详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业或者个人通过虚构、隐瞒、篡改财务信息等手段，以追求个人或者组织利益而对财务报表进行不实记录的行为。
财务造假对企业及整个市场造成严重的伤害，因此，对财务造假进行分析和识别是非常重要的。
二、财务造假的常见手段1. 收入虚增：通过虚构销售额、提前确认收入等方式，使企业的收入看起来比实际情况要好。
2. 费用减少：通过隐瞒费用、将费用转移至其他账户等手段，降低企业的费用支出，使利润看起来更高。
3. 资产虚增：通过虚构资产价值、隐瞒资产负债等方式，使企业的资产看起来更多。
4. 负债虚少：通过隐瞒负债、将负债转移至其他账户等手段，降低企业的负债，使资产负债表更健康。
5. 利润控制：通过改变会计政策、调整计提准备金等方式，使企业的利润更加符合预期。
三、财务造假分析方法1. 比率分析：通过对企业财务指标的比较和分析，发现异常情况。
例如，比较企业的毛利率、净利率等指标与行业平均水平的差异，若差异过大，则有可能存在财务造假的情况。
2. 财务比较分析：通过对企业不同期间的财务报表进行比较，发现异常变化。
例如，对照企业的资产负债表、利润表等报表，若某项指标在短期内浮现异常波动，可能存在财务造假的嫌疑。
3. 现金流量分析：通过对企业现金流量表的分析，发现现金流量的异常变化。
例如，若企业的经营活动现金流量净额与净利润存在较大差异，可能存在财务造假的情况。
4. 会计政策分析：通过对企业会计政策的分析，发现是否存在变更或者调整。
若企业频繁变更会计政策，可能是为了掩盖财务问题，存在财务造假的可能性。
5. 外部线索分析：通过对企业的外部线索进行搜集和分析，发现潜在的财务造假行为。
例如，关注媒体报导、投资者的举报等，可以提供有价值的线索。
四、案例分析以某公司为例，通过对其财务报表的分析，发现以下异常情况：1. 收入虚增：公司的销售额在过去几个季度内呈现异常的增长趋势，与行业平均水平相比，增长率过高。
浅析如何识别企业财务造假
浅析如何识别企业财务造假企业财务造假是指企业故意误导投资者、金融机构和其他利益相关者关于其财务状况和业绩的行为。
财务造假不仅对企业和投资者产生影响，还会破坏市场秩序和信任。
因此，识别企业财务造假对于保障投资者权益和维护市场稳定至关重要。
以下是我对如何识别企业财务造假的浅析。
首先，关注财务指标的异常变动。
一般来说，财务造假的企业往往会通过对财务指标进行人为操作来掩盖真实的经营状况。
例如，如果一家企业的收入在短期内急剧上升，而没有与之相应的成本和费用增长，那么就有可能存在财务造假的嫌疑。
同样，如果企业的利润率远高于同行业平均水平，也需要警惕可能存在的财务造假行为。
其次，分析公司的财务报表和会计政策。
财务报表是企业财务状况和业绩的主要体现，而财务造假往往也是通过操纵财务报表来实现的。
因此，仔细分析公司的财务报表，特别是利润表、资产负债表和现金流量表，寻找其中的疑点和问题。
同时，还应该关注企业的会计政策和会计核算方式，特别是涉及到收入确认、费用计提、资产计量和减值准备等方面，因为这些是财务造假的常用手法。
第三，了解企业的经营模式和行业特点。
不同行业的企业有着不同的盈利模式和业务特点，了解企业所在的行业特点和经营模式，可以更好地判断其财务状况和业绩是否合理。
同时，还应该关注行业的整体经营状况和竞争格局，因为如果整个行业的财务指标普遍异常，那么很可能存在系统性的财务造假。
最后，关注外部信息和第三方评级机构的报告。
除了分析企业的财务报表和业绩，还应该关注企业的重要消息、公告和新闻报道等外部信息。
特别是关注外部评级机构对企业信用状况和风险评级的报告，他们通常会有更专业和独立的视角来评估企业的财务状况和财务造假的可能性。
总之，识别企业财务造假需要综合运用财务分析、行业了解以及关注外部信息等手段。
同时，还需要具备一定的专业知识和经验，并保持警惕和敏锐的观察力。
只有保持对财务造假的认识和警惕，才能更好地保护自己的投资利益，避免受到财务造假的损害。
财务造假如何识别财务舞弊
财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。
对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。
本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。
一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。
这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。
1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。
2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。
3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。
二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。
例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。
2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。
虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。
3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。
例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。
三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。
2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。
检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。
四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。
