2019税法变化部分
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第二章 增值税
税收优惠（下列项目实行增值税即征即退） 4.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售自主开发生 产的动漫软件，按照16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征 即退政策。
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李彬教你考注会 税法
■ BT学院丨陪伴奋斗年华
主讲人：李 彬
目录
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第一章 税法总论
五、我国现行税法体系（无实质变化，把按征税对象分类由单独的一类改为税收实体 法下的分类）
税法体系的分类如下图所示：
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第一章 税法总论
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （1）税收基本法也称为税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收 母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。 （2）税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的 法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、 税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所 得税法》就属于税收实体法。 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法等。例如 《税收征收管理法》就属于税收程序法。
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第二章 增值税
(5)盲文图书和盲文期刊。 (6)经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出 版物。 (7)列入通知规定的图书、报纸和期刊。 2.对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策 (1)各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,执行增值税100%先征后退的出版物除外。 (2)列入通知规定的报纸。 3.对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策 (1)对少数民族文字出版物的印刷或制作业务 (2)列入通知规定的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
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第一章 税法总论
我国现有税种，以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、 环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；其他税种都是经全国人大授 权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实 体法体系。
（2）税收征收管理法律制度 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同 而分别规定的。 ①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征 收管理法》执行。 ②由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等 有关规定执行。 3.按照主权国家行使税收管辖权的不用，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
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第二章 增值税
四、建筑业和销售不动产的特殊规定 （一）建筑服务 1.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4 月30日前的建筑工程项目。 2.以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。清包方式提供建筑 服务，指施工方只采购辅料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3.为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程，指全部或 部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
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第二章 增值税
税收优惠（“营改增”规定的税收优惠政策） 37、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会 费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。 38、社保基金投资中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质收入和金融商品转让 收入，免征增值税。 39、自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商 户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 40、自2018年1月1日至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税 41、自2018年1月1日至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党 政部门和科协开展科普活动的门票收入免增值税 42、自2019年1月1日至2021年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园 和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免增值税。
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第二章 增值税
4.纳税人跨县（市）提供建筑服务
应纳税额计算 申报纳税 预缴税款
适用一般计税方法
适用简易计税方法
以取得的全部价款和价外费用为销售额计算 应以取得的全部价款和价外费用扣除支
应纳税额。
付的分包款后的余额为销售额，按照3%
的征收率百度文库算应纳税额。
应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的
、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的 （3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
价外收费。
（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费
【提示】 价外费用一般都是含税价格，在 （5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车
做题的时候要条件反射价税分离！而且税率 辆购置税、车辆牌照费
和销售的货物或提供的服务的税率保持一致
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第二章 增值税
分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务
务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税
发生地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。
务机关进行纳税申报
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支
分包款）÷（1+10%）×2%
付的分包款）÷（1+3%）×3%
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第二章 增值税
征收率
（5）自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可按简易计税 办法依照3%征收率纳税。
（6）自2019年3月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可按简易计 税办法依照3%征收率纳税。
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第二章 增值税
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第二章 增值税
三、应纳税额计算
（一）计算应纳税额的时间限定 增值税专用发票取消认证，一般纳税人取得增值税发票后，可自愿使用增值税发票选 择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应 自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。 增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核对比结果相符但未按规定期限申报抵 扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续 申报抵扣其进项税额。
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第一章 税法总论
（1）税收实体法体系 按征税对象大致分为以下五类： （1）商品（货物）和劳务税税法。主要包括增值税、消费税和关税。 （2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。 （3）财产、行为税税法。主要是对财产价值或某种行为课税的法律规范。包括房产税、 车船税、印花税、契税。 （4）资源税和环境保护税类。包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税。 （5）特定目的税税法。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和 烟叶税法等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。
一、销项税额的计算
（一）一般销售方式下的销售额
基本模式：全部价款+价外费用
属于价外费用 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、
不属于价外费用
滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项 （1）向购买方收取的销项税（因为增值税是价外税）
、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
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第二章 增值税
（四）销售无形资产和不动产 1、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指 不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使 用权和其他权益性无形资产。 其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。 2、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
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第一章 税法总论
省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管理 等职责。将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部 门统一征收。
二、税收征管范围划分（新变化）
目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。 税务系统即国家税务总局负责征收和管理的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、 车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税，共16个税种。 海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税 和消费税。
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第一章 税法总论
第五节 税收执法
税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面： 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收 法律。
一、税务机构的设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），原有的省及省以下国税 地税两个系统合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与 省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。另由海关总署及下设机构负责关税征 收管理和受托征收进出口增值税和消费税。
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第二章 增值税
税收优惠（财政部、国家税务总局规定的其他免征项目）
4.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在租赁期内平均 分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
11、以下利息收入 （8）自2018年11月7日至2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利 息收入暂免增值税。
注：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，月销售额未超过10万元的，当期无需预
缴税款
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第二章 增值税
一、应纳税额的计算
基本公式：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率 两个解释： 1、销售额：这里的销售额跟第五节说讲述的销售额所包含的内容是一致的，也是包含了 全部价款和价外费用，但是不包含按3%的征收率收取的增值税税额。 但是在简易计税方法中，题目通常是给的价税合计的金额，因此，需要做价税分离，公式 为： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 2、按简易计税方法不得抵扣进项税额 应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期 无需预缴税款。2019年1月19日以前，已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
第二章 增值税
税收优惠（增值税先征后退） 自2018年1月1日起至2020年12月31日,对宣传文化执行下列增值税先征后退政策。 1.对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策： (1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政 府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关 期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。 上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个 单位一份报纸和一份期刊以内。 (2)专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。 (3)专为老年人出版发行的报纸和期刊。 (4)少数民族文字出版物。
