第7讲_纳税申报代理和纳税审核业务基本知识(二)
纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法：原始凭证→账簿→报表
逆查法：报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法（相对重要）
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】（2002年）根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
纳税申报与税务筹划
纳税申报与税务筹划税收作为我国财政收入的主要来源，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
每一个纳税人都应当严格遵守税法，依法纳税，也要合理地进行税务筹划，降低税收负担，提高企业的经济效益。
本文将对纳税申报与税务筹划的相关知识进行详细介绍。
一、纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定，向国家税务机关报告自己的纳税事项，并有关资料的行为。
纳税申报主要包括两个方面：一是纳税申报表的填写，二是申报资料的。
1.纳税申报表的填写纳税申报表是纳税人向税务机关报告自己纳税情况的重要工具。
纳税人应当根据税法规定和税务机关的要求，如实填写纳税申报表。
纳税申报表的填写应当准确、完整、清晰，不得有任何虚假记载和遗漏。
2.申报资料的纳税人除了填写纳税申报表外，还需要根据税法规定和税务机关的要求，有关的申报资料。
申报资料包括：财务会计报表、税收优惠政策的证明材料、其他与纳税有关的证明材料等。
二、税务筹划税务筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过合理合法的方式，降低税收负担，提高企业的经济效益的行为。
税务筹划主要包括两个方面：一是税收优惠政策的利用，二是税收筹划的方法。
1.税收优惠政策的利用税收优惠政策是国家为了鼓励某些行业的发展或者为了实现某些社会目标，而给予纳税人的优惠政策。
纳税人应当充分利用税收优惠政策，降低自己的税收负担。
例如，国家对高新技术产业、小型微利企业等都有相应的税收优惠政策。
2.税收筹划的方法税收筹划的方法主要包括：选择合理的纳税方式、选择合理的会计处理方法、选择合理的资产配置方式等。
例如，选择合理的纳税方式，如选择查账征收还是核定征收，将会直接影响到企业的税收负担；选择合理的会计处理方法，如选择加速折旧还是直线折旧，将会影响到企业的利润和税收负担；选择合理的资产配置方式，如选择购买房产还是购买股票，将会影响到企业的税收负担。
纳税申报与税务筹划是每一个纳税人必须面对的问题。
纳税人既要依法纳税，又要合理地进行税务筹划，降低税收负担，提高企业的经济效益。
第六节个人所得税纳税申报代理与纳税审核
（5）纳税人应当将《个人所得税专项附加扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。
（6）纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。
【例题3·简答题】张某2020年3月向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿的相关信息；李某2020年3月向单位首次报送其正在上幼儿园的女儿相关信息，且女儿在3月刚满3周岁。
假定张某、李某均选择按照扣除标准的100%扣除子女教育专项附加扣除。
要求：分别计算该月张某、李某可在单位发放工资时扣除的子女教育支出金额为多少？（1）依据：纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除。
（2）张某3月可扣除子女教育支出为3000元（1000元/月×3个月），李某可扣除子女教育支出为1000元（1000元/月×1个月）。
5.依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（1）企业年金、职业年金①缴纳时：单位缴纳部分（按照规定的办法和标准）在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税；个人缴费部分（符合相关政策规定），在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。
职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
②领取时：A.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南
第一讲鉴证业务调查本讲解的文件依据是：《涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则》（征求意见稿）（以下简称“所得税准则”）、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》（以下简称“所得税指南”）。
本讲解以业务流程为主线，共分为七讲。
前三讲属于鉴证准备的内容，第四讲、第五讲、第六讲等三讲属于鉴证业务实施内容，第七讲是鉴证报告的编制和出具。
本讲解是对企业所得税年度纳税申报执业规范的重点、难点串讲，是从企业所得税年度纳税申报鉴证业务管理的角度进行讲解，而不是从鉴证人员实施层面的讲解。
对于鉴证人员的取证程序、工作底稿编制、具体业务评价分析等操作层面的内容，作为操作实务另行讲解。
第一讲鉴证业务调查业务承接阶段包括鉴证业务调查和签订业务约定书等两项工作，这两项工作一般由营销部门负责。
一些小事务所不设立专职的营销部门或人员，而设置业务部门负责办理业务承接事项，业务部门同时还要负责承办鉴证业务。
鉴证业务调查包括：承接条件调查和被鉴证单位情况调查。
被鉴证单位调查内容包括：洽谈业务意向、企业基本情况、委托方声明、会计政策、被鉴证单位内部控制评价、被鉴证单位重要事项。
