、 文化创意服务行业 、 鉴 证咨询服务行业等 ， 而营业税 的征税 范围减少了一部分现代服务 行 业 和交通运输行业 。 在以往的营业税 中 ， 纳税人是不分类别 的 ， 而在营改增下 ， 将 纳税 人分成 了一般纳税人 和小规模纳税人两种情 况 ， 这就需要实施 营改增 的企业 ， 认清 自 身纳税人 的身份 ， 对 于应税 服务年销售额大于 ５ ０ ０ 万元
（ 三） 营 改 增 对会 计 咨 询 服 务 企 业 定 价 机 制 的影 响
在国际上 ， 增值 税是一 种比较成熟 的税种 ， 在 国外发达 国家有 比较 广泛 的应用 ， 我国推行 的“ 营改增 ” 符合 国际化的趋势 ， “ 营改增 ” 的推 行， 有利 于我国税收制度 的健全 ， 能促进我 国经济结 构的调整 ， 降低 中 小 型企业 和现代服务行业 的税 负 ， 促进现代服务行业 的发展 。会计咨 询服务行业 属于现代服务行业 的鉴证 咨询服务行业 ， 下面就营改增对 会计咨询服务企业 的影 响进行分析 。 营改增相关政策的改变 营改增 的推行 ， 使得相关政策发生了一定的变企业的应对措施 （ 一） 科学 的认定纳税人身份 在税改 前 ， 企业都是缴纳 营业税的 ， 不存在 纳税 人身份问题 ， 而在 的纳税人 ， 认 定为一般纳税人 ； 对 于不经常提供应税服务 的企业 ， 可以 税改后 ， 企业缴纳 的是增值税 ， 存在一般纳税人和小规模纳税人两种身 申请为小规模纳税人。同时在 营改增下 ， 征税税率也发生 了改变 ， 对于 份 ， 这时就需要会计咨询服务企业科学的认定 自身纳税 人身份 ， 从 而保 以往 的增 值税 ， 只存 在 ｌ ３ ％和 １ ７ ％两个税 率 ， 小规模 纳税人 的征税 率 证纳 税的合理性 。根据 国家税务局的相关规定 ， 企业应税服务年 销售 为３ ％； 而在营改增下 ， 新增 了６ ％和 １ １ ％两个税率 ， 对于交通运输业和 额超 过 ５ ０ ０ 万元后 ， 需要 申请一般纳税人 的资格 ， 而应税 服务年 销售额 建筑行业采用 １ １ ％的税率 ， 对于部 分现代服务业采用 ６ ％的税率 ， 对于 低于 ５ ０ ０ 万元的企业 ， 则可 以申请小规模纳税人 的资格 ， 同时对于应税 租赁有形动产适用于 １ ７ ％的税率。 服务销售额 低于 ５ ０ ０ 万元 的企业 ， 可 以 自愿 申请为 一般纳税人 。对于 二、 营改增对会计咨询服务企业的影响 般纳税人 和小 规模 纳税人的选择 ， 和企业 可抵扣进项税额有 很大的 （ 一） 营 改 增 对套 计 誊询 服 务 企 业 税 负 的影 响 关系 ， 对于会计 咨询服务企业 ， 其成本 主要 为人力成本 ， 没有很 多进项 在税改前 ， 咨询服务企业 的营业税税率为 ５ ％， 而在税 改后 ， 咨询服 税额抵扣 ， 因此 ， 选 择小规模纳税人能 降低企 业的税负 ， 有利 于企业的 务企业 中的一般纳税人增值税税率变成 ６ ％， 而小规模纳税人 的征收率 长期发展。 为３ ％， 但 咨询服务企业有一部分进项税额可 以进 行抵 扣 ， 这也就是说 （ 二） 提 高企 业 财务 人 员的专 业 技 能 实 际税 负的变化 ， 取决 于可抵扣进行税额 ， 可抵扣进项 税额越多 ， 则 实 营改增 的推行 ， 对会计咨询服务企业 的财务人员提 出了更高的要 际税负越 少 ； 对于小规模纳税人 ， 其税 率从税 改前的 ５ ％营业税转变成 求 ， 因此 ， 会 计咨询服务企业要根据 自身财务人员的实 际水平 ， 制定合 ３ ％的增值税 ， 税负减轻 了４ ０ ％， 可 以说小规模 纳税 人是营改增 的最大 理的培训内容 ， 定期对财务人员进行专业 的技能培训 ， 不断提高财务人 受 益者 。咨询服务企业 的成本 主要 由物业 费 、 房租、 工资等 三部分组 员的专业技能水平 ， 同时财务人员要 充分了解 国家 出台的相关政策 ， 避 成， 企业在实 际运作 过程 中 ， 这些支 出是无法用 进行税额进行抵扣 的 ， 免 出现会计核算 不正确 、 偷税漏税 、 没有 充分利用税 收优 惠政 策等现 因此 ， 营改增的推 行有可能增 加咨询 服务企业 的税负 ， 但 不会增加 太 象 。
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响作者：陈胤剑来源：《中外企业家》 2017年第10期一、引言“营改增”是指将营业税改为增值税的税改政策，在其原本“1+6”的政策实施模式下，“1”是指在交通运输行业进行试点工作，“6”是指在6个现代服务行业中进行试点工作。
鉴证咨询服务业，就属于6个现代服务行业的其中之一，它在如企业税负、企业财务管理、企业会计核算等等很多方面都受到了营改增税改政策的影响。
