全面预算管理在酒店经营管理中的应用

、 、
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资本 投资 决策 和 预算
酒 店决 定 投资 客 房 餐 厅 等 项 目的
更 新改 造 或 购 置 固 定 资产 时 就 是 在做
, 、
风 险降 到最 小 为 酒店 创造长期效 益
是 定位 过 低 结 果 是 预 算指标很容 易达
,
资本投资将 影 响 一家酒店 的 收 入 费用 现 金 流 量及 财务状 况
、
、
能 完 成 的可 能性 很 大 会 给酒 店 经 营带 来 很 大 的风 险
。
,
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其主 要 因
,
到 年底实际超 出预 算很 多 使得 预 算失 去了激励动力 大 大 降低 了 预 算 的功能
。
行 业 的财 务 和 非财 务 指 标 充 分挖 掘 酒 店赢 利 能 力 的潜 力 尽 可 能 提 高 资本 报
酬率
。
,
战 略 性 资 本投 资 决 策 是 指 对 酒 店 经 营 全局 具有长 期 重大 影 晌 金额 巨 大
的投资决策
。
,
在酒店编 制 预算 时 预 算 目标 的 定 位会有两 种 倾 向 一 是 定 位过 高 结 果
是 预 算 指标远 远 高于 实 际
, , ,
,
例 如 酒店客房 餐厅 大
、 、
、
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措施 配 套原 则
预 算 指 标 必 须 有具 体 的 落 实 措 施相
配 套 否 则 再 好 看的 指 标 都是 空 的 不
, ,
堂 外墙 更 新 改造 系 统设 备购 置 整体 改 造等
。
、
使经营管理
者 很失望 甚 至 怀 疑 预 算 的 实用 性 二
营 性资 本投 资 决 策 和 战 略 性 资本投 资
,
、
物料 用 品 能 源 费 用 受 到 劳 动力和 产 品 市场 的 算 目标
制定预 算 目标 的 关 键 在于 必 须依 托 企 业 战 略 包 括 集 团 公 司 和 本酒 店 的战 略 目 标 先确定 企 业 战 略 再依此 制 定 酒 店 的 预 算 目标
,
,
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这 里 指 的 市场
,
既 包括 客 源
。
市 场 又包 括 劳动 力和产 品 市 场 酒店 的 销 售价 格 和 收 入 受到 客 源 市场 的制 约 酒 店 消耗的 人 力 资源 成 本 食 品原 料
、 、 ,
投 资 决策的过程 就 是资 本预 算
。
资 本投 资 决 策 可 以 按 其 对 酒店 经 营状 况 的影 响 程 度 和 时 间长短 分 为 经
。
、 、 , ,
制定 经 营预 算指 标
酒店 的 经 营 预 算指 标可 以分 为两 大 类 一 类是 财 务 指 标 如 营 业 收 入 费
用
、 , 、
先进 平 均 数 等 它具 有相 对 的 先 进 险 能 增 强 酒 店 的行 业 竞 争 优势 但 取 得 比 较 困 难 在 一 般 情 况 下 外部 标杆 的优 越性多于 内部标杆
、
对 酒 店而 言 投 资客
,
外 部标 杆是 指 由 市 场 整 体 状 况 决 定 的标 准 即 同 行 业 各 项 经 营 指 标 如 行 业 平 均 数 行业 排 列 前 位 的 平 均 数
、 , ,
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外 墙 等的 更 新 改 造 对
酒 店 营 业 收 入 在改 造 过 程 中将 产 生 负 影 响是确 定 的 在 改 造 完 成 后对 营 业 收 入 的正 影 响 能有 多大 是不 确定 的 但 是 折 旧 摊 销 利 息 支 出 的 增加又 是 确 定的
合当 的 预算定 位应 该 是
,
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数有 资 本投 资 的 大额 现 金 支付 资本 投
,
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制 定 预 算 指 标 需 要 有参 照 数 据 这 些 参 照 数 据 就 是 所谓 的 标 杆
, “ ”
资 项 目借 款 的利 息 支 出 资 本 投 资项 目 竣 工 后 固 定 资六 长 期负债 的增 加 投入 使 用 后 折 旧 和 摊销 费 用 的 增 加 销售 收 入 的增 长 变动等
。
。
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酒 店 的 决策 目 标 及 其 资 源 配 置 以 预 算
的 方式 加 以量 化 并 使 之 得 以 实现 的 酒
,
用 货 币的形 式 来 反 映酒 店 预 定 期间 的 有 关 现 金收 支
、
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资金 需求 营 业收入
、
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成
店 内部 管 理 活 动 或者 过 程 的总 称 体 现
了 权 力共 享前 提 下 的 分权
,
影 响 资 本投 资 决 策 的 最 大 风 险 因 素 是 其 投 资决策 的 预 期收 益是 不 确定
的 而 预 期 费 用 支 出是 确 定 的
, ,
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内
