我国企业年金发展面临的难题探究_牛海
企业年金发展的困境与对策探讨
企业年金发展的困境与对策探讨企业年金是一种由企业为员工建立的退休保障计划，是中高收入群体退休金补充的重要途径，对于解决养老保险和社会救助的矛盾，促进劳动力转移和就业稳定等方面都具有重要意义。
但是，当前企业年金在发展过程中仍然面临一些困境，需要探讨对策，以推动其健康有序发展。
一、企业年金发展的困境1.发展基础薄弱。
目前，我国企业年金的发展还存在一些基础薄弱的问题，如从立法到实践的配套服务和管理机制尚不健全和完善，企业年金相对于其他退休保障制度而言还缺乏应有的优势。
2.缺乏强有力的政策支持。
企业年金能够发挥其应有的作用，需要政府部门有强有力的政策支持，包括建立政策性金融机构，为企业年金提供金融支持，调整人口结构，促进人口稳定和就业机会。
3.管理机制不完善。
当前企业年金的管理机制还不够完善，如企业没有建立完整的资金管理和投资运作机制，对于投资标的和回报性的选择缺乏完整的制度和理论支持。
4.经营风险较大。
企业年金所管理的资金均来自企业和员工，因此投资风险是企业年金发展过程中的一个重要问题，企业年金管理者往往由于投资风险引发的亏损而受到员工的质疑或诉讼，这给企业年金带来了较大的经营风险。
二、企业年金发展的对策1.加强立法和政策支持。
建立健全的企业年金法律体系和政策，明确各方责任，规范企业年金运营和管理，提高企业年金可持续运营能力。
2.推进基础设施建设。
建立完善的企业年金管理机构和信息平台，支持创新企业年金产品和服务模式，提高企业年金的投资效益和管理效能。
3.积极培养企业年金市场。
加强企业年金的宣传与推广工作，提高广大员工对于企业年金的认识和了解，培养员工使用企业年金的习惯和意识。
4.选择稳健的投资标的。
企业年金在投资运作中应当秉持稳健原则，尽量降低风险，提高资产保值增值的能力。
5.加大监管力度。
政府部门应加大对企业年金的监管和风险预警力度，完善风险防范机制，确保企业年金的稳健运作。
以上是关于企业年金发展的困境与对策探讨。
浅析我国企业年金发展存在的问题及对策建议
企业年金大多集中在大型国有 单位或者少数经营较好的私营企业，而 大 部 分 中小 企 业 由于 本 身经 营压 力 ，对 企 业 年 金 的 参 与 和 积 极 响 应 明 显 不 足 ，这 明显 的 制 约 了 企 业 年金 在 我 国 的发 展 和 壮 大 。截 至 ２ ０ １ ４ 年 底 ，企 业 年 金 计 划 的 企 业 参 与 率 为 ０ ． ４ ％ ，职工参与率仅为５ ． ８ ３ ％ 。 企 业对企业年金的积极响应不足，不仅仅是没有足够 的经济实力去建立 它 ，而且我 国的大部分企业它们本 身也缺乏参与企业年金制度的 内在 动力 。
一
我 国 的企 业 年 金 发 展 就 目前 情 况 来 看 还 处 在 初 级 的 阶 段 ， 首 先 政 府 的宣 传 力 度 不 大 ， 再 加 上 企业 和 职 工 对 企 业 年 金 的 了解 还 不够 深 入 和 透 彻 ，一 直 以来 企 业 的积 极 响应 不 太 理 想 。一 般 来 说 ， 我 国 目前 的
经济管理
浅析我 国企 业年金发展存在 的问题 及对策 建议
李 新 华
（ 对外 经济 贸 易大 学保 险 学院在 职 人 员高级 课 程研 修班 学 员 ，北京 １ ０ ０ ０ ２ ９ ）
摘 要 ：随着全社会养老压力逐渐上涨的趋势，为了减轻政府养老负担，缓解社会养老危机 问题 ，企业年金在我国多层次养老保障体系中逐渐开 始发 挥 着 重要 的作 用 。但是 从总 体来 看仍 然存 在很 多 问题 制 约其 发展 壮 大 。为 了使企 业 年金 成 为真 正意 义上 的社 会 养 老保 障体 系第二 支柱 ，切 实保 障 职 工退 休后 的 收入水 平 。 当务之 急的 是要 准确把 握 其发 展 现状 ，深 入研 究 并找 出科 学 可行 的 办法 。 关键 词 ：企 业年金 ；人 口老龄 化； 养老 危机 １ ９ 世纪晚期 ，世界上许 多 国家开 始陆续 的出现经济增 长规模缓 慢 、人 口老龄化趋势 。针对人 口老 龄化 引起 的养老 问题 ，各 国开始 探索解决之道 ，企业年金正是在 这样 的背景下才产生并逐渐 的发展起 来 。相较而言我 国的企业年金市场起步较晚 ，企业年金 自１ ９ ９ １ 年在我 国 开 始 发 展和 建 立 以来 ，得 到 了 长 足 的发 展 ，但 从 总 体 来看 依 然 还 处 在 起 步和 探 索 阶段 。 企业年金是指在政府 强制实施 的公共养老金或国家养老金之外 ， 业在国家政策 的指导下 ，根据 自身的经济实力和经济状况建立 的， 为本企业职工提供一定程度的退休 收入保障的补充性养老金制度 。作 为社会养老保障 的第二支柱，企业年金 的作用主要体现在它能够对整 个社会保 障体系所起到延伸和完善 的作用 。进入２ ｌ 世纪以来我 国人 口 老龄化 比例 日趋加重 ，如何充分认 识企业年金发 展现状 ，在 宏观和 微 观 方面 深 入 分 析 企 业 年 金 发展 的 实际 情 况 是 一 个 非 常 值得 研 究 的课 题 。 我们 必 须 结 合 国家 政 策 、 实 际经 济 发 展 情 况 分 析 其 现状 及 主 要 存 在的问题，才能给出理性的建议和对策 。 年 金的权利 ，就必须要在 所在单位 工作一 定时间 。所 以，企业年 金 就可 以把员工与企业在一定时期内的利益捆绑在一起，这样的方式有 利 于企业吸引并留住优秀的人才 ，尤其是在我 国目前人 口红利逐渐丧 失 、劳动力总量减少、人员流 动不 断加快 的社会背景下 ，发展企业年 金 很 可 能成 为 企 业 吸 引并 留住 员 工 的 重要 一 环 。
我国企业年金发展面临的困境及对策分析