二、“营改增”对鉴证咨询服务业的影响鉴证咨询服务，指的是拥有专业鉴证咨询资质的企业，对相关企业产品、企业服务以及管理体系，提供认证、鉴证和咨询的服务业务，从而强制性地要求其产品和服务等都要达到相关技术的标准规范和专业水平。
比如，我们这里以某个提供专业桥梁检测服务以及设计咨询服务的企业为例，来对“营改增”对鉴证咨询服务业的相关数据影响进行说明。
自该企业被纳入“营改增”试点范围后，即自2012年开始，企业就开始缴纳增值税，同时企业还被纳入一般纳税人的范畴。
在“营改增”的税改政策实施以后，企业的增值税征收比率仍然保持原营业税负征收比率不变，其中，在征收城市的建设税款时，以增值税的应纳税额乘以相应的7%比率进行征税；征收教育附加额税款时，以增值税的应纳税额乘以相应的3%比率进行征税；征收地方的教育附加额税款时，则以应纳税额乘以相应的2%比率进行征税。
在实施“营改增”政策后，统计2012年11、12两月份期间该企业的税负数据变化情况如下所示：此两月期间，该企业的营业收入额总计约为5750万元，其中销项税额约为346万元，在将企业的进项税27万元进行税款抵扣以后，则该企业的营业税改增值税所缴纳税款实际约为319万元，而再加上该企业的增值税附加税款44万元，则在“营改增”政策实施后，该企业的所交税负总额应该约有363万元，与原本的346万元相比，则企业的税负增加约17万元，即说明该企业在2012年11、12两月份期间的利润实际上减少了17万元。
野营改增”对会计咨询服务企业的影响
野营改增”对会计咨询服务企业的影响【摘要】“营改增”是1994年税制改革后的又一重大改革，其核心目标是给在中国经济发展中的两个薄弱环节即服务业和中小微企业减负，是一项结构性减税的惠民政策。
文章调查分析了“营改增”对会计咨询服务企业的税负影响，提出了该行业不同规模企业的应对策略。
【关键词】营改增；会计咨询服务企业；税负一、“营改增”对会计咨询服务企业的税负影响分析（一）“营改增”下税率变化对会计咨询服务企业的税收影响1.“营改增”对小规模纳税人的税负影响根据新税改规定，对归属于现代服务业的会计咨询服务企业原来征收的5%营业税不再征收，改征增值税，应税服务年销售额小于或等于500万元的会计师事务所属于小规模纳税人，适用3%的征收率。
目前由于会计师事务所行业发展较普遍、较均衡，符合该销售额标准的小型会计师事务所不少，以浙江省为例，截至2012年底，有246家会计师事务所年营业收入低于500万元标准，应列入小规模纳税人的纳税范围。
然而“营改增”环境下，小规模纳税人的税负究竟会受到哪些影响？根据新税制，小规模纳税人的增值税进项税额不得抵扣，下面举实例进行分析。
假设某资产评估师事务所评估收费为100万元，新税制下应交增值税为2.91万元（100/1.03×3%）。
相比其原应交的5万元营业税（100×5%），少交税费2.09万元；如收入490万元可减少税负10.23万元。
显而易见，“营改增”实实在在给小规模会计咨询服务企业带来了利好，并且只要年收入不超过500万元，收入越多减税越多。
2.“营改增”对一般纳税人的税负影响根据税改政策，增值税率在原低税率13%和标准税率17%的基础上，新增了6%和11%两档低税率，归属于现代服务业的会计咨询服务企业，如应税服务年销售额超过500万元属于增值税一般纳税人，适用6%的低税率，对原5%的营业税不再征收。
一方面，如果不考虑增值税进项税额，新税制下的应交增值税要高于原应交营业税的一个百分点，会计咨询服务企业的实际税负将增加1%，税负不降反增。
全面营改增对鉴证咨询服务业财务管理的影响
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（ 二） ） （ 日 Ｒ Ｌ环境下持续审计模式的构建
基于 代理型连 续审计模 型 ，借鉴 代理技术 相关原理 ，依据审 计程 计划 。 序 ，构建 了Ｘ Ｂ Ｒ Ｌ环 境下的持续审计模型 ，如 图２ 所示 。 第三 ，对被 审计单位数 据处理 和数据传输环 节进行 审计 ，保 证数
据 的准确性 ，着 重检查Ｘ Ｂ Ｒ Ｌ 所 使用的分类标 准在 手工录入环节 使用
浅析营改增对现代服务业的影响及~
浅析营改增对现代服务业的影响及建议一、营业税改增值税的背景（一）引言“营改增”实质上是中国正在实行的营业税改征增值税税制改革的简要表述，其形成和运用实施有非常明显的中国特色。
它是我国现行阶段的一个重点项目，自财政税务部门主持实施以来，在试点地区服务行业产生了很大的影响，为服务业的转型提供良好契机，减轻大多数服务业的税务负担；另一方面在营改增初期，给服务业造成地负作用也是必须要引以高度重视的。