被鉴证单位调查的内容所得税指南写得比较清楚且比较好理解，本讲中不做更深的说明，下面重点讲一下承接条件评估和了解业务环境的有关内容。
一、承接条件调查鉴证业务基本准则第三条和所得税准则（征求意见稿）第七条，对承接条件做出了具体规定。
税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：（承接条件）（一）是否属于鉴证业务注册税务师只有在调查阶段正确划分鉴证业务和服务业务，才能正确选择合同的适用类型，从而使所提供劳务与收费标准相对应，与所承担的责任相对应。
从执业角度来看，区分鉴证业务与服务业务的积极意义表现在三个方面，一是从量上看，鉴证业务与服务业务的程序不同，取证的数量不同，对有关申报事项证明程度不同，直接结果是劳动量不同；二是从质上看，鉴证与服务的责任分配标准不同，鉴证结果的税法责任由事务所直接承担，服务结果的税法责任由纳税人直接承担；三是从风险上看，对同一个被鉴证单位如果项目负责人既做鉴证又做服务，由于利益的影响鉴证结论很难做到独立、客观、公正，鉴证风险很难有效防范。
《税务管理》课程教学大纲
《税务管理》课程教学大纲（T ax Administration）制定单位：经济学院税务系制定人：郑安审核人：李淑萍（课程组长）编写时间：2011年8月1日第一部分课程概述一、基本信息（一）课程代码：1044331（二）课程属性、学分、学时本门课程属专业主干课，3学分，48学时（三）适用对象税务专业本科生（四）先修课程与知识准备《中国税制》《税务会计》二、课程简介税务管理为税务专业本科生的专业主干课,主要介绍税务管理的理论与实务，侧重于税收征收管理程序方面的内容，也即税款的征纳双方如何依法进行日常的税收征纳活动。
涉及到税法制定之前的税源调查与分析、税法的制定、征纳双方违法应承担的法律责任、征纳双方的权力与义务等。
主要讲授发票管理、税票管理、税务行政管理、税收法制管理、税收征收管理以及税务代理与税务咨询等内容。
其中核心内容是税收的征收管理，如税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税款征收与缴纳、税务检查和税收法律责任等相关知识。
对了解和掌握我国的税收管理制度和现状，有着积极的帮助和重要的意义。
“Tax Administration”is one of the core courses for undergraduate students major in tax. This course introduces both theory and practice of tax administration, and focuses on administration procedures of tax collection, that is the daily and legal tax collection activities between taxpayers and tax bureaus. Besides that, the course will also involve the research and analysis on tax sources, how to enact a new tax law, the legal responsibilities of taxpayers and tax bureaus when they violate the tax law, as well as the right and obligation of them. In class, the teacher mainly covers invoice management, tax administration management, tax legal system management, tax collecting management, tax agents and tax consultation. But the most important one is probably the tax collecting management, which includes tax registration management, documents and books management, tax submission management, tax collection, tax payment, tax inspection, tax legal liability and so on. Therefore, It is great significant for students to understand and master our country’s current tax administration system.三、教学目标通过本课程的教学，要求学生能够熟练地掌握税收管理方面的基本知识，使学生能理论与实践相结合，能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，并能为其他经、管、法相关课程的学习创造条件、打下基础。
资源税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义7资源税纳税申报和纳税审核应纳税额＝课税数量×单位税额或＝销售额×比例税率（天然气、原油）一、资源税的纳税人在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人；2.中外合作开采石油、天然气的企业，自2011年11月1日起缴纳资源税；3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
二、应税产品课税数量及销售额的审核1.销售应税产品的审核要点纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为计税依据。
