审计学00016
审计学第1章审计概论(精)
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审 计 学
（第六版）
谢晓燕 副教授 主讲
审计——第一章 概述
1
导
言
《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、 基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期 财务报表审计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业 务以外的注册会计师业务的基本技能、基 本方法。
返回
审计——第一章 概述 27
（三）现代科学管理为审计的发 展提供了方法和手段
如审级信息化
审计——第一章 概述
28
李金华审计长说过三句话：
1、审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资 格 2、审计机关的领导干部不掌握信息技术将失去
指挥的资格
3、审计机关的管理人员不运用计算机技术将失
去任职的资格
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
审计学第十版知识点总结
审计学第十版知识点总结审计学是一门研究审计理论和实践的学科，它既是会计学的分支学科，又是管理学的一个专业分支。
审计学的任务是通过审计程序对企业的经济活动进行独立、客观、全面和及时的审计，为利益相关者提供可靠的审计报告。
审计学第十版是对前几版进行了更新和修订的，本文对审计学第十版的知识点进行了总结。
一、审计的概念审计是一个独立的审计活动，审计人员对企业的经济活动进行审查，以形成客观的审计意见。
审计是企业治理的重要组成部分，审计人员以其专业知识和技能，提供对企业经济活动的合理保证。
二、审计的基本原则审计的基本原则包括：独立性、客观性、专业性、保密性、可靠性、适当性、谨慎性、持续性等。
审计人员在开展审计活动时，必须遵守这些原则，保证审计活动的公正、公平和客观。
三、审计的程序审计的程序包括：了解企业、评价风险、设置审计计划、采集审计证据、进行审计工作、形成审计意见等。
审计程序对企业的经济活动进行全面和系统的审查，以提供可靠的审计报告。
四、内部控制和审计内部控制是企业内部建立的控制措施和程序，用来保护企业的资产安全、提高经济活动的效率和效益。
审计人员在开展审计活动时，需要评价企业的内部控制，以判断其有效性和合理性。
五、审计与企业风险管理审计与企业风险管理是紧密相关的，审计人员需要评价企业的风险，以确保审计活动的适当性和谨慎性。
审计活动可以为企业的风险管理提供重要的支持，引导企业合理应对风险。
六、企业社会责任与审计企业社会责任是企业对社会负有的责任和义务，审计人员需要评价企业的社会责任履行情况，并对企业的社会责任报告进行审计。
审计可以为企业的社会责任履行提供独立的保证。
七、信息技术与审计信息技术在企业的经济活动中扮演着重要的角色，审计人员需要了解企业的信息技术系统，评价其安全性和可靠性。
审计人员需要运用信息技术对企业的经济活动进行审计，以提高审计工作的效率和效益。
八、国际审计准则国际审计准则是国际审计人员的审计准则和标准，审计人员需要遵守这些准则和标准，在开展国际审计活动时提供可靠的审计报告。
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
（完整版）《审计学》全书知识点汇总
（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学课件第一章审计学概论
2020/2/28
27
1.政府审计的产生与发展
1994年8月颁布《中华人民共和国审计法》 1995年正式实施
2006年2月修订《审计法》6月1日起实施 2010年2月20日国务院办公厅发布“中华人民
共和国国务院令第571号”，公布了修订后的 《中华人民共和国审计法实施条例》，决定 自2010年5月1日起施行。在修订后的条例中， 所称违反国家规定取得的资产，除了包括原 规定的违反国家规定向他人收取的款项、实 物等，还增加了“有价证券”一项。
11
三、主要学习参考书3
16.李晓慧：《审计实验室3——风险审计的技术 和方法》，经济科学出版社。
17.李晓慧：《审计实验室4——其他鉴证业务的 风险控制》，经济科学出版社。
18.中国注册会计师协会：《中国注册会计师执业 准则2006》，经济科学出版社。
19.中国审计署：《国际审计准则》，中国时代经 济出版社。
2020/2/28
13
三、主要学习参考书5
22.国外期刊： Accounting Review Contemporary Accounting Research Journal of Accounting and Economics Journal of Accounting Research Accounting ,Organizations, &Society(AOS) Auditing: A journal of Practice and Theory International Journal of Accounting
2020/2/28
审计学第一章PPT课件课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
《审计学第一章》课件
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计学审计概论精
取消比部，户部监管，独立性减代弱“。审计” 一词出现，内部审
（五）中华民国不断演进阶19段12。年计在出国现务。院下设审计
处后该为审计院，颁布
（六）新中国成立后前三十年中《止审阶计法段》。。
计划经济审计
（七）十一届三中全会以后的振兴阶段19。8机3年构成取立消审。计署
1988年颁布审计条
返回
例,1995年颁布《审
❖ 1988年10月21日，国务院颁布了《审计条例》。
❖ 1994年8月31日通过的《审计法》标志着我国审
计法律规范体系日趋成熟，是我国审计法制建设
的一个重要里程碑。《审计法》的颁布实施，标
志着我国政府（国家）审计现代化走向成熟。
审计——第一章 概述
返回 12
二、国外审计产生与发展概况
❖ （一）国外政府审计产生与发展概况 ❖ （二）国外民间审计产生与发展概况 ❖ （三）国外内部审计产生与发展概况
返回
审计——第一章 概述
11
（四）新中国时期的审计制度——现代审 计重建与蓬勃发展时期
❖ 新中国成立至1970年代末，全面学习前苏联，实 行财政与审计合一制度，不设独立审计机构。
❖ 1983年9月15日，国务院成立审计署，各地成立 了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。
❖ 1985年8月29日，国务院颁布了《关于审计工作 的暂行规定》，明确了审计机关的职权与任务。
审计——第一章 概述
6
我国审计经历了七个阶西段周有：审计萌芽的思想。
“上计”制度是审计制度
（一）西周时期萌芽的阶雏段形。，在世界审计史上 （二）秦汉时期确立阶段有领先地位。
1、初步形成了统一的审计模式
（三）隋唐至宋日臻23、、健“审全上计阶计地段”位。制提度高日，趋职完权善扩大
审计学16-精选文档
审计报告
第一节 主要
审计报告的含义与种类
内容
一、审计报告的含义
二、审计报告的种类
一、审计报告的含义
审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审 计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单 位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审 计工作的最终结果，是对审计工作的全面总结，是评 价被审计单位财务报表合法性和公允性的重要工具， 是向审计服务需求者传达所需信息的重要手段，也是 表明注册会计师完成了审计任务并愿意承担审计责任 的证明文件。
