出口退税政策实务
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口退税政策实务
出口退税政策实务一、简介出口退税是指国家为了鼓励出口，减轻企业负担，对出口企业依法给予退还税款的政策。
出口退税政策实施多年来，为我国外贸发展做出了积极贡献。
本文将对出口退税政策的实务进行详细介绍。
二、出口退税政策的法律基础出口退税政策的法律基础主要包括以下法律法规： 1. 《中华人民共和国出口退税条例》 2. 《关于调整出口税率的通知》 3. 《关于加强出口管理的若干规定》三、适用范围出口退税政策适用于在境外销售并将货物、技术、服务等从境外提供给非居民的企业。
具体适用范围包括： 1. 实际出口商品 2. 出口加工区内加工再出口商品 3. 进口再出口商品 4. 出口不实际出口商品四、出口退税申请流程出口退税申请流程大致包括以下步骤： 1. 登录海关网上服务系统，进行申请初审。
2. 提交申报数据并完成网上申报。
3. 收费确认，并进行折算。
4. 缴付税款。
5. 参加退税检查。
6. 完成退税申请。
五、出口退税税率出口退税税率根据出口商品的品类和税种的不同而有所区别。
主要分为以下几个档次： 1. 高档位：税率在13%以上。
2. 中档位：税率在9%-13%之间。
3. 低档位：税率在5%-9%之间。
4. 最低档位：税率在5%以下。
六、出口退税申报要求出口退税申报需要提供一些必要的材料，包括： 1. 出口退税申请表2. 出口合同 3. 出口货物清单 4. 委托书或授权书 5. 办理经营权的证明文件七、出口退税政策的影响出口退税政策对企业的影响主要有以下几个方面： 1. 提高企业出口竞争力 2. 降低企业成本 3. 促进外贸发展 4. 增加外汇储备 5. 激励企业创新八、出口退税政策存在的问题和建议虽然出口退税政策带来了很多好处，但也存在一些问题，如滞留资金、退税周期长等。
为了进一步完善政策，可以采取以下一些建议： 1. 加快退税速度 2. 提高退税效率 3. 优化退税流程 4. 减少退税手续的繁琐性九、结论通过对出口退税政策的实务进行详细介绍，可以看出该政策在促进我国外贸发展、提高企业竞争力等方面起到了积极作用。
外贸企业出口退税政策概述
外贸企业出口退税政策概述
一、出口退税政策：
1.税率退还：根据出口商品的种类和企业的属性，国家设定不同的退
税税率。
出口企业根据实际情况办理退税手续，将缴纳的增值税和消费税
按照退税税率退还给企业。
2.出口税收优惠：国家对于创新型、高新技术产品的出口企业，给予
一定的税收优惠政策，如减少增值税和消费税税率，提高企业的盈利空间。
3.出口退税绩效考核：国家对于出口企业的退税申请进行绩效考核，
如出口产品的市场占有率、质量认证、技术创新等，绩效好的企业可以获
得更高的退税比例。
二、出口抵免政策：
1.出口货物免税：对于涉及国家重点支持行业的出口产品，可以免除
增值税和消费税的缴纳。
2.出口货物减免：对于符合一定条件的出口产品，可以根据实际利益，减免一定税额。
3.出口货物劳务免税：对于涉及出口技术服务、建设工程、劳务输出
等方面的企业，可以免除增值税和消费税。
1.合法经营：外贸企业需要依法登记注册，并且具备独立经营和合法
经营的资格。
2.出口资格：外贸企业需要符合国家相关规定，取得出口资格。
4.申报办理：外贸企业按照规定程序，向海关提交出口退税申报，提供相关证明文件和资料。
5.退税返还：外贸企业的退税申报经过海关审批，审核通过后，相关税款将按照一定时间周期返还给企业。
需要注意的是，外贸企业在享受退税政策的同时，也要遵守国家法律法规和相关规定，保持合法经营，避免违规操作和税务风险。
总而言之，外贸企业出口退税政策是国家为了促进出口和经济发展所实施的一项重要政策。
通过退税政策，可以减轻企业负担，增加企业利润率，提高企业竞争力，进一步推动经济发展。
出口退税操作实务与技巧
出口退税操作实务与技巧1. 简介出口退税是指对出口货物征收的增值税、消费税等税种进行退税的政策，旨在鼓励出口贸易，促进国民经济发展。
本文将介绍出口退税的基本操作实务和一些实用技巧，帮助企业顺利申请和获得退税。
2. 出口退税的基本操作实务2.1. 申请资格和条件在申请出口退税前，企业需要满足一定的资格和条件。
首先，企业需要具备独立法人资格，并在海关注册备案。
其次，出口货物必须是真实有效的，符合国家的出口政策和贸易法规。