细 证 基 信 在 企 企 业 年金 具 备 以下 特 征 ： 于 企 业劳 动 规 定 大 多过 于 宏 观 和 笼 统 ， 节 上 并 不 清 保 险 、 券 、 金 、 托 等 。 监 管 方 面 ， 基 关 系 建 立 ， 以 采 用 强 制 建 立 或 自愿 建 立 晰 准 确 ， 有 充 分 考 虑 到 其 指 导 价 值 和 实 业 年 金 是 属 于 劳 动 和 社 会 保 障 部 门直 接管 可 没 的 形 式 ， 金 基 金 可 由企 业 单 方 缴 纳 或 由 年 企业及 员工双方缴纳 ； 金管理模式 可 由 年 缴 费 人 自主 决 定 ， 以 采 用 建 立 共 同 账 户 可
１ 企 业年金概述
２ １缺 乏 强有 力 的法 律支 持 ． 十 分 不 利 于 企 业 年 金 的 发 展 的 。 然 ， 业 当 企 保 我 国 虽 然 已经 颁 布 了不 少 关 于 企 业 年 年 金 之 所 以 会 主 要 采 用 这 种 低 收 益 的 、 法参加 基本养老保 险的基础 上 ， 自愿 建 立 主 的 补 充 养 老 保 险 制 度 ¨。 见 ， 国 的 企 业 金 的 法 律法 规 ， １ ９ 年 的《 】可 我 从 ９１ 国务 院 关 于 企 守 型 的 投 资 方 式 ， 要 原 因 还 在 于 我 国 金 所 基 年 金 制 度 实 际 上 是 一 种 补 充 养 老 保 险 制 业 职 工 养 老 保 险 制 度 改 革 的 决 定 》 国 发 融 体 系和 资 本 市 场 的 不 健 全 。 以 ， 金 汇 （
行 办 法 》， 业 年 金 是 指 企 业 及 其职 工在 依 企
１ ９ ］３ 开 到２ ０ 年 企 投 以 度 ， 到 了 对 基 本 养 老 保 险 制 度 的 一 种 补 【９ １３ 号 ） 始 ， ０ ４ 的《 业 年 金试 报 率 的 提 高 ， 资 渠 道 的 多 样化 ， 及 企 业 起 以 企 充作用。 建立 良好 的 企 业 年 金 制 度 ， 不仅 可 行 办 法 》 及 《 业 年 金 基 金 管 理 试 行 办 年 金 的发 展 任 重 而 道 远 。 ４ 等 至 但 以 完 善 多 层 次 社 会 养 老 保 障 体 系 ， 高 退 法 》 ， 今 仍 有 新 的 规 定先 后 出 台 ， 是 ， ２． 多头 监管 和监 管 空 白 提
我国企业年金发展存在的问题及对策建议
我国企业年金发展存在的问题及对策建议作者：李媛来源：《经济研究导刊》2009年第08期摘要：随着我国老龄化社会的到来，企业年金在养老保险体系中发挥着举足轻重的作用。
企业年金是企业和职工在国家政策的指导下，依法参加基本社会保险的基础上，根据自身经济实力和状况建立的为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度。
然而，我国企业年金的发展仍显迟缓，未能充分发挥其作用。
准确掌握企业年金现状，正确认识企业年金发展中的问题，并针对问题提出合理的对策建议是目前发展我国企业年金的当务之急。
关键词：企业年金；养老保险制度；年金监管中图分类号：F27文献标志码：Ａ文章编号：1673-291X(2009)08-０093－02企业年金是企业和职工在国家政策的指导下依法参加基本社会保险的基础上，根据自身经济实力和状况建立的为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度。
伴随着我国经济的持续发展，在社会养老保险体系的不断完善以及相关法律等政策的出台下，企业年金在养老保障体系中的地位得到了确认，也取得了一定的成绩。
然而不可否认，我国企业年金的发展仍显迟缓，不能满足我国人口结构不断老化的现状，而且也未能与我国经济发展水平、居民收入状况相适应，使得企业年金在我国养老保障体系中的应有作用未能得到充分发挥。
一、我国企业年金发展存在的问题（一）资本市场发育未成熟，无法满足企业年金发展的要求企业年金普遍采取完全积累制，这种基金制的年金，必然面临巨大的保值增值压力，这种压力只有通过发育成熟的资本市场才能获得化解。
而我国目前的资本市场运行不够规范、制度不够完善，投机风险依然存在，政府对投资活动的监管也存在严重缺陷，这都加大了企业年金在市场中运行的风险。
而且，投资性金融产品严重不足，企业年金基金投资工具少，投资渠道狭窄也无法满足市场的需要。
总而言之，资本市场的发育不良是影响企业年金发展的一个重要的制约因素。
（二）国家对企业年金的有关制度、政策、法规没到位，导致企业年金从建立到管理、运营、监督的各环节制度不健全，操作不规范1.基本养老保险制度未统一。
浅谈企业年金存在的问题及发展对策
浅谈企业年金存在的问题及发展对策随着经济全球化和市场化的持续深入，我国的养老保险体系受到了空前的挑战。
政府提出了一系列的政策和措施来加强我国的养老保险体系，其中就包括了企业年金。
企业年金是指企业为职工制定的，以企业为主体、职工为参与者的补充养老保险计划，其目的是通过个人和企业的共同支付，构建起企业年金制度的基础。
然而，目前我国的企业年金还存在着一些不足的地方。
接下来，我将从以下两个方面分析企业年金的问题，并提出相应的发展对策。
一、问题分析1.缺少普及率。
当前，企业年金在我国各地区的普及率普遍较低，一些企业没有为员工配备企业年金，或者年金计划很少，缺乏一定的覆盖面。
根据国家统计局和全国社会保障基金理事会提供的数据，截至2019年底，我国企业年金参保企业数量仅为3.58万家，覆盖职工人数仅为4000多万人。
2.运行成本高。
企业年金制度需要支付一定的管理费用，包括管理、咨询、运行、信息化等方面的费用。
此外，还需要缴纳投资管理费用和风险保障费用等。
这些成本会对企业的财务造成很大的压力。
二、发展对策1.加大政策扶持力度。
政府可以通过税收优惠、财政补贴、提高从业者的专业技能等方式，鼓励企业参与企业年金计划。
此外，建立统一的企业年金系统，并鼓励各地建立本地化系统，以满足不同地区不同群体的需求。
2.优化投资运作和管理。
