我国现金流量表的编制特点及相关信息质量问题
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一种重要表格，用于记录一个企业在一定时期内的现金流入和流出情况，以反映企业的现金收支状况。
通过编制和分析现金流量表，可以评估企业的经营活动是否健康以及现金流量对企业的运营和发展的影响。
本文将介绍现金流量表的编制方法和关键指标分析。
一、现金流量表的编制方法1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
经营活动部分反映企业日常运营所产生的现金流量，包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金等；投资活动部分反映企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产所支付和收到的现金等；筹资活动部分反映企业进行融资所产生的现金流量，包括借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金等。
2. 编制现金流量表的步骤（1）收集相关资料：收集企业在一定时期内的财务数据，包括资产负债表、利润表等。
（2）确定现金流量类别：根据现金流量表的分类，将收集到的资料归类为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
（3）计算现金流量：根据归类后的资料，计算出每个类别的具体现金流量数额。
（4）填制现金流量表：按照现金流量表的结构和格式，将计算出的现金流量数额填入相应的表格。
（5）审查和分析：仔细审查填制好的现金流量表，确保数据准确无误。
对现金流量表进行分析，寻找其中的问题和矛盾。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映企业日常经营活动对现金流量的贡献，是衡量企业盈利能力的重要指标。
如果现金流量净额为正数，说明企业的经营活动产生了足够的现金流入，具有良好的盈利能力；如果现金流量净额为负数，说明企业的经营活动产生了较多的现金流出，可能存在盈利能力不足的问题。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映企业进行投资活动对现金流量的影响。
现金流量表及其质量分析
现金流量表是财务报表中至关重要的一部分。它展示了公司在特定时间段内 现金流动的情况，并提供了评估公司经营状况的重要依据。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
现金流量表的定义和作用
现金流量表是一份记录公司现金流动情况的财务报表。它提供了帮助投资者、管理者和其他相关方评估 公司的经营状况和财务健康程度。
现金流量表的结构和分类
通过对某公司现金流量表的细致分析，我们可以了解其经营情况，并提出相 应的建议和改进措施以优化公司的财务状况。
资产现金回收比率
资产现金回收比率是衡量公司每单位资产创造的现金流量的指标。较高的比率通常意味着公 司的资产利用效率更高。
现金流量利息保障倍数
现金流量利息保障倍数反映了公司可以用于偿还利息支出的可支配现金流量。较高的倍数意 味着公司具有更好的偿付能力。
现金流量负债比率
现金流量负债比率是衡量公司现金流量可用于偿还债务的情况。较低的比率通常意味着公司 具有更好的债务偿还能力。
结构
现金流量表通常由三个部 分构成：经营活动现金流、 投资活动现金流和筹资活 动现金流。
分类
现金流量表可根据时间划 分为现金流入和现金流出， 分析公司各项活动对现金 流的影响。
现金流量表的编制方法和原则
1 编制方法
现金流量表通过记录和整理各项公司活动的现金流动情况，包括收入、支出和投资，以 呈现一个准确的财务状况。
现金流量表质量分析的方法和步骤
1
收集数据
通过收集公司的财务报表和相关信息，获得编制现金流量表所需的数据。
2
分析数据
对现金流量表进行定量和定性分析，以识别潜在问题、趋势和关键指标。
3
制定建议
基于现金流量表的分析结果，提出具体的建议和改进措施，以优化公司的财务状 况。
现金流量表编制注意事项确保信息准确性
现金流量表编制注意事项确保信息准确性现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于管理者和投资者来说具有重要参考价值。
在编制现金流量表时，需要注意以下几点，以确保信息的准确性。
一、准确确定现金流量项目编制现金流量表的第一步是准确确定现金流量项目。
主要包括三类项目：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
在确定现金流量项目时，需全面考虑企业所处行业和经营特点，遵循会计准则的规定，确保准确反映企业经营活动的实质。
二、精确计算现金流量金额编制现金流量表的核心是计算各项现金流量的金额。
在此过程中，需要确保准确性。
一是要做到全面收录，将所有现金流量都纳入计算范围内，不遗漏任何重要的项目。
二是要保证精确计量，采用科学合理的方法计算现金流量，如现金流入采用实际收款金额、现金流出采用实际支付金额。
三是要遵循会计政策，根据会计准则的规定进行会计处理，确保现金流量的准确计算。
三、正确分类现金流量项目编制现金流量表时，需要将现金流量项目进行合理的分类。
根据会计准则的要求，一般将现金流量分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。
在分类过程中，要根据具体情况进行判断，确保每个现金流量项目都能被准确分类，并与相关项目形成合理的对应关系。
四、确保时间段的连续性和一致性编制现金流量表时，要确保所选时间段的连续性和一致性。
一是要保证所选时间段内的现金流量项目能够连续对应，不出现漏项或重复项的情况。
二是要确保所选时间段内的会计政策和会计方法保持一致，避免因会计政策和会计方法的变更而对现金流量表产生影响。
五、审慎处理现金流量的披露编制现金流量表后，需要审慎处理现金流量的披露。
在披露现金流量表时，需要按照会计准则的要求进行，确保信息的准确性和充分性。