2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析
财务造假是指企业利用打假账、虚假财务报表、非法转移资产和重大资讯未予披露等
手段，在涉及企业的财务报表和财务状况等方面捏造、篡改事实，达到欺骗投资者、银行、监管部门、政府等各方的目的。
1. 打假账
打假账是企业虚假记账、揭示不实账目，采用虚假单据、事实和输入数据等来误导会
计处理，从而使企业的财务报表呈现虚假的真实状况。
2. 虚假财务报表
虚假财务报表是指企业在编制财务报表的过程中，对账务、资金等虚报、隐报、勾兑、错报或其他虚假处理，虚假的财务报表既可以包括了虚假的资产、负债、权益、利润、资
金流等核心财务指标。
3. 非法转移资产
非法转移资产是指企业将企业资产或所得财产通过出售、急于变现、内部交易等方式
非法转移，使得企业的实际资产减少，以此掩盖企业真实的财务状况。
对策分析
1. 建立健全财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，严格财务程序和规范的会计处理，以保证
账目的真实性。
2. 建立完善的内部控制制度
建立完善的内部控制制度，在会计处理和会计核算上严格实施复核和监督，防止员工
和管理人员的腐败行为。
3. 提高财务人员素质
提高财务人员的素质和水平，加强财务人员的职业道德和責任感，对员工进行定期的
财务知识与职业培训，加强财务人员的学术研究，提高财务人员的素质水平。
4. 加强财务监管和审计
加强对企业财务的审计和监管，建立财务监督机制，及时发现和纠正企业财务造假行为，解决财务管理弊端，推进规范企业财务管理，提高企业社会责任感。
财务造假分析
财务造假分析引言概述：财务造假是指企业在财务报表中故意误导投资者、债权人和其他利益相关方，通过虚增收入、减少费用或者隐藏负债等手段，使企业的财务状况看起来更好或者更稳定。
财务造假是一个严重的违法行为，不仅伤害了企业的声誉，也对投资者的利益造成为了严重损失。
本文将从四个方面分析财务造假的特点和常见手段，以匡助读者更好地识别和预防财务造假行为。
一、财务指标异常波动1.1 收入异常增长：财务造假往往通过虚增收入来掩盖真正的业务状况。
企业可能通过虚构销售合同、虚假销售凭证或者虚增销售数量等手段来增加收入。
投资者应该关注企业收入的增长速度是否与行业平均水平相符，是否存在异常波动。
1.2 利润率异常波动：财务造假通常会导致企业的利润率异常波动。
企业可能通过虚增收入或者减少费用来提高利润率。
投资者应该关注企业的毛利率和净利率是否与行业平均水平相符，是否存在异常波动。
1.3 现金流量异常：财务造假可能导致企业的现金流量异常。
企业可能通过虚增收入或者推迟支付账款等手段来改善现金流量表现。
投资者应该关注企业的经营活动现金流量是否与净利润相符，是否存在异常波动。
二、财务报表的不一致性2.1 资产负债表的不一致性：财务造假可能导致企业的资产负债表不一致。
企业可能通过虚增资产或者隐藏负债来掩盖真正的财务状况。
投资者应该关注企业的资产负债表是否合理，资产和负债的比例是否符合行业平均水平。
2.2 利润表和现金流量表的不一致性：财务造假可能导致企业的利润表和现金流量表不一致。
企业可能通过虚增收入或者推迟支付账款等手段来改善利润表和现金流量表的一致性。
投资者应该关注企业的利润表和现金流量表是否一致，是否存在异常差异。
2.3 财务报表的审计意见：财务报表的审计意见是评估财务报表真实性和合规性的重要依据。
投资者应该关注企业的财务报表是否得到独立审计机构的审计，并关注审计意见的内容和结论。
三、内部控制和公司管理3.1 内部控制体系：财务造假往往与企业的内部控制体系有关。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在编制财务报表时，故意篡改、隐瞒或虚构交易、账目等信息，以达到误导投资者、隐瞒真实财务状况的目的。
财务造假对企业和投资者都会带来重大的负面影响，因此，对财务报表进行准确的分析和判断，是保护投资者权益、维护市场秩序的重要环节。
二、财务造假的常见手段1. 收入操纵：企业通过虚构销售收入、滞后确认收入等手段，夸大企业的盈利能力。
2. 费用隐瞒：企业通过虚增费用、转移费用等手段，减少企业的盈利能力。
3. 资产虚增：企业通过虚构资产、夸大资产价值等手段，提高企业的净资产规模。
4. 负债隐瞒：企业通过隐瞒负债、转移负债等手段，减少企业的负债规模。
三、财务造假分析方法1. 财务比率分析通过对企业的财务比率进行分析，可以发现财务造假的痕迹。
例如，企业的盈利能力指标是否与行业水平相符，企业的偿债能力指标是否合理等。
2. 财务报表分析对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行综合分析，查找是否存在异常的科目和数据。
例如，资产负债表中是否存在虚增的资产，利润表中是否存在异常的收入和费用等。
3. 财务风险分析通过对企业的财务风险进行评估，可以判断企业是否存在财务造假的可能性。
例如，企业的财务杠杆比率是否过高，企业的现金流是否稳定等。
4. 财务数据比对将企业的财务数据与行业平均水平进行比对，查找是否存在异常。
例如，企业的盈利能力是否远高于同行业企业，企业的成本费用是否远低于同行业企业等。
四、财务造假分析案例以某上市公司为例，该公司在过去几年中连续实现了高速增长的业绩，引起了市场的关注。
我们对该公司的财务报表进行了详细分析，发现以下几个异常情况：1. 收入操纵：该公司的销售收入增长速度明显高于同行业企业，且销售收入与现金流量不匹配，存在虚构销售收入的可能性。
2. 费用隐瞒：该公司的管理费用和销售费用较低，与同行业企业相比存在较大差距，可能存在费用隐瞒的情况。
3. 资产虚增：该公司的资产负债表中，固定资产和无形资产的增长速度远高于同行业企业，资产负债比率较低，存在资产虚增的可能性。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是一种会计违规行为，它包括一系列不诚实的手段，如虚增收入，隐瞒负债，夸大资产价值以及伪造公司财务报告等。
这些行为对企业的声誉、信誉和经济状况产生恶劣影响。
因此，采取措施防止财务造假关系到企业的可持续发展。
一、财务造假手段1.虚增收入：企业经常会虚增营业收入，以使财务报告显示企业盈利。