企业年金的目的是为员工提供更好的福利和养老保障，同时也要提高企业的财务效益。
因此，企业应该通过规范的投资运作和管理，控制投资风险，提高投资回报率。
3.提高企业年金的透明度。
企业应该加强内部管理，公开企业年金管理情况，提高员工参与感和信任度。
此外，企业年金的运作需要透明度高的操作规范，以提高规范性和可持续性。
4.加强员工教育和参与。
企业应该通过教育活动、公开讲座等方式，提高员工对企业年金制度的认识和消费能力。
此外，企业应该鼓励员工积极参与企业年金计划，增加养老金和福利覆盖范围。
总之，企业年金作为养老保险体系的重要环节，对于保障我国职工的养老福利具有重要意义。
我国企业年金市场存在的问题与原因探析
我国企业年金市场存在的问题与原因探析我国当前企业年金覆盖面依然很低：建立企业年金计划的企业占全国企业法人单位总数的比例不高，参与企业年金计划的职工人数占全国总就业人口的比例很小。
中小企业经济地位的不平等、缴费负担重以及对职工的激励作用微弱是造成企业年金覆盖面狭小的重要原因。
企业年金覆盖面中小企业缴费负担税收优惠一、企业年金发展的现状与问题（一）参加企业年金职工人数占比低表2显示反映了我国参与企业年金计划的人数的变动情况：参加企业年金的职工人数占比在缓慢增长，从2007年的1.23%增长到2013年的2.67%，反映出我国参加企业年金的职工人数占社会就业人口的比例很低，尚未达到全国就业人员总数的3%，表明全国绝大多数的企业职工尚未享受企业年金制度。
（二）企业年金计划成员数占社会总就业人口数的比例低企业年金计划成员数占社会总就业人口的百分比是反映企业年金覆盖面的重要指标之一。
在瑞典、比利时、英国、美国、爱尔兰和加拿大等私人养老金市场十分发达的国家，企业年金计划成员数占社会就业人口数的比重较高，几乎都在40%以上，其中瑞典甚至达到90%。
即使是在奥地利（13.90%）意大利（10.60%）西班牙（8.70%）葡萄牙（8.70%）等公共养老金占主体地位的国家，这一比例也高于我国目前的水平。
这进一步反映出目前企业年金在我国养老保障体系中的地位不高，作用和影响有限的事实（郑秉文等，2013）。
二、我国企业年金发展滞后的原因探析（一）企业经济地位的不平等由于历史和体制转轨的影响，大型国有企业和中小企业在经济发展中的地位不平等。
大型国企承担着许多国家和社会赋予的振兴国家的职能，能够在经济活动中拿到许多优质资源，使得中小企业在经济竞争中处于劣势。
这种非公平的竞争削弱了中小企业从市场获取各种资源的能力，降低了中小企业的产出，压低了他们的利润，加大了中小企业的生存难度，很大程度上制约了中小企业发展企业年金的能力。
（二）中小企业社保险缴费负担过重我国当前的社会保险缴费比例较高，让大部分中小企业无力承受。
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析
我国企业年金税收政策存在问题与对策分析1.税收优惠力度不足目前我国对企业年金的税收优惠力度相对较小，仅对企业年金计划的投资收益免税，对企业年金个人缴纳的部分税前扣除。
相比之下，美国、日本等发达国家对企业年金都实施了更为优惠的税收政策，如免税额度更高、税前扣除比例更大等。
这种税收优惠力度不足，直接影响了企业年金制度的吸引力和竞争力。
2.税收政策不够稳定由于我国企业年金税收政策存在不稳定情况，增加了企业和个人的不确定性。
过去几年来，我国企业年金税收政策经常变动，导致企业和个人投入企业年金的积极性受到影响。
不稳定的税收政策也使得企业难以长期规划，影响了企业年金的持续发展。
3.税收政策缺乏灵活性目前我国企业年金税收政策缺乏针对性和灵活性，无法满足不同群体的需求。
对于某些高收入人群来说，企业年金在退休时的取得与税收问题关系密切，而目前我国对这一方面的税收政策并不够灵活。
为了促进企业年金的发展，应当加大对企业年金的税收优惠力度。
可以考虑将企业年金计划的投资收益全部免税，或者提高免税额度，同时适当增加对企业年金个人缴纳的部分税前扣除。
这样既可以增加企业年金的吸引力，也可以鼓励更多的员工参与企业年金计划。
为了提高企业和个人对企业年金计划的信心，应当稳定税收政策，避免频繁变动。
可以通过立法或者其他方式，明确规定一定时期内不调整企业年金税收政策，从而为企业和个人提供更多的稳定性和可预期性，促进企业年金的长期发展。
针对不同群体的需求，应当增加企业年金税收政策的灵活性。
可以考虑制定不同阶层、不同收入群体的企业年金税收政策，提高个性化和针对性。
对于高收入人群，可以制定更加灵活的税收政策，以满足他们在退休时的个性化需求。
三、结语我国企业年金税收政策存在一些问题，限制了企业年金的发展。
为了促进企业年金的健康发展，有必要对企业年金税收政策进行深入分析，并提出相应的对策。
应当增加税收优惠力度、稳定税收政策，增加税收政策的灵活性，这样才能更好地促进企业年金的发展，提高老年人的养老保障水平。
我国企业年金会计存在的问题与对策探讨
[2000]42号文件《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》鼓励有条件的企业为职工建立企业年金,如何规范企业年金会计就成为一个重要的研究课题。
一、我国目前企业年金会计中存在的主要问题1.对企业年金性质的认识与会计处理不一致我国对企业年金性质的认识已从“社会福利观”转向“劳动报酬观”,即企业年金是职工工作期间为企业服务所获取的劳动报酬的一部分,是“递延工资”的代名词。
但许多企业在企业年金的会计处理上依然遵循收付实现制,把企业年金视为期间费用计入管理费用,未能体现出企业年金作为递延工资的这一特性,不符合会计核算的权责发生制原则和配比性原则。
2.企业年金的会计规范不全面为适应企业年金发展的需要,财政部在劳动部和社会保障部制定的相关规定的基础上,于2006年2月颁布的《企业会计准则第10号———企业年金基金》,规范了企业年金基金的会计处理与财务报表列报,将企业年金基金作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