披露内容应包括现金流量表的编制日期、编制单位、会计政策的说明、编制依据等相关信息，以便读者能够全面理解和分析现金流量表。
总之，编制现金流量表需要严格按照会计准则的要求进行，注重细节，确保信息的准确性。
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是一个记录与展示企业现金流动情况的重要财务报表，它记录了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
现金流量表的编制与分析可以帮助企业评估自身的经营状况、盈利能力和现金管理能力。
本文将重点介绍现金流量表的编制和关键指标的分析。
一、现金流量表的编制现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
具体编制步骤如下：1. 经营活动现金流量的编制：编制经营活动现金流量主要涉及销售收入、购买和支付、费用支付等方面。
需要关注的内容包括销售收入、客户收款、供应商付款、员工薪酬支付等。
2. 投资活动现金流量的编制：编制投资活动现金流量需要关注购买和出售固定资产、收回贷款等方面的现金流动情况。
此外，还需要考虑与投资有关的现金流动，如购买证券、投资股权等。
3. 筹资活动现金流量的编制：编制筹资活动现金流量需要关注债务和股权融资等方面的情况。
需要考虑的内容包括借款、偿还借款、支付股息等。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动净现金流量：经营活动净现金流量反映了企业主要业务活动产生的现金流入与现金流出的差额。
如果经营活动净现金流量为正值，说明企业的主要业务活动产生了足够的现金流入，可以支持企业的日常经营和运营。
如果为负值，则意味着经营活动产生了较大的现金流出，需要关注是否存在资金短缺问题。
2. 现金流入与现金流出的比例：通过比较现金流入与现金流出的比例，可以分析企业现金管理的能力和资金利用的效率。
如果现金流入相对较高，而现金流出相对较低，说明企业具备较好的现金管理能力和资金利用效率。
3. 自由现金流量：自由现金流量是指企业自由支配的现金流量，可以用于偿债、支付股息、投资等。
自由现金流量的大小可以反映企业资金周转的能力和发展潜力。
如果自由现金流量为正值，说明企业的现金生成能力较强。
如果为负值，则意味着企业的经营活动无法产生足够的现金，可能需要借债或者筹资。
现金流量表的编制注意事项
现金流量表的编制注意事项现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内所产生的现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表需要注意以下几个方面。
一、现金流量的分类在编制现金流量表时，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资以及出售长期资产、收回投资等；筹资活动包括借款、偿还债务，以及筹资性现金流入和现金流出。
二、现金流量项目的准确性在编制现金流量表时，需要确保现金流量项目的准确性和完整性。
对于每一个现金流入和现金流出的项目，应该进行准确的计量和归集。
例如，对于经营活动中的现金流入项目，要详细记录每笔销售收入的金额，并区分现金销售和信用销售的金额；对于经营活动中的现金流出项目，要详细记录每笔货款支付的金额，并区分现金支付和信用支付的金额。
三、现金流量的时间范围现金流量表通常编制的时间范围为一年。
在编制现金流量表时，需要将各项现金流入和现金流出的项目按照发生的时间顺序进行归集和汇总。
对于某些项目可能会发生多次的，如经营活动中的销售收入和货款支付，应该将其按照每个月或每个季度进行汇总，然后再进行整体的年度汇总。
四、现金流量附表的编制除了主要的现金流量表之外，还需要编制现金流量附表。
现金流量附表包括对现金流量的详细说明和补充信息，例如对于经营活动中现金流量的详细分析、对于投资和筹资活动的详细说明等。
现金流量附表的编制需要清晰、简明地说明各项现金流入和现金流出的列示原因，以便读者更好地理解现金流量表的内容。
五、审慎编制现金流量表编制现金流量表需要审慎对待相关数据的计算和填写，确保数据的准确性和可靠性。
在计算和填写现金流量表时，应该参考企业的财务记录和交易凭证，避免数据的错误和遗漏。
同时，需要对以往年度的现金流量表进行核对和比对，确保数据的连续性和可比性。
总结：编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节，需要遵循一定的原则和规范。
现金流量表编制中存在的问题及对策
现金流量表编制中存在的问题及对策作者：张可欣来源：《市场周刊》2018年第12期摘;要：现金流量表以工作底稿法和T型账户法为主，在分析总结这两种方法存在的一些共同问题之后，仿照多栏式设置原理，设计了现金流量表多栏式账以及经营活动、投资活动、筹资活动现金流入、流出辅助账来达到简化现金流量表编制的目的。
关键词：现金流量表;问题;对策中图分类号：F231.4;;;;;;文献标识码：A;;;;;;文章编号：1008-4428（2018）12-0136-02一、现金流量表的编制方法现有现金流量表的编制方法主要有工作底稿法和T型账户法，这两种方法都是以资产负债表和利润表为编制依据，对于每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
两种方法在形式和内容上有所不同。
工作底稿法纵向分为三段，分别为资产负债表、利润表和现金流量表。
这三部分都包含项目、期初数、调整分录和期末数。
T型账户法包括所有非现金项目的T型账户，以及一个大的“现金及现金等价物”T型账户，其账户的左右两边分别为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。
二、现金流量表编制中存在的问题（一）调整难度大现有的两种方法都是在利润表和资产负债表的基础上进行调整的，但是利润表和资产负债表是根据权责发生制进行编制的。
权责发生制是指当期已经发生的收入和费用，不论是否收付，都算作当期的。