还需要备齐相关的出口合同、发票、报关单、出口货物运输单据等相关证明材料。
2.2. 填写退税申请表格企业在申请退税时，需要填写退税申请表格。
根据实际情况选择合适的表格，如增值税退税申请表等。
在填写表格时，需要准确地填写出口商品的名称、数量、金额等关键信息，以及企业的基本信息和银行账户等。
填写时要注意准确无误，避免填写错误导致申请被驳回。
2.3. 提交申请材料填写完退税申请表格后，企业需要将相关的申请材料一并提交给海关。
材料包括申请表、出口货物的相关证明文件、报关单等。
在提交材料之前，企业应该对材料进行审查，确保所有文件齐全、符合要求。
遗漏或不完善的材料可能会导致申请被退回或延误退税。
2.4. 海关审批和审核海关会对提交的申请材料进行审批和审核。
审批的时间通常是一周左右，期间可能会对资料进行核实和调查。
在这个过程中，企业需要与海关保持沟通，及时提供补充材料或回答相关问题。
如果申请材料完备且符合要求，海关会批准退税申请。
2.5. 退税款到账一旦退税申请获得批准，海关会将退税款转入企业指定的银行账户。
企业应及时核对退税款是否到账，如果未到账或有任何问题，应及时与海关联系。
同时，企业还要留存好相关的退税申请和到账凭证，以备将来查验。
3. 出口退税的技巧3.1. 熟悉相关政策和法规要顺利申请和获得出口退税，企业需要充分了解相关的政策和法规。
它们随时可能变动，因此企业应确保自己掌握最新的政策和法规变化。
出口退税39号文件
出口退税39号文件为了促进出口贸易的发展，依照国家相关法律法规和政策规定，对出口货物实行退税政策，特制定出口退税39号文件。
一、适用范围本文件适用于从中国境内出口的货物，包括货物的原产地、加工地和销售地在中国境内的出口货物。
适用于符合条件的一般贸易、加工贸易、转口贸易、进料加工贸易、出口代理贸易等各类出口方式。
二、适用条件1. 出口货物必须是符合国家质量标准和相关出口要求的合法货物。
2. 出口货物必须按照国家相关法律法规和政策规定进行申报和报关手续。
3. 出口货物必须提供有效的购销合同、出口许可证和相关证明文件。
4. 出口货物的退税申请人必须是符合法定资格的出口企业或其委托的相关代理机构。
三、退税政策1. 出口货物可以享受出口退税政策，退税率根据商品分类和批准的退税标准确定。
一般来说，一般贸易商品的退税率为13%，加工贸易商品的退税率根据批准的加工贸易产品目录和标准确定。
2. 出口货物的退税申请须在出口货物实际出境前办理，由出口企业按照相关规定向税务部门提出退税申请。
退税申请材料包括但不限于出口货物的报关单、购销合同、出口许可证、退税申请表等。
3. 税务部门对退税申请进行审核，符合条件的申请将及时办理退税手续，退税款将通过指定的银行账户或其他方式返还给申请人。
四、监督管理1. 出口企业必须严格遵守《出口货物退税管理办法》，按规定履行退税手续，保证退税申请材料的真实有效。
2. 税务部门将对出口企业的退税申请进行抽查和监督，对违规行为和虚假申报等违法行为将依法处理。
3. 出口企业应当主动配合税务部门的监督检查，提供相关证明文件和材料，保证退税申请的合规性和真实性。
五、附则1. 本文件所称出口货物包括实物货物和务实输出货物，适用范围包括一般贸易和各类加工贸易。
2. 本文件所称的税务部门是指国家税务总局或其授权的地方税务机关。
3. 其他有关出口退税的具体政策和办法，参照相关法律法规和规定执行。
六、生效与解释本文件自发布之日起生效，解释权归国家税务总局所有。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策是指国家为促进出口贸易发展和提高出口竞争力而实施的一项财政政策。
该政策通过返还出口企业支付的进口关税、环节税、消费税以及对其进口原材料、零部件等相关费用进行退税的方式，降低出口成本，提高出口产品的价格竞争力，从而促进企业出口增长，带动经济发展。
出口退税政策的实施对出口企业而言具有重要意义。
首先，退税政策能够降低企业成本，提高出口产品的价格竞争力，帮助企业在国际市场上占据更大份额。
其次，退税政策能够改善企业的资金流动状况，通过返还支付的税款，有助于提高企业的现金流，加强企业的生产经营能力。
最后，退税政策能够鼓励企业加大技术创新、产品升级和品牌建设等方面的投入，推动提高企业的质量和竞争力。
在实际操作中，企业需要进行以下几个方面的工作。
首先，企业需要了解和掌握相关出口退税政策的规定和标准，包括退税政策的适用范围、退税比例和退税申请的程序等。
