国外政府间财政转移支付制度的经验与借鉴
财政均衡视角下转移支付制度的国际经验及启示
州所做 出的支付 总是与较弱的州获得的资 金数相等。联邦政府 的补充款 ，主要是实
现 州 之 间 的均 衡 后 ，对 仍 低 于 财政 能 力 的
助 金 的使 用范 围未 作 严 格 规 定 ，主要 由各 州 和地 方 自主 决 定 拨 款 的 具体 用途 。一 般
州发放 专项拨款补充贷款 ， 用于地区投资 ，
支 出。 因而 采取 分 税 制 改革 后 中央 从地 方
制 的重要组成部分 ， 国政府间财政关系 是一 的进一步调整， 对财政体制的公平性和运行 效率有着重要影响。 在当前公共财政体制改
革 日益 深 化 以及 转移 支 付 制度 矛 盾丛 生 、 运
净上划的收入数额返还给地方的办法来解 决。这种 般补 助性质 的转移支付 ，具有
平 均 化 ，并 没有 考 虑 各 地 需 求 存 在 较大 差
政府间财政转移 支付是指一个 国家 中 央政府与地方政府或上级政府与下级政府之 间在既定的职责 、 出责任和税 收划分框架 支
下财 政 资金 的无 偿 转移 。 移 支付 是 财政 体 转
央后 ，地方财力受到影响，难 以保证正 常
某一项或某几项公共服务 的能力。 加 拿大 的转 移 支付包 括三 种 具体 形
关键 词 ：转 移 支付 等 化
国 际比较
财政 均
衡 ，为了保 证地 方政府 １ ９ ９ ３年的既得财 力，中央政府实行了这种新 的转移支付形 式。 由于 １ ９ 年分税制改革对地方财政支 ９４
出范 围 未 作 大 的 调 整 ，一 部 分 收 入 上 划 中
再 次平 衡 地 区差 异 ，特 别 偏 重于 基 础 设 施
均 等 化 和 主 体 功 能 区 建 设 ， 完 善 公 共 财 政 体 系” 。其 目的就 是 实 现 财政 资 源 的 平 等 ，这 意 味 着 地 区 间财 政 能 力 的 平 衡 将 成 为 未 来基 本 公 共 服 务 均 等 化 进 程 的 一 个 重 要 组 成 内容 。本 文在 财
政府间转移支付制度的国际比较及启示
宜 春 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｙ ｉ ｃ ｈ ｕ ｎ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖｏ １ ． ３ ６， Ｎｏ ． １ ０ Ｏｃ ｔ ． ２ ０ １ ４
政 府 问转 移 支付 制 度 的 国际 比较 及 启示
Ａｂ ｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ：Ａ ｆ ｔ ｅ ｒ ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ｆ ｏ ｒ ｍ ｏ ｆ ｔ ａ ｘ ｓ ｈ ａ ｒ ｉ ｎ ｇ ，ｔ ｈ ｅ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ’ Ｓ ｉ ｆ ｓ ｃ ａ ｌ ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｅ ｒ ｐ ａ ｙ ｍｅ ｎ ｔ ｂ ｅ ｃ ｏ ｍｅ ｓ ｍｏ ｒ ｅ ａ ｎ ｄ ｍｏ ｒ ｅ
Ｋｅ ｙ ｗｏ ｒ ｄ ｓ ：ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ —ｇ ｏ ｖ ｅ ｒ ｎ ｍｅ ｎ ｔ ａ ｌ ｔ ｒ ｎｓ ａ ｆ ｅ ｒ ｐ ａ ｍ ｅ ｙ ｎ ｔ ；ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｔ ｉ ｏ ｎ ｌ ａ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｉ ｒ ｏ ｎ； ｅ ｓ ｎ ｌ ｉ ｇ ｈ ｔ ｅ ｎ ｍｅ ｎ ｔ
１ ８ ｅ ｍｐ ｈ ｓｉ ａ ｚ ｅ ｄ ｔ ｈ ａ ｔ ｗｅ ｓ ｈ ｏ ｕ ｌ ｄ ｉ ｍｐ ｒ ｏ ｖ ｅ ｔ ｈｅ ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ ａ ｎ ｄ ｉ ｍｐ ｏｖ ｒ ｅ ｓ ｔ ｈ ｅ ｇ ｒ ｏ ｗｔ ｈ ｏ ｆ ｇ ｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｅ ｒ ｐａ ｙ —
改革 开放 以来 ，经 历 了分级包 干时期 、财政大
方政府组成 ，分权制衡是其政体 的主要特征，实行
包干时期、分税制改革初期以及所得税分享改革等 阶段 ，我国的财政转移支付制度体系逐渐成熟 ， 但 在制 度 目标 实现 方面 ，仍 存在 一些 不足 ，集 中体现 在转移支付制度的 目 标不 明确 、资金分配标准不够 科学 、结构 不 尽合 理 、外 部 约束 机 制 不 健 全 等 方 面。因而 ，结合我国现行财政转移支付制度中存在 的问题 ，通过 比较并借 鉴国外成 功的转移支付 制