第四部分》第十三章》第二节
五、注册会计师的责任段
（1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础 上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注 册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财 务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决 于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的 财务报表重大错报风险的评估。 （3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、 适当的，为其发表审计意见提供了基础。
第二部分》第六章》第一节
2．评价财务报表的公允性
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应 当考虑下列内容： （1）经营管理层调整后的财务报表是否与注册会计师 对被审计单位及其环境的了解一致； （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理； （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实 质。 为了实现这一目标，注册会计师必须计划和实施审计 程序，获取充分、适当的审计证据，以便为发表审计 意见提供合理的基础。
（一）资产负债表日后调整事项
资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表业经 存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
第四部分》第十三章》第五节
2017年4月自学考试审计学(000160)试卷与答案解释完整版
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2．第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题(共40分)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着A、审计对象的变化B、审计目标的变化C、审计环境的变化D、审计责任的变化4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监6、中国注册会计师执业准则中不包括A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是A、经营场所B、固定资产的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务C、适用于所有业务D、只适用于相关服务9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是A、无保留意见报告B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后A、30天B、60天C、90天D、1 80天12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利澜表的重要性水平为1 00万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元13、如果在当年l2月3 1日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润14、在资产负债表账户中独有的审计认定是A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是A、贯穿子整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关C、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越商C、重要性水乎越商，审诗风险越低D、审计风险不受重要性水平酶影噙18、在确定审计证据的相关性时，下歹|1事项中不属予注册会计师应当考虑的是A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定榍关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、扶钋部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日1骑后一段时期爽现金收支凭证进行审查20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
《审计学》(第六版)(全套课件212P)
4、按审计动机分类
强制审计 任意审计
5、按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
6、按审计使用的技术和方法分类
2018/5/8
账表导向审计 系统导向审计
14
《审计学》（第六版）
风险导向审计
第2节审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象， 收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和 意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法 审计的技术方法 审计方法的选用要求: 审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
2018/5/8
《审计学》（第六版）
33
第4节注册会计师的职业道德和法律责任
一、注册会计师的职业道德 1、注册会计师职业道德的基本要求 独立原则 客观原则 公正原则 2、注册会计师的业务能力技术守则 3、注册会计师对委托单位的责任 4、对同业的责任 5、业务承担中的职业道德
2018/5/8
2018/5/8
《审计学》（第六版）
25
第1节政府审计机关
三、政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商 行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济 监督。 1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的 经济监督 3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
2018/5/8
《审计学》（第六版）
12
第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2017年4月自考审计学(000160)试卷及答案解释完整版
2017年4月自考审计学(000160)试卷及答案解释完整版
D
注册
会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审
计工作一并进行。
(3)注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、
决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。
对此，赵丹在具体审计计划中做出利用
信息风险管理专家的工作安排。
【要求】
针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，请简要说明理由。
全国高等教育自学考试 审计学