但对作为缴费主体的企业本身缺乏企业年金会计的理论指导,导致企业进行会计处理时无章可循。
3.企业年金的列支渠道以及提取比例在操作上缺乏统一性《国务院关于印发完善城镇社会保证体系试点方案的通知》(国发[2000]42号)规定:“企业缴费在工资总额4%以内的部分,可从成本中列支”。
另外,《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》(财企[2003]61号)规定:“有条件的企业为职工建立补充养老保险,辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业,提取额在工资总额4%以内的部分作为劳动保险费列入成本(费用);非试点地区的企业,从应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。
”按照规定,企业年金的税前列支(应付福利费)渠道已经有了。
但是,目前我国多数企业在“应付福利费”项下,内容较多,按照工资总额的14%提取的应付福利费已显不足,非试点地区企业希望像试点地区企业一样,能将提取额在工资总额4%以内的部分,作为劳动保险费列入成本费用。
我国企业年金保险存在问题及对策探究
我国企业年金保险存在问题及对策探究
一 刘降斌 哈尔滨商业大学金融学院
［ 要 ］ 企 业年金 保险是 在基 本养 老保 险基础 上 ，由企业 和 员工按照 量力 、 自 原则 自主设 立 的养老保 险制 度。 目前我 国企 业年金 摘 愿 保 险存 在企 业年金 制度 不规 范 、政 府提供 的税 收优 惠政 策不 明确 、法律 法规 建设滞 后 、监 管机 制不 完善 等 问题 ，应 采用规 范调 整企 业年金 制度 、提供 法律政 策支持 并完善 外部 法律环境 、政 府提供 明确的优 惠政 策并 实行Ｅ Ｔ Ｅ 税制 、健 全监 管机制 等对 策加 以解决 。 ［ 关键 词 ］养老保 险 企 业年金 激励机 制
三 、我国企业年金保 险存在 问题的解决对 策
１ 范调 整企 业 年金 制度 。在 社会 保 障制 度不 完善 、改 革遗 留 ． 规 诸 多 问题 的现 实 条件 下 ，企 业 背 负着 沉 重 的基 本 养 老保 险 缴 费 负 担 ，而 各种 企业 养老保 险缴 费 负担轻 重 不一 。他们 对企 业年 金的 了 解 、需 要程 度不 尽相 同 。并且建 立企 业 年金存 在着 很 多制度 的和环 境 的制 约条 件 ，这就 需要政 府发 挥积 极 引导和 提倡 作用 ，促成 企业
作 ” ；应 加 大信息 披露 的 力度 ，使基 金信 息披 露能 满足 委托人 、受 益 人 的需要 ，并 与市 场发展 相适 应 。但 由于我 国建 立企 业年金 制度 缺乏必要的经验 ，企业年金制度的监管机制不健全 ，～般都没有建 立起 具 有广 泛代 表性 的企业 年金 监督 管理 机构 ，企 业年 金缺 乏 民主 决 策和 科学 管理 。政 府 的监 管不 力 ， 出现 了企 业或 行业 对企 业年金 水 平不 负责 任的 承诺 和企业 年金 不 必要 的运行 风险 ，年 金基金 的运 营效 益和安全 性难 以保 证 ，致使 许多企业 年金 方案中途破产 。
我国企业年金发展面临的问题与对策
我国企业年金发展面临的问题与对策提要企业年金是我国突破现有社会保障制度困境的重要途径之一，是和谐社会的内在稳定器。
我国企业年金制度存在的现实问题是：市场需求力度不足；年金市场供给问题颇多；年金市场面临政策问题。
有鉴于此，我国企业年金发展的对策是：完善法规，加大扶持力度；监管机构和专业机构携手宣传推动；扩大企业年金市场营销渠道；正确引导企业福利计划；推动中介机构积极进入市场。
一、企业年金在我国的发展历程20世纪九十年代以来，我国政府实行了一系列养老保险制度的改革措施，改革的基本思路是：借鉴国际经验，结合我国的实际情况建立起一个由“国家基本养老保险，企业补充养老保险，个人商业性养老保险”三个层次共同构成的社会养老保险体系。
1991年颁布的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的规定》第一次鼓励企业实行补充养老保险。
1994年《中华人民共和国劳动法》第75条规定：“国家鼓励用人单位根据单位实际情况为劳动者建立补充养老保险。
”1995年《国务院关于深化企业职工养老保险》提出了指导性意见，确定了基本的政策框架。
2000年《完善城镇社会保障体系的试点方案》文件中，将企业补充养老保险更名为企业年金，并提出：有条件的企业可为职工提供企业年金，并实行市场化管理和运营。
2004年4月23日，劳动和社会保障部、中国银监会、中国证监会和中国保监会联合发布《企业年金基金管理试行办法》，并于同年5月1日起与《企业年金试行办法》同时试行。
2005年2月4日，劳动和社会保障部公布了《企业年金基金管理机构核准认定暂行办法》等四个文件，同年8月1日公布了第一批企业年金管理机构，标志着市场关注的企业年金基金入市正式启动。
伴随着我国经济的持续发展，社会养老保险体系的不断完善以及相关法律等政策的出台，企业年金将迎来高速发展的势头，截至2004年底，我国企业年金规模为1，000亿元，据业内权威人士预计，到2010年我国企业年金的市场规模将达到10，000亿元。
我国企业年金制度发展的问题与对策
我国企业年金制度发展的问题与对策随着我国老龄化问题日益凸显，全民基本养老保险带来巨大的财政压力。
我国规划的全民基本养老保险体系规定到2020年建立覆盖13亿人口的基本养老保险。
而作为养老保险的第二支柱——企业年金就显得尤为重要。
当下企业年金实质上是一种多种金融机构相互竞争的市场化局面，又是一种奖励员工的方式，同时很大程度上弥补了养老保险体系的缺陷。
