公共组织财务管理(PPT 216张)

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公共组织财务管理

公共组织财务管理

公共组织财务管理第二章公共组织财务管理理论(简答论述)1、公共组织财务管理的概念是什么?有何特点?概念:公共组织财务管理是公共组织管理的一个重要组成部分,它是根据财务制度及财经法规,按照财务管理的原则,对公共组织有关资金的筹集、分配、及使用所引起的财务活动进行计划、组织、协调、控制,并处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。

特点:(一)政策性强(二)以预算管理为中心(三)涉及面广(四)类型的多样化2、公共组织财务管理有何任务?(一)加强公共组织预算管理,保证各项事业计划和工作任务的完成(二)加强收支管理,提高资金使用效率(三)加强资产管理,防止国有资产流失(四)建立健全财务制度,实现公共组织财务管理的规范化和法制化(五)按规定及时编报决算,如实反映公共组织财务状况(六)加强财务分析与财务监督,保证公共组织各项活动的合理性与合法性3、公共组织财务管理应遵循哪些原则?(一)依法理财原则(二)勤俭节约原则(三)量入为出原则(四)效益原则(五)正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则(六)责任性原则第三章预算管理(名词解释)一、公共组织预算的概念:公共组织预算是公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划.包括: 政府组织的单位预算、事业单位的单位预算。

七、定员的含义:定员即定编,它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。

定额的含义:主要是指确定预算的经费开支定额,即经费预算定额。

它是根据各单位的工作性质和特点,对其财力和物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。

第四章收入管理(名词解释、简答论述)一、公共组织收入的概念公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。

(政府组织、事业单位)二、公共组织收入的特点第一,收入将引起公共组织资产的增加,也可表现为公共组织负债的减少,或者两者兼而有之。

公共组织财务管理

公共组织财务管理

复习思考题
1、什么是公共组织?类型和特点? 2、公共组织财务管理的目标、内容和特点? 3、企业财务管理的内容?
4、企业财务管理的目标应该是什么?为什么?
第二节 公共组织财务管理总论
概念
公共组织财务管理的
特点 目标 内容
公共组织财务管理的概念

是指公共组织管理本单位的财务活动、 处理财务关系的一项经济管理工作。
公共组织财务活动
概念:公共组织以现金收支为主的资金收支
活动的总称 。
包括:预算资金收支活动 ?
预算外资金收支活动?
经营收支活动 ?
企业财务关系

是指企业在组织财务活动过程中与各有关 方面发生的经济关系。
所有权性质 的关系
(一)企业与所有者之间的财务关系
(二)企业与被投资单位的财务关系 (三)企业与债权人之间的财务关系 (四)企业与债务人之间的财务关系 (五)企业与职工之间的关系 ►
(六)企业与国家之间的关系
企业财务关系
企业投资的 所有权性质 所 有 者 最大受益者 最大承担者

变卖资产 收回投资
(三)企业经营引起的财务活动
采购材料、商品 支付工资 支付短期借款利息等各种费用

企业的资金支出 企业资金的收入

售出产品、商品 短期借款
(四)企业分配引起的财务活动

纳税 利润分配
企业的资金支出 企业资金的收入

生产经营利润 投资报酬
完整的企业财务活动
企业筹资、投资、经营、分配引起的 各种财务活动相互依存、相互联系
( 一 ) 政策性强
( 二 ) 以预算管理为中心 ( 三 ) 经费来源的无偿性 ( 四 ) 涉及面广 ( 五 ) 类型多样化