完善政府间财政转移支付制度的国际经验与对策
3.转移支付数额的确定都具有公式化和规范化的特征。发达国家政府间转移支付体制最引人瞩目的特点是公式化即“因素法”，即中央政府通过事先确定的公式，计算和确定对州地方政府的转移支付，所有接受转移支付的辖区都在同样的公式下得到中央的拨款。如美国考虑的因素有人均所得、税收课征率、州所得税的高低、城市人口等因素。这种以各级政府很难控制的客观因素来设计的拨款公式比较合理，也比较公平透明，减少了人为因素的影响。
4.清理专项拨款。笔者认为，专项拨款应分为以下几类：一是中央委托事务专项补助。按照政府间事权划分，应有中央政府承担的事务交由地方政府承办，对所发生的支出有中央按照支出需要拨给该类事务实际发生地的地方政府。二是中央负担事务专项补助。与前者不同，该类补助是针对那些由中央和地方政府共同负责、共同出资的支出项目，可以按照中央应负担的份额进行拨付。三是鼓励性或奖励性专项补助。依据产业政策、民族政策等社会经济政策，对于符合政策目标的地方政府行为，从财力上给予有条件的支持。四是区域开放或特殊政策目标的专项补助，如目前尚在实施的“三西资金”、“支援经济不发达地区发展资金”等。五是特别专项补助，如自然灾害救济等。
1.合理划分中央与地方政府的事权范围，推进转移支付制度的法制化。根据市场经济下的政府职能界定，一般来说，由全国居民享用的公共商品和服务应完全由中央政府提供，如国防、外交、外贸管理、全国性的立法和司法、宏观经济稳定等;地方政府应提供本地居民享用的公共商品和服务，包括地区性交通、警察、消防、教育、环保、地方性法律的制定和实施等;对具有跨地区“外部效应”的公共项目和工程，中央政府应在一定程度上参与，比如基础性教育、跨地区的交通设施、环保等;另外，调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责。不同的国家以及同一国家在不同的发展阶段，政府间事权的划分都会有所差别。重要的是，在一段相对稳定的时期内，必须明确各级政府的事权范围，并且有必要将其上升到法律的高度。
政府间财政转移支付制度_国际比较与借鉴
政府间财政转移支付制度:国际比较与借鉴焦国华 姚文良 政府间财政转移支付制度,就是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础,以实现各地公共服务水平的均等化为主旨,而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。
财政转移支付制度是世界上大多数国家财政体制的一个重要组成部分。
我国当前的财政转移支付制度具有明显的过渡性与不规范性,借鉴国外规范转移支付制度的一般作法,完善我国的转移支付制度,对建立和完善社会主义市场经济体制,特别是建立适应市场经济特点和要求的财政分配格局,塑造规范的分税制财政体制具有重要的现实意义。
一、国外政府间财政转移支付制度的一般作法各国由于具体历史条件和具体国情不同,财政体制存在着某种程度的差异,但为市场经济的一般规律所作用,各国的财政体制又具有共性特征,具体到政府间财政转移支付制度,有以下几点是共同的。
第一,政府间财政转移支付制度是各国用来协调中央和地方财政分配关系,加强中央政府的宏观调控,维护国家统一的重要手段政府间财政转移支付手段不仅是一种经济手段,同时也是一种政治手段。
它对于弥补地方财政收支的差额;确保整个国家公共服务的最低标准;实现中央政府的再分配功能;创造国家统一的市场;实现经济稳定化目标,具有重要的作用。
具体表现在:首先,转移支付制度是解决中央和地方财政之间的纵向不平衡和各地区财政之间的横向不平衡的重要手段,对于实现各地的基本公共服务能力的均等化具有重要作用;其次,它加强了中央政府对地方政府的控制,有利于推行中央政府的宏观经济政策;再次,它作为中央政府的稳定经济政策和杠杆,通过中央的反周期性补助,刺激需求,扩大就业,起到缓解经济衰退的作用;最后,它有助于吸引地方财力来建设符合全国利益的项目,实现中央的各项宏观计划。
第二,大多数国家都采用因素法来核定转移支付数额大多数国家在实行转移支付时,支付数额的确定都依据一定的客观标准。
依据一定的客观标准,是指要找出对地方财政支出有影响的各种主要因素,如人口数量、土地面积、人均耕地、人均GDP、少数民族、自然资源和社会发展情况等,按其影响程度的大小确定计分标准;各个地方都按这一标准计算其分数,并依此确定地方财政支出水平。
政府间财政转移支付制度的国际比较与借鉴
美、 日三国 ， 就其财政转移 支付制度进行 简要介
绍。