注意325页[例10－11]（资源税的计算没有更新）、326页[例10－13]销售额纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额，不包括：同时符合两项条件的代垫运费；同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.自用应税产品审核要点纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税，以自用数量或销售额为计税依据。
视同销售情况下销售额的确定纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按组成计税价格确定组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）固体盐征税的规定纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣【例题1·多选题】下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。
2014年注册税务师考试 税务代理实务 高频考点总结 打印版 缩印版
目录第1章导论 (1)第1节注册税务师概述 (1)第2节税务代理制度的产生与发展 (1)第3节注册税务师与税务师事务所 (1)第4节税务代理的范围和规则 (1)第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)第6节注册税务师和职业道德 (2)第2章税务管理概述 (3)第1节税务管理体制 (3)第2节税收征收管理程序及要求 (3)第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)第1节涉税服务 (5)第2节涉税鉴证 (5)第4章税务登记代理 (7)第1节企业税务登记代理 (7)第2节发票填开的要求及操作要点 (8)第5章发票领购与审查代理 (9)第1节发票领购代理 (9)第2节发票的开具原则 (9)第3节发票审查代理 (9)第6章建账建制代理记账实务 (10)第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)第3节商品流通企业的涉税核算 (11)第7章企业涉税会计核算 (14)第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)第2节工业企业涉税会计核算 (15)第3节商品流通企业的涉税核算 (18)第8章代理纳税审查方法 (19)第1节纳税审查的基本方法 (19)第2节纳税审查的基本内容 (19)第3节账务调整的基本方法 (19)第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)第1节增值税纳税申报和审核 (21)第2节消费税纳税申报与审核 (24)第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)第2节税收优惠 (26)第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)第4节特别纳税调整 (32)第5节成本分摊协议管理 (34)第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)第5节资源税纳税申报与审核 (40)第12章税务行政复议代理 (42)第1节税务行政复议的有关规定 (42)第13章税务咨询与税务顾问 (46)第1节税务咨询 (46)第2节税务顾问 (47)第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)第1节注册税务师执业风险 (49)第2节税务师事务所质量控制 (49)第1章导论第1节注册税务师概述注册税务师的概念P1[了解]:注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
税务师备考经验分享通用
最新税务师备考经历分享通用每个人都曾试图在平淡的学习、工作和生活中写一篇文章。
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高效搭配：注会《会计》、《税法》和《公司战略与风险管理》+税务师《税法(一)》、《税法(二)》和《涉税效劳实务》。
高度贴合搭配：注会《会计》、《税法》和《经济法》+税务师《财务与会计》、《税法(一)》、《税法(二)》和《涉税效劳相关法律》。
偏注会搭配：注会《会计》、《审计》、《财务本钱管理》和《经济法》+税务师《财务与会计》和《涉税效劳相关法律》。
偏税务师搭配：注会《会计》、《财务本钱管理》、《税法》和《经济法》+税务师全部。
税法一税法二财务与会计涉税效劳实务涉税效劳相关法律week21〔05.08—05.14〕1财务管理概论至1导论至6建账建制代理记账实务1行政法根本理论week22〔05.15——05.21〕4筹资与股利分配管理7企业涉税会计核算week23〔05.22——05.28〕6营运资金管理7财务分析与评价8代理纳税审查方法week24〔05.29——06.04〕3消费税8财务会计概论week25〔06.05—06.11〕4附加税与烟叶税5资税week26〔06.12—06.18〕6车购税7关税3土地增值税4印花税7契税week27〔06.19—06.25〕1税法根本原理8国际税法5房产税至9耕地占用税11其他税种纳税申报和纳税审核7物权法律制度week28〔06.26—07.02〕复习：2增值税复习：1企业所得税12至148债权法律制度week29〔07.03—07.09〕复习：3消费税复习：2个人所得税13流动负债复习9货物和劳务纳税申报代理和纳税审核week30〔07.10—07.16〕复习：4附加税与烟叶税5资税复习：3土地增值税4印花税7契税14非流动负债复习10所得税纳税申报和纳税审核9个人独资企业和合伙企业法律制度week31〔07.17—07.23〕复习:6车购税7关税复习：5房产税至9耕地占用税15所得者权益复习：7企业涉税会计核算8代理纳税审查方法10公司法律制度week32〔07.24—07.30〕复习：1税法根本原理8国际税法复习：1