公共组织财务管理201004-PPT文档资料

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Ø 社会保障属于公共事业,事业行政单位要认真履 行国家有关法律、法规的规定,及时、足额提取 或缴纳、发放各种社会保障费。各单位在提取或 发放有关费用时,既不能超标准提取,任意提高 各项待遇标准,也不能任意压低社会保障待遇标 准,侵害社会保障受益人的合法利益。各单位还 要严格按照有关财务规章制度规定,正确列支社 会保障费。既要有计划支付,保证合理合法有效 使用,既解决受益人的困难,又要节约资金。
的规定严格执行,不得擅自扩大享受范围和比例,提高发 放标准。 Ø ②助学金的发放必须保证全部用于解决学生本人的学习、 生活困难,不得挪作他用。 Ø ③各学校在控制的享受比例内,根据学生家庭经济困难的 程度,由本人申请,民主评定,避免平均主义。
社会保障费的管理
Ø 社会保障费,指事业行政单位用于职工医疗、养 老、待业、住房等方面的费用支出。包括:离退 休金、缴纳的各项社会保险费和住房公积金等。
公用经费管理
Ø ㈠公务费的管理 Ø ㈡设备购置费的管理 Ø ㈢修缮费的管理 Ø ㈣业务费的管理 Ø ㈤其他费用的管理
公务费的管理
Ø 公务费,是指事业行政单位用于日常管理等公务方面的费用支 出。包括:办公费、水电费、邮电费、会议费、公用取暖费、 工作人员差旅费、调干旅费、调干家属旅费补助、驻外机构人 员出国回国旅费、器具设备车船保养修理费、机动车船燃料费、 保险费和养路费、牧区办公用马、用车费、场地车船租赁费等。
支出的分类
Ø ㈠按支出用途分类 Ø 1、人员支出 Ø 2、公用支出 Ø ㈡按支出性质分类
第二节 支出管理的原则与要求
Ø 一、支出管理的原则
Ø ㈠统筹兼顾,保证重点,合理安排支出比例 Ø ㈡分清各种支出的界限,按资金渠道办理支出 Ø ㈢严格控制社会集团购买力,节约各种费用支出 Ø ㈣划清公私界限,应由私人自理的费用,不能用

公共组织财务管理

公共组织财务管理

公共组织财务管理公共组织财务管理(公共财务管理),即公共部门财务管理,是指公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

公共组织财务管理以依法理财、勤俭节约、预算控制、量入为出、面向市场和效益为原则,具有政策性强、以预算管理为中心、财务类型多样化的特征,是一项综合性的经济管理工作,是公共组织管理的重要组成部分。