全国高等教育自学考试审计学全国高等教育自学考试审计学一、引言随着经济的全球化和信息技术的发展，审计在维护经济秩序和保证企业合规经营中发挥着越来越重要的作用。
为了满足社会对审计专业人才的需求，全国高等教育自学考试开设了审计学专业，为想要提升自身审计能力和知识水平的人们提供了良好的学习机会。
二、审计学的定义和特点审计学是一门应用学科，它通过对财务报表的审核和分析，评估企业的财务状况和经营业绩。
审计学具有以下几个特点：1、独立性：审计师必须保持独立，不受任何利益冲突的影响，客观、公正地发表审计意见。
2、权威性：审计师的意见对投资者和利益相关者具有重要影响，因此，审计师必须具备权威性和公信力。
3、专业性：审计学涉及复杂的财务知识和技能，需要经过专业培训和实践经验。
三、全国高等教育自学考试审计学的课程设置全国高等教育自学考试审计学的课程设置包括以下几个模块：1、审计学原理：包括审计的基本概念、审计程序、审计标准等内容。
2、财务报表审计：涵盖了对财务报表的审核方法、风险评估、内部控制等方面的知识。
3、税务审计：涉及税收法规、税务筹划、税务审计程序等内容。
4、信息系统审计：包括了信息技术的基础知识、信息安全、信息系统审计方法等内容。
四、全国高等教育自学考试审计学的考试和学习建议1、考试：自学考试每年有两次考试机会，分别在4月和10月。
考生需要在规定的时间内完成所有科目的考试，并达到合格线才能获得证书。
2、学习建议：考生可以购买相关的自学教材或参加培训课程，通过阅读教材、做练习题和模拟试卷等方式来提高学习效果。
此外，考生还可以利用互联网上的学习资源，如在线课程、论坛和问答社区等，与同行交流和学习。
五、总结全国高等教育自学考试审计学为想要提升自身审计能力和知识水平的人们提供了良好的学习机会。
通过学习审计学，考生可以掌握审核和分析财务报表的方法，了解税务和信息系统审计的相关知识，提高自身的专业能力和竞争力。
考生还需要注意保持学习的连贯性和坚持，通过不断的努力和实践，逐步提升自身的审计技能和知识水平。
《审计学》第一套
《审计学》第一套审计学第一套审计学是一门重要的会计学科，旨在研究和评估组织的财务信息的可靠性和准确性。
本文档将介绍审计学的基本概念和目标，以及审计过程中的步骤和方法。
一、审计学概述审计学是一个跨学科的领域，结合了会计学、法律和管理学的知识。
它致力于评估财务报告的真实性和合规性，提供对公司财务状况的客观评价。
审计学的目标包括：- 确保财务报告的可靠性和准确性；- 发现和预防财务欺诈和错误；- 评估公司内部控制制度的有效性；- 为利益相关者提供有关组织财务状况的可靠信息。
二、审计过程审计过程是一个系统的步骤，用于收集和评估财务信息，并发表审计意见。
常见的审计步骤包括：1. 确定审计目标和范围：确定审计的范围、目标和时间框架，制定审计计划。
2. 收集和分析证据：收集并分析公司的财务记录、报告和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
3. 评估内部控制：评估公司的内部控制制度，包括内部审计、风险管理和合规程序，以确定其有效性和完整性。
4. 进行实地调查：通过实地考察和访谈公司员工，了解其财务报告的准确性和可靠性。
5. 发表审计意见：根据收集的证据和评估结果，向公司提供审计意见，说明财务报表的合规性和准确性。
三、审计方法审计学使用了多种方法和技术来评估财务信息的真实性。
常见的审计方法包括：1. 抽样检查：通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整个数据集的准确性和可靠性。
2. 客户确认函：向公司的客户发送确认函，确认关于财务信息的准确性和完整性。
3. 流程审计：评估公司的业务流程和内部控制制度，以确定其是否符合法律和规定要求。
4. 先进技术工具：应用数据分析、人工智能和机器研究等先进技术工具，提高审计的效率和准确性。
结论审计学是一门关键的学科，确保财务信息的可靠性和准确性，帮助保护利益相关方的权益。
通过了解审计学的基本概念、目标、过程和方法，我们可以更好地理解和应用审计学的原理和实践。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2011年4月自考真题审计学试题答案
一、单项选择题
1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC
二、多项选择题
21、BD 22、ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD
26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD
三、名词解释题
31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。
32、审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
四、简答题
33 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。
职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。
执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
最后对存货项目发表意见。
34 答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。
在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。
但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。
原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。
五、论述题
35答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。
审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。
审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。
尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。
六、案例分析题
36.（1）B理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。
（2）D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。
（3）C理由说明企业的违法行为所发生的支出。
必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。
37.（1）检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等
（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。
（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正确。
38.（1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；
（2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。
会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。
以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。
由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。