第1章 税收筹划概述
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
第一讲 税收筹划概述完美版
• 中国税负痛苦指数为159，是由增值税最高 税率17%、企业所得税最高税率25%、个 人所得税最高税率45%、企业交纳的社会 保险金最高费率49%、个人交纳的社会保 险金最高费率23%相加得出。肖捷认为， 将简单相加后的税率等同于税负显然是一 种谬误，因为决定税负的因素不仅有税率 ，还有税基。
• 根据我国税务稽查机关的统计数据显示，近 75％的企业存在重大涉税问题，90％的企业 都存在一般性涉税问题。 国美、苏宁、创维 、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都 曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了 不小的损失。 • 据了解，近些年来，国际上很多大公司因为 对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦 。
３，税收风险成本与税款成本的平衡 企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
税收筹划
４、纳税风险管理，现代企业管理必修课， 企业 所得税占企业利润四分之一，增值税占企业收 入的3%-17%，营业税占企业收入的3%-5%并 已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中， 纳税风险一企业涉税行为的不确定因素影响纳 税准确性，结果就是企业多交了税或者少交了 税。
第一章 税收筹划（Tax Planning) 概述 1、为什么要税收筹划
本世纪企业经营风险中 最大 的风险是纳税风险，如何降低企 业的纳税风险是我们企业家、法 人代表人、经营管理者、财务人 员思考的问题？把税收问题全部 归到放到财务来解决这就是中国 企业错误的纳税观念
2、企业纳税一费用一企业利益一企业税收筹 划 从新的税收筹划理念出发，税收问题 已贯穿到企业的生产经营环节 。采购环节 、营销环节、生产环境都涉及到纳税风险 及筹划、 我畏惧税务，不怕城管， 公安
５、税收筹划概念
• 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下， 通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事 先安排，以达到少缴税和递延缴纳税目标的一系列谋划活 动。实现税后利润最大，实现企业价值最大化 。
第1章税收筹划概述
第1章税收筹划概述第一篇：第1章税收筹划概述第一章税收筹划概述【教学目标】1.掌握纳税筹划的含义、特点；2.熟悉纳税筹划的基本原则；3.掌握纳税筹划包含的内容；4.准确区分纳税筹划、避税和节税；5.能熟练区分和运用纳税筹划的八大技术；6.能基本熟练把握纳税筹划的需求者。
【关键术语】税收筹划避税筹划节税筹划转嫁筹划涉税风险免税技术减税技术税率差异技术分离技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退税技术第一节税收筹划的含义和特点一、税收筹划含义1.税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。
这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。
2.税收筹划概念的认识税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。
税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。
综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：（1）荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
（2）印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为：税收筹划是指企业通过对税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。
第01章 税收筹划概述
九、税收筹划的原则
（一）不违法原则 （二）全面筹划原则 （三）成本效益原则 （四）适时调整原则 （五）保护性原则
十、税收筹划的基本方法
1、变更纳税主体 2、改变业务流程 3、转让定价 4、税负转嫁 5、充分运用税收优惠政策 6、灵活选择会计政策
十一、税收筹划的基本技术
6、 退税技术
（1）含义 使税务机关退还纳税人已纳税款 增加的税收筹划技术 （2）要点 ①尽量争取退税项目最多化 ②尽量争取退税数额最大化
7、 延期纳税技术
（1）含义 使纳税人延期缴纳税收而取得相 对收益的税收筹划技术。（因为货币 存在时间价值） （2）要点 ①延期纳税项目最多化 ②延期纳税期限最长化
（六）有助于提高企业的经营管理和会
计管理水平
五、税收筹划的风险
风险构成图示：
政策选择风险
政策风险
由对政策的依赖性引起
政策调整风险 政策模糊风险
执法风险
经营风险
由筹划的被动性引起
执法有偏差 方案设计风险
由筹划的超前性引起
经营变化风险
方案实施风险
六、税收筹划的成本
企业因进行税收筹划而增加的成本
4、税率差异技术
（1）含义 利用税率的差异而直接节减税款 的税收筹划技术。税率越低，节减的 税额越多 （2）要点 ①尽量寻求税率最低化 ②与企业的经营活动有机地结合起来
5、 抵免技术
（1）含义 增加税收抵免额从而减少应纳税 额的税收筹划技术。包括避免双重征 税的税收抵免和作为税收优惠或奖励 的税收抵免 （2）要点 ①抵免项目最多化 ②抵免金额最大化
第一章 税收筹划概述 课件《税收筹划》同步教学(人民邮电版)
❖ （三）执法风险
执法风险是由税收筹划的被动判定性所决 定的。严格意义上的税收筹划应当是合法 的，符合立法者意图的，但这种合法性还 需要税务行政执法部门的确认。在这一确 认过程中，客观上存在着税务行政执法偏 差，从而产生税收筹划失败的风险。