公共组织财务管理状况将直接决定其提供社会公共服务的质量,财务管理工作在公共管理中是极其必要和重要的。

有一个流传较广的故事说,某人在家中屋角下放了一堆柴火。

有个好心的邻居提醒说,此处不宜堆放柴火,容易引起火宅。

主人觉得只是在家中存放柴火而已,并不以为然。

结果,过年的时候,小孩子放鞭炮,还真是把柴火给点燃了。

周围的邻居都来帮忙救火,最终扑灭了这场本不该发生的大火。

事后,主人把帮忙救火的邻居约来聚餐酬谢,唯独没有请当时提醒过他的那位。

有明白人就点拨主人,说你更应该感谢那位建议的,如果当初你听了他的话,就不会发生这场火灾了。

主人连忙去请那位邻居,大家欢聚一堂,颇有感慨。

这个故事告诉我们,人们认识中经常存在这样一个误区。

像前面的例子一样,有时候,救火队员比保卫人员更能引起人们的重视。

然而,这洽洽是本末倒置了。

不光是在财务管理工作中,有时候,我们能够看到很多部门的负责人充当了消防队员的角色,特别善于解决问题,也特别善于引起引导和同志们的肯定。

反而,那些在后台默默制定和保障流程运行的人,却不容易得到重视。

对于公共组织来讲,一套完整的、十分具有可操作性的财务管理方案是必须的,它是做好其他工作的最重要的保障。

避免预算编制脱离实际,虚报冒报;未合理分解预算指标,支出控制不严,缺乏成本控制意识等问题。

公共组织财务管理的必要性是毋庸置疑的,其重要性更是通过财务管理中的各个环节,从方方面面体现出来。

公共组织的预算是一个具有严格规范性程序的运作体系。

从编制到审批,采取“两上两下”的预算编制与审批程序。

第一章 公共组织财务管理概述 《公共组织财务管理》PPT课件

第一章  公共组织财务管理概述  《公共组织财务管理》PPT课件
1、防护性控制。 2、前馈性控制。 3、反馈性控制。
(五)财务分析方法
财务分析方法是根据有关信息资料, 运用特定方法,对公共组织财务活动 过程及其结果进行分析和评价的一项 工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。 3、综合分析法。
第六节 公共组织财务制度体系
我国现行公共部门财务制度,分为行政单位 财务制度和事业单位财务制度两个体系,基 本上是由行政事业单位财务规则、行政事业 单位财务管理办法和行业事业单位内部财务 管理具体规定三个层次组成的。
(一)财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料, 依据现实条件,运用特定方法,对公共组织未 来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和 测算。
1、定性预测法 。“意见交换法”、“类推预测法”、 “理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等,都 是定性分析法。
2、定量预测法 。
(1)因果预测法 :“回归分析法”、“量本利分析法” 等
其中《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》处于主导地位,行业事业单位财务 管理办法为辅助环节,单位内部财务管理具 体规定作为必要补充。
二、公共组织财务关系
(一)与政府的关系 (二)与其他职能部门的关系 (三)与上下级单位的关系 (四)与内部各单位的关系 (五)与本单位工作人员的关系 (六)与其他各有关方面的关系
三、公共组织财务管理的特点
(一)政策性强 (二)以预算管理为中心 (三)经费来源的无偿性 (四)涉及面广 (五)类型多样化
(四)建立健全财务制度,实现公共组织财务管理 的规范化和法制化 ;
(五)按规定及时编报决算,如实反映公共组织财 务状况 ;
(六)加强财务分析与财务监督,保证公共组织各 项活动的合理性与合法性 。

第九章、公共组织财务报告PPT课件

第九章、公共组织财务报告PPT课件

-
5
❖ (三)内容完整
对财务制度规定的在不同财务期间应报送 的财务报表必须编制齐全。
❖ (四)报送及时
一是财务报告的编制要及时,二是财务报 告的报送时间要及时。
-
6
❖ (五)指标可比
各种财务报表中的经济指标应尽可能 内容 相同,计算方法一致,公共组织在不同时期 的报表指标和同类型公共组织之间报表指标 应尽可能口径一致,便于进行比较。
429000
-
28
❖ (2)年终结转经常性支出各账户余额
❖ 借:结余-基本支出结余
450000
贷:拨出经费-拨出基本支出经费 100000
经费支出-基本支出
300000
结转自筹基建
50000
当年基本支出结余=429000-450000=-21000
-
29
❖ (3)年终结转拨入专项经费余额
❖ 借:拨入经费-拨入项目支出经费 40000
第九章、公共组 织财务报告
-
1
第一节、公共组 织财务报告概述
-
2
一、公共组织财务报告概述
❖ 公共组织财务报告是按照公共组织财务管 理与财务报告目标的要求,在完成了对财务 管理对象的确认、计量和记录等一系列程序 后编制而成的总结性书面文件,反映公共组 织一定时期财务状况和预算执行结果。
-
3
❖ 公共组织的财务报告是财政部门和上级单位了解 财务状况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重 要资料,是反映国家和地方财政预算收支执行情况 的重要组成部分,是考核单位预算执行结果的依据, 也是编制下年度单位预算的基础。还是审计、税务、 银行等部门了解公共组织财务收支状况,实施监督 管理的重要基础资料,因此公共组织应该定期向主 管部门和财政部门以及其他相关的报告使用者提供

公共组织财务管理(全套课件462p)

公共组织财务管理(全套课件462p)