虚增收入可以通过多种手段来实现，比如通过压缩营业成本，提高销售价格和数量，以及将其他收入包括在营业收入中等。
2.隐藏负债：企业在出现财务困难时，往往会隐瞒负债和负面信息，用虚假的账面显示企业实际财务状况。
例如企业可能通过拖延账款支付来隐瞒应付账款，将应付的债务转化为长期借款等。
3.夸大资产价值:企业可能通过夸大资产价值来掩盖实际亏损。
例如企业可能收购其他公司并将高估的资产纳入财务报告，或通过虚假会计来估值固定资产和存货等。
4.伪造财务报告：企业为了隐藏实际财务状况，可能会伪造不实的财务报告来符合投资者的预期，如编造收入、盈利等数据，来掩盖企业的亏损状况。
二、防止财务造假的对策1.建立有效内部控制体系：企业应建立稳健的内部控制体系，明确职责，确保各项制度的落实和运作，使财务信息真实透明。
例如，应及时核实财务信息，强化现场管理，确保信息的正确性和真实性。
2.加强经营管理：企业要加强经营管理，提高经营水平，增强竞争力。
通过经营管理的改善，提高企业收入的稳定性和可预测性，减少虚增收入的可能性，令企业更加稳健和可持续。
3.加强会计监管：会计监管是防止财务造假的重要手段，应加强会计审计和监管，规范资产、负债、成本、收益核算的权责，及时发现并纠正财务问题，严格尽职调查和审计程序，防止阴阳合同、利益输送等行为。
4.加强公司治理：企业应加强公司治理，明确权利和责任，健全监督机制。
令高管层行事入法，保证财务信息真实透明，盈利核算正确，这样才能建立可信的商业信誉，吸引更多优秀投资者。
总结：实施以上措施，企业能够增强财务直觉，改善企业的信誉，并保证财务报告真实透明。
财务造假的识别方法
财务造假的识别方法财务造假是指企业在财务报表中故意虚增或掩盖负面信息，以误导股东、投资者或监管机构。
财务造假行为严重影响了市场的公平性和透明度，因此识别财务造假成为投资者和监管部门的重要任务。
下面将介绍一些常见的财务造假识别方法。
1.财务比率分析：财务比率是了解企业财务状况的重要工具之一、通过对企业的财务比率进行分析，可以发现潜在的财务造假迹象。
例如，企业的盈利能力比率和营运能力比率是否与同行业的公司相比存在异常差距，企业的现金流量是否与净利润存在明显不符等。
2.财务报表分析：财务报表分析是通过对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表进行详细研究，从中找出可能的财务造假迹象。
例如，资产负债表中的资产减值准备、应付账款和应收账款的变化等项目是否存在异常；利润表中的营业收入和费用的变化是否合理；现金流量表中的经营活动现金流量与净利润的关系是否一致等。
3.财务时间序列分析：财务造假常常伴随着一些特征的时间序列。
通过对企业财务数据的时间序列分析，可以发现财务报表中不正常的波动或异常变化。
例如，企业的盈余增速是否呈现不合理的震荡，项财务指标是否在报告期间出现突然上升或下降等。
4.内部控制评估：财务造假往往依赖于企业内部控制的弱点和漏洞。
评估企业的内部控制体系，尤其是风险管理和财务报表制度，可以帮助发现财务造假的可能性。
例如，内部控制是否完善、流程是否规范、岗位职责是否明确等。
5.财务信息披露评估：财务信息披露是企业对外沟通的窗口，对投资者和监管机构来说具有重要意义。
评估企业的财务信息披露的真实性和准确性，包括年度报告、中期报告和公告等，可以发现财务造假的痕迹。
例如，企业是否存在披露信息不完整、不一致、有误导性等问题。
除了以上方法，还可以通过调查研究、公开信息搜集、与业界专家交流等方式，结合多方面信息和证据进行综合判断。
需要强调的是，财务造假具有一定的隐蔽性，没有一种方法能够百分之百地识别出财务造假行为，因此识别财务造假需要慎重和谨慎。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业为了达到某种目的，通过伪造财务数据、虚报或隐瞒财务信息等手段来欺骗投资者、债权人和合作伙伴等利益相关方的行为。
财务造假不仅损害了企业的声誉，也会对投资者和债权人造成实质性损失，甚至影响整个市场的正常运行。
及早发现和防范财务造假至关重要。
本文将对常见的财务造假手段和对策进行分析，以期提高各方对财务造假的预防意识和风险识别能力。
一、财务造假手段1. 虚报收入：企业通过虚构销售业务或未实际发生的销售交易来夸大收入规模，以美化业绩。
虚报收入是一种常见的财务造假手段，往往会掩盖企业实际经营状况，误导投资者和债权人。
2. 虚假支出：企业通过虚构支出、夸大成本等手段来减少利润，以逃避纳税或规避盈利分成等责任，或者为了获取政府补贴和其他利益。
该类财务造假手段也是造成企业财务数据失真的重要原因。
3. 虚增资产：企业通过对资产进行伪造或虚增，夸大企业实际资产规模，以获取更多的贷款、融资或投资，或者掩盖企业资产负债表的真实情况。
4. 会计政策选择：企业通过变换会计政策、调整会计估计以及其他会计手段来规避或掩盖某些业务的真实财务状况，以夸大盈利或掩盖亏损。
5. 内部控制缺陷：企业内部控制制度设计不合理、执行不到位、监督不力，造成对账目记录和财务报告的不准确性，给财务造假借口和便利。
二、财务造假的对策分析1. 强化内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理、会计核算、财务监督等方面。
加强对员工的培训，提高其对内部控制的重视和执行力度，提高整体风险管控能力。
2. 加强审计监督：企业应定期邀请独立第三方机构进行审计监督，对企业的财务报告、会计核算等方面进行全面审核，发现并纠正存在的问题。
3. 加强公司治理：建立健全的公司治理结构和机制，明确各级管理人员的责任范围和管理权限，加强对管理人员的考核评估和激励机制，减少管理人员的权力滥用和腐败行为。
4. 科技手段应用：利用信息技术手段，建立完善的财务信息系统和风险预警系统，加强对财务数据的实时监测和追踪，及时发现和防范不正常的财务变动和行为。
财务造假的常见手法
财务造假的常见手法财务造假是指企业为了谋取不正当利益，通过操纵财务数据、虚构交易等手段，对外界和投资者提供虚假的财务信息。
财务造假不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和投资者利益造成了严重影响。
在实际操作中，财务造假有许多常见的手法，下面将介绍一些常见的财务造假手法及其特点。
一、收入虚增1. 虚构销售额：企业通过虚构销售额来增加营业收入，从而使企业的业绩看起来更好。