（四）税收筹划风险的控制
❖ 1.时刻关注税法的变化 ❖ 2.要重视成本效益分析 ❖ 3.税收筹划要应贯穿于纳税人生产经营全过程 ❖ 4.要综合评价税收筹划方案 ❖ 5.税收筹划要灵活机动，具体问题具体分析
第一章 税收筹划概述
❖ 知识目标：
税收筹划的概念、特点与意义； 税收筹划的风险与成本； 税收筹划的动因与目标； 税收筹划的基本原则； 税收筹划的基本步骤。
❖ 技能目标：
能够把握税收筹划的基本方法； 能够熟练运用税收筹划的基本技术。
1.1 税收筹划的含义、特征与意义
❖ 1.1.1 税收筹划的含义与特征
❖ 1．方案设计风险给企业带来沉重的负担。
❖ 2．经营损益风险
❖ 3．方案实施风险因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别
进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一 定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必 须符合所选税收政策要求的特殊性。
即使有了科学的税收筹划方案，如果在实施过程中没有 严格的实施措施，或者没有得力的实施人才，或者没有 完善的实施手段，都有可能导致整个税收筹划的失败。
的失败。
2.政策调整风险。政府的税收政策总 是具有不定期或相对较短的时效性。 这不仅增加了企业进行税收筹划的难 度，而且可能导致企业税收筹划的目 标不能得以实现。
（二）经营风险 在实践中，不科学的筹划方案大致有以下几种：一 是税收筹划严重脱离企业实际；二是税收筹划方案 不符合成本效益原则；三是税收筹划方案没有从企 业整体发展战略角度出发。这些方案的设计失误将
第一章税收筹划概述知识分享
蔽
税
节税 缓税 避税
意者为（漏2）税策。划由性于对是故意还是非故意的判断很
难 此一大有,笔的我一（无好（国个4息处3的））客贷。现规权观行款范利的税性,性法因法律此不标再,准纳采, 税用主抗人漏观税随税能这意够一性从用比中语较获。大得, 因很
漏税
三、税收筹划与偷税、避税、节税的区别
1.税收筹划与偷税
税收筹划
节税
避税
偷税
合法行为，符合税 非违法行为，利用 是一种违法行为，
收立法精神；具有 税法的漏洞或含糊 具有欺诈性；故意
事前筹划性；目的 之处；具有事前筹 不缴或少缴纳应纳
是减轻税收负担。 划性；目的是减轻 税款；偷税额达到
税收负担。
一定数额要受到法
律制裁。
四、税收筹划的目的
税收筹划的目的, 则是通过税收法规、税收 政策和税收征收程序的某些特殊规定, 在国家法 律、法规及政策允许的范围内, 最大限度地降低 或减小税负, 最大可能地多获取利润或取得更大 利益。因此, 税收筹划应属于计划的范畴, 它解决 的是6W 的问题, 即wha t (做什么) 、why ( 为什么 做) 、when ( 何时做) 、where ( 何地做)、who( 何 人做)、how( 如何做) , 是一种指导性、科学性、预 见性很强的管理活动。
节税是指纳税人在多
通过税务活动的安排，
种经济活动方式中, 不同观点以充分利用税收法规
选择税负最轻和税收
所提供的包括减免税
印度尼西优亚惠税最务多专的家形N式. J, .以雅
萨思危著达《到个减人少投纳资税与的税目收的。 筹划》
在内的我一国切学优者惠, 从 而享有最大的税收利 益。
税收筹划: 纳税人在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等
税收筹划概述
3、专业性
• 税收筹划的专业性有两层含义，一是指企 业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是 精通税法的专业人员进行；二是现代社会 随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂， 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不 从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而 生。
• 4、目的性 • 直接减轻税收负担是税收筹划最本质、最 核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、 无偿使用财政资金以获取资金时间价值； 保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚， 实现涉税零风险；根据主体的实际情况， 运用成本收益分析法确定筹划的净收益， 保证企业获得最佳经济效益。
• 最高人民检察院关于严格执行《中华人民 共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定》的通知指出： “对于因故未缴或少缴税款的漏税、欠税 行为，不应作为犯罪处理，交由税务机关 依法追缴、处罚。”
（二）欠税
• 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的 原因，有主观原因，也有客观原因。
• 20世纪70年代，美国、前联邦德国、澳大 利亚等一些国家都以立法形式否定了避税， 在有关的税收法规中都存在着许多反避税 的内容。
• 20世纪90年代国际上对避税又有了新的解释，认 为它是“错用”或“滥用”税法的行为。 • 避税被定义为：“纳税人对其经营事务进行人为 安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减 轻其纳税义务的行为。”这种观点代表了许多国 家政府和专业人士的观点。 • 加拿大会计学教授雷内· 霍特在他编写的《理解所 得税》一书中也指出：“避税不违法，但被政府 认为是企图绕过税法的规定，这样，错用或滥用 税法的避税可能带来的利益就会被政府已经制定 的一般反避税法所取消。” • 由此可见，避税已不再是中性的行为，而是政府 反对的行为。
第1章 税收筹划概述
（五）按税收筹划者是纳税人部人员还是外部 人员分类——内部税收筹划与外部税收筹划