民办的非营利组织是指由民间主办的、不 以营利为目的、旨在推进社会公益事业的组织 机构。民办的非营利组织主要可分为以下类型:
慈善机构。如中华慈善总会、各种慈善会、 慈善基金会。
社会福利机构。如民间兴办的老年福利院、 养老院、护理院、老年公寓、医疗康复中心、 文化体育设施、孤儿院、儿童健康娱乐中心。
文化教育事业。如各类民办大学、职业技 术学院、中专、中学、小学、幼儿园,等等。
课程中文名称:公共组织财务管理 课程英文名称:Financial Management of Public Unit 课程类别:必修 课程学分数:3 课程学时数:54 授课对象:公共管理相关专业本科生
教学目的
《公共组织财务管理》基本涵盖了学生将来从 事公共事业管理和行政管理的基本财务知识和操 作实务。本门课程结束后,学生应该达到:
(一)公共组织是以管理社会公共事务,维护 和实现公共利益为基本职责。
(二)公共组织是不以营利为目的。
(三)公共组织通过行使公共权力来管理公共 事务。
(四)公共组织的活动必须依法进行并受到高 度监督
(五)公共组织的政治性倾向以及行为的强制 性和权威性
(六)公共组织的目标不易计量及责任的多元 化
第二节 公共组织的界定 政府组织(广义)
第一章 公共组织概述
学习要求: 公共组织的概念和一般特征 公共组织的类别 各类公共组织的财务特征
第一节 公共组织的概念和特征
一、公共组织的概念 公共组织就是以管理社会公共事务,提供公 共产品和公共服务,维护和实现社会公共利 益为目的,拥有法定的或授予的公共权力的 所有组织实体。
二、公共组织的特性
财团(基金会)机构。这是通过接受中央、 地方政府的财政援助或者个人委托的专项基金, 而成立的财团(基金会),主要集中在科学研 究、文化、教育、社会福利等领域。如国家自 然科学基金委员会、国家哲学社会科学基金委 员会、中华环境保护基金会、中国经济改革研 究基金会,等等。

第二章 公共组织预算与财务核算 《公共组织财务管理》PPT课件

第二章  公共组织预算与财务核算  《公共组织财务管理》PPT课件

(二)记账凭证
1、记账凭证的格式和填制 记账凭证是根据原始凭证填制的,用来确定 会计分录的凭证,是登记账薄的根据。
记账凭证应具备下列基本要素:(1)填制 单位的名称;(2)凭证名称;(3)填制日 期;(4)凭证编号;(5)经济业务的内容 摘要;(6)财务核算科目的名称和金额; (7)所附原始凭证的张数;(8)制单、复 核、记账等人员的签章。
二、公共组织预算编制的原则
(一)政策性原则 (二)可靠性原则 (三)完整性原则 (四)量力而行,收支平衡,不打
赤字预算的原则 (五)统一性原则
第二节 定员定额管理制度
定员定额就是指确定单位人员编制 额度和计算单位经费预算中有关费 用额度标准的合称,建立客观反映 供给单位在人员配置和资金、物资 的筹集、分配、使用等方面应达到 的额度指标,这是预算制度改革的 一项重要内容。
(二) 事业单位预算的编制
内容和方法
1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财 政补助收入和非财政补助收入两部分组成, 内容包括财政补助收入、上级补助收入、事 业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其 他收入和拨入专款等。
2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨 出经费、事业支出、经营支出、对附属单位 补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支 出等项内容组成。
(三)事业单位预算报表
1、事业单位收支预算总表。 2、事业单位事业收入预算明细表。 3、事业单位事业支出预算明细表。 4、事业单位预算基本数字表。 5、事业单位预算外资金表。
第四节 公共组织财务核算的基本理论
一、公共组织财务核算的适用范围 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类:
一类是企业财务核算;另一类是非企业财务核算, 即政府和非营利组织财务核算. 它反映和监督社会再生产过程中分配领域、精神 生产和社会福利领域的政府财政机关、行政单位 财政资金和事业单位、其他非营利组织业务资金 的活动,适用于行政单位、事业单位和其他非营 利组织的财务核算,就称为公共组织财务核算。

2公共组织财务管理

2公共组织财务管理

公共组织财务管理公共组织是人类社会的组织形式之一。

公共组织是以管理社会公共事务、提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的,拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。