本文是以营改增过程中出现的问题以及产生的消极影响为基础，以保护中小企业利益和推进税负结构性变革为主要方向，使理论结合实践，探究问题出现的原因，找出相应的解决方案和措施，为营改增试点的进一步扩围提供良好的建议。
（二）营业税和增值税简介1、营业税所谓营业税是说在中华人民共和国内的单位和个人在有偿提供应税服务，销售不动产或转让无形资产后，税务部门根据其得到的全部收入来计征税款的一种流转税，它是国内现行流转税体系中的重要税种之一。
营业税税率的确定也必须考虑几方面因素，比如：行业性质、地区间经济发展状态和消费水平的差别等。
因此，根据应税项目的盈利水平和经营性质的不同，税率可分为三个级别，分别为5%~20%幅度比例税率、5%的固定比例税率和3%固定比例税率。
各个税率水平与税目的对应情况如表1-1所示:表1-1 税目与税率水平对应表税目税率建筑业、文化体育业、邮电通信业、交通运输业3%服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产5%娱乐业5%~20%特点：第一，将商品之外的收入作为目标课税对象；第二，营业税在不同行业间实施差别税率，即行业不同，税率不同；第三，大部分应税项目都按照营业收入全额纳税，实施比例税率的档次较少使算法简便，节省税务机关成本。
优点：征税领域广泛，是地方税务体系的主体税种，能够给政府增加可靠及时的财政收入；对行业间实施差别税率，有助协调社会经济平稳发展；对收入全额进行征税，有利于提高经营者的科学管理和竞争意识，自觉协调成本与利润间的关系，促进市场竞争体制的有效运行。
关于营改增的通知对服务业及制造业有重要影响
关于营改增的通知对服务业及制造业有重要影响一、背景介绍营改增是指由营业税改为增值税的一项税制改革措施。
该政策的实施对于服务业及制造业具有重要的影响，下文将从以下几个方面进行分析。
二、营改增对服务业的影响1. 减轻税收负担：营改增政策的实施，可以减轻服务业企业的税收负担。
传统的营业税对于服务业来说是按照营业收入来征收的，而增值税是按照价值增加额来征收的，对于服务业来说更加公平合理。
2. 促进市场竞争：由于营改增政策降低了服务业的税收成本，使得服务业企业的竞争力得到了提升。
这将促使服务业企业提升服务质量，降低产品价格，进一步推动市场竞争的激烈程度。
三、营改增对制造业的影响1. 提高利润率：对于制造业来说，由于增值税是按照价值增加额征收的，所以通过降低原材料成本等方式，可以降低企业纳税额，提高企业的利润率。
这将促使制造业企业更加注重成本控制和技术创新，提高企业的竞争力。
2. 促进产业升级：营改增政策的实施，使得制造业企业更加注重技术创新和产品升级。
通过提高产品附加值和差异化竞争，制造业企业可以更好地适应市场需求，实现产业升级和转型升级的目标。
四、营改增政策应对策略1. 加大研发投入：对于服务业及制造业企业来说，加大研发投入是提高竞争力的重要手段。
企业应该加大对技术创新和新产品开发的投入力度，提高企业的产品附加值，适应市场需求变化。
2. 国际合作与市场开拓：通过与国外企业的合作，学习其先进的管理经验和技术，进一步推动国内服务业及制造业的发展。
同时，企业还应积极开拓市场，加大产品的出口力度，提高企业的国际竞争力。
五、总结营改增政策的实施对于服务业及制造业具有重要的影响。
对于服务业来说，减轻税收负担和促进市场竞争是重要的影响因素；而对于制造业来说，提高利润率和促进产业升级是营改增政策带来的积极影响。
企业应根据实际情况，制定相应的应对策略，以适应市场变化，实现可持续发展。
希望各企业能够充分利用营改增政策带来的机遇，推动经济转型升级，实现更好的发展。
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响分析——以某税务师事务所为例的开题报告
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响分析——以某税务师事务所为例的开题报告一、研究背景及意义“营改增”是指将营业税改为增值税的一种税制改革，是中国经济转型升级的一项重要改革措施。
此项改革首先在全国试点，随着改革的推进，不断有新的试点城市纳入营改增范畴。
在全国营改增试点中，鉴证咨询服务行业是其中一个重要的试点领域。
鉴证咨询服务机构在提供服务时，涉及到的税务问题和税务咨询需求较多，因此对鉴证咨询服务业的影响受到广泛的关注。
鉴证咨询服务业作为一项专业技能服务，其服务对象主要是企业、机构或个人等。
针对不同的需求，鉴证咨询服务分为财务审计、税务咨询等多个领域。
随着“营改增”改革的不断推进，税收制度的变革，对鉴证咨询服务行业必然会产生深远影响。
某税务师事务所作为一家专业的鉴证咨询服务机构，在“营改增”改革下，必须及时了解并应对相关政策，以保证客户服务质量和提高竞争力。