其次，企业需要认真按照政策要求开展业务活动，包括按规定使用退税资金和材料、保证退税凭证的真实性和准确性等。
同时，企业还需要按照政策要求和相关程序进行退税申请，包括填报退税申请表、提供相关凭证和材料、进行检查和核验等。
最后，企业还需要定期对退税资金使用情况进行报告和核对，确保退税资金的合法、合规使用。
出口退税政策的解读与操作还需要企业注意一些问题。
首先，企业需要注意退税政策的适用范围和条件，按照政策规定进行申请，避免因为不符合政策要求而无法享受退税优惠。
其次，企业需要加强内部管理，建立完善的退税管理制度和内部控制机制，确保退税申请的准确性和真实性。
同时，企业还需要加强与相关政府部门的沟通和合作，及时了解退税政策的变化和调整，避免因为政策调整而造成退税申请的困扰和风险。
最后，企业还需要注重合规运营，遵守相关法律法规和财务会计准则，确保退税活动的合法性和合规性。
总之，出口退税政策作为一项重要的财政政策，对于企业的出口发展具有重要意义。
出口退税政策操作实务
出口退税政策操作实务一、退税政策的实施对象：1.出口企业：出口企业是退税政策的直接受益者，是指具有出口权的企业，包括生产企业、贸易企业以及既有生产又有贸易的企业。
出口企业需具备合法的经营资格和合规的出口手续。
2.出口日用消费品生产企业：为了促进外贸出口，许多国家和地区针对日用消费品生产企业实施了退税政策。
日用消费品生产企业必须符合国家或地区的生产认证要求，以确保产品质量和安全。
3.涉外贸易企业：涉外贸易企业是指与外国企业进行贸易的企业，这些企业涉及到海关进出口手续，所以在出口退税政策中也受益，需提供与贸易相关的所有证明文件。
二、操作流程：1.申报退税：出口企业在完成出口手续后，需要在规定的时限内向国家税务部门申报退税。
申报时需提供相关的证明文件，包括出口合同、发票、装箱单、出口报关单等。
2.核实退税：国家税务部门收到退税申报后，将进行核实，并查验企业的出口合同、发票等文件的真实性和合法性。
核实通过后，税务部门会将退税款项转入企业的银行账户。
3.核对账务：企业收到退税款项后，需要核对税务部门转账的金额和自己的账务，确保金额一致，并办理相关的凭证手续。
三、操作要点：1.合规运作：出口企业应按照国家规定的出口流程和文件要求，完成相应的出口手续。
如果企业在出口过程中存在文件不齐全、操作不规范等问题，可能会导致退税被延迟或被拒绝。
2.合理利用：企业应充分了解退税政策的具体内容，合理安排出口量和退税金额。
在合规的前提下，尽量提高出口额度，以获得更多的退税金额。
3.审慎申报：企业在申报退税时，应仔细核对申报材料的真实性和合法性，确保所提供的文件准确无误。
任何虚假申报或提供不实资料的行为都将受到法律的制裁。
总结起来，出口退税政策的实施对象主要是出口企业和涉外贸易企业，操作流程包括申报退税、核实退税和核对账务。
在操作时，企业需要合规运作，合理利用退税政策，审慎申报并及时核对退税金额。
只有确保操作规范和准确性，企业才能顺利享受到退税政策的红利。
《出口退税实务讲解》课件
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
出口退税政策解读及案例解析
生产企业视同自产货物
视同自产产品
大型制造企业①
外购出口的货物与本企业自产 货物同类型或具有相关性
中小型制造企业
1、符合条件的外购货物② 2、符合条件的自产配套出口产品 3、认定的集团公司内部间购买的自产货物
4、符合条件的委托加工货物 5、中标机电、承包、援外、投资等 6、生产自产货物的外购设备和原材料
25
②劳务：加工修理修配
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或 从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
26
③应税服务：国际运输、研发和设计服务
提供国际运输服务 提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务
27
出口退税率及税种
①增值税 • 退税率：3%、5%、6%、9%、11%、13是2016B • 购进环节承担的增值税，部分或者全部返还。
特定企业
中免集团 中标机电 海洋工程结构物 外轮供应、远洋运输供应 航空供应
17
国际运输服务
零税率应税服务提供者
对外研发服务
设计服务
一般纳税人、个人