公共组织财务管理,是指公共组织管理本单位的财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。

公共组织财务管理的本质是对公共组织财务活动的计划、组织、指挥和控制,对财务关系的协调。

公共组织财务管理作为公共组织管理一个十分重要的组成部分,制度的创新、事业的发展、环境的变化,公共事业管理体制改革的日益深化,对完善公共组织财务、会计管理制度,严格预算管理,加强财务监管和运行监督提出了更加迫切的要求,特别是以部门预算、国库集中支付、政府采购招标等为核心的财政管理机制改革,对公共组织财务管理和会计核算提出了更大的挑战。

那么,加强公共组织财务管理,适应制度调整和管理方式转变,提高资金使用效能,具有十分重要的现实意义。

那么,公共组织为什么要进行财务管理呢?这也就是关于公共组织财务管理的必要性和重要性的讨论。

为了保证各项事业计划和工作任务的完成,提高资金的使用效率,防止国有资产的流失,实现财务管理的规范化、法律化,能够反映公共组织真实的财务状况,保证公共组织各项活动的合理性和合法性等等,这些目的都充分表明公共组织必须进行财务管理。

例如,在各公共组织中,是如何通过财务管理来加强三公经费管理的?首先,内部要严格实行预算编制审批,控制开支,对支出去向如实统计。

严格“三公经费”管理,反对铺张浪费。

一方面,要将“三公经费”的管理、使用提到法律高度,仅靠内部规定、禁令是远远不够的,只有以更为完善的法律体系保障,才能长治久安,避免“运动式执法”的随意性。

另一方面,要强化监督作用。

发挥体制内监督的同时,更加重视体制外监督如舆论监督、公众监督。

当然,三公消费除了监督和名义合法外,还应建立三公经费的绩效评估办法,对三公经费支出所得的效果进行价值反馈评估等等。

在当今的知识经济时代,非营利组织决策者必须进行财务理念更新,为实现其宗旨和组织目标而进行营销。

第4章 公共事业财务管理PPT

第4章  公共事业财务管理PPT

1.公共事业财务管理的目标
(1)
(2)
(3)
(4)
加强财务
管理,建立 健全财务制 度,实现公 共事业财务 管理的规范 化和法制化。
加强预
算管理, 保证各项 公共事业 计划和工 作任务的 完成。
加强收支
管理,提高 资金使用效 率。
加强财
务分析与 监督,保 证公共事 业各项活 动的合理 性与合法 性。
公共事业管理概论(第二版)
21世纪公共管理系列教LO材GO
4.3 事业单位收入和支出的管理
4.3.2 事业单位支出的管理
2.事业单位支出管理的基本要求
1 严格执行国家财政财务制度和财经纪律
2 节约支出,提高资金使用效益
3 对各项支出实行分类管理
4 要划清支出界限
公共事业管理概论(第二版)
21世纪公共管理系列教LO材GO
4.4 事业单位财务报告和财务分析
公共事业管理概论(第二版)
21世纪公共管理系列教LO材GO
公共事业管理概论
(第二版)
主编:朱仁显
公共事业管理概论(第二版)
21世纪公共管理系列教LO材GO
第4章 公共事业财务管理
重点问题
● 公共事业财务管理的基本特点 ● 事业单位资产、负债和净资产的管理 ● 事业单位收入和支出的管理 ● 事业单位财务报告和财务分析
1
事业单位财务报告: 是反映公共事业组织财 务状况和经营成果的总 结性书面文件,公共事 业组织应当定期向主管 部门和财政部门以及其 他有关的报表使用者提 供财务报告,并进行财 务报告管理。
2
事业单位财务分析:是财务管 理的重要手段和组成部分,通 过财务分析,可查明各事业单 位财务管理工作中的积极因素 和消极因素,促进事业单位提 高经济效益,保证其各项工作 任务的完成。