法国的财政转移支付制度的一大特点是中央 转移支付制度已经成为绝大多数国家财政体制的 中央预算 重要组成部分。我 国正处于市场 经济转 轨时期 ， 财政对地方财 政的转移支付规模 较大， 现行的财政转移支付制度具有较明显 的过渡性和 的转移支付 占地方总 收人的 比例达 ２ ％左右 。 ５ 地方 财 政 从 中 央财 政 获 得 收人 的方 式 主 要 有 四 不规 范性 。因 此 ， 究 并 借 鉴 西 方 发 达 国家规 范 研
日本税 收 占 Ｇ Ｐ的 比重大 约 为 ３ ％左 右 ， Ｄ ０ 而 担地方支出的现象 ， 又有地方政府承担中央部分
中央财政 的转 移 支付 资 金 的规 模 约 占 Ｇ Ｐ的 支出项 目的现象 ， Ｄ 如中央所属部委 和省级 职能部 门对基础设施工程 共同出资建设等； 三是中央政 １％左右， ０ 可见其规模 之 巨。 日本 的财政转移支 付体系主要由地方让 与税 、 地方交付 税和国库支 府的委托性事务或中央、 地方共 同承担的事务 的 统一 的可行方案， 对这类事务 ， 谁 出三部分组成 。其中， 地方 让与税 不涉及 如何调 执行没有规范 、 剂分配的问题 ， 因为它是 中央征税后直接 返还给 都应该去负责 、 去做 ， 是谁也没有 好好做 ， 却 如普 所在地的地方政府； 地方交付税 是财 政转移支付 及初等义务教育等。 的主要形式 ， 如何计算 、 在何 时完成 、 事后如何检 （ 财政转移支付 的分 配缺乏客观标准。各 二） 查等都由专门法律——《 地方交付税法》 作咀确规 国在分配 财政转移支付 资金时 ， 均采用一 定的标
政转移 支付的具体做 法也各有优 劣。本文介 绍和分折 了西方 国家财政转移 支付制度 ， 将之 与我 国政 府 问财政 转移 支付制度进行 比较 ， 而找 出我 国现行 转移 支付制度的不足之处 ， 从 井提 出一些 建议和 改进措施 。 ［ 关键词】 财政转 秽支付 ； 国际 比较 ； 借鉴
政府间转移支付制度国际借鉴比较分析
手段 ，可 以将世界各 国的转移支付分 补助 ， 也有地方对 中央政府的上解。
界各国政府间 利亚 俄罗斯为代表 。
（） 补 ｌ 政 府 问 为如下类型 ： １ 以专项转移 支付 （ 、
转 移 支付 的涵 助金）制度为主要手段 的转移支付模 中央政府根 据特定用途 或紧急情况 ，
定 的职责 、 支 框架 下 ，财 政 出责任 和税 收 认识
（ 我国转移支付制度 中的不合 三） １缺乏 法律体 系的支撑 ；、 、 ２ 财权 事权不明晰 ；、 ３ 转移支付结构不财政转移支付 的形 式 ）
资 金的 无偿 转
济 条件 下处 理 的 补助方 式 。其计 算方 法 为 ：即 以 分析 （ 比照各国） 中央政 府 与地 １９ ９３年为基期 ， 实施分税制后地方 将 增值税 ７％ ＋ ５ 方 政府 之 间 的 净 上划 中央 的数 额 （ 系 ，实 现 财力 地方 ， 保证地方利益。 以此作为 以后 并
在世 界上实行税 收返 还的国家 ，
大 、 国为代表。 （） 德 ４ 以均衡政府 间标 每个财政年度 终了之后 ，与地方政府 实施如上文所述。 准 财政 收入和 标准 财政 支 出的 差异 对上一财政年度 发生 的财政体制外的
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一
以 澳大 事项进行结算 。与体制补助 和上解相 对 世 为 目标的转移支付模 式， 日本 、 同的地方就是 ，结算补助与上解 同样
政问移付度际鉴较析 府转支制圃借比分
转移支付制度 的总体介绍
根据各国政府 间财政转移支付的 具有双 向性 ，既有 中央政府 对地方 的 文 ＼李 代超 李 东杰
义
式， 以美国为代表。（ 以税收返还为 向地方财政拨付 的专项资金。主要包 ２ ）
外国经验对我国财政转移支付立法的借鉴与启示
外国经验对我国财政转移支付立法的借鉴与启示随着我国经济的不断发展，财政转移支付成为调整地区间财政收入差距、促进地区均衡发展的重要手段之一。
如何建立科学合理的财政转移支付立法体系，借鉴外国经验并加以吸收和创新成为我们面临的重要课题。
本文将以外国经验为依托，探讨对我国财政转移支付立法的借鉴与启示，并提出相应的建议和思考。
一、加强财政转移支付立法的科学性与规范性财政转移支付立法应该以科学性和规范性为核心原则。
首先，应当建立与国家经济社会发展战略相适应的财政转移支付立法框架，确保政府在财政转移支付中能够合理分担经济发展所需的社会成本。
其次，应当完善财政转移支付的程序和机制，明确各级政府的职责和权责关系，有效防止财政资金的滥用和浪费。
最后，应当制定相关的法律法规，明确财政转移支付的法律地位，为其提供法律保障，确保财政资金的合法合规使用。
二、借鉴国际上地区间财政转移支付的经验国际上许多发达国家和地区在财政转移支付立法方面具有丰富的经验，我们可以借鉴其成功做法。
其中，澳大利亚是一个值得我们学习的典范。
澳大利亚在财政转移支付立法方面，通过建立中央政府与地方政府之间的财政合作协调机制，确立了一套完善的财政转移支付制度。