这种手法通常是通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式来实现的。
2. 延迟确认成本：企业可以通过延迟确认成本的方式，将本期应确认的成本延后到下期确认，从而增加本期的利润。
这种手法虽然不是直接虚增收入，但可以通过减少成本来达到类似的效果。
3. 虚构收入确认时间：企业可以通过虚构收入确认时间的方式，将下期的收入提前到本期确认，从而增加本期的收入。
这种手法通常是通过调整会计准则中的收入确认原则来实现的。
二、费用虚增1. 虚构费用支出：企业可以通过虚构费用支出的方式，增加本期的费用支出，从而减少本期的利润。
这种手法通常是通过虚构采购合同、虚构费用报销等方式来实现的。
2. 提前确认费用：企业可以通过提前确认费用的方式，将下期应确认的费用提前到本期确认，从而减少本期的利润。
这种手法通常是通过调整会计准则中的费用确认原则来实现的。
三、资产虚增1. 虚构资产价值：企业可以通过虚构资产价值的方式，增加企业的资产规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。
这种手法通常是通过虚构资产估值、虚构资产折旧等方式来实现的。
2. 资产减值准备不足：企业可以通过不足的资产减值准备来掩盖资产价值的下降，从而保持资产负债表的总资产不变。
这种手法通常是通过调整资产减值准备的计提标准来实现的。
四、负债虚减1. 虚构负债减少：企业可以通过虚构负债减少的方式，减少企业的负债规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。
这种手法通常是通过虚构负债减值、虚构负债摊销等方式来实现的。
财务造假手段与识别方法
财务造假手段与识别方法【导语】财务造假一直是社会各界关注的焦点问题，它不仅损害了投资者利益，也破坏了市场秩序。
本文将详细解析财务造假的常见手段，并探讨如何识别这些不法行为。
【正文】一、财务造假手段1.虚增收入：企业通过虚构销售业务、提前确认收入等手段虚增收入，以提高利润。
2.少计费用：企业通过少计提坏账准备、少计折旧和摊销等手段，降低费用，提高利润。
3.虚假交易：企业通过关联方交易、虚假采购等手段，实现资金的体外循环，达到虚增收入和利润的目的。
4.资产负债表日后调整：企业通过在资产负债表日后调整会计事项，如提前确认收入、推迟结转成本等手段，人为调节利润。
5.隐瞒负债：企业通过不披露或隐瞒负债，降低负债水平，提高资产质量。
6.虚增资产：企业通过虚增应收账款、存货等资产，提高资产总额，美化财务报表。
7.会计政策滥用：企业通过滥用会计政策，如改变固定资产折旧方法、存货计价方法等，调节利润。
二、财务造假识别方法1.分析财务比率：通过分析财务比率，如毛利率、净利润率、资产负债率等，发现异常波动，进而挖掘财务造假的可能性。
2.对比行业数据：对比同行业企业的财务数据，如收入、利润、费用等，若某企业数据明显偏离行业平均水平，需引起关注。
3.审查关联交易：关注企业关联交易的合理性、公允性，是否存在虚假交易、利益输送等行为。
4.查看审计报告：审计报告中对企业财务状况的描述、审计意见等，可提供识别财务造假的线索。
5.研究会计政策：分析企业会计政策是否合理、稳定，是否存在滥用会计政策调节利润的情况。
6.关注现金流量：现金流量是企业财务状况的真实反映，关注现金流量表中投资、筹资、经营等活动的现金流量，识别财务造假。
7.深入了解企业业务：了解企业业务模式、市场竞争状况等，判断财务数据的合理性。
【结语】财务造假不仅损害投资者利益，还破坏市场秩序。
通过以上分析，我们可以更好地识别财务造假行为，为投资决策提供有力支持。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在编制财务报表过程中，通过虚构交易、隐瞒重要信息或者利用会计漏洞等手段，对财务报表进行篡改，以达到误导投资者、获取不当利益的目的。
本文将对财务造假进行详细分析，包括造假手段、影响因素以及如何识别和预防财务造假。
二、造假手段1. 虚构交易：企业通过虚构销售、采购等交易，增加收入或者减少成本，从而提高利润水平。
2. 收入确认滞后：企业将实际收入推迟确认，以延后成本的计提，从而使利润水平看起来更好。
3. 资产负债表突出：企业通过虚增资产或者虚减负债，使财务状况看起来更好。
4. 利润控制：企业通过改变会计政策、调整会计估计等手段，改变利润的计算方法，从而达到控制利润的目的。
三、影响因素1. 经济环境：在经济不景气的情况下，企业面临利润下滑的压力，可能会采取财务造假手段来掩盖实际情况。
2. 管理层压力：企业管理层为了满足股东、投资者的期望，可能会通过财务造假来提高企业的业绩表现。
3. 财务指标考核：一些企业的薪酬制度与财务指标挂钩，为了获得更高的奖金或者股权激励，管理层可能会采取财务造假手段。
4. 法律监管不力：监管部门对企业的财务报表审核不严格，或者对财务造假行为处罚不力，容易导致企业产生财务造假行为。
四、识别财务造假1. 财务比率分析：通过分析企业的财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，发现与行业平均水平或者历史数据相差较大的企业，可能存在财务造假的风险。
2. 财务报表分析：对企业的财务报表进行细致分析，关注异常变动的科目，如收入、费用、资产、负债等，发现不合理的调整或者重要信息的缺失，可能是财务造假的迹象。
3. 内部控制审计：对企业的内部控制制度进行审计，发现存在的风险点和漏洞，从而预防和识别财务造假行为。
五、预防财务造假1. 建立健全内部控制制度：企业应建立完善的内部控制制度，明确责任分工，加强对财务报表的审计和核查，防止财务造假行为的发生。
2. 加强法律监管：监管部门应加强对企业的财务报表审核，提高违法行为的处罚力度，增加财务造假的成本和风险。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在财务报表中故意误导投资者、股东和其他利益相关方，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等手段，使企业的财务状况看起来更好或更稳定。
财务造假不仅损害了投资者的利益，也对市场秩序和经济稳定造成了严重威胁。
因此，对财务造假进行分析和识别具有重要意义。
二、财务造假的常见手段1. 收入虚增：企业通过虚构销售合同、虚假销售凭证等手段，虚增销售收入。