公共组织财务管理 第五章.ppt

公共组织财务管理 第五章.ppt

第五节 非政府组织支出管理
非政府组织支出,是指非政府组织开展业务及其 他活动发生的资金耗费和损失。包括:事业支出、 经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助 支出和上缴上级支出。
一、事业支出管理 事业支出,是指非政府组织开展专业业务活动及 其辅助活动发生的支出。 事业支出具有非补偿性特征。
(一) 量人为出,统筹安排各项事业支出 坚持“量入为出、自求平衡”的原则 (二) 正确界定事业支出范围,如实反映事业发展规
非政府组织支出分为:事业支出、经营支出、对附 属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设 支出。
第二节 支出管理的原则与要求
一、支出管理的原则 (一)统筹兼顾,保证重点,合理安排支出比例 (二)分清各种支出的界限,按资金渠道办理支出 分清基建支出、专项资金支出和基本业务支出 (三)严格控制社会集团购买力,节约各种费用支
公共组织的业务招待费,一律通过现有资金渠道 解决。对于公务费中财政安排的专项经费,在计 算业务招待费时应予以扣除。
5、加强对水、电、煤、油等主要的一次性消耗物资 的管理,要制定切实可行的消耗定额,杜绝浪费 和散失。
(二) 设备购置费的管理 包括: 1.一般设备购置费 2.专业设备购置费 3.图书购置费 管理 1、划清基本建设投资与事业行政经费开支的界限。 基本建设投资和设备购置基金,必须专款专用。 2、合理配置,充分发挥设备的使用效率。 3、执行社会集团购买力管理规定。 4、在有条件的地区,设备的购置一律实行政府采购。
(一)经费支出的管理方式
全额经费包干,结余留用 包干部分
部分经费包干,结余留用 非包干部分 总额控制,结余上缴
(二)经费管理要求
1、按照预算办理支出,强化预算约束力
控制经常性支出的不合理增长。
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财政授权支付流程
财政业 2.用款计划汇总 一级预 务部门 算单位
6.用款计划批复
1.分月用款计划 1.授权支付
基层预 算单位 收 款 人 或 用 款 单 位
2.
申汇 请总
月额度请求
审 核 用 款 计 划
反 馈 用 款 计 划
国库管 理机关