但与率先实行企业年金的发达国家相比，我国企业年金制度，不论在投资运营、法律配套，亦或是企业分布及规模上都存在诸多问题。
因此，探索建设符合我国国情及社会发展的企业年金制度，已成为政府及各大企业探讨的热点课题。
一、我国企业年金发展现状1.起步晚、发展快。
发达国家早在1875年就开始实行企业年金制度，而我国于建国初期才开始实行基本养老保险，企业年金制度就更晚。
1991年国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》并开始实施企业补充养老保险，企业补充养老保险在2004年更名为企业年金，2006年联想集团作为首个企业年金计划试点，标志着中国企业年金朝着市场化和规范化正式迈步。
从发展规模来看，2000年我国企业年金规模仅191亿元；2005年增长到680亿元，增长了256%；2007年企业年金基金累计结存1519亿元，截至2014年这一数字已达到7689亿元，显示出企业年金良好的发展势头。
企业年金发展到2016年，也只经历了短短的26年，目前，中国企业年金的发展框架已初步形成。
2.覆盖范围窄。
2000年全国建立企业年金的企业约有1.6万个，参加职工560万人。
2007年至2014年，全国参加企业年金计划的企业由3.2万个增加到7.3万个，参加职工由929万人增加到2293万人。
同期，全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人、10802万人、13120万人、15183万人和34115万人。
企业年金覆盖职工人数分别只占当年基本养老保险覆盖人数的 5.36%、6.06%、7.04%、6.12%和6.72%。
论现阶段我国企业年金发展中存在的困难及应对措施
论现阶段我国企业年金发展中存在的困难及应对措施作者：沈一群来源：《经营管理者·下旬刊》2016年第01期摘要：文中笔者简要分析了我国企业年金制度的发展历程及深入发展时遇到的困难，并提出了相关解决措施。
关键词：企业年金历程基本养老制度企业年金是指按照国家规定的基本养老保险制度前提下，企业和员工之间根据国家政策要求，建立的一系列符合企业自身经济实力和状况的补充性养老金制度，就是为员工所提供的一项退休保障，减缓员工退休后的生活水平的压力。
企业年金的实施是对国家基本养老保险的重要补充，属于我国正在完善的城镇企业职工多层次“养老保险体系”中的“第二支柱”。
一、我国企业年金制度发展历程我国企业年金的发展大概经历了20个年头，可以简单的分为企业补充养老保险的阶段、企业年金试点阶段以及企业年金阶段三个阶段。
1.企业补充养老保险阶段。
在我国企业年金最早可以追溯到1991年6月26日国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》。
该决定的颁布是我国第一次明确提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。
同时也标志着作为我国养老保险体系中的“第二支柱”的企业年金制度正式启动。
企业年金以法律形式确定下来是1994年颁布的《劳动法》，明确提出将补充养老保险纳入《劳动法》内。
1995年3月17日，国务院《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》规定，国家“鼓励建立企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险”，“由企业和个人选择经办机构”。
1995年12月29日劳动部制定并下发了《关于建立企业补充养老保险制度的意见》。
1997年7月15日，国务院《关于建立统一的城镇企业职工养老保险制度的决定》更是提出，各地区和有关部门要在国家政策指导下“大力发展企业补充养老保险”。
2.企业年金试点阶段。
2000年12月25日，在国务院印发的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并提出“有条件的企业可为职工建立企业年金”。
我国企业年金发展面临的问题与对策
企业年金关系到财 政、 金融和 社会保障等 企业战略管理中具有重要的作用 ， 是企业激励
可以说， 企业年金对于推动 机制中一个活跃 的因素 法》笫 ７ 条规定 ：国家鼓励Ｊ人 单位根据单 多个方面的问题， ５ “ ＿ ｝ ＝ Ｊ
位实际情况为劳动者建立补充养老保险。” 国民经济 的发展具有十分重要 的作用
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我国企业年金发展面临的问题与对策
口文 ／郭晓莹
并提 有 使养老保险第一 提要 企业 年金是我国突 有社会保 金 ， 出： 条件的企业 可为职 工提供企业 围内的人 口老龄化正在加速， 破现 并实行市场化管理和运营。 支柱存在着严重的资金缺 口和支付压力 。 企业 障制度 困境的重要途 径之 一， 和谐社会 的内 年金 ， 是 ２０ ４月 ２ ０４年 ３日， 劳动和社会保障部、 年金 的建立有助于克服上述弊端， 中 能够使养老 在稳定器。 我国企业年金制度存在的现实问题 中国证监会和中国保监会 联合 发布 金制度既有统一性和普遍性， 又有灵活性和适 是： 市场需求力度不足； 年金市场供给问题颇 国银监会 、 企业年金基金管理试行办法》 并于同年 ５月 应性。 ， 这就降低了国家制度和调整养老保险政 多； 年金市场面临政策问题。 有鉴于此， 我国企 《 企业年金试行办法》 同时试行。２０ 策的难度， ０５ 有利于养老保障制度改革的深化。 业年金发展的对策是： 完善法规， 加大扶持力 １ 日起与 《 劳动和 社会保障部 公布 了 《 企业 ２企业年金有利于建立现代企业制度， 、 完 度； 监管机 构和 专业机构 携手 宣传推 动； 大 年 ２月 ４日， 扩 等四个 善人力资源管理。成功的公司治理机制， 既要 企业年金市场营销渠道； 正确引导企业福利计 年金基金管理机构核准认定暂行办法》 文件 ， 同年 ８ １日公布了第一批企业年金管 保证 各个 股东之 间权 力利益的平衡 和所有 者 月 划； 推动中介机构积极进入市场