而收付实现制则是指发生在当期的收入和费用并且已经完成收付的，才属于当期。
这是两种完全不同的对于收入和费用确定的制度，所以调整上存在着很大的难度。
从减少调整难度的思路出发，只要在记录时对现金的确认基础做些许改变，直接对收付实现制基础下的数据进行汇总整理，就可以避免调整数据这一环节，还可以大大减少平时和期末的工作量，工作效率也会随之加快。
（二）数据的准确性差编制调整分录时要根据原始凭证和资料进行调整。
可是现实中企业到了年末很难收集完整这些凭证，再加上很多经济业务与其他经济业务之间还存在着联系，无法准确辨别数据属于哪一类别，所以会计人员在寻找准确数据的时候存在着较大的困难。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的收入和支出情况，是评估企业健康状况和经营能力的重要工具。
本文将探讨现金流量表的编制与分析。
一、现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
编制经营活动现金流量表时，需要将各项经营活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、投资其他企业等。
编制投资活动现金流量表时，需要将各项投资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、发行股票等。
编制筹资活动现金流量表时，需要将各项筹资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以从多个角度进行，以下是几个常用的分析方法。
1. 现金流量比率分析现金流量比率分析是通过比较企业现金流入和现金流出的比例，来评估企业的现金流动性和偿债能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。
通过分析这些比率，可以了解企业的现金流量状况以及对外部环境的适应能力。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析是通过比较不同期间的现金流量表，观察现金流量的变化趋势。
通过分析现金流量的趋势，可以了解企业的经营状况和发展动态。
如果现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业经营良好；如果现金流量呈现下降趋势，可能意味着企业面临经营困境。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在着密切的关系。
利润是企业经营活动的结果，而现金流量则反映了企业的现金收入和支出情况。
现金流量表的结构和编报问题有哪些
现⾦流量表的结构和编报问题有哪些现⾦流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项⽬对现⾦流量的影响，并根据其⽤途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
现⾦流量表的结构和编报中⼏个相关的问题1、总额法和净额法所谓现⾦流量编报的总额法是指编制现⾦流量中现⾦流⼊量、流出量分别以总额列⽰，收⽀互不相抵。
净额法是指现⾦流量中按项⽬以收⽀相抵后净额列⽰。
现⾦流量表⼀般应当以总额反映，从⽽全⾯揭⽰现⾦流量的⽅向、规模和结构。
但对于那些代客户收取或⽀付的现⾦以及周转快、⾦额⼤、期限短的项⽬的现⾦收⼊和⽀出应当以净额列⽰。
2、直接法和间接法直接法是通过现⾦收⼊和⽀出的主要类别反映来⾃企业经营活动的现⾦流量。
间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现⾦的收⼊、费⽤、营业外收⽀以及有关项⽬的增减变动，椐此计算出经营活动的现⾦流量。
现⾏会计准则规定采⽤直接法，同时要求在现⾦流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现⾦流量的信息，也就是⽤间接法来计算经营活动的现⾦流量。
3、现⾦流量表的结构现⾦流量表分正表和补充资料两部分。
现⾦流量表正表部分是以“现⾦流⼊—现⾦流出=现⾦流量净额”为基础，采取多步式，分别经营活动、投资活动和筹资活动，分项报告企业的现⾦流⼊量和流出量。
现⾦流量表补充资料部分⼜细分为三部分，第⼀部分是不涉及现⾦收⽀的投资和筹资活动;第⼆部分是将净利润调节为经营活动的现⾦流量，即所谓现⾦流量表编制的净额法;第三部分是现⾦及现⾦等价物净增加情况。
现⾦流量表正⽂的编制⽅法从直观的⾓度看，现⾦流量表可以通过对现⾦及其等价物的明细记录(如⽇记帐)按现⾦流量的分类直接编制(事实上现⾦及其等价物的⽇记帐可以视同现⾦流量表)，但当现⾦业务量较⼤时，进⾏⼈⼯的分类并不现实，实务中可以通过对损益表、资产负债表项⽬调整编制。
采取调整编制的资料来源包括资产负债表项⽬的期初期末数、损益表的本期发⽣数及有关帐户的明细记录，必要时可能需要追索到原经济业务的具体内容。
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流进行分类和汇总，展示企业现金流的变动情况，帮助分析师和投资者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营稳定性。
本文将介绍现金流量表的编制方法和分析要点。
一、现金流量表的编制方法现金流量表通常包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业主营业务活动产生的现金流量。
编制经营活动现金流量时，需要从利润表和资产负债表中获取相关数据。
主要包括以下几个步骤：（1）将利润表中的净利润调整为经营活动产生的净现金流量，例如将计提的折旧和摊销加回。
（2）调整非现金项目，如应付账款和应收账款的变动等。
（3）计算经营活动产生的净现金流量。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动产生的现金流量，例如购买和出售固定资产、投资股权等。