因此，本研究将以某税务师事务所为例，探讨“营改增”对鉴证咨询服务业的影响。
二、研究内容及方法本研究主要研究“营改增”对鉴证咨询服务业的影响，并以某税务师事务所为例进行实证研究。
具体分为以下三个方面：1.分析“营改增”改革对鉴证咨询服务业带来的潜在机遇和挑战。
2.以某税务师事务所为例，通过问卷调查和深度访谈等方式，了解企业对“营改增”改革的态度和反应，以及事务所如何应对并提供更好的服务。
3.从政策层面和市场层面两个角度，探讨事务所在“营改增”环境下需要注意的问题，为事务所提供可行性建议和参考。
本研究将采用问卷调查、深度访谈、案例分析等方法进行实证研究，结合相关文献资料进行理论探讨和分析。
三、预期研究结果及意义预期研究结果如下：1.从某税务师事务所的实践案例出发，分析“营改增”对鉴证咨询服务业的影响和趋势。
2.挖掘并总结企业在“营改增”环境下的需求和问题，了解企业对税务服务的需求和反应，并探讨如何更好地为企业提供服务。
3.提出某税务师事务所在营改增环境下需要注意的问题和可行性建议，为其他鉴证咨询服务机构提供参考。
营改增对服务业的影响
营改增对服务业的影响营改增对于服务业主要有以下几个方面的影响：(一)消除重复征税，提高经济运行效率营改增之前，增值税纳税人购买服务(除交通运输服务外)时，所支付的费用中实际上包含了营业税税款，不能抵扣进项税额，使得企业对外购买服务越多，额外支付的营业税也将越多。
同样的，营业税企业购买货物时，支付的价款中也包含了一部分增值税，但企业也同样无法抵扣。
随着社会经济的发展，企业间业务往来日益密切，增值税纳税人与营业税纳税人之间的业务合作越多，重复征税的情况就越严重。
营改增后，由于试点应税服务业也缴纳增值税，连接二、三产的增值税抵扣链条得以打通，增值税纳税人购买服务、试点纳税人购买货物都可以抵扣进项，消除了企业多环节经营中遇到的重复征税问题，提高了经济效率。
以厦门翔业集团为例，集团下属有16家企业涉及营改增业务，均认定为增值税一般纳税人，业务范围涵盖营改增“1+6”行业的各类服务;另外有11家企业属于原增值税一般纳税人。
试点前，集团下属企业间的关联交易存在大量的重复征税现象。
试点后，集团内部的交易多数纳入增值税链条，重复征税问题得到解决，为企业进一步调整结构，细化分工，提高服务与经营管理水平铺平了道路。
根据集团内部交易中增值税专用发票开具情况，仅2012年11、12两个月，集团内部企业交易共新增开具可抵扣增值税专用发票价税合计5976万元，可为集团内部减少重复征税814万元。
其中，16家营改增企业向共向集团内的11家原增值税企业开票640万元，减少集团内重复缴纳营业税32万元;同时，营改增企业向这些增值税企业购货5336万元，可相应抵减进项税额776万元。
又如厦门航空有限公司，厦航在营改增后，不仅购置飞机可获得大量的进项抵扣，重大资产购置成本下降，而且租赁飞机原先遇到重复征税的问题也得到解决。
试点前，企业通过经营租赁方式引进飞机需同时交纳4%进口环节增值税和5%的营业税，两道税金均由航空公司承担且无法抵扣，具有明显的重复征税特征。
“营改增”税制改革对服务业企业经营成果的影响分析
“营改增”税制改革对服务业企业经营成果的影响分析摘要：本文将就营改增这一问题进行认真讨论，并结合当前服务行业发展现状谈谈如何在营改增的大环境下为服务行业的进一步发展寻找出路，以供参考。
关键词：营业税改增值税服务业问题与对策对于服务行业而言，营业税一直以来都是最重要也是数额最大的纳税项目，所以营业税改增值税的税务政策试行以来，对于服务行业及具体企业的影响之大就可想而知了。
怎样应对营改增给企业带来的负面影响，如何更好的适应这一税制改革，如何在改革当中求发展就是行业发展研究学者以及企业管理者与经营者需要重点研究的主要问题。
一、营改增的原因分析我国之所以会施行营改增的税制改革活动，其中也有着非常重要的原因，具体而言，有以下几个方面的原因导致了营改增在我国的改革步伐加快。
（一）现行税制存在缺陷我国现行的税制存在不小缺陷，如税费征收范围局限性太大、抵扣链条容易发生断裂，从而给企业造成较高的生产成本。
过去我国的营业税与增值税纳税企业有着非常明确的区分，从事营业税纳税活动的企业在购进原材料以及固定资产的过程中无法享受相应的税费抵扣，无法抵扣营业税所引起的成本上升就会让企业在销售商品的过程中被迫提升商品价格，这让服务行业产生更大经营压力。
服务行业最为新时代拉动国家经济增长的第三产业重要组成部分，起经营销售活动如果收到严重阻碍也会给我国的经济建设带来极大负面影响。
而且作为纳入营业税纳税范畴的服务行业，企业之间的劳务交换也不能进行相应抵扣，这不仅会影响到劳务企业的生存发展，同时也对劳动力需求巨大的服务行业造成严重影响。
而且营业税无法抵扣的问题，也会牵出重复征税等加重服务业企业纳税压力的其他问题。