第二章 增值税
税收优惠（下列项目实行增值税即征即退） 4.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售自主开发生 产的动漫软件，按照16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征 即退政策。
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■ BT学院丨陪伴奋斗年华
主讲人：李 彬
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第一章 税法总论
五、我国现行税法体系（无实质变化，把按征税对象分类由单独的一类改为税收实体 法下的分类）
税法体系的分类如下图所示：
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第一章 税法总论
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （1）税收基本法也称为税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收 母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。 （2）税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的 法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、 税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所 得税法》就属于税收实体法。 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法等。例如 《税收征收管理法》就属于税收程序法。
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第二章 增值税
(5)盲文图书和盲文期刊。 (6)经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出 版物。 (7)列入通知规定的图书、报纸和期刊。 2.对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策 (1)各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,执行增值税100%先征后退的出版物除外。 (2)列入通知规定的报纸。 3.对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策 (1)对少数民族文字出版物的印刷或制作业务 (2)列入通知规定的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
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第一章 税法总论
我国现有税种，以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、 环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；其他税种都是经全国人大授 权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实 体法体系。
（2）税收征收管理法律制度 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同 而分别规定的。 ①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征 收管理法》执行。 ②由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等 有关规定执行。 3.按照主权国家行使税收管辖权的不用，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
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四、建筑业和销售不动产的特殊规定 （一）建筑服务 1.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4 月30日前的建筑工程项目。 2.以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。清包方式提供建筑 服务，指施工方只采购辅料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3.为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程，指全部或 部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
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第二章 增值税
税收优惠（“营改增”规定的税收优惠政策） 37、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会 费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。 38、社保基金投资中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质收入和金融商品转让 收入，免征增值税。 39、自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商 户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 40、自2018年1月1日至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税 41、自2018年1月1日至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党 政部门和科协开展科普活动的门票收入免增值税 42、自2019年1月1日至2021年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园 和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免增值税。
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第二章 增值税
4.纳税人跨县（市）提供建筑服务
应纳税额计算 申报纳税 预缴税款
适用一般计税方法
适用简易计税方法
以取得的全部价款和价外费用为销售额计算 应以取得的全部价款和价外费用扣除支
应纳税额。
付的分包款后的余额为销售额，按照3%
的征收率百度文库算应纳税额。
应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的
、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的 （3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
价外收费。
（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费
【提示】 价外费用一般都是含税价格，在 （5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车
做题的时候要条件反射价税分离！而且税率 辆购置税、车辆牌照费
和销售的货物或提供的服务的税率保持一致
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第二章 增值税
分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务
务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税
发生地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。
务机关进行纳税申报
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支
分包款）÷（1+10%）×2%
付的分包款）÷（1+3%）×3%
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第二章 增值税
征收率
（5）自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可按简易计税 办法依照3%征收率纳税。
（6）自2019年3月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可按简易计 税办法依照3%征收率纳税。
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第二章 增值税
。 BT学院丨李彬教你考注会 11
第二章 增值税
三、应纳税额计算
（一）计算应纳税额的时间限定 增值税专用发票取消认证，一般纳税人取得增值税发票后，可自愿使用增值税发票选 择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应 自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。 增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核对比结果相符但未按规定期限申报抵 扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续 申报抵扣其进项税额。
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第一章 税法总论
（1）税收实体法体系 按征税对象大致分为以下五类： （1）商品（货物）和劳务税税法。主要包括增值税、消费税和关税。 （2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。 （3）财产、行为税税法。主要是对财产价值或某种行为课税的法律规范。包括房产税、 车船税、印花税、契税。 （4）资源税和环境保护税类。包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税。 （5）特定目的税税法。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和 烟叶税法等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。
一、销项税额的计算
（一）一般销售方式下的销售额
基本模式：全部价款+价外费用
属于价外费用 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、
不属于价外费用
滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项 （1）向购买方收取的销项税（因为增值税是价外税）
、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
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第二章 增值税
（四）销售无形资产和不动产 1、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指 不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使 用权和其他权益性无形资产。 其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。 2、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
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第一章 税法总论
省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管理 等职责。将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部 门统一征收。
二、税收征管范围划分（新变化）
目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。 税务系统即国家税务总局负责征收和管理的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、 车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税，共16个税种。 海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税 和消费税。
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第五节 税收执法
税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面： 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收 法律。
一、税务机构的设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），原有的省及省以下国税 地税两个系统合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与 省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。另由海关总署及下设机构负责关税征 收管理和受托征收进出口增值税和消费税。
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第二章 增值税
税收优惠（财政部、国家税务总局规定的其他免征项目）
4.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在租赁期内平均 分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
11、以下利息收入 （8）自2018年11月7日至2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利 息收入暂免增值税。
注：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，月销售额未超过10万元的，当期无需预
缴税款
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第二章 增值税
一、应纳税额的计算
基本公式：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率 两个解释： 1、销售额：这里的销售额跟第五节说讲述的销售额所包含的内容是一致的，也是包含了 全部价款和价外费用，但是不包含按3%的征收率收取的增值税税额。 但是在简易计税方法中，题目通常是给的价税合计的金额，因此，需要做价税分离，公式 为： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 2、按简易计税方法不得抵扣进项税额 应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期 无需预缴税款。2019年1月19日以前，已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
第二章 增值税
税收优惠（增值税先征后退） 自2018年1月1日起至2020年12月31日,对宣传文化执行下列增值税先征后退政策。 1.对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策： (1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政 府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关 期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。 上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个 单位一份报纸和一份期刊以内。 (2)专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。 (3)专为老年人出版发行的报纸和期刊。 (4)少数民族文字出版物。