编制投资活动现金流量表时，需要从资产负债表和购置固定资产及无形资产的明细表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算购置固定资产和无形资产的净现金流量，包括购买和出售固定资产的现金流量。
（2）计算投资收益的现金流量。
（3）计算投资活动产生的净现金流量。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹资活动产生的现金流量，例如股东投资和发行债券。
编制筹资活动现金流量表时，需要从资产负债表和资本变动表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算股东投资和债券发行的净现金流量。
（2）计算分配股利和利息支付等的现金流量。
（3）计算筹资活动产生的净现金流量。
二、现金流量表的分析要点现金流量表不仅可以用于了解企业的现金流动情况，还可以通过对各项数据的分析，帮助分析师和投资者评估企业的财务状况和经营能力。
1. 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率是用经营活动产生的现金流量净额与净利润进行比较，反映了企业净利润的可持续性和真实性。
现金流量表编制方法优缺点分析及其新探
现金流量表编制方法优缺点分析及其新探摘要：本文简要分析了常用的现金流量编制方法的优缺点，并进一步提出了账户法的编制程序及其优点。
关键词：现金流量表编制方法；有点；缺点；新的探讨中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0097-01一、常用的现金流量编制方法及其优点(一)直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种如下所示：1.直接法，在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
目前常用的工作底稿法和t型账户法就属于直接编制法。
2.间接法，在间接法下，将净利润调节为经营活动产生的现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流的影响。
(二)优点采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报的现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
目前大多采用直接法编制现金流量表，另外，中国会计准则规定企业应采用直接法编制现金流量表。
二、直接法及间接法编制现金流量表的缺点(一)用直接法编制现金流量表时，目前使用的是工作底稿法和t 型账户法，采用的手段是编制调整分录。
将权责发生制记录的经济业务转换为收付实现制反映。
但是，由于现金流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，账户之间的关系错综复杂，涉及到多个资产负债表、利润表项目，有些资产负债表、利润表项目又涉及多个调整分录。
这样，调整过程非常繁琐和复杂，其难度很大，出错的可能性也大。
工作底稿法和t型账户法主要存在以下缺陷：1.不利于审查、核对和更正。
现金流量表的编制不是按照账务处理程序完成的，因此不利于会计人员进行对账和查账。
现金流量表编制存在的问题
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合现金流量表编制存在的问题内容提要：本文通过简要阐述现金流量表对企业的重要性，说明现金流量表编制存在的一些问题，提出解决问题的办法，同时给出了现金流量表简易的实用编制方法及应试考试中的编制方法。
在实际工作中，财务会计报表是财务工作的成果，企业外部的投资人、债权人及其它关心企业的人、政府机构等主要是通过企业的财务会计报表了解企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况。
因些财务报表的正确编制就显得尤为重要。
现金流量表在企业所提供的财务会计报表中具有相当重要的作用，它越来越受到企业及外界的投资人、债权人等的重视。
因为现金流量表与资产负债表、利润表的不同在于采用的是以现金及现金等价物为基础，以收付实现制为原则编制而成的。
与同样是动态报表的利润表相比，它更能反映企业的真实的获利能力、偿债能力、支付能力和盈利能力。
但在实际工作中，我们发现许多企业的财务人员，尤其是小企业的财务人员，对现金流量表的编制不够重视，企业现金流量表的编制不准确，原因主要有以下几个方面：首先：在对外提供财务报表的企业中，许多企业尤其是小企业只向税务部门提供资产负债表、利润表，税务部门不要求企业提供现金流量表，税务部门只关2---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合心税收是否及时足额上缴，对于企业的现金流量如何不予关注，这是导致企业财务人员不重视现金流量表编制的原因之一。
其次：只追求利润表表面上的盈利而忽视企业生存及长久发展也是某些单位领导政绩工程的需要，在实际工作中我们常会看到利润很高而财务面临困难的盈利企业比比皆是，领导对现金流量表的不重视也是导致企业财务人员不重视现金流量表编制的原因之一。
再次：财务人员对现金流量表的重要作用认识不足，没有认识到现金流量对企业生存的重要性，没有认识到对企业来讲有些时候生存比发展更重要，没有认识到企业只有生存下来才能谈得上发展的硬道理。
同时现金流量表的正表和附表中的其他项目直接为有些财务人员随意编制现金流量表提供了方便，有些大额的现金流量本应单独列示，但企业财务人员却将这些项目直接并入其他项目，有些金额虽小，但却属于具体项目，而企业财务人员也将其并入其他项目，这直接导致了企业所编制的现金流量表不准确。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，用于记录和分析公司在一定时间内的现金流动情况。