18
出口退（免）税对象
①货物 • 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个 人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 • 视同出口货物:
32
免抵退税
1、生产企业出口自产货物和视同自产货
物及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值税， 相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵 减完的部分予以退还。
2、适用于
生产企业。
3、计税金额 为出口销售 额（FOB）。
33
免抵退税
出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇 率的乘积确认主营业务收入
出口退(免)税政策祥解与操作实务
主要内容：外销收入确实认免抵退会计科目的设置一般贸易方式下出口业务会计核算进料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下出口业务核算出口货物视同内销征税的会计核算退关、退运货物相关账务处置委托外贸企业代办署理出口相关账务处置外销收入确实认出口货物常用的成交方式：〔1〕FOB：是指船上交货〔……指定装运港〕，当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
〔2〕CFR：成本加运费〔……指定目的港〕，卖方必需支付将货物运至指定的目的港所需的运费。
〔3〕CIF：成本、保险费加运费〔……指定目的港〕。
卖方必需支付将货物运至指定的目的港所需的运费和保险费用。
外销收入确实认入帐时间及依据1.出产企业自营出口，均以取得运单并向银行打点交单后作为出口发卖收入的实现。
发卖收入的入账金额一律以离岸价〔FOB价〕为根底，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减发卖收入处置。
2.委托外贸企业代办署理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。
入账金额与自营出口不异，支付给外贸企业的代办署理费应作为出口产物发卖费用处置，不得冲减发卖收入。
支付国外费用(CIF价计发卖〕1、海运费：货物装运出口后，企业按实际支付的海运费〔包罗空运费、陆运费〕冲减出口发卖收入。
海运费是指运费单据上注明的海运费，不包罗其他费用〔如内陆运费、吊装费、口岸杂费等等〕，单据上注明的其他费用应作发卖费用处置。
对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。
2.国外保险费：企业按实际支付的保险费金额冲减出口发卖收入，以外币支付的与支付海运费的处置不异。
3.国外佣金：佣金是价格的组成局部，也是给中间商的一种报答。
出产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。
明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处置。
暗佣又称发票外佣金。
出口方在收回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。
界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。
【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。
但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
一律以FOB价格折算成人民币入账。
最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。
FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。
FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。
注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
出口退税会计实务知识点