2. 费用减少：企业通过虚构费用凭证、虚报资产减值损失等手段，减少费用支出。
3. 资产减值减少：企业通过虚构资产减值准备、虚报固定资产价值等手段，减少资产减值损失。
4. 隐藏负债：企业通过虚构关联交易、虚报债务减少等手段，隐藏负债。
三、财务造假的影响1. 投资者利益受损：财务造假会误导投资者对企业的真实财务状况进行判断，导致投资者的利益受到损害。
2. 市场秩序扰乱：财务造假会扰乱市场秩序，破坏市场的公平竞争环境，影响市场的有效运行。
3. 经济稳定风险增加：财务造假可能导致企业经营不善，甚至破产，给整个经济系统带来不稳定因素。
四、财务造假的分析方法1. 财务比率分析：通过对企业的财务比率进行分析，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，发现异常变化的指标可能是财务造假的信号。
2. 财务报表分析：对企业的财务报表进行详细分析，比较历史数据和行业平均水平，寻找不合理的数据或趋势，发现财务造假的痕迹。
3. 内部控制审计：对企业的内部控制制度进行审计，评估其有效性和完整性，发现潜在的财务造假风险。
4. 外部调查与举报：通过调查企业的供应商、客户、竞争对手等利益相关方，了解企业的真实情况，同时鼓励员工和公众举报财务造假行为。
五、财务造假的防范措施1. 建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审计和监督。
2. 加强对财务人员的培训，提高其财务造假意识和风险防范能力。
3. 强化外部审计的独立性和专业性，加强对上市公司的监管力度。
4. 鼓励公众参与监督，建立举报财务造假的渠道和奖励机制。
财务造假手段与特征分析
财务造假手段与特征分析一、引言财务造假是企业经营过程中不可避免的问题之一，虽然政府和监管部门采取了很多措施来防范和制止财务造假的情况，然而，这些努力在实践中并没有完全实现预期的效果，财务造假依然时有发生。
本文将对财务造假的手段和特征进行分析，以期让广大企业了解并警惕财务造假行为。
二、财务造假的手段财务造假事实上非常多样化，可以使用各种手段来达到欲达到的目的，主要包括以下几种：1. 收入操纵。
企业通过虚构销售收入或将未来的收入提前计入当期收入，甚至在末期公布大量新产品和订单，为了增加当期收入，这些手段可能会导致企业财务数据出现大幅度的波动。
2. 费用欺诈。
企业可以将夸大和虚构的费用计入当期财务报表，以达到隐藏并降低企业利润和纳税责任的目的，让财务报表看起来更加健康和可靠。
3. 资产虚增。
企业可能通过虚构资产提高企业偿债能力和获得信贷支持，企业也可能在计算资产时使用不等式方法将较低的数值调整到适当的数值，以使企业更加具有吸引力。
4. 负债和递延收益的隐瞒。
企业可能将重大负债和递延收益隐藏在大额数据的基础上，甚至可能忽略某些应计项目，而对企业的短期和长期财务健康产生影响。
5. 珂得重储备。
企业可能安排或录入过高或虚假的坏账准备来应对各种潜在风险或损失，从而使企业的利润看起来更加健康和可靠。
三、财务造假的特征了解财务造假的特征可以有助于企业及时发现和纠正财务造假行为，下面我们重点分析一下财务造假的特征：1. 记账期不规范。
财务造假通常会使财务报表之间的数据出现较大的误差，例如收入高而费用低的财务数据，因此，财务造假手段通常是导致企业财务数据晦涩难懂、极其相互矛盾和不透明。
2. 财务数据多年来波动大。
企业的财务数据长期波动往往是财务造假的一个明显标志，因为财务造假通常是暂时性的，经济效益短期内大幅波动是非常明显的，所以一旦发现企业的财务数据波动很大，就应当谨慎对待。
3. 业绩异于同行。
如果企业的业绩明显低于同行业的平均水平，而且该企业又没有相关的经济扩张或行业结构调整，那么就有可能是财务造假的结果。
财务造假分析
财务造假分析一、引言财务造假是指企业在编制和披露财务报表时，故意采取欺诈手段，对财务数据进行虚增或者虚减，以达到误导投资者、隐瞒真实经营状况的目的。
本文旨在详细分析财务造假的常见手段、影响因素以及如何识别和预防财务造假。
二、财务造假手段1. 收入虚增企业通过虚构销售合同、虚假收入确认等手段，将本不存在的收入计入财务报表。
例如，虚构销售额、虚构销售合同等。
2. 资产虚增企业通过虚构资产减值准备、虚构资产增值等手段，将本不存在或者价值低于报表金额的资产计入财务报表。
例如，虚构应收账款、虚构固定资产等。
3. 负债虚增企业通过虚构负债、虚构费用等手段，将本不存在或者金额低于实际情况的负债计入财务报表。
例如，虚构对付账款、虚构负债准备等。
4. 费用虚减企业通过延后费用确认、虚构费用减少等手段，将实际发生的费用减少或者推迟计入财务报表。
例如，虚构费用减少、虚构资产减值准备等。
5. 利润转移企业通过虚构关联交易、虚构利润转移等手段，将实际利润转移至他方，以减少或者避免纳税和披露真实利润情况。
例如，虚构关联交易、虚构投资收益等。
三、财务造假的影响因素1. 经济环境经济环境的不稳定性和不确定性会增加企业财务造假的风险。
例如，经济低迷时企业利润下滑，可能会采取财务造假手段来掩盖真实经营状况。
2. 公司管理公司管理的不完善和内部控制的缺失是财务造假的重要因素。
例如，缺乏独立董事监督、内部控制制度不健全等都会增加财务造假的可能性。
3. 利益驱动企业为了追求高利润、提高股价等利益驱动因素，可能会采取财务造假手段。
例如，为了满足投资者的期望，企业可能会虚增利润。
4. 审计监管审计监管的不力和审计师的失职也是财务造假的因素之一。
例如，审计师对企业财务报表的审计不够严谨，未能发现财务造假的痕迹。
四、识别和预防财务造假1. 强化内部控制企业应建立健全的内部控制制度，包括风险管理、审计和监督机制等，以防止和发现财务造假行为。
2. 加强公司管理企业应完善公司管理结构，加强董事会的监督和决策能力，提高透明度和问责制度，减少财务造假的机会。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在编制财务报表时，通过虚构交易、隐瞒损益、控制账目等手段，故意歪曲财务状况和经营成果，以达到误导投资者、蒙骗金融机构或者逃避税务等目的的行为。
财务造假对企业和投资者都会造成严重的经济损失和信誉风险。
因此，对财务报表进行准确的分析和评估，及时发现和预防财务造假行为，对于保护投资者利益和维护市场秩序具有重要意义。