编制和分析现金流量表对于企业决策和财务分析具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的编制和分析方法，以及相关的注意事项。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表一般分为三个部分，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
在编制现金流量表时，需要将收入和支出进行分类，并按照时间顺序进行排序。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
在编制经营活动现金流量时，需要将这些现金流量按照业务类型进行分类，如销售收入、购买原材料等。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买固定资产、投资其他公司收到的现金、出售固定资产、回收投资等。
在编制投资活动现金流量时，需要将这些现金流量按照具体的投资项目进行分类，如购买土地、购买股票等。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业筹集资金所产生的现金流量，包括发行债券、吸收投资者的投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。
在编制筹资活动现金流量时，需要将这些现金流量按照筹资方式进行分类，如发行股票、发行债券等。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的重要性现金流量表可以帮助企业了解自身的现金流动情况，判断经营活动的盈利能力和偿债能力。
通过对现金流量表的分析，可以及时发现经营风险和财务风险，为企业做出合理的经营决策提供依据。
2. 现金流量表的常用指标常用的现金流量表指标包括经营现金净流量、自由现金流量、现金流量比率等。
经营现金净流量反映了企业经营活动所产生的现金流量净额，是衡量企业经营能力的重要指标；自由现金流量是指企业在经营活动中产生的现金流量减去固定资产和无形资产的投资活动所产生的现金流量，是衡量企业现金流动性的重要指标；现金流量比率是指企业每一元销售收入所产生的现金流量，是衡量企业盈利质量的重要指标。
现金流量表编制技巧如何准确编制现金流量表
现金流量表编制技巧如何准确编制现金流量表现金流量表是公司财务报表中非常重要的一项内容，它反映了企业在一定时期内现金的流入和流出情况，对于企业的经营和财务决策具有重要的参考价值。
准确编制现金流量表可以帮助企业了解其现金的获得和运用情况，发现问题并及时进行调整和改进。
本文将介绍现金流量表编制的一些技巧，以帮助企业准确编制现金流量表。
一、编制现金流量表的基本原则1. 现金流量表的编制基于企业的会计准则和法律法规，必须严格按照相关规定进行编制，确保信息的真实性和可靠性。
2. 现金流量表应该与其他财务报表相互协调，信息的一致性非常重要。
3. 现金流量表应该完整地反映企业的现金流动情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
二、编制现金流量表的步骤1. 分类确定现金流量项目：现金流量项目分为三大类，即经营活动、投资活动和筹资活动。
在编制现金流量表前，企业需要对各项现金流量进行分类，确保每个项目都能够正确地归类。
2. 收集相关数据：企业需要收集和整理各项现金流量数据，包括现金的流入和流出金额，以及现金相关的交易和活动记录。
3. 计算净现金流量：净现金流量是指期间内企业的现金流入和流出之间的差额。
计算净现金流量需要根据现金流量表中各个项目的金额进行相应的计算和调整。
4. 编制现金流量表：根据所收集的数据和计算结果，编制现金流量表。
现金流量表应该按照一定的格式进行编制，确保清晰、易读。
三、编制现金流量表的技巧1. 注意经营活动现金流量的收支：经营活动是企业现金流量的主要来源，因此在编制现金流量表时要重点关注经营活动现金流量的收支情况。
经营活动的现金流量主要来自销售商品、提供劳务、收到的利息、收到的股利等，支出则包括购买商品、支付员工工资、支付利息和税费等。
2. 确保投资活动现金流量的准确性：投资活动现金流量包括购买和出售长期资产、收回投资等。
在编制现金流量表时，需要准确记录投资活动的现金流入和流出情况，并进行合理的分类和归类。
浅谈现金流量表的特点及分析
浅谈现金流量表的特点及分析作者：罗旭东来源：《中外企业家》 2015年第6期罗旭东（甘肃华鹭铝业有限公司，甘肃白银 730900）摘要：本文对新会计准则体系下现金流量表的报表构成特点、分析现金流量表应关注内容等问题作了分析，阐述了在现金流量表的分析中应达到的目的。
关键词：现金流量表；特点；分析中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2015）16-0127-02收稿日期：2015-05-20作者简介：罗旭东（1973-）男，汉族，甘肃白银人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理与内部控制。
一、现金流量表的特点1、现金流量表分为主表及补充资料两部分。
主表用直接法编制经营活动、投资活动、筹资活动资金的流入流出情况，补充资料用间接法编制经营活动的现金流入流出量。
间接法编制补充资料的方法依照表样的要求进行，以本期净利润为基础调整折旧及经营性往来等内容。
两种方法编制的经营性现金净流量必须一致。
2、“现金流量表”中的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，分别以明细项目列示反映企业的现金来源及使用去向，三种活动应严格区分，以正确反映企业经营情况。
3、现金流量表中大部分项目以总额列示，如收到和支付的税款、收到和归还的借款等等。
少部分以净额列示，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
在使用现金流量表时应加以注意区分。
4、自2007年1月1日起实施的新《企业会计准则》与旧准则相比，有关现金流量表部分的变化并不大，主要体现在要求增加编制“当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息披露”以及“现金和现金等价物的披露”。