1、内部税收筹划 内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。 2、外部税收筹划 外部税收筹划是指由企业外部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，聘请企业外部税务专家、注册税务师等进行企 业的税收筹划。
1、一般税收筹划 一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳 税收的纳税投资、经营或其他活动的纳税方案。 2、特别税收筹划
特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可以尽量 少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人 财产损赠、个人财产遗赠等。这一类税收筹划有一些并不 具有事先性，有些甚至至是事后筹划。比如，英国遗产税 的税收筹划有些不是由纳税人---死者生前进行的，而是 在死者去世以后才由遗产受益人要求进行，并追溯退税的。
逃 税
继续生产 不“严重污染环境” 的产品
通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品
二、税收筹划的特点
（一）不违法性 （二） 超前性 （三）目的性（归避性） “税收最小化”观 “净利润最大化”观 “企业价值最大化”观 ——在筹划时，我们应该从现金流量净现值的角度出发选择筹资 方案。 （四）协作性（全局性） --情商（沟通能力） 财务应有三种沟通能力： （五）全面性（整体性） （六）成本性（经济性）--付出、放弃
三、
税收筹划的分类
（一）按税收筹划服务对象分——法人与非法人 （二） 按税收筹划的区域分类——国内与国际 （三） 按税收筹划的对象分类——一般与特别 （四） 按税收筹划的期限分类——短期与长期
第一章税收筹划概述
第一章税收筹划概述第一章税收筹划概述第一节税收筹划概述三、相关概念比较（一）概念1、偷税（Tax Fraud）：指纳税人、扣缴义务人有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款或者已扣税款等情节严重行为。
（非法、欺诈）2、避税(Tax Avoidance)：纳税人利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。
3、节税(Tax saving) ：在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。
（二）比较1、共同点：税收的最小化2、区别（1）法律性质不同偷税是违法行为；避税合法但不合理（有驳国家税法立法意图）；节税合法、合理（2）行为过程的内容不同偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为（3）后果（社会影响）不同偷税、避税直接减少国家财政收入，而且违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向），减少的这部分财政收入等于对纳税人的响应政策行为给予的一种财政补贴。
（4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税：国家一般通过完善税收法规来反对；节税：无权干预，鼓励、认可。
四、税收筹划的内容狭义：节税广义：节税+避税+税负转嫁（一）采用合法手段进行的节税筹划顺法意识，符合国家的政策导向，不但允许，而且鼓励（二）采用不违法手段进行的避税筹划逆法意识，“国家没有禁止”（三）采用经济手段，进行税负转嫁筹划P201、税负转嫁与税收归宿税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。
税收筹划
第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。
它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2、税收筹划的筹划性（预期性）是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。
企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；如此等等。
这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。
3、《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少激应纳税款的，是偷税。
4、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。
若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。
5、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。
抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
6、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。
7、税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。
第1章税收筹划概述ppt课件
精选课件ppt
7
目标1:税负最小化
纳税及 应纳增 应纳营 减少企 实际纳 说明
销售方 值税 业税 业所得 税总额
式
税
以货物 10.2 ① 0
0
10.2
批发为
主
以非应 0 税劳务 为主
14.04 4.76 ③ 9.28
②
税负最 小
①(468/1.17-340)*17%=10.2
②468*3%=14.04
③(14.04+5)*25%=4.76
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8