我国企业年金制度面临的问题及建议
ECONOMIC RESEARCH GUIDE2021年第06期No.06袁2021经济研究导刊一、我国企业年金市场发展面临的新形势企业年金是一种补充性养老金制度，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。
企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系（由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成）的“第二支柱”。
在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍的企业补充养老金计划，又称为“企业退休金计划”或“职业养老金计划”，并且成为各国养老保险制度的重要组成部分。
自1978年改革开放以来，中国已成为世界第二大经济体，社会经济等方面取得了举世瞩目的成果。
在经济社会发展的新形势下，我国的发展已经由高速增长转向高质量增长阶段，企业年金这一制度面临的基础客观环境也已发生显著的改变，迎来了制度创立以来各种利好叠加的重要机遇期。
1.经济社会发展使企业年金发展面临新形势。
改革开放以来，我国经济发展保持较高速度增长，资源配置中市场发挥了决定性作用，推动了经济社会的高速发展，各类企业无论是数量、经济效益，还是资产规模均获得长足发展。
截至2019年末，我国GDP 已达99万亿元，市场主体中企业数量已经超过3700万户，城镇就业人口超过4.4亿，城镇单位就业人员年均工资超过9万元。
在经济快速发展的同时，也为企业年金这一制度的落地生根和快速发展提供了经济社会基础，只有企业维持稳健的经营业绩，才能为企业年金的建立和运作提供充足稳定的资金来源，我国企业年金发展迎来了前所未有的新机遇。
2.基本养老保险的发展使企业年金发展面临新形势。
马斯洛需求理论认为，人总是在满足了低层级需求后才会逐步提高到高层级需求，一国的养老保障制度设计也同样适用这一理论。
参加低层基本养老保险制度的人数越多，随着经济社会的发展和个人收入水平的提升，想要参加高层次养老保险制度的人数也会越多，即不同层次养老保险制度之间是逐级递进的关系，低层养老保障制度的发展水平会决定更高层次养老保障制度的发展水平。
我国企业年金发展问题研究
我国企业年金发展问题研究企业年金作为我国社会保障体系的有机组成部分，关系到我国多层次养老保险体系的建设，关系到社会的稳定发展。
本文从企业年金的发展现状进行阐述与分析，剖析其发展缓慢的原因，进而提出从法制建设、政策制定与协调机制等方面入手来推进企业年金的发展。
标签：企业年金养老保险政府指导1 我国企业年金发展现状企业年金，既是一种员工福利制度，又是一种养老保险形式，它是指在国家的政策指导下，企业根据自身的经济实力与发展战略自愿建立的一种职业年金，其目的在于为本企业退休员工提供一定收入水平的补充性养老保障。
我国现行的养老保险体系主要由基本养老保险、企业年金与个人商业性养老保险三者构成，企业年金作为法定养老保险制度的补充，可有效减轻政府在应对人口老龄化高峰中所承担的压力。
近年来，在政府政策的引导下，企业年金得到了快速发展，根据人力资源与社会保障部最新公布的数据，截止到2010年末，全国已有3.7万家建立了企业年金计划，参加职工人数为1334万人，企业年金积累基金2809亿元，人均账户余额已达2万元。
按照2011年2月23日公布的《企业年金基金管理办法》，基金投资机构可运营的企业年金规模又创新高，为2453亿元，企业年金投资组合数约为1504个，2010年的投资收益率为3.41%。
然而，企业年金在整体规模、发展速度、覆盖率与基本养老保险替代率等方面与国外发达国家仍然有很大差距，在发展中依然存在着一些问题，远远低于发展预期，主要体现在：第一，企业年金的模式比较单一，主要通过企业自办、政府经办与委托代办三种模式运行，不利于企业年金的发展；第二，企业年金在区域与行业发展中呈现出两极分化的现象。
沿海地区企业年金的发展明显快于内陆地区，垄断性行业企业年金明显超过其他行业；第三，企业年金覆盖面狭窄，根据人力资源与社会保障部公布的數据，企业年金的覆盖人数从2009年的1179万人发展到2010年的1334万人，比2009年增加了13%，但整体规模依然只占到社会基本养老保险覆盖人数的5%左右。
浅谈企业年金存在的问题及发展对策
浅谈企业年金存在的问题及发展对策李晓琳摘要企业年金作为我国一种补充养老保险的形式，是维护社会安定发展的重要举措，是促进国民经济持续健康发展的重要保障，当前我国的年金运行中存在不少问题，原因是多方面的。
我国应重视企业年金的建立，完善相关法律法规，完善税优政策，加大宣传推广力度，促进企业年金的持续发展，从而达到维护社会安定的作用。
关键词企业年金意义问题对策一、企业年金的含义企业年金，即企业补充养老保险，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在提高职工退休后生活水平、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。
企业年金被认为是养老保障的“第二支柱”。
企业建立企业年金，不仅可以提升企业形象，增强对人才的吸引，也有利于社会的和谐稳定，产生良好的社会效应。
二、企业年金存在的问题（一）年金发展的阶段制约国家现阶段推行的信托型企业年金还处于探索阶段，在人员、机构、产品等方面都难以满足年金市场投资的需要；缺乏真正意义上的企业年金产品，缺乏有经验的基金管理人才和专业机构；企业年金托管综合费用高等问题，造成了年金的投资回报率不高，社会影响较小。