相应的，现金流量表中增加了“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”、“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”等项目。
二、现金流量表的分析现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的报表，它主要说明公司本期现金来自何处、用往何方以及现金余额如何构成。
现金流量表编制存在问题及对策探析
现金流量表编制存在问题及对策探析作者：宋文华来源：《中国经贸》2015年第08期【摘要】现在社会对现金流量表是越来越重视，对报表使用者来说，现金流量表体现企业现金流量的变动情况，通过分析可以大致判断出企业经营周转情况还可以了解企业当前的财务状况及预测企业未来发展情况。
本文就对企业在编制现金流量表的现状、各个项目编制时应注意的问题及在以后对现金流量表编制的改进，结合本企业的经济业务提出具体的建议。
【关键词】现金流量表；现金等价物；补充资料会计报表作为企业内部管理者了解本单位生产经营活动情况及其结果的重要信息资料和企业外部利害关系集团了解企业财务状况及其经营成果的唯一信息资料，必须保证会计报表的质量，以充分发挥其在决策中的作用。
在很多企业中对资产负债表、损益表的编制都是每月必编制的报表，而现金流量表的编制一般的企业要求每个季度编制一次，甚至一年才编制一次，而且很多都是审计单位帮助编制。
所以对于很多企业的财务人员对现金流量编制都无从下手，基于此笔者对编制现金表在工作中遇到的问题作简单探讨。
一、现金流量表的编制要求现金流量表是以收付实现制为主，结合权责发生制为基础进行编制。
现金流量表是对本期现金及现金等价物净增减额的具体表现，计算出的结果一般应与资产负责表的货币资金期末数减期初差额应一致，但前提是企业不存在现金等价物。
现金流量编制顺序应先确认筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量，最后才确认经营流动产生的现金流量，因为相对于企业而言筹资活动和投资活动的现金流量相对要容易取得，而经营流动就特别的多而杂，编制起来就不是那么容易。
现金流通量表的补充资料编制是对前面经营活动现金流量的补充说明，是对其的一个检验，得出的结果要与现金流量主表的经营活动净额相等。
二、现金流量表的编制现状在财务软件中所有现金科目设置现金流量项目的辅助项，在做会计分录时就要分好现金流量项目，由财务软件自动生成现金流量表的方法，然后自己分析填列补充资料的部分。
企业现金流量表编制方法及其存在问题
管理探索Һ㊀企业现金流量表编制方法及其存在问题张建东摘㊀要：现金流量表能够直观地反馈出企业自身的现金流的具体情况，继而围绕现金流状况，形成对于企业运营发展㊁资金周转的合理部署工作，对于推动企业发展有重要意义㊂文章以此为出发点，围绕企业现金流量表的编制方法展开探讨，全文着重探讨现金流量表的编制方法与编制过程中的重点问题，从理论角度对其展开系统论述㊂关键词：企业；现金流量表；编制方法一㊁引言现金流量表是财务报表三大基本报告中的 一员 ，对于一般企业而言，通常是在每月或每季度的具体时间节点进行报告，现金流量表本身的出现，主要是反应企业内部中不同项目的现金流量的情况㊂作为分析工具，一方面，现金流量表体现的是企业经营是否健康，另一方面，能够较好地从现金流量角度，对于企业整季度㊁整年或企业长期运作进行实际考核，从能力情况，形成对于企业继续发展的原动力支撑㊂二㊁编制方法企业现金流量表的编制方法可以分为以下两步：第一步，通过收集整理并合并数据，促使其形成合理的资料编制；第二步，通过实际情况，决定合并现金流量的实际方法㊂（一）收集整理资料一般情况下，企业的现金流量表主要是由母公司编制，而编制的覆盖面，包括了各个子公司所提供的具体现金流量资料㊂具体到实际中，可将资料分为集团成员与企业两个方面㊂集团成员方面包括，集团成员之间一相互投资形式取得的现金收入与现金付出资料㊁成员之间买卖资产㊁商品所形成的资金收付资料㊂企业方面则包括公司当中少数股东依法投入的各类资本并从中获得的合法的现金股利与利润分成即相关资料等㊂（二）确定合并编制方法现金流量编制方法一般可以分为两种，一种是直接法，直接法也被称为三栏式记账法，就是直接将企业各个层面的资料进行合并，将各类相同项进行相加整合，从而实现对于现金流量表的合并处理㊂这种编制方法主要适用于在向企业管理层进行报表的提供时，可以使用，一方面管理层能够通过报表，直截了当地表现出企业内部现金的具体流向，并以此为依据制订企业发展的策略㊂同时，也能够根据编制的情况，分析数据的真实性，从而确保项目在纳入数据现金流量表中的准确性㊂基于直接法的内部事项项目，主要通过四步来完成对于报表编制的工作：第一，资金归集；第二，内部交易业务；第三，代收代付类业务；第四，权益性投资㊂这四个方面能够有效地完成企业集团内部对应的报表编制，实现内部有效管理㊂一种是间接法，间接法也被称之为工作底稿法，主要用于事务所年报审计工作当中，这种工作形式主要是通过对于合并财务报表之间的关系，将可能存在的纰漏项目进行整体，从而及时发现问题㊂相对于直接法而言，间接法中所设计到的整体归纳数据过程更加复杂，如对于企业而言，经济业务本身较为复杂的话，还会进一步提高现金流量表的编制难度，因此，需要相关的参与人员能够具备较高的专业素养㊂而在实际中，这一方法本身部分编制方法与直接法是相同的，主要区别在于后期的合并财务报表之间的问题上具有一定的编制难度㊂三㊁存在的具体问题企业现金流量表编制存在的具体问题可以细化为四个方面，其一是现金与现金等价物余额的核算问题，其二是支付给职工的现金的核算问题，其三是筹集活动产品的现金流量问题，其四是资金往来过程中，形成的抵消问题㊂（一）现金及等价物的余额核算在实际的现金流量表编制过程中，往往会出现除现金以外的现金等价物的余额核算问题，而核算问题中，又涉及时间限制问题，举例说明，如存款期限在一年之内的产品，在纳入核算范围当中时，要明确这类产品属于理财产品㊁存款产品，并不属于现金当中，因此，要进行现金核算，就要有所调整，才能够将其纳入现金流量表中㊂此外，有一种例外需要强调，如银行保函，常规情况中，银行保函本身并不属于现金流当中，也不具备现金随取随用的特征，因此，在进入到核算体系当中，要纳入其他货币的范畴当中㊂（二）支付给职工现金核算支付给职工现金核算的体系中，常常会出现由于错误合并，导致的职工薪酬纳入核算体系当中，继而形成了错误的现金核算问题㊂对于企业而言，企业经营发展，本身是长期的，需要开展投资的活动内容，而薪酬问题，则应当是企业发展过程中的其他长期资产支出的现金，因此，要与其归为一类㊂而这其中，又要将薪酬问题进一步细化，如生产人员工资和施工人员薪酬，是否能够归为一类，应当从企业自身的类型出手，根据企业集团的内部情况，来划分合理的薪酬支出现金流类型，一般情况，可将其划入到 