目标2:净利润最小化
纳税及销售 应纳增值税 应纳营业税 净利润影响 方式
以货物批发 10.2①
0
0
为主
以非应税劳 0 务为主
14.04 ② -14.28 ③
①(468/1.17-340)*17%=10.2 ②468*3%=14.04 ③(14.04+5)*75%=14.28
精选课件ppt
精选课件ppt
11
税收筹划与偷税
• 目前很多企业在税收筹划上误区
– 把实为偷税的手段误认为筹划
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12
税收筹划与欠税
• 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 • 法律责任：
– 50%以上5倍以下的罚款 – 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
• 第四款“未经处理”是指五年内多次实施偷税行为，但每 次都未达到数额标准且未受行政处罚
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17
高院司法解释[2002]33号
• 第三条：偷税数额是指确定的纳税期间， 不缴或者少缴各税种税款的总额。百分比 是指一个纳税年度中的各税种偷税数额与 该纳税年度应纳税总额的比例。
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纳税人采取欺骗、 纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假纳税申报或者 不申报， 不申报，不缴或者少缴已 已收税款。 扣、已收税款。
2009年 2009年2月28日全国人大常委会通 28日全国人大常委会通 过《中华人民共和国刑法修正案 逃避缴纳税款” （七）》后，“逃避缴纳税款”正 式替代“偷税”写进了中国法律。 式替代“偷税”写进了中国法律。
1
二 教学内容与方法
讲授方法】 【 讲授方法】
税 收 筹 划 概 述
教学要点】 【 教学要点】
1. 税收筹划的概念和特点 2. 税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节税、避 税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节税、 涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、 税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、逃避缴纳税 逃税、 款、逃税、漏税等相关概念的区别与联系 采用举例、 采用举例、列举等方法来对税收筹划及其相关概 念进行解析。 念进行解析。
我国税收征管法中， 我国税收征管法中， 没有“逃税” 没有“逃税”概念
现行征管法取消“漏税” 现行征管法取消“漏税”
漏税
是指纳税人非故意地 发生漏缴或少缴税款 的行为。 的行为。
1
《中华人民共和国刑法修正案（七）》进 中华人民共和国刑法修正案（ 行了以下三个方面的修改： 行了以下三个方面的修改：
税 收 筹 划 概 述
意指税收筹划相当于在 纳税主体与征税主体之间 构建了一个挡板或盾牌。 构建了一个挡板或盾牌。
以形象比喻的 方式反映了税 收筹划的最终 效果
1
逃避缴纳税款 (偷税 偷税) 偷税
税 收 筹 划 概 述
逃税
逃税与偷税具有某 种共性， 种共性，那就是二者都 具有欺诈性和隐蔽性， 具有欺诈性和隐蔽性， 都是有意而为的违反税 法的行为。 法的行为。
划
B． 利用税收优惠
概 述
C． 逃税 D． 降低涉零税风险 1．2税收筹划的最终目标是（ ）。 税收筹划的最终目标是（ A ．实现纳税人整体效益的最大化 B． 少缴税 合理纳税， C ．合理纳税，降低纳税风险 D ．实现企业财务利润最大化
综合练习
1
● 多项选择题 国内外文献对税收筹划的概念表述大致有（ 1．1国内外文献对税收筹划的概念表述大致有（ ）。 A．认为税收筹划是一种制度安排 B．强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 C．突出税收筹划是一项纳税人权益 D．认为是实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为 1．2 以下正确的说法有（ ）。 以下正确的说法有（ 税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的， A． 税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的，有利于企业 确立长期战略的利润最大化的目标 B ． 税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基 税收筹划与税务筹划、 本一致的 节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述， C ． 节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是 避税 D ． 漏税有时也被称为非有意偷税，是一种无意识行为，实 漏税有时也被称为非有意偷税，是一种无意识行为， 践中往往很难界定
1
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 本书中税收筹划的概念界定， 从以下几个角度理解： 从以下几个角度理解：
税 收 筹 划 概 述
1.筹划主体：纳税人或其代理机构 1.筹划主体： 筹划主体 2.筹划原则：“不违法”原则 2.筹划原则： 不违法” 筹划原则 3.筹划时间：预先安排 3.筹划时间： 筹划时间 4.筹划目标：纳税人整体效益最大化 4.筹划目标： 筹划目标 5.筹划方式：绝对和相对税收筹划 5.筹划方式： 筹划方式