5.用 款 计 划 通
下 达 4.日 授 付直 权 汇接 7 额 总支 清 .每 度 单一国库账户或 算日 代理银行
2.加强基本支出的计划性,优化支出结构 3.分清各种支出的界限,按资金渠道办理支出 4.健全规章制度,完善监督约束机制
5.加强经济核算 ,提高资金使用效益
各项支出要全部纳入单位预算,统一核算和 管理。 严格预算管理,按预算列支范围和进度进行 支出,防止和纠正无预算和超预算支出。 坚决执行国家规定的开支范围和支出标准, 不得任意扩大开支范围和擅自提高支出标准 。
实例
例1:教材112页4-3 ,4-5
例2:财政部门直接为某行政单位支付200000元的设备采 购款,设备尚在运输状态。 借 经费支出 200000 贷 财政拨款收入——项目支出 200000
例3:年末,某行政单位计算后,发现尚有200000元的基 本支出的财政直接支付的指标未曾使用。
借 财政应返还额度——财政直接支付 200000 贷 财政拨款收入——基本支出 200000
实例
某月,某行政单位收到财政部门下达的项目支出的财 政授权支付额度200000.
借 零余额账户用款额度 200000 贷 财政拨款收入——项目支出 200000
年末,某行政单位计算后,发现尚有200000元的基本 支出的财政授权支付额度,财政部门尚未下达,需要 第二年继续下达。 借 财政应返还额度——财政授权支付 200000 贷 财政拨款收入——基本支出 200000
参考书
1、李兰英主编:《公共部门财务管理概论》,中国财 政经济出版社,2002.8 2、王为民主编:《公共组织财务管理》,中国人民大 学出版社,2006.1,国家教育部“十一五”规划教材 3、王庆成主编:《政府与事业单位会计》,中国人民 大学出版社,2004.1 4、财政部:《民间非营利组织会计制度》,经济科学 出版社,2004年。 5、王国生编著:《民间非营利组织会计》,经济管理 出版社,2004年。
借 银行存款或库存现金 贷 其他收入——某收入 借 其他收入 贷 其他资金结转结余 例 116页
第二节
行政单位的支出管理与核算
行政单位支出概论
支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金 耗费及损失。支出会导致资产的流出或者负债的增加 ,因此导致净资产减少。 行政单位支出可以从多种角度分类 从预算编制和财务核算的角度看,可以分为基本支出 和项目支出,基本支出和项目支出又可以按照政府收 支分类科目中的经济分类科目细分。 从日常财务管理的角度看,则可以将基本支出分为人 员经费和公用经费两种,各自又包含若干小项。项目 支出可以进行单独管理。
(四)公共组织对财政拨款收入的核算
2.财政拨款收入增加的核算
(2)财政授权支付方式 平时,根据收到的 “财政授权支付额 度到账通知书”
借 零余额账户用款额度 贷 财政拨款收入——基本支出 (或项目支出) 借 财政应返还额度——财政授权 支付 贷 财政拨款收入——基本支 出(或项目支出)
年末,结算尚未下 达的财政授权支付 额度
国库单一账户体系
特设专户,由财政部门或者预算单位使用,先收后
付,不得同本单位其他银行账户发生关系。
国库单一账户体系
预算单位零余额账户和特设专户由预算单位提出申请
,经一级预算单位汇总后报财政部门审核,由政府批准 或者政府委托财政部门批准后,由财政部门在代理的商 业银行开设。一个预算单位只能设立一个零余额账户。
公共组织财务管理
主讲:兰新让 电话:616469
什么是公共组织财务管理
公共组织财务管理,根据国家的财 经制度和财务法规,对公共组织有关资 金的筹集、分配和使用活动进行计划、 组织和控制,正确处理公共组织内外财 务关系的经济管理工作。
主要内容
第一篇 第二篇 第三篇 第四篇 绪论 行政单位财务管理与核算 事业单位财务管理与核算 民间非营利组织财务管理与核算
2.两种支付形式
财政直接支付流程
财政业 2.用款计划汇总 一级预 务部门 算单位
6.用款计划批复
1.分月用款计划
1.用款请求
基层预 算单位 收 款 人 或 用 款 单 位
2.
申汇 请总
3. 审 核 用 款 计 划
国库管 理机关
4. 反 馈 用 款 计 划
国库支付中心 3. 5.付 发 5.用 4.支 出 款 支 款 日付 计 付 直汇 划 令 总 6. 通 接 知 单一国库账户或 每日清算 代理银行 预算外资金账户
三、其他收入的管理和核算
2、其他收入的核算
设置“其他收入”科目, 其贷方登记收入的增加数,借方 登记冲销转出数,其他收入的类别、来源单位、项目资金 和非项目资金进行明细核算。对于项目资金收入,还应当 按照具体项目进行明细核算。核算程序如下:
收到其他收入款项
年末,其他收入本年 发生额全部转出,余 额为零
年末,本年发生额全 部转出,余额为零。