二、财务造假的常见手段1. 虚构交易：企业通过编造不存在的交易，虚增收入或者减少成本，从而提高利润水平。
2. 虚增资产：企业通过虚构资产，如虚增应收账款、存货等，提高资产规模，增加企业信用。
3. 隐瞒损益：企业通过隐瞒损益，如延迟确认损失、提前确认收入等，掩盖真正的经营状况。
4. 控制账目：企业通过人为调整账目，如虚增费用、做假凭证等，改变财务报表的真实性。
5. 虚假陈述：企业通过虚假陈述财务报表，如误导性披露、虚假陈述业绩等，误导投资者和金融机构。
三、财务造假的影响1. 投资者利益受损：财务造假会导致企业财务状况和经营成果被虚假夸大，投资者在投资决策中容易受到误导，造成投资损失。
2. 金融风险加大：财务造假会影响金融机构对企业的信贷决策，增加金融风险，可能导致金融机构的损失。
3. 市场秩序受损：财务造假会破坏市场的公平、公正和透明，扰乱市场秩序，降低市场的信任度和稳定性。
四、财务造假分析方法1. 财务比率分析：通过对企业的财务比率进行分析，如偿债能力、盈利能力、运营能力等，可以发现财务造假的痕迹。
例如，财务造假可能导致企业的盈利能力异常突出，但偿债能力较弱。
2. 财务报表分析：对企业的财务报表进行详细分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，可以发现财务造假的迹象。
例如，虚构交易可能导致应收账款和销售收入的异常增长。
3. 内部控制审计：通过对企业的内部控制制度进行审计，发现财务造假的风险点和漏洞，提出相应的改进建议。
例如，内部控制不严密可能导致财务数据的控制和篡改。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业或者个人通过虚假的财务报表、会计记录等手段，对财务状况、经营成果、现金流量等进行篡改，以达到欺骗投资者、银行、监管机构等的目的。
财务造假对企业和市场的信誉造成严重影响，甚至可能引起金融风险。
因此，对财务造假行为进行分析和识别具有重要意义。
二、财务造假的常见手段1. 收入虚增：通过虚构销售收入、虚假报销等方式，夸大企业的盈利能力。
2. 费用虚减：通过减少费用支出、虚构资产减值损失等方式，减少企业的负债和损失。
3. 资产虚增：通过夸大资产价值、虚构资产增值等方式，提高企业的净资产规模。
4. 负债虚减：通过虚构负债减少、隐瞒债务等方式，降低企业的负债水平。
5. 现金流量虚假：通过虚构现金流量、隐瞒资金往来等方式，掩盖企业的真实经营状况。
三、财务造假的风险信号1. 盈利异常波动：企业盈利水平浮现大幅度的波动，与行业平均水平或者历史数据不符。
2. 财务指标异常：关键财务指标如净利润率、毛利率、资产负债率等与行业平均水平或者历史数据存在明显差异。
3. 现金流量异常：企业的现金流量状况与盈利能力不匹配，浮现现金流量大幅度减少或者负值的情况。
4. 高度关联交易：企业与关联方之间存在大量交易，交易金额巨大，交易价格不合理。
5. 财务报表异常：财务报表中存在不合理的会计处理、虚假交易等迹象。
四、财务造假的分析方法1. 财务比率分析：通过对企业的财务比率进行分析，如盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的比较，发现异常情况。
2. 财务报表分析：对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行详细分析，发现不合理的会计处理、虚假交易等迹象。
3. 财务指标趋势分析：对企业的财务指标进行趋势分析，观察其变化情况，发现异常波动的指标。
4. 关联交易分析：对企业与关联方之间的交易进行分析，包括交易金额、交易价格、交易对象等方面，发现不合理的关联交易。
5. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度是否完善，是否存在风险控制不力的情况，以及是否存在控制财务报表的可能性。
财务造假分析
财务造假分析一、概述财务造假是指企业或个人通过伪造、篡改或隐瞒财务信息，以达到欺骗投资者、债权人、监管机构等目的的行为。
对于企业而言，财务造假不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和透明度。
因此，及时发现和分析财务造假行为对于保护投资者权益、维护市场秩序具有重要意义。
二、财务造假的常见手段1. 收入虚增：通过虚构销售收入、收取未实际发生的款项等方式，使企业的收入看起来更高。
2. 费用虚减：通过虚构费用支出、少计费用等方式，使企业的成本看起来更低。
3. 资产虚增：通过虚构资产价值、将一部分负债转化为资产等方式，使企业的资产看起来更多。
4. 负债虚减：通过隐瞒债务、虚构债务减少等方式，使企业的负债看起来更少。
5. 利润操纵：通过调整会计政策、改变会计估计等方式，使企业的利润看起来更高。
三、财务造假分析方法1. 财务比率分析通过对企业的财务比率进行分析，可以发现财务造假的痕迹。
例如，收入增长率与行业平均水平相比是否异常高，利润率是否持续上升等。
2. 财务指标分析通过对企业的财务指标进行分析，可以发现财务造假的迹象。
例如，资产负债率是否异常低，现金流量是否与利润相符等。
3. 财务报表分析通过对企业的财务报表进行分析，可以发现财务造假的线索。
例如，关注收入和费用的结构是否合理，关注资产和负债的变动是否合理等。
4. 财务舞弊风险评估通过评估企业的财务舞弊风险，可以确定哪些企业更容易进行财务造假。
例如，关注企业的内部控制制度是否完善，关注企业的经营环境是否复杂等。
5. 财务舞弊调查在发现财务造假的初步线索后，可以进行深入的财务舞弊调查。
例如，对企业的财务记录进行核实，对关键人员进行访谈等。
四、案例分析以某公司为例，该公司在财务报表中虚增收入、虚减费用，以及虚增资产等手段进行财务造假。
通过财务比率分析，发现该公司的收入增长率远高于行业平均水平，利润率持续上升。
通过财务指标分析，发现该公司的资产负债率异常低，现金流量与利润不相符。
财务造假分析
财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在财务报表中故意虚构或者隐瞒信息，以达到误导投资者、隐瞒真实经营状况或者获取不当利益的目的。
财务造假对企业和投资者都带来巨大的风险和损失。
因此，对财务报表进行分析和检测，发现可能存在的财务造假行为，对于保护投资者权益和维护市场秩序至关重要。