（二）阻碍专业化发展随着全球经济的进一步法发展，行业的专业化发展步伐也在加快。
传统大型制造业在发展过程中逐步完善自己服务体系、降低生产运作成本。
许多制造企业甚至开始组建自己的物流公司或者将业务分包给其他更为专业的物流服务企业。
营改增对咨询服务类企业的影响及对应税务筹划——以工程造价咨询公司为例
摘要：随着社会经济的迅速发展，我国已经全面推进营改增(营业税改增值税)，这样可以有效减少重复征税，减轻企业纳税人的经济负担，为企业纳税筹划拓展出更广阔的空间，实施营改增政策对咨询服务类企业同样产生了重要影响。
本文以咨询服务类企业中的工程造价咨询公司为例，分析营改增对咨询服务类企业的影响及对应税务筹划。
关键词：营改增；咨询服务企业；税务筹划随着国家税制改革，全面推行营改增政策，对咨询服务企业发展也产生了深远的影响。
建筑行业与房地产行业的蓬勃发展带动了工程造价等一系列咨询服务企业的发展。
为了能实现企业的可持续发展，工程造价咨询服务企业就要正视营改增造成的影响，并采取对应税务筹划。
一、营改增对咨询服务类企业的影响营改增对咨询服务类企业产生了深远的影响，下面以工程造价咨询公司为例对其具体表现进行论述。
(一)税负方面的影响在实施营改增政策前，工程造价咨询公司按照营业税率5%向税务机构缴纳营业税，属于价内税的范畴。
在贯彻执行营改增政策后，工程咨询服务企业所缴纳的增值税收分为两种，小规模纳税人按照税率3%进行缴纳，属于价外税的范畴；一般纳税人按照税率6%缴纳税费，与实施营改增之前5%税率相比反而上升了一个百分点。
与此同时，一般纳税人可以在购买物资时将购买水电费用产生的增值税与提供的服务进行进项抵扣，一般纳税人实际要承担的税负就与可以抵扣的进项税额息息相关了。
咨询服务企业在经营管理中，通过各种方式来抵扣增值税进项税额，就可以有效地减少企业的税费和纳税压力。
这种方法只适用于一般纳税人，如果工程造价咨询企业的规模较大，在增值税进项税额抵扣时就会有较大的缺口，企业的税负就会明显上升。
因此，这一政策就决定了工程造价咨询企业的整体规模较小，按照小规模纳税人的标准税率纳税，从而有效地减少税费。
营改增之后，整个工程造价咨询服务企业转型后，以中小企业为主，对整个领域的税务产生了重要的影响。
这对促进企业的资产更新换代、实现企业结构优化调整、技术上创新有重大意义。
“营改增”对现代服务业的影响
“营改增”对现代服务业的影响一、本文概述“营改增”是我国税收制度改革的一项重大举措，其全称为“营业税改征增值税”。
自2012年开始试点，至2016年全面推开，这一改革逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，实现了税收制度的现代化和国际化。
本文旨在探讨“营改增”对现代服务业的影响，分析改革带来的机遇与挑战，以期为现代服务业的发展提供有益的参考。
现代服务业作为经济发展的重要引擎，涵盖了金融、信息技术、商务服务、教育医疗等多个领域，对于推动经济转型升级、提高经济质量效益具有重要作用。
而“营改增”作为税收制度的重大变革，必然会对现代服务业产生深远的影响。
本文将从多个角度对“营改增”对现代服务业的影响进行深入分析，以期为相关企业和政策制定者提供有益的参考。
二、“营改增”政策概述“营改增”是我国财税体制改革的重要里程碑，全称为“营业税改征增值税”。
该政策于2012年开始试点，逐步在全国范围内推广，并于2016年5月1日全面落地实施。
其核心内容是将过去对商品和服务征收的营业税，改为对商品和服务增值部分征收增值税。
这一变革旨在消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和产业升级。
在“营改增”政策下，现代服务业成为改革的重要受益者。
现代服务业涵盖了信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务等多个领域，这些行业在改革前常常面临营业税和增值税双重征收的问题。
随着“营改增”政策的实施，现代服务业企业能够享受更加合理的税收待遇，有效减轻税负，提升竞争力。
“营改增”政策还有助于推动现代服务业的专业化分工和产业升级。
通过消除重复征税，企业能够更加专注于提供高质量的服务，促进服务行业的细分和专业化。
增值税的抵扣链条更加完整，有利于企业加大研发投入，提高技术水平和创新能力，进而推动现代服务业的整体升级。
“营改增”政策对于现代服务业的发展具有深远的影响。
通过优化税收制度，减轻企业税负，促进专业化分工和产业升级，该政策为现代服务业的健康快速发展提供了有力支持。
营改增对服务业的影响分析
营改增对服务业的影响分析
营改增是中国政府为调整税制而采取的一项改革措施，其对服务业的影响主要体现在以下几个方面：