（二）金融市场不成熟及地区行业差异较大我国区域经济发展水平差异较大，发达地区与欠发达地区的企业年金参保比例、基金规模相差悬殊。
发达地区如上海、深圳等由于经济基础好、增长速度高，企业年金的发展有良好的社会经济环境，参保企业、参保员工以及基金累积数量都较大。
而欠发达地区企业年金的发展受制于经济的发展水平而呈现波动起伏势态，数量水平低，大多数尚处于不规范的状态，还有許多企业因经济效益不好停止了已实行的企业年金计划。
（三）税优政策力度不够迄今为止，我国企业年金税收优惠政策只明确了企业缴费在工资总额5%以内的部分可税前扣除，超过部分不予扣除。
个人缴付的年金数额，在不超过本人缴费工资计税基数4%以内的部分，可从个人当期的应纳税所得额中扣除，超过部分不能抵扣。
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作者简介:牛海,男,上海理工大学中国经济问题研究所讲师,复旦大学经济学院在读博士生,研究方向为经济发展、社会保障。
汤建光,男,上海理工大学中国经济问题研究所教授,研究方向为经济理论。
＊ 基金项目:本文为国家社科基金项目“中国养老金隐性债务偿还机制研究”(项目批准号:08B J L 024)的阶段性研究成果《经济问题探索》2011年第2期我国企业年金发展面临的难题探究＊牛 海,汤建光(上海理工大学中国经济问题研究所,上海200093)摘 要:企业年金是发达国家应对老龄化、构建多层次养老保险体系的重要支柱。
我国在老龄化加速,“未富先老”的人口条件下,建立多元化养老体系是必然选择。
目前我国企业年金发展面临的最大问题是中小企业年金发展缓慢,本文分析原因,提出要加快中小企业年金的发展,长期任务是改善中小企业生存发展的经济环境,近期工作是通过出台税收优惠政策、降低中小企业建立年金的门槛等措施,有效推进企业年金的较快发展。
关键词:企业年金;难题;发展策略 一、引言近年来我国老龄化问题日益突出,民政部发布的《2009年民政事业发展统计报告》显示,2009年底全国60岁以上的老年人已达1.67亿,占总人口的比例超过12.5%,而且老龄化还在加速,现在老年人口每年增加800多万。
人口专家分析,到本世纪20年代末30年代初,中国会进入老龄化高峰。
面对严峻的老龄化趋势,我国政府正在构建面向全民的基本养老保险体系,规划到2020年建立覆盖13亿人口的基本养老保险。
由于中国人口众多,在基本养老保险还背负巨额隐形债务的情况下,扩大低水平的养老保险覆盖面也会增大财政压力。
政府试图在未来几年把部分即将退休人员的养老金替代率降下来,遭到激烈反对,直接导致2009年推出5省市事业单位养老金改革试点搁浅。
上述情况使养老保险的第二支柱—企业年金缺失的弊端十分突出的显现出来,也说明了发展企业年金的极端重要性。
发达国家的经验已经表明,发展企业年金是积极应对老龄化,优化养老保险体系,夯实一国养老保险基础的有效途径。
二、相关文献综述关于企业年金发展的动因动力问题,国内外学者从以下两个层面进行了探究。
第一是企业年金产生和发展的深层动力问题,国外学者对这个问题研究的比较早,成果也多。
政治经济学派主要从社会的公平和正义角度研究企业年金制度。
新马克思主义论者J o h nB .Wi l l i a m s o n e t c(1993)把企业年金的产生和发展归结为劳动者和资本家之间的斗争,提出是社会民主力量导致社会福利增加。
[1]新古典经济学派强调社会保障的内在机制与经济效率。
F e l d s t e i n(1996)[2]、K o t l i k o f f (1998)[3]等认为,建立基金制养老金制度能够提高一个经济的总储蓄水平,获得远高于劳动力和工资增长率的资本回报率,可在解决现收现付制财务危机的同时,有助于雇员合理积累以实现老年消费最优化。
该学派对企业年金的研究集中反映在“生命周期假说”、“交叠世代模型”、“商业权益理论”、“延期工资理论”等理论中,它们从不同的角度阐述了企业年金产生的原因,奠定了企业年金制度的理论基础。
国内涉及到企业年金产生深层原因的相关研究,大多都引用国外的这些理论加以说明。
第二个层面是企业年金发展的推动力,国外的研究认为政府的推动起到很大的作用。
A l a n B l i a n d (1980)[4]和A l i c i a M u n n e l l (1982)[5]认为,上世纪70年代以来,美国、英国等国企业年金制度快速发展的推动力来自政府给予的税收优惠。
美国1974年通过的《雇员退休收入保障法》和后来的401(k )计划推动了企业年金计划的大幅增长。
英国的职业年金计划也在政府的鼓励下快速发展。
在关键的税收优惠制度刺激下,发达国家充分利用经济发展水平高、制度完善、资本市场成熟等有利条件,形成推动企业年金发展的合力,相关研究在此不再赘述。
国内关于企业年金发展的研究大体可归结为发展历程综述、制度框架建设、现状与前景、国际经验及启示等方面。
杨帆等(2008)认为中国的企业年金发展经过了“两个时期、五个阶段”。
[6]郑秉文(2007)认为2004年后企业年金制度建设的框架基本成形。
[7]王延中等(2005)借鉴国际经验,分析了企业年金税收政策的几种类型,认为采106用E E T 模式有助于企业年金市场的快速发展。
[8]孟芗(2005)总结发现,企业年金的发展现状并不乐观,出现了“三热”“三冷”的局面:从执行系统看,是上面热、下面冷,从运作系统来看,是机构热、企业冷,从政策层面看,是市场热、源头冷。
[9]总体来看,国内的研究在制度刻画、国外经验介绍、现状描述后,开始挖掘我国企业年金市场发展面临的主要难题了。
三、企业年金发展现状建立和发展企业年金已成为中国养老保险业的重要任务。
但是,我国企业年金的发展状况令人担忧。