二、财务造假的常见手段1. 收入虚增：通过虚构销售收入或者收入确认时间的调整来提高企业的收入水平。
2. 费用减少：通过虚构费用支出或者将费用转移至其他期间来降低企业的费用水平。
3. 资产虚增：通过虚构资产价值或者将资产转移至其他期间来提高企业的资产规模。
4. 负债虚减：通过虚构负债金额或者将负债转移至其他期间来降低企业的负债水平。
5. 利润调节：通过调整会计政策、会计估计或者会计处理方法来调节企业的利润水平。
三、财务造假的分析方法1. 财务比率分析通过比较企业的财务指标与同行业的平均水平，可以发现财务造假的痕迹。
常用的财务比率包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等。
如果企业的财务指标明显偏离同行业的平均水平，可能存在财务造假的嫌疑。
例如，如果企业的净利润率远高于同行业的平均水平，可能是因为虚构了收入或者降低了费用。
2. 财务报表分析通过对企业的财务报表进行详细分析，可以揭示财务造假的迹象。
关键要点包括：- 收入和费用的关系：分析销售收入与相关费用的变化趋势和比例是否合理，是否存在异常的关联关系。
- 资产和负债的关系：分析资产和负债的变化趋势和比例是否合理，是否存在异常的关联关系。
- 利润和现金流的关系：比较企业的净利润与经营活动产生的现金流量，是否存在明显的差异。
3. 赢余管理分析赢余管理是指企业通过选择会计政策、会计估计或者会计处理方法来调节赢余水平。
常见的赢余管理手段包括收入确认时间的调整、费用资本化、资产减值准备的调整等。
通过分析企业的会计政策和会计估计的变化，可以发现赢余管理的迹象。
四、案例分析以某上市公司为例，通过财务分析和比较，发现以下异常情况：1. 销售收入的增长远远高于同行业的平均水平，但与相关费用的变化趋势不一致，存在虚构销售收入的嫌疑。
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详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO 发行标准。
但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。
本文拟结合近年来查处的有关案例，剖析虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其各种演变情形探讨如何识别该类型的财务造假。
一、财务造假的逻辑发行人财务造假的目的一般都很明确，或使公司的财务指标，如利润、营业收入、资产规模等达到基本发行条件；或使公司的主营业务突出、业绩保持增长态势，争取更好的发行价格。
在此目的下，一些不符合条件的发行人采取虚构经济业务的方式进行财务造假，可以同时解决多个问题：一是公司的主营业务将变得十分突出；二是保持利润、收入、资产的同步增长态势；三是考虑了财务指标之间的关系，能保持各项财务指标的稳健性，不容易引起审计师和监管部门的注意。
在实际造假过程中，发行人首先会根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额，再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额，然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额，进而推导出虚假采购的金额；接着通过虚增资产的方式消化虚假毛利占用的资金；最后发行人会将造假金额分解到每个月份，安排人员具体实施。
二、造假的手法及演变虚构经济业务型造假是一个系统工程，涉及到的环节比较多，其中关键的环节有三个：一是虚构客户和供应商；二是虚构资金流与虚构经济业务相匹配；三是如何“消化”虚构毛利占用的资金。
（一）虚构客户和供应商的手法1、成立空壳公司或利用关联公司进行造假发行人在虚构客户和供应商时一般喜欢使用实际控制人控制的关联公司，或者成立一些空壳公司进行造假，如绿大地。
发行人经常使用其员工或亲属的名义注册一些空壳公司，并开立银行账户，这类公司几乎没有正常的业务，其存在的价值就是在虚构经济业务造假过程中扮演客户或供应商的角色。
由于其公章、账簿等实际掌控在发行人手中，造假极为便利。
但是，由于人员、注册资金、联系方式等各方面与发行人存在较为明显的关联，加上业务比较单一，很容易被识别或者被认定为关联交易，对于发行人来说风险比较大。
2、利用真实的客户和供应商造假由于空壳公司容易被发现，发行人对此进行了改进，即使用真实的客户和供应商造假，如万福生科等。
一方面，客户与供应商是真实的，与发行人之间不存在关联关系，发行人与客户和供应商之间存在真实的经济业务往来。
另一方面，发行人在真实交易基础上，伪造少部分虚假交易，有的在交易数量上做文章，有的在交易价格上做文章，虚虚实实，让人真假难辨。
造假过程中，部分客户、供应商与发行人之间可能存在串通，在资金划转、函证等方面为发行人提供便利。
如果客户、供应商不配合的话，发行人往往通过自己的关联公司进行资金划转，并伪造合同、出入库单据及收付款记录掩盖真实的资金来源和去向。
这种造假方式很隐蔽，真假混杂，不易识别。
但由于这种造假方式往往需要客户和供应商的配合，造假成本比较高，在客户和供应商不愿意配合的情况下，被识别的风险也比较高。
3、利用海外客户和供应商造假在近期查处的财务造假案件中，发行人大量利用海外客户或供应商进行财务造假。
一种情况是在国外成立关联公司或空壳公司，伪装成客户或供应商与发行人进行虚假交易；另一种情况是伪造与海外客户之间的合同，虚增销售价格，虚增的收入部分自行安排海外关联方付款。
这种造假手法隐蔽性更强，识别难度更大，其原因在于：一是国外合同与国内合同本身存在较大差别，难以识别真假；二是实地访谈、资金、工商资料调取成本较高，中介机构一般很少采取实地核查程序，监管机构则面临监管权限的问题，即使通过国外监管机构调取相关资料，也面临时间长、成本高、效果不理想等障碍；三是中介机构往往会将海关走访或函证结果作为有力证据，而实际上发行人报关缴税时使用的就是虚增后的数据，中介机构不仅发现不了问题，而且还会受其误导。
（二）虚构资金流的手法1、大量使用现金交易当发行人虚构的客户或供应商中存在大量自然人或个体户时，发行人往往大量采用现金支付供应商款项，收到个人款项时，则采取现金缴存的方式存入银行，如蓝田股份造假案等。