1. 减轻税负：在原有的营业税制度下，大部分服务业企业需要缴纳营业税，这显然增加了企业的负担。
而在营改增后，服务业企业需要缴纳的是增值税，税率相对营业税较低，因此可以减轻企业的税负。
2. 增强竞争力：营改增前，不同地区的营业税率不同，导致不同企业在税收方面存在明显的不公平。
营改增后，服务业企业的增值税率在全国范围内一致，这增强了企业的竞争力和公平性。
3. 促进服务业的发展：营改增对服务业的税改是对服务业发展的重要支持和推动，减轻税负和提高竞争力对服务业企业的发展有积极的作用。
4. 加强税收管理：营改增后，增值税的征收范围扩大，可以涵盖更广泛的产品和服务领域，加强税收管理，减少逃税行为，维护市场秩序。
因此，营改增对服务业的影响是积极的，可以促进服务业的发展和创新，提高企业的竞争力和税收透明度，进一步推动国家经济的发展。
“营改增”对鉴证服务业纳税的影响
中图分类号 ：Ｆ ８ １ ２ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ ４ — ５ ０ ７ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ － ０ ０ ７ １ — ０ ３ ＤＯＩ ：１ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ４ — ５ ０ ７ ８ ． ２ ０ １ ３ ． ０ ６ ． ０ ２ ３
据 和征 收方 式 不 同 ，对鉴 证 服务 业 不 同类 型 的纳
税人 的影响也不同 ，我们分别从小规模纳税人和 般纳税人的角度讨论其影响。
一
一
、
对鉴 证服 务业 小规 模纳税 人 的影 响
根据 我 国鉴证 服务业 的发 展状 况 ， 业 务 收入在
５ ０ ０ 万元 以下的鉴证服务企业 占绝大多数 ， 一般情 况下 ， 这些鉴证服务企业都将成为小规模纳税人。 改为增值税后 ， 鉴证服务业的小规模纳税人缴 纳增值税 、 城市维护建设税 、 教育费附加 、 价格调 控基金 ， 这几项税费 占含税营业收入的 ３ ． ２ ４ ５ ％。 具 体计算如下 ：
５ ． ６ ４ ％一 ０ ． ５ ６ ４ ％＝ ５ ． ０ ７ ６ ％
的２ ． ９ １ ％。
３ ％ｘ （ １ － ３ ％） ＝ ２ ． ９ １ ％
双方 共节税小 规模 纳税人含 税 的营业 收入 ５ ． ２ ４ ％， 可见 ， “ 营改增” 后， 减税幅度很大。 以晋城某税务师事务所为例 ， ２ ０ １ ３ 年８ 月份 增值税应税收人为 １ ４ ３ ０ ０ ０ 元， 企业所得税税前扣 除项 目为 １ １ ４ ８ ５ ０ 元（ 不含税金及附加） 。 表１ 为纳税人相关数据对 比：
会计学专业 从会计学角度分析营改增对服务业的影响
题目：从会计学角度分析营改增对服务业的影响目录摘要 (1)Abstract (1)一、绪论 (1)（一）研究背景及意义 (1)（二）相关理论概述 (2)（三）研究的内容及方法 (3)（四）研究重点与难点 (3)二、“营改增”对服务业会计核算前后对比 (4)三、“营改增”对服务业财务管理的影响 (5)（一）影响企业的纳税处理 (5)（二）影响企业财务报表 (5)（三）影响企业发票管理 (5)四、“营改增”政策下加强企业财务管理的对策 (6)（一）加强纳税策划 (6)（二）创新记账流程 (6)（三）健全会计内部控制 (7)（四）完善定价机制 (7)五、结论 (7)致谢 (7)参考文献 (7)从会计学角度分析营改增对服务业的影响摘要：经济发展新态势下，市场经济结构以及经济发展方式发生着巨大的改变，“营改增”政策顺时而行，在很大程度上起到了推动经济发展的作用。
“营改增”政策对现代服务业的会计核算以及财务管理方面有着极大影响，一方面“营改增”政策的实施会促使部分企业实现结构性的减税，另一方面也会使得一些企业的税负增加，在此环境下，本文将从会计学角度出发探究营改增为服务业所带来的影响，并针对性的提出加强企业财务管理的对策，以期为相关企业提供有价值的参考。