构建固定㊁无形资产和其他长期资产支付的现金 当中，且不将施工人员与生产人员一概而谈㊂具体到实际企业经营当中，支付给职工的资金所形成的现金核算，属于企业内部交易业务，因此，要根据具体情况具体分析，如企业集团内部形成的关于固定资产的调拨情况，或企业双方在净额项目之间存在的特殊情况等，均应考虑在内㊂（三）筹资活动产品部分企业在运营发展过程中，不可避免的由于市场环境１２因素或其他因素，资金周转出现问题，进而需要通过金融机构或银行借款来进行周转，而这部分资金在面对企业开展现金流量表的编制过程时，就需要区分对待㊂首先要明确，企业的借款是否属于从银行或其他金融行业所产生的借款，如果并非由此产生的借款，则一般属于非金融企业或从个人手中所取得的借款，这两种属于不同的借款类型㊂对于前者而言，根据借款的时间限制，可分为短期或长期两种不同的类型，而对于后者而言，则需要根据借款的实际情况，分为长期或其他两个类别，即 长期应付款 与 其他应付款 ，而这些细化类别，同样需要进一步反馈到现金流量表当中，从而促使其编制的准确性得以体现㊂（四）资金往来抵消企业在运营过程中，必然涉及资金往来，而常规的编制过程中，企业集团能够较好地㊁正确地完成企业内部㊁企业子公司与母公司之间存在的资金来往的编制，实现资金来往的抵消，但是细化到实际中，以企业分公司伪劣，分公司的银行账户中，除了资金的调拨外，还会用于其他的指出，如购买商品等，这就会导致现金流量表编制需要补充资料进行说明，此外，除了购买商品，分公司本身所形成的财务费用或在经营投资过程中，所产生的损失费用，也应当明确注明，避免出现漏算误算的情况㊂在资金往来抵消的现金问题中，有一点需要重视，就是关于权益性投资的问题，企业集团内部出现权益性投资是一种常见现象，且权益性投资通常是母公司对于子公司展开的，在这一情况下，要实现现金流量表的合并，就需要抵消业务过程中存在的投资与吸收现金的问题，并且根据实际情况，进行项目数据的分析，在现金流量表的编制过程中，将其体现出来㊂四㊁结语综上所述，做好编制工作，并非是指单一完成对于现金流量表的编制工作，而是应当落实到企业自身的集团关系网络中，熟悉了解企业集团内部之间存在的资金流动关系，按照不同的情况，选择不同的编制方法，进而较好的完成对于现金流量表的编制工作，让企业管理层在探讨企业发展，制订战略计划时，能够具备一定的决策依据，促使企业保持更加健康长远的发展状态㊂参考文献：［１］张冰心．现代商贸企业资金管理中存在的问题及对策［Ｊ］．中国市场，２０２０（４）：８３－８４．作者简介：张建东，张家口市隆源供水有限公司㊂（上接第２０页）发挥出优势㊂第二，应该构建完善的内部控制奖惩机制㊂对于集团企业来说，内部控制过于注重形式，因此应该构建和内部控制相关专门的奖惩制度，给予严格按照内部控制制度开展工作的员工一些物质和精神上的激励，对于不按照要求进行内部控制的工作人员进行适当的惩处，将内部控制制度的落实和员工的薪资报酬相联系，这能够较为有效地提升员工进行内部控制工作的主动性，使内部控制制度充分地发挥作用㊂第三，要提升风险评估和监督工作水平㊂从企业集团的角度来进行分析，在开展内部控制的过程中，需要考虑到诸多方面的因素㊂其中一些因素会直接对于企业的成本消耗以及控制目标是否合理造成影响㊂在这种情况下，企业应该立足于这些因素展开风险评估，及时的找出可能会造成风险的因素，并制订适宜的措施来进行预防，降低企业的消耗㊂在这个过程中，企业还应该构建专门的机构负责进行监督工作，对于内部控制工作进行引导，使内部控制工作在约束下开展，这能够使不同环节的工作更加符合法律法规要求，为内部控制水平的提升提供良好条件㊂第四，增强内部控制工作人员水平㊂随着互联网技术水平的提升，互联网被应用到不同的行业之中，各个行业工作人员想要与时俱进，提升工作效率，就必须要合理的对于互联网技术进行应用，提升自身各方面的内容㊂因此，企业集团工作人员在进行内部控制的过程中，应该提升自身各方面的内容，掌握更多的专业知识和技能，积累技巧，并对于工作认真负责，端正自身的工作态度㊂这主要是因为信息技术的应用，提升了会计信息泄露㊁丢失的可能性，为了使员工意识到这一工作的重要作用，对于信息进行保密，就必须要提升员工的道德感，以严格的标准要求自己开展工作㊂五㊁结语综上所述，对于企业集团内部控制制度进行调整㊁完善，对于企业集团的发展是非常关键的㊂因此，企业领导层应该意识到内部控制的重要作用，对于内部控制制度进行补充，从企业的现实情况出发，找出内部控制制度存在的问题，从源头上增强企业进行内部控制的能力，使企业财务管理工作更加高效的开展，增强企业的整体实力，为集团企业的长期稳定发展提供了条件㊂参考文献：［１］冯建华．企业集团内部控制问题解析［Ｊ］．中国外资，２０１３（２）．［２］杨晓辉．投资集团内部控制几个关键环节研究［Ｊ］．现代商业，２０１３（２）．［３］李世超．浅谈集团企业内部财务控制制度的设计与实施［Ｊ］．会计师，２０１３（５）．［４］于潇潇．论企业集团内部控制制度的构建［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１５（１２）．［５］罗静．有关完善企业集团内部控制制度的研究［Ｊ］．企业改革与管理，２０１４（４）．作者简介：许洋波，慈兴集团有限公司㊂２２。
现金流量表的优势和局限
现金流量表的优势和局限现金流量表与财务状况变动表相比，在揭示信息方面，主要有以下优点：一、资金概念直观明了。