它明确规定了财政转移支付的标准和程序，并对各级政府的财政责任进行了明确规定。
此外，加拿大、德国等国家也在财政转移支付立法方面有一定的经验值得我们借鉴。
三、积极开展地方经济实验和政策创新财政转移支付制度在我国的落地实施不会一蹴而就，需要经过积极的地方经济实验和政策创新。
各地方政府可以结合当地的实际情况，积极探索适合本地区的财政转移支付模式，通过制定相应的地方性法规和政策来引导和规范财政转移支付的实施。
同时，地方政府还应加强与中央政府和其他地方政府的合作与沟通，推动财政转移支付的共同发展。
四、注重法律法规的协同配套财政转移支付立法不应仅仅局限于一部独立的法律，而应考虑与其他相关法律法规的协同配套。
例如，与财政目标管理法、地方财政法、预算法等法律法规相协同，形成统一的财政管理制度。
财政转移支付的国际比较与借鉴
【 键词 】 财政转移 支付 ； 关 国际 比较 ； 鉴与完善 借
【 图分 类 号】 Ｆ ２ ． 中 ２ ５３
【 献标 识 码】 Ａ ． 文
Ｉ ｔ ｒ ｔ ｏ ａ ｍ ｐ ｒ ｓ ｎ ａ ｄ Ｒｅ ｅ ｅ ｃ ｎ Ｆ ｎ ｎ ｉ ｌＴｒ ｎ ｆ ｒ Ｐａ ｍ ｅ ｎ ｅ ｎａ ｉ ｎ ｌ Ｃｏ ａ ｉｏ ｎ ｆ ｒ ｎ ｅ ｏ ｉ ａ ｃａ ａ ｓｅ ｙ ｎｔ
性财政转 移支付 和有限额配套性财政转移支付四种具
进行 了过 渡期 财 政转 移支 付 制度 改 革 ， 后又 进行 了三 体 形 式 。 以
二、 国外财政 转移支付 制度实 践与比较
西 方 国家 按 中央 财 政 和地 方 财 政关 系 的不 同 ， 分 可
为集 权 、 分权 、 集
ｒｆｒ ａ ｄ ｉ ｒｖ ｍｅ ｔ ｒ ｍ ｅｄ ｓｇ ｆ ｈ ｙ ｔｍ， ｄｆ ａｌ ， ｅ ｅｏ ｙ ｔｍ ｎ ｃａ ｒｎ ｆｒ ￣ ｍｅ ｃ ｎ ｏ ｍｉ ｇｔ ｈ ｎ ｓ ｅｏｍ ｎ ｍｐ ｏ ｅ ｎ ｏ ｔ ｅ ｉｎ ｏ ｅ ｓ ｓｅ ａ ｎ ｌ ｄ ｖ ｌｐ ａｓ ｓ ｆ ｈ ｔ ｎ ｉ ｙ ｅ ｏｆａ ｉ ｔ ｓ ｆｉｎ ｌ ａ ｅｐ ｍ ｏ ｆ ｒ ｎ Ｃ ｉ ｅ ｅ ｏ ｃ ｎ ｉ ｏ ｉ ｈ ｎ ｓ ｈ ｒｃｅ ｓ ｃ ． ｏ ｄｔ ｎ ｗ ｔ Ｃ ｅ ｅｃ ａ ａ ｔｒ ｔ ｓ ｉ ｈ ｉ ｉｉ Ｋｅ ｒ ｓ ｆ ａ ｃａ ａ ｓｅ ａ ｍｅ ｔ ｉｔｒ ａｉｎ ｏ ａ ｉｏ ， ｅｅ ｅ ｃ ｄ ｉ ｒ ｖ ｍｅ ｔ ｙ ｗｏ ｄ ： ｎ ｉ ｎ ｉ ｔ ｎ ｆｒｐ ｙ ｎ ， ｎ ｅ ｎ ｔ ａ ｃ ｍｐ ｒ ｎ ｒｆｒ ｎ ｅａ ｍｐ ｏ ｅ ｎ ｌ ｒ ｏｌ ｓ ｎ
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德国的财政转移支付制度及对我国的启示
德国的财政转移支付制度及对我国的启示在大开发中，财政政策大有可为。
首先，我们对于中西部地区的经济发展要给予财政方面的大力支持，中央财政每年应向西部地区进行一定数额的投资，用于建设铁路、公路、发电网、供水等基础设施（当然还应结合考虑采用税收优惠措施吸引外资和内资进行投资）。
其次，我们可以设立为期十年的“西部开发基金”，其中一部分基金可以通过中央政府开设一些特别的税种来筹集，也可在地方和中央分享的税收中提取一定的比例（例如，在地区自留的增值或个人所得税中提取20％，中央财政从其增值税中划出20％专门用于开发西部）来筹集；另外一部分基金则可通过金融市场来筹集，例如向银行贷款，贷款的本金和利息在开发初期由中央财政、发达地区偿还，在开发中期以后用投资收益来逐年偿还，又如，发行类似于“三峡建设债券”的债券（可以暂时命名为“西部开发建设债券”），债券利率可稍高于银行存款利率，这既有利于加快筹措开发基金，又为广大的投资者增加了长期投资的渠道。
另外，国家财政部还可发行长期国债，所筹资金专门用于对西部地区基础设施的投资。
3.根据我国实际情况，借鉴德国的转移支付制度从转移支付的方向来看，有横向转移支付与纵向转移支付之分。
根据我国实际情况，我们可以借鉴德国的成功经验，实行纵向转移支付为主、横向转移支付为辅、纵横交错的转移支付制度。
首先，我国中央政府财力比较紧张，具有横向转移支付的要求。
改革开放以来，由于财政体制原因，中央政府的财务非常窘迫，已连续多年出现高额财政赤字，不得不靠发行国债维持，国债依存度高达50％以上，造成中央财政的沉重债务负担。
在这种情况下，如果再单纯依靠中央财政的纵向转移支付来平衡地区间的财政差额，则会更加剧中央财政的财力紧张状况，从而影响中央政府行使宏观调控职能。
因此，需要通过地方政府间的横向转移支付作为补充，既可均衡地区间的财力，又可减轻中央财政的负担。
再次，在我国实行横向转移支付具有一定的基础。
过去我国虽然没有直接的横向转移支付方式。
外国转移支付的作法及其借鉴意义──参加财政部1996财政转移支付