企业所得税复习：1导论至14税务师执业风险与税务师事务所质量控制11破产法律制度week33〔07.31—08.06〕复习：2增值税复习：2个人所得税17所得税复习：9至10所得税纳税申报和纳税审核12刑法根本理论13刑罚week34〔08.07—08.13〕复习：3消费税5资税复习：3土地增值税4印花税7契税18会计调整19财务报告复习：7企业涉税会计核算8代理纳税审查方法14涉税犯罪法律制度week35〔08.14—08.20〕复习：6车购税7关税复习：5房产税6车船税8城镇土地使用税9耕地占用税复习：1导论至14税务师执业风险与税务师事务所质量控制17刑事诉讼法律制度税务师考试《税法一》学习方法及备考指导小学数学期末复习方案与方法税务师根底阶段复习指导注册税务师考试备考指导2024税务师备考方法税务师考试备考方法2024年注册税务师考试备考指导税务师备考的好方法注册税务师复习记忆方法。
财税知识培训课件
01
国际税收协定的基本原则和规定
介绍国际税收协定的基本原则和规定，包括税收管辖权、税种、税率等
方面的规定。
02
跨国企业税收筹划的方法和技巧
分析跨国企业如何进行税收筹划，包括合理利用国际税收协定、转移定
价、资本弱化等方面的技巧和方法。
03
跨国企业税收筹划的风险和应对策略
分析跨国企业进行税收筹划可能面临的风险和应对策略，帮助企业了解
税收政策对企业投资的影响
分析税收政策对企业投资的影响，包括投资决策、投资回 报等方面的影响，帮助企业了解如何利用税收政策进行投 资决策。
税收政策对企业融资的影响
分析税收政策对企业融资的影响，包括融资成本、融资方 式等方面的影响，帮助企业了解如何利用税收政策进行融 资决策。
国际税收协定与跨国企业税收筹划
分。
纳税人
个人所得税的纳税人是在中国境 内有住所或者无住所但在境内居 住满一年的个人，从中国境内和 境外取得的所得，依照本法规定
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税根据不同的所得项目 ，实行超额累进税率和比例税率
。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
企业所得税优惠政策及案例
1 2
企业所得税定义
企业所得税是对企业经营所得征收的税种。
企业所得税优惠政策
国家为鼓励企业创新、支持特定行业发展等目的 ，会制定一系列企业所得税优惠政策。
3
案例分析
某节能环保企业的企业所得税减免政策及案例解 析。
个人所得税优惠政策及案例
个人所得税定义
01
个人所得税是对个人所得征收的税种。
《纳税申报相关知识》课件
详细描述
解决方法
纳税期限延误可能导致罚款和 税务纠纷，对纳税人的信用记 录造成负面影响。
纳税期限延误的原因可能包括 对税法规定的误解、工作疏忽 或技术问题等。为了避免这种 情况，纳税人应提前规划并设 置提醒，确保按时完成报税工 作。
如果发现纳税期限即将到期， 纳税人应尽快提交申报表并缴 纳税款。如果因不可抗力因素 导致延误，纳税人应向税务机 关提供相关证明材料，并配合 税务机关进行调查。
详细描述
纳税申报信息涉及到企业的商业机密和个人 的隐私，应予以保护。纳税人应采取必要的 措施，确保纳税申报信息的安全与保密，防
止信息泄露或被不当使用。
04
CATALOGUE
纳税申报的常见问题及解决方 法
纳税申报表填写错误
总结词
详细描述
解决方法
纳税申报表填写错误是常见的报税问 题之一，可能导致税务处理延迟或罚 款。
纳税申报的义务与权利
纳税申报的义务
纳税人必须按照税法规定的期限和内 容进行纳税申报，否则将承担相应的 法律责任。
纳税申报的权利
纳税人享有合法、公正、公开的纳税 服务，包括但不限于税务咨询、税务 维权等。同时，纳税人也有权对税务 机关的不当行为提出申诉或举报。
02
CATALOGUE
纳税申报的流程
确定应纳税种与税率
纳税申报表填写错误通常是由于信息 不准确、遗漏或格式错误引起的。为 了避免这种情况，纳税人应仔细阅读 税法规定和申报表填报表格的要求， 确保所有信息准确无误。
一旦发现填写错误，纳税人应立即联 系税务机关并提交更正后的申报表。 同时，纳税人应保留所有与报税相关 的文件和记录，以便在需要时进行核 对。
纳税期限延误
确定应纳税种
税收征收管理工作的基本内容与基本规定
（三）帐薄、凭证管理的概念与内容
（三）帐薄、凭证管理的概念与内容
▪ 3.2.7发票
▪
发票管理也包含在账簿、凭证的部分中，这一
内容将由我们发票管理的专门机构负责人进行专题
讲解。这项工作也是我们讲广义征管工作的一项重
要内容，之所以这样讲，是因为我省现行征管机构
的设置中，发票管理部门是独立于征管部门之外的
一个部门，即省、市都设发票管理机构，专门负责
▪ 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务 机关如实提供以下证件：1、工商营业执照或其他核准执 业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构代码 证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护 照或者其他合法证件等。
（二）税务登记的概念与内容
▪ 2.2.2变更或注销税务登记
▪
从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，自工
▪ 3.2.3对扣缴义务人的要求 ▪ 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴
义务发生之日起10日内，按照所代扣代收的税种， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（三）帐薄、凭证管理的概念与内容
▪ 3.2.4对凭证的要求 ▪ 会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务处理。 ▪ 凭证，分为原始凭证和记账凭证。合法的原始凭证
发票印制、发售管理等工作，可见它的重要性。
▪
(返回)
（四）纳税申报制度的概念与内容