我国企业现行编制的财务善变动表，采用的资金概念是营运资金，即流动资产减去流动负债的净额，包括库存现金、银行存款、应收及预付帐款、存货等等。
这一资金概念涵盖的内容多而复杂，一般财会人员与大多数投资者、债权人难以弄懂，虽说知道如何编制，但并不能利用这张表做出财务状况分析和投资分析决策，作用不大。
现金流量表采用的资金概念是现金，包括现金和现金等价物，指的是库存现金、银行活期存款和企业拥有的等于或短于3个月的短期投资。
这—资金概念范围缩小了，内容较为简要，更加直观、明了，通俗易懂，不会产生概念上的歧义，更容易被报表使用者所接受，财会人员编制起来也更加容易。
二、报表提供的信息具有较大的有用性。
财务状况变动表揭示的信息是企业的营运资金；有许多重大的业务在这张表中并没有得到体现。
如用银行存款购入大量存货，在财务状况变动表中就没有得到揭示，因为在营运资金的计算中被相互抵销了，这样报表既不能揭示企业内部财务关系的变化，也不能揭示出有关企业流动资产投资及短期筹资决策的主要变化，其有用性大打折扣。
不仅如此，营运资金所反映出的信息，有时还会掩盖某些事实的真相，产生信息的误导。
比如一个企业存货比重很大或存在大量的不能如期收回的应收帐款等，尽管这时企业的营运资金的数额很大，实际上偿债能力和变现能力并不好。
而且，表中有些项目根本不是资产而是费用和损失，如待摊和待处理项目，都不具有变现的能力。
如果把这样的会计信息也囊括进去，就可能误导报表使用者作出错误的经营、投资决策。
现金流量表所揭示的信息是企业的现金流量。
企业的现金流量是反映企业流动性最强的内容，可以用于直接分析和评价企业的变现能力和偿债能力。
现金流量之所以有如此重要的作用，是因为现金代表着一种购买力，在商品经济社会里，这种购买力能很容易转让给任何个人和组织，并以此满足他们自身的特定需求。
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我国现金流量表的编制特点及相关信息质量
问题
自1998年1月1日起，现金流量表已成为我国企业会计报表的重要报表之一，它提供企业在一定会计期间的现金流量信息，有助于企业的相关者了解如下情况：未来产生现金流入的能力；用现金支付债务的能力；未来外部融资的需求；投资活动是否成功等。
可见编制质量高低将影响其信息的有用性。
鉴于我国会计实务中首次编制此表，客观操作上存在若干问题应引起重视。
（一）我国现金流量表编制的基本特点
1、现金及现金等价物的流入和流出是本表的编制基础。
其中现金是指企业的库存现金以及可随时用于支付的存款及其他货币资金，而现金等价物是指企业持有的期限短、风险小、流动性强的三个月以内到期的短期债券投资。
通过现金及现金等价物流入和流出信息的反映，可据以评价企业支付能力、偿债能力，亦可据以预测企业未来的现金流量。
2、反映的内容既包括对现金收支有影响的项目，也包括对现金收支无影响的项目。
以现金为标准可以将企业发生的经济业务分为三种：第一种是现金项目内部发生的业务，如从银行提取现金业务，或以银行存款购买现金等价物等；第二种类型是现金与非现金项目之间发生的业务，如以现金购买设备，发行股票收到现金等；第三种类型是非现金项目之间发生的业务，如以固定资产偿还债务等。
对于第一种类型业务，可导致一项现金流入，另一项现金流出，但不会导致现
金净流量增减，所以我国现金流量表中规定不反映此类业务；第二种类型业务将直接导致现金的流入和流出，所以它是我国现金流量表主表部分所要反映的内容；第三种类型业务虽不产生现金流入和流出，但对一个企业来说，它是企业重要的理财事项，所以我国准则中规定将其列示于补充资料第1部分。
以此可以看出，我国现金流量表反映的内容较全面。
3、将企业的现金流量区分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类分别反映其流入和流出信息。
投资活动现金流量既包括企业的对外投资，如股票投资、三个月以上到期的债券投资，联营投资及收购与处置子公司等，也包括企业的对内投资，如企业用于固定资产、无形资产及其他长期资产方面的投资及处置活动；筹资活动现金流量要反映企业资本及债务变化产生的现金流入和流出，如吸收投资和减少资本、借入款项及偿还债务等；经营活动现金流量是指企业投资和筹资活动以外的业务引起的现金流入和流出，如购销商品劳务、经营租赁、推销产品、纳税等。
三种活动应严格区分，以反映企业现金的来源及使用去向。
4、各现金流入和流出项目主要以总额反映，少数项目以净额列示。
如收到的税款和支付的税款，借入款项和偿还的款项，销售商品和购入商品等都应以总额反映，不能将现金流入和流出相互抵销，以反映经济活动的本来面貌和现金流量的规模和结构。
而代顾客收取和支付的现金及周转快、金额大、期限短的项目现金收入和支出，以净额列示，如企业处置长期资产，银行吸收的短期贷款和吸收的活动存
款等应反映其现金收支的净额，因为这些项目将现金收支分开对企业意义不大。
5、经营活动产生的现金流量分别用直接法和间接法反映。
直接法系直接从利润表上第一个项目的商品销售收入开始，依次将利润表上各项目从权责发生制基础调整为现金收付制基础上的各项收入、费用及成本。
较直观地将经营活动现金流量划分为各现金流入和流出项目，进而得出经营活动的现金净流量。
这样可以反映企业现金流入和流出的原因，符合现金流量表编制的根本目的。
而间接法则是从利润表中最末一行的本期净利润开始，通过分析、调整计算出经营活动现金净流量，调整的基本方法是以本期净利润额为基数，调整那些不动用现金的收入和费用项目，调整那些非经营活动现金流量的收支项目。
调整的基本计算式：“经营活动现金净流量＝净利润－没有收到现金的收入＋没有支付现金的费用±投资、筹资活动增减的净收益±与净利润无关的经营活动现金收支”。
这种方法可以反映企业净利润与经营活动现金流量产生差异的原因，以促使企业注重净利润与现金流量的协调一致。
由于这两种方法各有其优势，所以我国《现金流量表》准则中规定在主表中运用直接法，在补充资料中运用间接法分别反映经营活动的现金净流量。
表1 损益表单位：万元
年度×1年×2年
项目
主营业务收入 50000 100000。