实例
财政部门前面直接为某行政单位支付200000元的设备 采购款,其中2万元属于多支付的价款,被销售单位退 给国库。 借 财政拨款收入——项目支出20000 贷 经费支出 20000 年末,某行政单位将全部财政拨款收入转出。
借 财政拨款收入——基本支出(项目支出) 87 0 000 贷 财政拨款结转870 000
(四)行政单位对财政拨款收入的核算
1.科目的设立
特设立“财政拨款收入”科目对财政拨款收入进行核 算。财政拨款增加贷记,减少借记。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款 ”两个明细科目,分别核算基本支出和项目支出的财 政拨款资金; 在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和 “日常公用经费”进行明细核算;在“项目支出拨款 ”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
正确处理重点和一般的关系,应遵循保证重点,兼顾 一般的原则,量入为出,合理安排全年各部门各项目 的经费支出。 要正处处理维持经费和发展经费之间的关系,优先保 证人员经费和正常开展业务的公务费用,在此基础上 ,根据事业发展计划和资金情况安排发展费用。 正确处理行政性经费和业务性经费的关系,尽量压缩 行政性支出,大力发展业务性活动。
分解拨付 基
层 预 算 无预算主管机关审查直接拨付 单 位
(二)国库集中收付的经费拨付
欲白 穷日 千依 里山 目尽 ,, 更黄 上河 一入 层海 楼流 。,
1.国库集中支付
国库单一余额账户先付款,再同国库单一账户或者预算外 资金专户清算,每日银行清算后余额为零。
第二节
行政单位支出的管理与核算
常见的项目支出
专项支出,包括专项会议费、专项设备购置费、专项 修缮费、专项业务费等。 自筹的基本建设支出,即为列入政府基本建设支出预 算的基本建设投资,其资金来源为为纳入预算的财政 资金。
一、行政单位支出管理的一般要求
1.加强对支出的预算管理,强化预算约束力
国库支付中心 3.
4 5. . 授
权 额 度 通 知 书 发 出 支 付 令
3.
4.
预算外资金账户
6.付款
(三)对财政拨款收入的管理
年初编制经费预算:这是确定全年财政部门经费拨款总额 的依据。 编制季度分月用款计划:公共组织根据经费预算和项目 进度,同时包括财政直接支付和授权支付部分,可以按基本 支出和项目支出编制季度分月用款计划,前者按年度均衡性 原则编制,后者按项目进度编制,一级预算单位汇总后报财 政部门批准,就成为 财政每月拨付经费的依据。 按规定用途使用拨入经费:预算单位根据分月用款计划, 向国库支付中心上报 “财政直接支付申请书”或者授权支 付月度额度,进行直接支付或者授权支付。 定期核实拨款数 年终检查全年拨款数。
二、财政拨款收入的管理和核算
(一)传统的经费拨款方式 (二)国库集中收付的经费拨付 (三)公共组织对财政拨款的管理 (四)公共组织对财政拨款收入的核算
不无 尽边 长落 江木 滚萧 滚萧 来下 。,
(一)传统的经费拨款方式
人 预 财 行 算 政 的 主 签发拨款凭证 审查拨付 预 国 管 算 库 机 部 关 门
(四)公共组织对财政拨款收入的核算
2.财政拨款收入增加的核算
(3)其他财政支付方式 其他方式下,收到 财政拨款收入时, 借 银行存款 贷 财政拨款收入——基本支 出(或项目支出)
例:教材112例4-1,4-2
(四)公共组织对财政拨款收入的核算
3.财政拨款收入减少的核算
平时,本年度财政直 接支付的资金收回时 借 财政拨款收入——基本支出 (或项目支出) 贷 经费支出 财政拨款结转 贷 财政拨款收入——基本 支出(或项目支出)
一、行政单位收入概述
知识铺陈:行政单位收入
行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动,依法取 得的非偿还性资金。 行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行 政性收费收入和基金,以及应当缴入财政专户的预算外 资金,不属于行政单位的收入,必须及时足额上缴。 行政单位的收入都是财政资金,分为财政拨款收入和其 他收入。财政拨款包括同级财政的一般预算拨款、政府 基金拨款、财政专户非税收入拨款。由于除了教育收费 外,非税收入全部纳入预算管理,因此,财政拨款以外 的收入都属于其他收入。
财政预算拨款只能用于基本支出或者指定的项目支 出,不得用于自筹基建支出等。 专项拨款,必须专款专用,单独设立账户核算,不 得用于其他支出。
要建立综合性的管理制度,例如各项经费支出管 理制度、财会人员岗位责任制度、固定资产管理 制度、办公用品管理制度、经费开支管理制度等 。 单项管理制度,例如办公费、水电费,设备购置 费等具体的公用经费单项管理制度。 相关的管理制度,例如车辆管理制度、接待制度 、电话和用水管理制度等。 作好财务管理的基础工作,强化支出的日常管理 。例如经费的审批制度、单据的审核制度,资产 物质的开支制度。
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