外国转移支付的作法及其借鉴意义││参加财政部1996财政转移支付高级研讨班学习心得之二□黄工乐 为完善我国各级政府间的财政转移支付制度,现将美国、德国、澳大利亚、韩国等国政府间转移支付制度的一些作法和经验作一些简要介绍。
尽管这些国家制度不同,但他们根据各自的国情和特点,制定了不同的转移支付方式、方法和法规,对于我国深化分税制财政体制改革,进一步完善政府间转移支付制度,具有一定的借鉴意义。
一、四个国家的政府间转移支付制度 1.美国美国是联邦制国家,分为联邦、州和地方三级政府。
与联邦制国家体制相适应,美国的财政体制也按此分设三级。
随着国家干预程度的加强,美国联邦政府具有较为集中的财权,州和地方政府要接受联邦政府相当部分的补助。
美国政府间转移支付的方式主要是一般性转移支付和特殊性转移支付两种。
一般性转移支付是指上级政府根据不同层次政府间在税收能力、支出需求以及各地区间资源、人口、贫富等方面存在的差别,按照统一的标准或公式,将其财政资金转移给下级政府的一种补助形式。
其主要目的是实现不同层次政府间财政收支的纵向平衡或同一层次政府间的横向平衡。
特殊性转移支付是指上级政府按照特定的目的,将本级财政资金用于支持下级政府完成特定项目的一种补助形式,资金使用的特定性较强,分为专项补助和分类补助两大类。
从两种转移支付形式的构成看,美国一般性转移支付所占比例较小,而特殊性转移支付所占比重较大,1991年二者所占比重分别为2%和98%。
另外,美国政府间各类转移支付都体现了不同的功能。
一般性转移支付的功能主要是实现政府间财政的纵向平衡,特殊性转移支付的功能主要是对社会保障、健康、教育、交通等方面进行支持,各时期的重点有所不同,80年代以来公众健康和社会保障成为联邦政府补助的重点。
从转移支付的操作方式看,美国政府间转移支付主要是通过拨款制度来实现的,分为有条件拨款和无条件拨款两种。
有条件拨款就是上级政府规定下级政府必须拿出一定比例的配套资金用于特定支出,作为得到拨款的条件,搭配比例一般为上下级政府各占5%。
国外转移支付制度的借鉴
２ 移支付制度 的透明度不高 ． 转 不便下级 财政对转移
支付 财 力 的 可 预见 性 ，也 容 易造 成 下 级 财 政 对 自治 区 的
误解 ：
３ 移 支付 财 力补 助 下 达 时 间 偏 晚 ． 转 不利 于下 级 财 政
统 筹安 排 全 年预 算 。
地方财政 收入来看 ，Ｏ０ 才５ 多元 ． 为省 级政府 ， ２０年 亿 作 事
移 支付 力度，是完善西藏 自治 区对下转移 支付制 度的必
要 前提。
国外转移支付制度的借鉴
财 政 部 财 政 科 学 研 究 所 历 史 室
一
、
美 国联 邦政 府对 州和地 方政 府 的转移 支
会 安全 体 系 。 ３ 促 进 州 和 地 方 政 府 财 政 能力 方 面的 公 平 ． 美 国 的 各 级财 政 可 以 说 是 独 立 性 最 大 的 ，转 移 支 付
付 制 度
尽管 美 国联 邦 、州 和 地 方政 府 的事 权 和 财 权 捌 分 比 较清 楚 由 于 各 ， 和 地 方 的 资 源 富 裕 程 度 、 济 发展 水 但 ． Ｉ 经 平 和 支 出 水 平 井 同 划 分 收 入 之 后 ， 存 在 纵 向 和横 向 ＝ 在 仍
相对较 少 ， 随着联邦财政规模 的不 断扩大 ， 但 近一二十年 来有上升的趋 势。联邦财政的补助主要用于教育 ． 公路建
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征晰 碍雹寿 ２０ 年第１ 期（ 考 ０２ ６ 总第 １ ２ ５ 期） ９
度 系 数测 算 法 、计 算业 务 费 及 其 他 公 用 经 费 标 准 支 出
面 ． 照 全 国平 均 支 出 ” 规 定 ， 离 了 西 藏 地 广 人 稀 、 依 之 偏
借鉴国外经验 完善我国转移支付审计方法
借鉴国外经验完善我国转移支付审计方法我国现行的财政转移支付制度始于1994年分税制改革，经过十几年的发展和完善，初步建立起政府间财政转移支付制度的框架，在平衡东西部地区差异，促进经济均衡发展及西部大开发等多个方面取得了明显的成效。
但是从近几年中央预算执行审计调查了解的情况看，该制度还很不完善，具有明显的过渡性特征，原财政包干体制中的转移支付因素与分税制中的税收返还和过渡期转移支付同时并存，双轨运行，没有能够有效地控制地区间公共财政能力差距的扩大，其横向平衡效应大大降低。
对此，国家审计机关作为国家经济监督机制的重要组成部分，应充分发挥审计作为国家经济发展“免疫系统”功能，紧紧围绕党和国家在新时期的中心工作，充分运用自身的特点和优势，借鉴国外发达国家好的经验做法，采取切实有效的措施，推动我国财政转移支付制度的科学化、规范化和法制化。
一、西方发达国家转移支付审计的经验尽管西方各国的审计制度不尽相同，但国家审计机关对转移支付审计基本上都是遵循全方位监督的原则，不仅重检查而且重管理；重视审计的深度、广度和力度，重视阶段性、集中性、专项性的事后检查，重视对财政转移支付全过程的监督。