▪ 4.1 .1概念
税法知识点归纳2024
引言概述：税法是经济管理领域中的重要组成部分，对于国家财政收入的形成和合理分配起着至关重要的作用。
税法的知识点包含丰富的内容，有助于人们了解税收政策、了解税收法规、了解税收配套制度，从而更好地履行纳税义务。
本文将围绕税法知识点展开论述，详细介绍税收法规中的具体内容，以帮助读者更好地掌握税法知识。
正文内容：一、税务登记1.税务登记的概念和意义2.税务登记的程序和要求3.税务登记主体的责任和义务4.税务登记的效力和变更手续5.税务登记的补救程序和申诉途径二、纳税申报1.纳税申报的基本概念和意义2.纳税申报的种类和内容3.纳税申报的时间和方式4.纳税申报的准备材料和要求5.纳税申报的审核和追溯机制三、税款管理1.税款管理的基本原则和制度2.税款的计算和缴纳方式3.税款的优惠政策和减免办法4.税款的查处和追缴措施5.税款的退还和补缴手续四、税务稽查1.税务稽查的概念和功能2.税务稽查的程序和方法3.税务稽查的对象和范围4.税务稽查的权力和义务5.税务稽查的结果和处理五、税务争议解决1.税务争议的性质和形式2.税务争议解决的原则和机构3.税务争议解决的程序和途径4.税务争议解决的方式和效力5.税务争议解决的补救和救济措施总结：税法知识点的归纳包含了税务登记、纳税申报、税款管理、税务稽查和税务争议解决等五个大点，每个大点都涵盖了该领域的具体内容和相关细节。
理解和掌握这些税法知识点对于纳税人和税务机关而言都具有重要意义，可以帮助人们遵守税法规定、正确履行纳税义务、维护自身权益。
同时，税法知识点的学习也有助于提高纳税人的税务意识和法律意识，促进税收制度的健康发展和社会稳定。
注册税务师涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)
注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷6(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 简答题单项选择题共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。
A．厂办公室购置办公用品B．外购钢材用于对外投资C．外购食用油发放给职工D．生产车间新添生产用机床正确答案：C解析：选项AD：用于企业生产经营管理活动，其进项税额可以抵扣；选项B：属于视同销售行为，其进项税额可以抵扣。
知识模块：货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2．下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
A．轮胎B．卡丁车C．电池D．酒精正确答案：C解析：轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
知识模块：货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80％零售，取得含税销售额77．22万元。
高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10％，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。
A．6．6B．6C．5．13D．7．72正确答案：A解析：应纳消费税=77．22÷(1+17％)×10％=6．6(万元)。
知识模块：货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不合税)化妆品换进劳保用品一批。
已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不合税售价是每箱2．5万元。
则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。
(化妆品的消费税税率为30％)(2010年)A．0B．3．00C．3．75D．4．50正确答案：D解析：纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税申报实训课程的核心内容
纳税申报实训课程的核心内容纳税申报实训课程的核心内容导言：纳税申报是企业和个人按照国家税收法规的规定，按照一定的时间和方式主动向税务机关报告自己的纳税情况、履行纳税义务的一项重要工作。
纳税申报实训课程旨在培养学生的纳税申报能力，帮助他们了解相关法律法规、税收政策和申报程序，提高纳税意识，并为将来从事税务工作或从事与纳税申报相关的职业打下坚实的基础。
本文将从深度和广度两个方面探讨纳税申报实训课程的核心内容，并分享我对该课程的观点和理解。
一、深度探讨：纳税申报实训课程的核心内容1.税收基本知识纳税申报实训课程的首要内容是税收基本知识。
学生需要了解税收的定义、分类和作用等，掌握各类税收的特点及其对经济发展的影响。
此外，掌握税法基本原理，如税法规定的税款计算方式、减免政策和违法行为等，对于正确申报纳税是至关重要的。
2.税务政策和法规纳税申报实训课程还着重培养学生对税务政策和法规的了解能力。
学生需要掌握相关税务政策和法规的变化情况，如税率的调整、优惠政策的实施和税收的创新等。
了解税务政策和法规的变化对于正确申报纳税和避免违法行为具有重要意义。
3.纳税申报程序纳税申报实训课程还将教授学生纳税申报的程序和操作方法。
学生需要了解纳税申报的时间、地点、方式和所需材料等，熟悉各种申报表的填写和提交流程。
实际操作中，还应培养学生掌握纳税申报软件的使用技巧，以提高申报效率和准确性。
4.税务筹划与风险管理纳税申报实训课程还将涵盖税务筹划与风险管理的内容。
学生需要学习如何合理使用税收政策，合法避税和合规操作，降低纳税负担，提高经济效益。
同时，也需要了解涉及纳税申报的风险和违法行为，以避免不必要的法律风险和经济损失。
二、广度探讨：纳税申报实训课程的多方面内容1.模拟纳税申报纳税申报实训课程中的模拟纳税申报环节是非常重要的一部分。