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推 行全面 预算 管 理 的第 一 步 就 是组 织各 经 营部 门开展 广 泛 深 入 的行业 经 营环 境 和 市场 调 查
。
部 标杆 的优 点 是与 酒店 经 营条 件贴 近
全面预算管理
科 学 管 理 方法 的推 广还 需 要 解 决 思想
。
观念 和 认识 问题
在 酒 店 经 营 管 理 中的应 用
顾 绵清
现在酒店 业 已 经 全 面 对 外开 放 对 酒店而 言 置 身于 国 际 市场 竞 争 的 大环 境 中 如何 提 高 管理 水平 以更 好地应 对
日益 激 烈 的 市 场 竞 争
“ ” “ , , , 、 , , ,
预 算 主 要 是 使酒 店 的 资源 获得 最 佳生 产 和 获 利 的一 种方 法 对 酒 店 来讲 预 算
是 指 用 货 币 形式 表 现 出来的财 务计划
,
通 过 比 较能 够清晰地看 到 全面 预 算管 理 不 同 于 单 纯 的预算管理 它是 将
,
,
下的 特 点 们 董 事会 作 为 战 略 筹 划 者 根据
, 、 、 、 、
全 面 预 算 反 映 的是 酒 店 未来
某 一 特 定 期 间 一 般 不超 过 一年 或 一 个
经 营周 期
。
挥 作用
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内 的全 部 生 产 经 营 活 动 的
,
、
财 务 计划
它 以 实 现酒 店 的 目 标利 润 为
,
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资 产 负债 表 和 预 计 现 金 流 量 表 反 映 酒 店在 未来 期 间 的 整体 财 务状 况 和 经 营成
果
。
因 此 实 施全 面 预 算 管理 是 把酒 店
,
,
,
资金 收 支 等经 济 活 动 的 各 个 方面 完 整
的 经 济 运 行 看 成 一 个 整体
以酒店的 目
花
〔
,
,
实
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, 、 、
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因此
,
提高
预 算管 理是 酒店
,
日 常 经 营运 作
的重 要工
,
这 一 点 是 预 算管理难 以 达
,
。
具 是 酒 店 管 理 系 统 的 重要 组 成 部分
,
到的
。
正 因 为 如 此 全面 预算管理 是 一
与 其 他 管 理 系 统相 互 作 用 共 同支 持酒
。
个 能把酒 店 的所有 关 键 问题融合于 一 个 体 系之 中的管理控制 方法
目的
,
以收 入 销 售
、 、 、
预 测 为起 点 进 而
,
市 场 环 境 与 经 营 战 略 提出酒店 的 战略
目标
对生 产 成 本 投 资 融 资 以 及 现金 收 支 等 进 行 预 测 并 编 制 预 计 损 益表
, , 、
预计
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采 用 上 下 结 合式预 算 编制模 式 强 化预 算审批 权 重 点 审核 酒店 各部 门的 业务预 算 对获准 通 过 的 业务预算进 行 全 方位 监控
。 。
, , ,
充 分挖 潜原 则
酒 店经 营的 目 的是 实现 股 东 利益 最 大化 体现 为尽 可能 高 的 资本报 酬率 最 低 要 求 是 资本报酬 率 不低于 同 行 业平均 水平
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经 营性 资本投 资 决 策 是 指 那些 仅 仅 影 响酒 店 经 营 局 部 影 响期 间较短 而
, ,
,
尤其 是
而且 容 易 取得 缺 点 是 容 易隐 含 酒 店 自 身存在 的一 些 不 合理现 象
。
运 用 五 力模 型和
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下 分
战 略 性 资本投 资 决 策 的 预 期业 绩 的 不 确 定 性风 险 更 大 房 餐厅 大 堂
、 、 、
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析方法 进 行分 析 研究 在此 基 础 上 明 确 酒店的 定位 经 营战 略 和 预算 目标
, “ , ‘’ ”
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本 及 其他 财 务状 况 和 经 营成 果 等 方面 的 详 细 计划 以此 作 为酒 店 预 定 期 间 内 的
目标 并用 以 调 整各 部门的 活动
, ,
的 哲学 思
”
想 通 过 分 散 权责 集 中监 督 促 进酒 店 资 源 有 效 配 置 实现 酒店 目标
生 产效率
, , , ,
的 全面 预 算包括 业务 预 算
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财务预算
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标利润 为主 线 使 整 个预算管 理活动 围 绕 目标 利润 展开 其 意 义 在于 明 确并量 化 酒 店 的经 营 目 标
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资本 支 出预 算等 全 面 预 算 管 理 也 是 酒 店 内部 管 理 控 制 的 一 种 主 要 方 法 是 实 现 酒 店 资 源优 化 配 置 提 高 经 济 效 益 的 先 进而 科学 的管 理 方法 什 么 是预 算 旧