此种手法下，账面记录不能反映真实的资金来源和去向，而且难以进一步追查，给虚假采购和销售的认定带来巨大障碍。
但由于这种手法众所周知，在IPO审核中受到的质疑也较多，后来发行人都逐渐减少现金收付的比例，采取此种方式造假的空间受到挤压，逐步被其他手法取代。
2、伪造银行对账单及资金进出凭证为了使财务造假显得更真实可信，一些发行人通过伪造银行对账单、银行资金存取凭证等第三方证据的方式伪造资金进出轨迹，如绿大地早期的造假就是采用此种方式，后来在天丰节能案中也发现了此种造假方式。
采用此种方式，造假的成本比较低，且由于伪造的证据属于第三方凭证，证明效力比较强。
但是这种手法被发现的风险比较高，如果审计师严格按照审计程序执行函证程序，很容易被发现，除非银行愿意配合造假。
3、伪造“真实”的资金流，构建资金循环前两种虚构资金流的手法最大的缺陷在于其资金流本身是虚假的，所以很容易被识别，于是造假者对其加以改进，通过构建资金循环伪造“真实”的资金流，达到同时虚增收入、资产的目的。
这种手法的最大特点就是，所有的资金划转都是真实的，在银行都有据可查，但如果沿着资金进出的轨迹继续往前追查，就会发现资金实际是在循环转圈。
早期的造假，发行人往往直接采用银行资金划转的方式构建资金循环，资金进出轨迹比较清晰，收付款项往往能一一对应，因此只需要循着资金划转轨迹追查即可。
后来，发行人开始将大额资金拆散，或将其混入大量的真实资金划转中，通过多个不同公司或银行账户划转、归集，掩盖资金的对应关系和划转轨迹，给追查和认定都带来较大的困难。
此外，还有发行人通过银行承兑汇票背书、质押、或者直接篡改银行单据上的收付款人名称等方式掩盖或切断资金进出轨迹。
１）伪造或篡改银行收付款凭单发行人在通过真实的客户或供应商伪造交易时，很多时候并未取得客户和供应商的配合，仅是借其名义行造假之事。
在此情形下，发行人根据真实交易合同的要素自行伪造虚假的交易合同、进出库单据等原始凭证。
同时，为了配合虚构的交易，安排关联方进行资金划转，伪造真实的资金进出轨迹，但由于银行收付款凭单上会显示真实的收付款单位，为掩盖收付款单位与交易对手不一致的情形，发行人经常直接篡改银行收付款凭单上的收付款单位名称，或直接伪造假的收付款凭单，掩盖资金的真实来源和去向。
２）利用银行承兑汇票掩盖资金流转轨迹发行人可以不实际收付任何资金，仅通过银行承兑汇票的背书转让就可以完成资金流转。
发行人的关联方将收到的汇票经多次背书转让给发行人，发行人可以承兑或继续背书转让。
由于经多次背书，最终承兑人或出票人与发行人及其关联方可能无任何关系。
发行人在留存的原始凭证中只保留汇票复印件，最近一次背书转让复印件；在台账中仅登记前一手背书人、出票人和后一手被背书人的情况，因此当汇票承兑或背书出去之后，从发行人留存的财务资料中无法查看整个背书过程，从而无法识别发行人与其关联方之间的资金划转关系。
去银行查证背书过程时，只能在出票行或承兑行查证，其时间成本和经济成本都较高，而且查证背书过程的重要性往往会被审计师忽视。
３）利用银行信贷等业务切断资金循环关系发行人的关联方或供应商收到资金或商业汇票后，直接用于归还银行贷款、或作为保证金、或将汇票质押给银行用于开立银票或获得新的贷款，再经多次划转后流回发行人。
由于循环中加入了银行质押、还款、再放款的环节，在追查资金流向时很容易失去踪迹，也难以保证资金之间的对应关系，人为地切断资金流转轨迹。
（三）消化“虚构毛利占用的资金”的手法发行人如果虚增毛利，对应的必须有虚增的资金流入（没有资金流入时，须有虚增的资产挂账），这部分虚增的资金如何消化而不被发觉，是造假者面临的问题。
在实际造假过程中，造假者“消化”的方式多种多样，手法也是越来越隐蔽。
1、虚增银行存款最简单直接的方法就是通过伪造银行收付款凭证，银行对账单的方式虚增银行存款。
这种方式在早期为许多造假企业所采用，如绿大地造假案，但由于易被发现，目前较少有人采用。
2、虚增应收款项虚增应收款项是比较常见的做法之一。
这种方式下，虚增的毛利部分并没有实际资金流入，发行人将其挂账为应收账款。
这种手法的好处在于无须伪造资金进出轨迹，隐蔽性较高，但面临以下两个问题：一是长期挂账导致的账龄问题。
如果长期挂账，计提坏账准备比例很高，对利润有较大负面影响。
此外，长期挂账事项容易引起审计师的关注。
二是面临审计时函证结果与账面数据不一致的情形。
为了解决前一个问题，有的发行人将应收客户不同合同项下的款项裹在一起，让人不能一一对应，用新账还旧账，始终保持账龄在较短时间内；有的发行人采用张冠李戴的方式，将收到Ａ客户的资金记到Ｂ客户的名下（往往伴随篡改银行凭单），保证账面不出现长期未收回的款项；有的发行人在报告期末利用虚假商票冲抵应收款项，期后再转回，逃避坏账准备的计提。
为解决后一个问题，有的发行人提前跟客户串通，要求对方提供虚假的询证函；有的发行人利用审计师不严格执行审计程序的行为，直接伪造函证。
这种方式的弱点是随着造假规模越来越大，时间越来越长，应收账款的余额会越滚越大。
3、虚增存货在一些存货难以计价、难以盘点的行业，利用虚增存货来消化虚增资金是一种比较常见的做法。
当存货难以盘点时，虚增存货的主要方式是虚增采购数量，且往往是现金采购，让人无法追查资金去向，同时无法对即有存货进行盘点。
典型的案例就是进行水产养殖的蓝田股份财务造假案。
在存货难以计价时，部分发行人主要采用虚增价格的方式，如苗木的价格随树龄、树形、品种不同而有区别，且往往缺乏成熟的市场参考价。
在审计师对其价格有疑虑时，发行人容易找到辩解的理由且难以核实理由的合理性。
这种方式的弱点与虚增应收账款类似，随着造假规模越来越大，时间越来越长，存货的余额会越滚越大。
值得一提的是，笔者发现有发行人采取虚增存货＼虚减成本的方式来虚增利润。
发行人虚增存货的手法极为隐蔽，首先是在保持采购总金额一定的情况下，人为调高采购数量，调低采购单价；其次是调高投入产出比率，从而虚增产成品数量、降低产成品单位成本；通过这两种方式达到虚增存货，虚减成本从而虚增利润的目的。
4、虚增固定资产等长期资产在近年查处的一系列财务造假案件中，这种方式运用较多。
一种方式就是虚假采购固定资产、在建工程等长期资产，如天丰节能采用虚假向国外采购机器设备的方式。
另一种方式就是虚增资产的采购价格，发行人利用部分资产不存在公开活跃市场、难以取得公允价值的弱点，随意虚增资产购买时的价格。
（四）虚增收入、资产，构建资金循环下面以某发行人收购林地使用权为例，阐述发行人是如何通过设立空壳公司、构建资金循环，达到虚增收入、虚增资产的目的。