修改一：《刑法》用“逃 修改一： 刑法》 避缴纳税款” 避缴纳税款”的表述取代 了原法律条文中“偷税” 了原法律条文中“偷税” 的表述。 修改三：《刑法》增加规定， 修改三： 刑法》增加规定， 有逃避缴纳税款行为的纳税人， 有逃避缴纳税款行为的纳税人， 经税务机关依法下达追缴通知 补缴应纳税款， 后，补缴应纳税款，缴纳滞纳 已受行政处罚的， 金，已受行政处罚的，不予追 究刑事责任；但是， 究刑事责任；但是，五年内因 逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。 政处罚的除外。
税收筹划
策略、方法与案例
（第二版，2011年1月）
第一章 税收筹划概述
天津财经大学
黄凤羽
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一 教学目的与要求
教学目的】 【 教学目的】
税 收 筹 划 概 述
教学要求】 【 教学要求】
1. 掌握税收筹划的概念和特点 2. 了解税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节 了解税收筹划与税务筹划、纳税筹划， 避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、 税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、逃 避缴纳说款、逃税、 避缴纳说款、逃税、漏税等相关概念的区别与联系 1. 掌握税收筹划的概念、特点等有关税收筹划的一 掌握税收筹划的概念、 般性理论知识 2. 辨析税收筹划与相关概念的异同
修改二：《刑法》不再对不 修改二： 刑法》 履行纳税义务的定罪量刑标 准和罚金标准作具体数额规 定。
综合练习
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● 单项选择题
税 收 筹
A． 税收屏蔽 1．1实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也 实现税负降低的最为简便的、成本最低的、 是风险最小的税收筹划方法是（ 是风险最小的税收筹划方法是（ ）。
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1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.1 税收筹划与税务筹划、纳税 税收筹划与税务筹划、 筹划的区别与联系
税 收 筹 划 概 述
本书认为税收筹划与税务筹划、 本书认为税收筹划与税务筹划、 纳税筹划所指向的研究客体是基本 一致的， 一致的，三者之间仅仅是使用者用 词习惯上存在着某种差异。 词习惯上存在着某种差异。
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税 收 筹 划 概 述
huangfengyu@
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1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.2 税收筹划的特点
税 收 筹 划 概 述
◆ 税收筹划具有长期性的特点 税收筹划以充分利用税收优惠 税收优惠为筹划 ◆ 税收筹划以充分利用税收优惠为筹划 基点
税收优惠是符合政府的政策 意图的经济行为， 意图的经济行为，因此是实 现税负降低的最为简便的、 现税负降低的最为简便的、 成本最低的、 成本最低的、同时也是风险 最小的税收筹划方法。 最小的税收筹划方法。
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1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
税 收 筹
（1）对于税收筹划概念的前人研究
划 概 述
税收筹划
是由英文tax 是由英文 planning意译而来 意译而来 的。国内外文献 对税收筹划的概 念表述大致有三 种 认为税收筹划是一种制度 安排 强调税收筹划是经营管理 中的一种税收利益 突出税收筹划是一项纳税 人权益
税 收 筹 划 概 述
综合练习
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税
● 简述题
收 筹 划
什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？ 1．1 什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？
概 述
税收筹划、 1．2 税收筹划、税务筹划和纳税筹划这三个概念有什 么区别和联系？ 么区别和联系？
节税和避税有什么区别？如何区分税收筹划、 1．3 节税和避税有什么区别？如何区分税收筹划、逃 避缴纳税款、逃税这三个概念？ 避缴纳税款、逃税这三个概念？
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1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
符合税收立法精神； 符合税收立法精神；
税 收 筹 划
节税
概 述
新企业所得税 法加强了反避 税措施
可以是长久性安排。 可以是长久性安排。
违背税收立法精神； 违背税收立法精神； 不违法； 不违法；
避税
不具有长期性。 不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。 受税务处罚的风险。
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收挡板
Tax Shelter
税务专家利用可以导致 在特定环境或特定条件下， 在特定环境或特定条件下， 能够实现少纳税款的复杂 的国内或国际立法， 的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排， 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收 筹划行为。 筹划行为。