关键词：营改增；服务业；财务管理；对策Changed to increase the impact on the service sectorfrom the perspective of business accounting Abstract：Under the new situation of economic development, market structure and economic development of the economy is undergoing tremendous change, "Camp changed by" policy along the lines sometimes, to a large extent played a catalytic role in economic development. "Camp changed by" policy has a great impact on the accounting and financial management aspects of modern service industry, on the one hand, "Camp changed by" implementation of the policy will encourage some companies to achieve structural tax cuts, on the other hand also makes some corporate tax increase in this environment, this article will explore the accounting perspective camp changed to increase the impact of the service sector brought, and put forward specific measures to strengthen corporate financial management, with a view to related businesses to provide valuable reference.Keywords:camp changed to increase; services; financial management; countermeasure一、绪论（一）研究背景及意义“中国制造”与“中国智造”的转型过程中，第三产业是极为重要的力量，是不容忽视的经济增长点，现代服务业凭借多元化、高附加值、高智力等特点更是成为我国经济转型升级的巨大动力，由此，相关支持现代服务业的政策支持不断推出，其中，为顺应服务业在新时期的发展，国务院与2012年1月1日期开始由点到面的推行对现代服务业的营业税征收改为征收增值税，也就是大家常说的“营改增”，以解决现行的税制征收过程中出现的对服务业重复征税的困境。
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持续发展。出于改革的需求，我 国 于 2 0 1 6 年 5 月
1 日 起 全 面 实 施 营 业 税 改 征 增 值 税 （以下简称
“ 营改增” ）试点。
营 改 增 是 适 应 新 时 期 转 变 经 济 增 长 方 式 、调
整经济结构的税收改革政策。“ 营改增” 的推行，
有 利 于 健 全 我 国 税 收 制 度 ，解 决 货 物 和 劳 务 税 制
XUYaochenxi
(Financial Division, Kunming Metallurgy College, Kunming 650033, China)
Abstract ：Executive meeting of the State Council has decided to comprehensively promote the refo
gam to replacethe business tax with value-added tax, thus business tax thoroughly withdraws from the his torical stage. On the occasion of this major tax reform, how to deal with it has become top priority for au thentication and consultation service industry. This paper analyzes changes of before and after “replace the business tax with value-added tax”in an accounting firm. Taking an accounting firm as an example, this thesis compares tax differencesbetween small-scale taxpayers and general taxpayers, and puts forward cor responding suggestions onhow to cope with the reform on the basis on analysis and comparison.