通过分析实际案例，学生可以了解不同情况下的申报要求和操作流程，培养他们的实际运用能力、分析决策能力和沟通协调能力。
初会税务知识点总结归纳
初会税务知识点总结归纳一、纳税义务和纳税人1. 纳税义务：指纳税人按照国家税法规定应当按期缴纳税款并履行其他税收义务的法定义务。
一般来说，纳税义务是由法律规定的，纳税人必须按照法定程序和标准履行缴税义务。
2. 纳税人：指依法应当缴纳税款的个人、法人或者其他组织。
根据各国的税法，纳税人包括自然人纳税人、法人纳税人和其他纳税人。
自然人纳税人是指国家及其属地、企事业单位、社会团体、居民委员会、村民委员会、国防、外交等机关、工会、共有组织等依法享有掌握、处置税制杠杆的个人。
法人纳税人是指依法登记注册并取得营业执照的法人单位。
其他纳税人是指除自然人和法人之外的各种社会组织和个人。
二、税种和税目根据税法规定，税收可以分为直接税和间接税两种。
1. 直接税：是指纳税人直接缴纳的税，如所得税、财产税等。
直接税是以纳税人的收入、财产为征收对象，主要责任人也是纳税人自己，税收负担直接落在纳税人身上。
2. 间接税：是指纳税人不直接缴纳税款，而是通过购买商品或接受服务来交纳的税，如增值税、消费税等。
间接税是以商品和服务为征收对象，纳税人通过消费来承担这部分税负。
此外，在具体征税项目上，税务机关还会根据需要对税收进行分类，这种分类被称为税目。
税目通常指代税收征收的具体项目，例如所得税中的工资薪金所得、生产经营所得等。
三、税收政策和税务管理1. 税收政策：税收政策是指国家依法规定的税收制度和政策，包括税率、税基、税收优惠、税收征管等各方面的具体规定。
税收政策是国家宏观经济政策的重要组成部分，通过税收政策的制定和调整，可以对经济运行和社会发展产生重大影响。
2. 税务管理：税务管理是指国家税务机关依法对社会各界履行纳税义务的行为进行管理，包括税收管理、税收征管、税收征收等。
税务管理的目的是确保国家税收的正常征收，维护税收秩序，促进经济社会的健康发展。
税务管理主要包括税收征管、纳税申报、税收征收、税收执法等环节。
税收征管是指对纳税人的诈骗、逃税、偷税行为进行监督和管理。
税务代账知识点总结
税务代账知识点总结一、税务代账的基本概念税务代账是指代理机构或代理人员为纳税人办理税务申报和代收代付纳税款的一种税务服务。
税务代账机构经营的主要业务是代为办理纳税申报、代扣代缴税款和代为处理税务咨询等服务。
税务代账机构与税务机关之间建立了委托代征的合作关系，纳税人可以通过委托代理的方式，将税务申报与管理工作由代理机构代为完成。
税务代账为纳税人提供全方位的税务服务，包括纳税申报、税务咨询、税收筹划等。
通过税务代账服务，纳税人可以及时了解税收政策和法规变化，合理合法地减少税负，提高经营效益。
二、税务代账的服务内容1. 纳税申报税务代账机构的主要工作是为纳税人代为办理各类税收申报工作，包括企业所得税、增值税、个人所得税等各项税收申报。
2. 代收代缴税务代账机构可以代为纳税人收取税款，并按规定代为缴纳给税务机关，做到及时、准确地缴纳税款。
3. 税务咨询税务代账机构还可以为纳税人提供税收政策解读、税收筹划建议等专业税务咨询服务，帮助纳税人合理遵守税收法律法规，降低税负，提高经营效益。
4. 税收风险管理税收风险是企业在税务管理过程中面临的重要问题，税务代账机构可以为纳税人提供税收风险评估和管理建议，帮助企业规避税收风险，确保纳税合规。
5. 税收筹划税务代账机构可以根据纳税人的经营情况和财务状况，为其提供税收筹划建议，合理合法地减少税负，提高收益。
6. 其他税务服务除了以上几项主要服务内容外，税务代账机构还可以为纳税人办理一些特殊的税务事务，如税收认定、税务备案等工作。
三、税务代账的相关法规政策税务代账作为一种特殊的税务服务形式，其经营行为受到相关法律法规的约束和规范。
税务代账机构必须依法履行职责，严格遵守税收法律法规，确保服务质量。
1. 代理事务法律关系税务代账机构与纳税人之间建立了代理事务关系，这种代理关系受《中华人民共和国合同法》等相关法律的约束，代理机构必须按照合同约定履行义务，确保代理工作的合法合规。
税务师 涉税服务实务 学习打卡表
2 专业税务顾问服务 3 税收策划服务
发票相关代理服务的 1
内容 涉税信息报告事项代 2 理服务 3 税收优惠代理服务 4 证明办理代理服务 5 代理记账服务 6 社会保险费申报代理 其他税务事项代理服 7 务 1 税务行政复议代理 2 税务行政诉讼代理 涉税培训和税务信息 3 化管理服务
1 涉税会计核算概述
第四章 ）
涉税会计核算
货物与劳务税会计核 2
算 3 所得税会计核算
4 其他税种会计核算
5 涉税账务调整
第五章 ） 纳税申报代理服
务
货物劳务税纳税申报 1
代理 2 所得税纳税申报代理 3 其他税种申报代理
1 涉税鉴证业务概述
企业所得税汇算清缴 2
鉴证服务
研发费用加计扣除鉴 3
证服务
及行业协会
1 税收征收管理的概念2 税务 Nhomakorabea理第二章
3 税款征收（缴纳）
）
税收征收管理 4 税务检查
征纳双方的权利、义务 5
及法律责任
涉税专业服务的基本 1
程序
2 纳税审核方法概述
第三章
货物劳务纳税审核方
3
） 涉税专业服务程
法
序与方法
4 所得税纳税审核方法
其他税种纳税审核方 5
法
6 社会保险费审核方法
时间 第 1-2 天（ 第 3-4 天（ 第 5-9 天（ 第 10-14 天（ 第 15-21 天（
第 22-24 天（ 第 25-26 天（
税务师 涉税服务实务 学习打卡表
章
节
目录
课程 教材 题库 完成程度
1 涉税专业服务概述
涉税专业服务机构及
2
业务范围
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纳税申报代理和纳税审核业务基本知识专题一：企业涉税会计核算【知识点2】工业企业涉税会计核算一、工业企业增值税的核算【总体说明】自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
（一）供应阶段1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，所支付的增值税不能抵扣的账务处理。