笔者认为，美国、德国对政府间财政转移支付的审计比较有特点，具有一定的代表性。
（一）美国的转移支付审计1984年美国联邦政府就颁布实行《单一审计法案》明确规定凡每年从联邦政府取得10万美元以上财政转移支付援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的经营项目，例如市政建设、环境保护、医院及学校等都必须接受国家独立审计师的年度审计。
1.审计的目标。
第一，改进地方政府对联邦政府财政援助项目的财务管理；第二，对联邦政府财政援助的项目制定统一的审计要求；第三，提高审计资源利用的效率和效果；第四，使联邦政府机构和部门相信并依靠独立审计师遵守单项审计完成的审计工作。
2.审计方式。
美国联邦政府对转移支付的审计主要是在财务合规性审计的基础上开展绩效审计。
谈外国经验对我国财政转移支付立法的借鉴与启示
论文关键词：财政转移支付；财政转移支付立法；外国财政转移支付立法论文摘要：财政转移支付法律制度作为市场经济条件下协调区域经济发展、缩小地区差距的主要财政法律制度发挥着重要作用。
我国现行的财政转移支付立法存在着诸多缺陷，具有明显的非规范性和不稳定性特征。
亟待立法完善。
考察和总结国外的成功经验，可以为我国财政转移支付立法提供借鉴。
政府间财政转移支付制度是当今世界分税制国家普遍采用的一项财政平衡手段，也是我国1994年分税制财政体制改革的重要内容之一。
中共中央十六届三中全会《决定》中也明确提出：“进一步完善财政转移制度，加大对中西部和民族地区的财政支持”。
要进一步完善财政转移支付制度，其根本在于实现财政支付的法制化，也就是用法律来规范中央政府与地方政府、上级政府与下级政府以及同级政府之间的利益格局，用法律来规范上、下级政府之间财政资金的纵向转移和同级政府之间的横向转移，促使其规范化、法制化和透明化。
目前我国已经把财政转移支付的立法提到了议事日程。
在这一立法进程中，学习和了解国外发达国家的成功立法经验，对于我国财政转移支付立法具有借鉴意义。
一、国外财政转移支付立法的主要经验总结纵览各发达国家的财政转移支付制度，首先的成功经验就在于各国大到政策的制定，小到转移支付具体数额的确定，都有健全的法律体系作保障，有严格完备的法律规范约束，从而使转移支付以法律作为唯一依据，规范而透明。
(一)以法律作为财政转移支付的唯一依据虽然因为各国政体的不同，财政转移支付制度可以分为联邦制和单一制的财政转移支付制度，前者以美国、澳大利亚、德国、加拿大为代表，后者以英国、意大利、日本、韩国、印度尼西亚为代表，但政体不同的各个国家财政转移支付制度的共性就是都有明确的法律依据，有的甚至法律级次很高，如加拿大、澳大利亚和德国的财政转移支付都源于宪法。
加拿大1982年宪法法案第36条第(2)款规定，加拿大议会和政府要遵守均等化原则，进行支付以保证省政府有充足的收入，在合理可比的财政净收益差别收人水平上提供合理可比的服务水平。
外国经验对我国财政转移支付立法的借鉴与启示
外国经验对我国财政转移支付立法的借鉴与启示摘要财政转移支付法律制度作为市场经济条件下协调区域经济发展、缩小地区差距的主要财政法律制度发挥着重要作用。
我国现行的财政转移支付立法存在着诸多缺陷,具有明显的非规范性和不稳定性特征,亟待立法完善。
考察和总结国外的成功经验,可以为我国财政转移支付立法提供借鉴。
关键词财政转移支付财政转移支付立法外国财政转移支付立法国际经验我国1994年实行分税制财政管理体制以来，财政转移支付体系建设取得了显著成效。
转移支付规模的不断增大，支持了中西部经济欠发达地区行政运转和社会事业发展，促进了地区间基本公共服务均等化。
但是随着时间的推移，财政转移支付法律制度不健全的问题日益凸显，因此，按照依法治国的基本方略和依法理财的基本要求，我国财政转移支付法律制度急需健全和完善。
一、国内外研究现状本文通过对财政转移支付立法方面涉及的研究内容进行资料搜集和整理，归纳国内外同类研究的发展历程，对国内外研究现状进行述评，以此为启发寻找研究的新视角，明确本文的研究基础和研究方向，确定本文的研究重点和可能实现创新之处。
（一）国内研究现状。
近年来财政学界和财税法学界围绕着如何在我国建立客观、公正、透明、科学的财政转移支付立法问题，展开了广泛地讨论。
我国学者在对财政转移支付的研究上主要集中对财政转移支付的规模、财政转移支付的作用、财政转移支付的目标模式的选择、财政转移支付中面临的重大问题、完善转移支付办法、加大转移支付力度的政策建议、建立规范的财政转移支付等方面的研究。
在财政转移支付立法的研究方面，则以上述财政学制度的理论为基础，着重从立法的角度展开深入研究。
（二）国外研究现状。
政府间转移支付制度在西方有着较长的历史，综观西方发达国家的转移支付体系，一个很重要的共同点就是都有着完善的法律作为制度保障，因而具有较强的科学性和可操作性。