据人力资源和社会保障部的统计,从1991年开始,到2009年6月底,全国有3.3万家企业建立了年金,参加职工1300多万,积累基金超过2000亿元。
在目前城镇职工基本养老保险覆盖的2亿多人中,1300万人享有企业年金,年金的覆盖比例只有6.5%,显然无法对基本养老保险体系形成有效的补充和提升。
再者,建立企业年金的这些企业基本上都是国有大中型企业,中小企业年金发展几乎是一片空白。
这与中小企业在国民经济中的地位和作用是极其不相称的。
据国家统计局的数据,截止2009年9月底,全国工商登记企业1030万户(不含3130万个体工商户),按照现行中小企业划分标准测算,中小企业达1023.1万户,超过企业总户数的99%。
中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右,缴税额为国家税收总额的50%左右,提供了近80%的城镇就业岗位。
可见大部分企业就业人员都集中在中小企业,没有他们的参与,我国的企业年金不可能有大的发展。
从上述现状可以发现我国企业年金发展中存在的不足很明显:一是起步晚。
相较于建国初开始的基本养老保险,以及国外从1875年开始的企业年金计划,我国的企业年金历史非常年轻。
从1991年的企业补充养老保险开始,到2000年改名为企业年金,发展到2010年,才经过了短短20年的时间,由于起步晚,发展时间太短,使得企业年金的发展环境、措施、条件等都有待建设和完善。
二是发展慢。
从1991年到2000年的10年时间,全国补充养老保险共积累基金191.9亿元,年均增长19.19亿元,只有1.6万余家企业建立年金。
直到2004年“两个办法”出台后,年金的发展步伐才有所加快,到2009年底也只有2500多亿的规模,远不是业界预测的1.5万亿。
三是比例小。
参加企业年金计划的职工1300多万,占参加基本养老保险人数的6.5%,占近4亿城镇非农就业人员的3.3%,占9亿多劳动人口的1.4%,覆盖率非常低,与O E C D 国家差距很大。
图1 部分O E C D国家企业年金和中国企业年金覆盖率数据来源:P e n s i o n s a t a G l a n c e 2009:R e t i r e m e n t -I n c o m e S y s t e m s i n O E C DC o u n t r i e s 。
其中,捷克和匈牙利的数据中包含了个人年金部分。
注:中国企业年金三个覆盖率的基数分别为参加基本养老保险的人数、城镇非农就业人数和总劳动人数。
O E C D 国家企业年金的覆盖率为参加企业年金计划的人数占劳动人口的比例。
四是不平衡。
我国目前中小企业的数量占企业总数的99%,但中小企业的年金基金占比不到1%。
也就是说,占企业数量仅1%的大型企业占了年金99%的份额。
近来年金市场不断出现轰动一时的“年金盛宴”都是一些财力雄厚的国有大中型企业制造的,主要集中在石化、石油、电力、电信等垄断性行业,在年金市场上也呈现出“国强民弱”的态势,企业年金正如媒体所言成为“富企富人俱乐部”。
这与企业年金的主旨和目标背道而驰,起不到优化国家养老金体系的作用,也不利于企业年金的全面建立和正常发展。
四、企业年金发展面临的难题(一)中小企业的生存和发展环境很难在短期内改变这是根本性的问题。
金融危机爆发后,人力资源社会保障部及时出台社保费“五减四免”的政策,积极帮助中小企业渡难关。
在这种形势下,规范中小企业的年金政策、降低中小企业加入年金计划的费用成本,也是帮助中小企业应对危机的积极举措。
不过,危机后中小企业连基本养老保险都无法按时缴纳,补充养老保险就无从谈起,而与此形成鲜明对照的是,一些央企把企业年金当成给员工的高福利待遇,不时掷出年金大单。
我们从中可以看出,大型国企和中小企业在经济发展中的不同地位,这在一定程度上制约了中小企业发展年金的努力。
希望政府改善中小企业107发展环境的政策不是权益之计,而是长远打算,进行综合的配套改革,使中小企业愿意建立企业年金,也使企业年金成为推动中小企业发展的有力武器,在人才吸引、融资投资等方面都形成有效地渠道,共同化解我国企业年金发展面临的难题。
(二)基本养老保险的高缴费率很难在短期内改变在我国,企业参加基本养老保险并足额缴费,是建立企业年金的条件之一。
二者同时参加意味着企业的缴费水平占到工资总额的将近30%,如果没有外来的强制手段和内部的激励机制,大多中小企业是不会建立年金的,即使少数企业有心建立也无力承担高缴费率。
在养老保险的三大支柱中,一般认为基本养老保险替代率达到40%至50%是可行的。
而我国现在过度依赖基本养老保险,高替代率由企业的高缴费率支撑,许多企业无力再办补充养老保险,企业年金的发展空间受到挤压。
为了推动企业年金的发展,减少基本养老保险的隐形债务,应逐渐弱化第一支柱,将缴费标准降低到让大多数中小企业可以承受的额度,为做强企业年金创造条件。
基本养老保险的支出降低后,政府可将有限的资金真正用于的弱势群体,体现养老保险的公平和效率。
缴费体系的调整可以从“新人”开始,国家财政在养老保险上可以转换角色,将“老人”的养老责任承担起来,减轻企业责任,推动养老保险往多支柱、多层次的方向发展。
(三)年金计划无法在中小企业中强制推行完善社会保障体系,建立企业年金,没有中小企业的参与和中小企业人员加入,意味着劳动力中的大部分人员无法得到退休后较好的养老保障,这不仅关系到我国的年金市场能否做多做大的问题,关系到我国养老保险体系的优化问题,更涉及到真正创造财富的人能否有一个安全稳定老年生活的预期,事关重大。
对此,应该推动我国企业年金向多元多样化方向发展,不能仅局限在垄断性行业和大型国企,应向中小企业众多的竞争性行业发展,向民营及外资企业推广。
由于我国的企业年金是企业自愿选择的行为,所以在没有法律强制的前提下,仅靠企业的自觉行为,很难推动企业年金的发展,特别是在我国目前仍然处在强资本、弱劳动的发展阶段,收入分配对资本有利,劳动收入分配的弱势地位在年金计划中也得到反映。