【要点】应当将此増值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。
【提示】增值税不能抵扣的情况有：（1）小规模纳税人外购货物或应税劳务所支付的増值税，不得抵扣其应纳税额。
（2）一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的増值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（3）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
（4）非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务。
（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
（6）国务院规定的其他项目。
【教材例题7-1】A企业2013年2月从外地购入原材料一批，价款100000元，税金17000元，款项已付，取得一张专用发票，超过规定时限，未办理认证手续。
【解析】A企业正确的会计处理为：借：原材料117000贷：银行存款1170002.一般采购业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：在途物资（原材料、库存商品、无形资产、固定资产等）应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣增值税）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）（当月未认证的可抵扣增值税）贷：应付账款（应付票据、银行存款等）【教材例题7-3】A企业于2017年4月外购钢材一批，已收到增值税专用发票一张并通过认证，发票上注明价款200000元，增值税34000元，款项已付，钢材已验收入库。
【解析】A企业的会计处理为：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款2340003.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到増值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，再作增值税正常抵扣处理。
【教材例题7-5】某增值税一般纳税人2017年1月入库一批应税货物，用于生产产品，已经验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，1月末按货物清单或相关合同协议上的价格200万元暂估入账。
2017年2月下旬取得上述一份增值税专用发票，发票上注明金额200万元，税额34万元，并于3月末在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认。
【解析】该企业账务处理如下：2017年1月末：借：原材料2000000贷：应付账款20000002017年2月1日，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款2000000贷：原材料20000002017年2月下旬取得增值税专用发票若干份，发票上合计注明金额200万元，税额34万元。
借：原材料2000000应交税费——待认证进项税额340000贷：应付账款23400002017年3月末在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认并申报抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340000贷：应交税费——待认证进项税额3400004.企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理。
借：原材料（等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（股本）等【例题】甲企业用原材料对A企业投资,A企业取得增值税发票上注明的原材料价款为200万元,增值税额为34万元。
投资后甲企业占到A企业实收资本180万元。
【解析】A企业正确的会计处理为：借：原材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额）340000贷：实收资本1800000资本公积——资本溢价5400005.企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理。
借：原材料等（按确认的捐赠货物的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的増值税额）贷：营业外收入（按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值）【教材例题7-7】2018年2月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。
增值税税额分别为17000元和680元。
【解析】A企业正确的会计处理为：借：固定资产100000低值易耗品4000应交税费——应交增值税（进项税额）17680贷：营业外收入1216806.企业购进免税农产品进项税额的账务处理。
借：材料采购等（按扣除进项税额后的买价）应交税——应交增值税（进项税额）（按照购进农产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款（银行存款等）（按实际支付的买价和税款）【提示】自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
【教材例题7-9】A企业为一食品加工厂，2018年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。