国外关于财政转移支付立法的研究，主要从财政转移支付的理论研究着手，通过财政学领域的基础研究，结合实证分析和可行性研究，进而提出相应的转移支付立法建议。
政府间财政转移支付制度的国际比较与借鉴
政府间财政转移支付制度的国际比较与借鉴政府间财政转移支付制度，是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主要目标而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。
这一制度已成为大多数国家财政体制的重要组成部分，影响着一国财政体制的公平性和运行效率。
我国正处于市场化改革的转轨时期，现行的财政转移支付制度具有明显的过渡性和非规范性。
立足国情，借鉴国外规范转移支付制度的经验，完善我国政府间转移支付制度，对于构建社会主义市场经济条件下的公共财政框架具有积极的意义。
一、政府间财政转移支付制度的国际比较（一）国外政府间财政转移支付制度介绍1.美国美国是一个典型的联邦制国家，由联邦、州和地方（县、市、镇、学区、特区等）三级政府组成。
美国实行完全分税型预算管理体制。
中央财政收入占全国财政收入的比重较高，联邦向州和地方政府的拨款占联邦财政总支出的比重在20%左右。
转移支付的形式主要有一般性转移支付（无条件拨款）和特殊性转移支付（专项补助），其中绝大部分是专项拨款，即联邦政府规定资金的用途。
转移支付主要用于公共服务和基础设施建设。
与一些国家的均等化体制不同，美国联邦转移支付的主要目标是保证各地实际达到一定质量和水准的公共服务，而不仅仅保证各地达到一定的财政收入。
通过专项补助可以有效实现联邦政府的意图。
美国几乎所有的转移支付都是通过立法的形式确定下来，联邦政府在计算具体拨款额度时，按照国会通过的法案所确定的公式，参照州和地方的人均收入、城市人口规模、税收征收状况等因素进行计算确定。
美国联邦政府专项拨款的一个典型例子是教育拨款，其最大的一个教育拨款计划（Title One Program）用于低收入的学区为学习成绩不佳的学生提供教学帮助，使低收入家庭的孩子不因其家庭贫穷而降低学业成绩。
全美大约三分之二的小学得到此项拨款。
2.日本日本是一个单一制国家，地方政府由两级构成：都道府县和市町村。
财力高度集中于中央。
国外财政转移支付制度的发展沿革及经验借鉴
国外财政转移支付制度的发展沿革及经验借鉴内容摘要:本文阐述了转移支付制度的含义,说明了转移支付制度当前存在的各种问题,具体研究了各国转移支付的成功经验,并以此为依据分析了我国可以借鉴的因素,最后提出我国财政转移支付制度改革的政策建议。
关键词:转移支付制度事权财权目标定位支付结构当前转移支付面临的困境财政转移支付也称财政转移支出,本意是财政资金转移或转让。
转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分。
根据分级预算管理体制,上下级预算主体间、同级预算主体间的收支规模不对称,转移支付制度就是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。
(一)政府财权、事权划分不对称自从我国实行分税制财政体制以来,对财权的划分还比较明确,而对事权的划分界定不清晰。
财权与事权的不对称直接导致了各级政府之间对事权和财权支出范围的随意和盲目划分,拨付出去的财政转移支付资金的运用随意性很大,产生上下级政府对同一项公共服务重复提供或对某些地区急需的公共服务因上下级政府推诿责任而无人提供的现象,而且事权划分的模糊和财政支出范围划分的混乱导致很难对地方政府进行绩效审计和考核,很难快速和明确地界定当事人之间的责任分配,由此导致财政支出整体效益的低下。
(二)财政转移支付制度目标定位不准我国建立财政转移支付制度的最终目标是为了向全社会提供相对均等化的公共产品和服务,将财政转移支付资金用于最需要的地区,而不是能够带来最大经济收益的地区。
我国很多地区由于对财政转移支付制度的理解存在着各种偏差,大都认为财政支付转移制度是加大地方投资的重要渠道,总是将财政转移支付所得的款项划分给经济较为繁华的地区,妨碍了公共产品和服务均等化的顺利实现,造成贫困山区和弱势群体的财政转移支持获得很少。
(三)财政转移支付结构不合理在我国的财政转移支付构成中,用于税收返还及补助的数额偏大,而用于缩小地区差距的数额又偏小。
而税收返还是以保证地方既得利益为依据的,实际上是对收入能力强的地区倾斜,与公共服务均等化的目标相偏离,致使西部许多地区由于财政均等能力不足长期无法实现财政平衡。
应用文-发达国家财政转移支付制度的借鉴
发达国家财政转移支付制度的借鉴'发达国家；财政转移支付制度；借鉴研究转轨时期的宏观经济运行，不能不研究财政体系对宏观经济运行的影响。
财政转移支付制度是国家为了实现区域间各项经济事业的协调而采取的财政体系。
目前，它已成为西方发达资本主义国家处理政府间财政关系的基本方式。