例 ，对小规模纳税人及一般纳税人的税负差异进行比较，并在分析和比较的基础上就会计师事务所如何应对营
改增提出了针对性的建议。
关 键 词 ：营改增；鉴证咨询服务；税负
中 图 分 类 号 ：F253.7
文 献 标 识 码 ：A
文章编号：1009 - 0479 - (2017)02 - 0090 - 05
The Analysis of the Impact of Replacing the Business Tax with Value-added Tax on Authentication and Consultation Service Industry
第2 期
徐垚晨溪：营改增对鉴证咨询服务业的影响之浅析
91
从定量和定性两方面分析营改增对鉴证咨询服务 行 业 的 影 响 ，并 有 针 对 性 地 提 出 几 点 建 议 。
(税 率 为 5 % ) 变 更 为 缴 纳 增 值 税 ，增值税税率 有 3 % 、6 % 两 种 。增值税小规模纳税人适用3 %
Key words：replacing business tax with value-added tax ；authentication and consultation service; tax
burden
〇 引言
2 0 世 纪 9 0 年 代 ，我 国 通 过 分 税 制 改 革 ，确
立 了 增 值 税 和 营 业 税 两 税 并 存 的 税 制 格 局 ，第 二 产 业 （不含建筑业）属于增值税的征税范围，第 三 产 业 的 大 部 分 行 业 （包括鉴证咨询服务业）则 属于营业税的征税范围。随着社会经济的不断发 展 ，以行业划分税制的做法， 日渐显现出其内在 的 不 合 理 性 和 缺 陷 （如 重 复 征 税 、抵 扣 不 连 续 等 ），阻碍了 产 业 结 构 升 级 ，制约了社会经济的
第 33卷 第 2 期 2017年 4 月
昆明冶金高等专科学校学报
Journal of Kunming Metallurgy College
d o i：10.3969/j .issn .1009 - 0 4 7 9 . 2 0 1 7 . 0 2 . 0 1 9
Yol.33 No.2 Apr. 2017
营改增对鉴证咨询服务业的影响分析
徐篧晨溪
(昆明冶金高等专科学校财务处，云 南 昆 明 650033)
摘 要 ：国务院常务会议决定自2016 年 5 月 1 日起全面推进营改增试点，营业税彻底退出历史舞台，鉴证咨询
服 务 业 如 何 应 对 营 改 增 成 为 当 务 之 急 。通 过 对 会 计 师 事 务 所 营 改 增 前 后 的 变 化 进 行 分 析 ，以某会计 师 事 务 所 为
经济活动及有关资料进行鉴证并发表具有证明力 2.2. 1 对小规模纳税人的影响
1 鉴证咨询服务业概览
的 税 率 ，低 于 营 改 增 前 的 营 业 税 税 率 ；增值税 一 般 纳 税 人 适 用 6 % 的 税 率 ，高于营改增前的营
鉴证咨询服务包括鉴证服务、咨询服务和认 业 税 税 率 ，但 其 取 得 的 进 项 税 票 可 用 于 抵 扣 应
证服务。鉴证服务是指具有专业资质的单位，对 纳 税 额 。
体 系 中 Biblioteka 重 复 征 税 问 题 ，降 低 现 代 服 务 行 业 的 税
收 负 担 ，促 进 产 业 升 级 和 发 展 。
会计师事务所的审计业务属于现代服务行业 中的鉴证咨询服务行业，本 文 以 某 事 务 所 为 例 ，
收 稿 日 期 ：2017 -03 -09 作 者 简 介 ：徐 垚 晨 溪 （1983 - ) , 女 ，云南昆明人，会 计 师 ，经济学硕士，主要从事高校财务管理工作。