【解析】A企业正确的会计处理为：借：原材料54000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款600007.外购货物发生非正常损失的账务处理。
按税法规定，凡外购货物发生非正常损失的，其相应的进项税额不得作为当期进项税额抵减销项税额。
因此，相应会计处理上,应并入损失货物的价值之中。
借：原材料等（实际入库材料的成本）应交税费——应交增值税（进项税额)(实际入库材料负担的增值税)待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(含增值税的损失货物的价值）贷：应付账款（银行存款等）（全部应付或实付价款）【教材例题7-12】A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善造成被盗2吨。
【解析】A企业正确会计处理为：借：原材料90000应交税费——应交增值税（进项税额）15300待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700贷：银行存款1170008.2016年5月1日后购进不动产或不动产在建工程的账务处理。
増值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产, 以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
【提示】（1）取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
（2）増值税一般纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
（3）房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
【教材例题7-13】2016年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。
6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1100万元。
【解析】根据相关规定,1100万元进项税额中的60%将在本期（2016年6月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年6月）抵扣。
2016年6月，企业账务处理为：借：固定资产——办公大楼100000000应交税费——应交增值税（进项税额）6600000——待抵扣进项税额4400000贷：银行存款1110000002017年6月，企业相关账务处理为：借：应交税费——应交增值税（进项税额）4400000贷：应交税费——待抵扣进项税额44000009.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减増值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）（按规定抵减的增值税应纳税额）贷：管理费用等【提示】小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目。
10.小规模纳税人采购等业务的账务处理。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
【教材例题7-14】某增值税小规模纳税人2017年3月购入咨询服务，取得一份增值税专用发票，发票上注明金额5万元，税额0.3万元。
借：管理费用53000贷：应付账款53000（二）生产阶段1.在生产过程中，如果企业将购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等方面，其相应负担的增值税应从当期“进项税额”中转出。
借：在建工程（应付职工薪酬等）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【教材例题7-15】A企业2017年1月将2016年12月外购的乙材料10吨，转用于企业职工食堂的修缮，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。
【解析】A企业正确会计处理为：应转出进项税额=52000×17%=8840（元）借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）88402.非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务。
按税法规定,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（非正常损失的在产品、产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数）贷：生产成本——基本生产成本（库存商品）（实际损失的在产品、产成品成本）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（计算出的应转出的税金数额）【教材例题7-16】A企业2016年8月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。
其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。
【解析】损失产品成本中所耗外购货物购进额=80000×（300000÷420000）=57143（元）应转出进项税额=57143×17%=9714（元）相应会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢89714贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）97143.—般纳税人已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。