我国自1995 年实行的分税制财政体制改革，采取的返还办法是为保持地方既得利益而采取的特殊过渡性措施，今后还需逐步建立起科学、规范的转移支付制度。
一、发达市场经济国家财政转移支付的一般做法（一）日本。
日本是单一制国家，行政机构分为中央、都道府县和市町村三级。
财政体制实行分税制，中央税在税收总额中居主导地位，而地方政府则承担着国家绝大部分具体事务。
为此，中央必须对地方实施大规模转移支付。
方式有三种：（1 ）地方交付税。
它是日本实现财政均衡的主要方式。
由中央统一立法征收，然后按一定比例在中央和地方之间进行分配。
具体交付的比例是所得税、法人税、酒税的3 2 % ，消费税的24% 和烟税的25% 划归地方。
划归地方的税收总额分为普通交付税和特别交付税两种形式，其中前者占9 4 % ，后者占6 % .（2 ）地方让与税。
实质上是为了便于征管而由中央代征的地方税。
主要有：公路税、石油天然气税、航空燃料税、汽油吨位税和特别吨位税。
（3 ）国库支出金。
是中央政府对地方政府的特定项目进行的补助。
主要目的是支持、社会福利、公共工程、交通、社区发展等项目在地方政府收入中占有相当大的比重。
（二）德国。
德国是联邦制国家，政府分为联邦、州和地方三级。
1949 年起联邦德国实行州共享税为主体的分税制财政体制，其中央与地方财政关系有两个明显的特征：一是对各种重要问题都有统一的立法，有一个统一的税制；二是为贯彻“ 平等”、“ 公平” 的“ 社会市场经济”准则，保证三级政府在经济上均衡发展，在公共服务方面，宪法强调所有的公民都应享有大致相同的生存条件，而不是最低限度的公共服务水平。
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等领 域 。 项 拨款 是带有 条件 的拨款 ， 要 包括 ： 专 主 总
体 州 金 １９ ９ ３年 ． 来 自 联 邦 政 府 和 州 政 府 拨 款 占 美 国 地 方 转 全 政 府 支 出 总 额 的 近 １４ ／。 与 其他 多 数发 达 国家不 同 ．美 国联 邦 政府 对 衡 州 及 地 方 政 府 没 有 一 般 性 转 移 支 付 ．只 有 具 有 附 转 加 条 件 的 专 项 转 移 支 付 ．联 邦 政 府 通 过 有 条 件 的 税
国外政 府问财政转移 支付制 度 的经验 与借 鉴
朱 绍 明
（ 南 市财政局 ， 徽 淮 安 淮 南 ２２０ ） ３ ０ １
［ 摘 要】财 政 转 移 支付 制 度 是 我 国公 共 财 政 改 革 的 重要 内容 ， 较 研 究 发 迭 市场 经 济 国 家财 政 转 比
移 支 付 的 做 法 ， 建 立 我 国 科 学 合 理 的 政 府 闻 财 政 转 移 支 付 制 度 ， 强 国 家 宏 观 调 控 ， 进 公 共 服 务 均 对 增 促
美 国 具 有 公 开 、 正 、 明 的 特 点 ， 论 是 专 项 拨 款 还 是 公 透 无 美 国 是 联 邦 制 国 家 ， 府 体 系 由 联 邦 、 和 地 非 专 项 拨 款 ， 都 按 照 既 定 的公 式 计 算 。 政 州 大 方 三 级 政 府 组 成 ， 级 政 府之 间事 权 和财 权划 分 得 比 各 二 、 大 利亚 澳
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主要 是 根 据 既定 的公 式 。 联 邦 、 和地 方 之 间分 在 州 享 一部 分 联邦 收入 所 有州 都 有 资格 获 得 收入 分 享 形 式 的 转 移 支 付 美 国联 邦 政 府 的 转 移 支 付 拨 款 无 论 是 绝 对 量 还 是相 对 量都 呈 逐 年 增 长 之 势 。
政 府 较 大 的 使 用 决 策 权 ， 用 上 具 有 灵 活 性 ， 用 性 转 移 支 付 约 占 整 个 转 移 支 付 的 ６ ％ 。 专 项 拨 款 使 可 ０ ０多 项 ． 盖 教 育 、 康 、 会 保 障 、 宅 和 交 通 涵 健 社 住 于广 泛 的职 能领域 。收入 分享 相 当于一般 性拨 款 ， 有 ９
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淮 南 师 范 学 院学 报
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清 晰 ， 为 规 范 。联 邦 政 府 主 要 负 责 对 收 入 进 行 较 分 配和 稳定 国民 经济 ， 州 、 方政 府 的 自主权 各 地 相对 较 大 。 要负 责有 效 配 置 资源 、 决 市 场失 主 解 和外 部性 问题 。按照 上述原 则 ， 防 、 政 服务 、 国 邮 伍 军 人 福 利 、 会 保 障 、 医 疗 保 险 几 乎 全 部 由 社 与