出口退税会计实务知识点是指通过一系列政府政策和措施，对出口商品中涉及的税费进行返还，以提高出口企业的竞争力和促进国际贸易的发展。
对于出口企业来说，了解的会计实务知识点非常重要，可以帮助他们正确操作和管理退税流程，确保符合相关的法律法规要求，并最大化地享受退税福利。
首先，的核心知识点之一是退税申报。
出口企业在返还税款前，必须按照相关规定提交退税申报表，并提供必要的凭证材料和证明文件。
退税申报表中需要填写出口商品的相关信息，如商品名称、数量、单价、总金额等，以及出口企业的基本信息，如企业名称、注册地址、税务登记号等。
此外，还需要提交相关证明材料，如出口货物报关单、海关核销单等，以证明货物确实已经出口。
退税申报表和相关证明材料的准备和填写非常重要，企业必须准确无误地提供相关信息，以确保退税的顺利进行。
其次，的会计实务知识点还包括退税核算。
退税核算是指根据退税政策的要求，对金额进行计算和核对，确保退税金额的准确性和合规性。
一般情况下，退税金额是按照出口商品的实际销售额与退税率相乘来计算的。
出口企业在核算退税金额时，需要准确记录出口商品的销售额，包括销售数量、单价、总金额等，以及退税率和退税金额。
此外，还需要进行退税账务处理，将退税金额记录在企业的财务报表中，如增加应收账款、降低应交税金等，并及时进行会计凭证的制作和存档。
退税核算的准确性和合规性对于企业来说非常重要，可以避免出现不必要的纠纷和问题。
此外，的会计实务知识点还包括退税结算和使用。
退税结算是指出口企业收到退税款项后，进行核对和确认，并将款项划入企业的账户中。
出口企业需要通过退税资金划入确认函等凭证，将退税金额记录在企业的财务报表中，并及时更新企业的现金流量表和相关会计记录。
退税款项的使用需要按照相关政策和要求进行，一般情况下可以用于企业的生产经营活动、财务投资、新产品研发等方面。
企业需要根据实际情况，制定合理的退税款项使用计划，并及时与相关部门进行沟通和确认，以确保款项的合理使用和管理。
出口退税政策解读及案例解析
出口退税政策解读及案例解析1. 引言出口退税政策是国家为推动出口贸易发展而采取的一种措施。
它通过返还企业在出口环节缴纳的增值税和消费税，降低了企业成本，提高了竞争力，促进了出口贸易的增长。
本文将对出口退税政策进行解读，并通过案例分析详细说明其实施方式和效果。
2. 出口退税政策的意义出口退税政策作为一项支持出口贸易的政策工具，具有以下几个重要意义：2.1 提高企业竞争力出口退税政策可以降低企业出口产品的成本，使其在国际市场上具备竞争力。
通过返还增值税和消费税，企业可以降低产品价格，吸引更多海外客户。
2.2 促进出口贸易增长出口退税政策鼓励企业增加出口量，提升出口质量，推动出口贸易的快速增长。
政府通过退税措施，降低了企业的负担，激励企业扩大出口规模。
2.3 优化贸易结构出口退税政策引导企业加大对外贸易的投入，推动产业结构优化升级。
通过退税政策，政府可以引导企业向技术密集型、高附加值的产业链方向发展，促进经济结构的调整。
3. 出口退税政策的实施方式出口退税政策的实施方式主要包括以下几个方面：3.1 适用范围出口退税政策一般适用于各类商品的出口交易，包括实物商品和劳务输出等。
不同国家和地区的适用范围可能存在一定的差异。
3.2 退税费率不同商品的退税费率可能存在差异，一般根据商品的类别、特征和价值等因素进行分类，并制定相应的退税比例。
3.3 退税申报和审核企业在享受出口退税政策时需要进行申报和审核。
申报时需要提供相关的出口合同、发票、报关单等材料，审核机关根据材料的真实性和合规性进行审查。
3.4 退税方式出口退税可以通过现金退税和税收抵扣两种方式进行。
现金退税是指政府向企业返还实际缴纳的增值税和消费税；税收抵扣是指将企业的退税金额直接抵扣至其应缴纳的其他税款中。
4. 出口退税政策案例解析4.1 中国出口退税政策中国是世界上最大的出口国之一，出口退税政策在中国有着重要作用。
以中国为例，以下是一些出口退税政策的案例解析：案例1：电子产品出口退税中国的出口退税政策针对电子产品出口提供了一定的退税优惠。
出口退税政策操作实务
出口退税政策操作实务一、出口退税政策的适用范围和条件1.适用范围：出口退税政策适用于通过正常贸易方式出口的商品以及服务。
一般来说，对于能够提供出口业务相关单据证明的企业，都可以享受到出口退税政策。
2.适用条件：企业需要符合一定的条件才能享受到出口退税政策。
主要条件包括：企业应当是合法注册登记的出口企业，具备独立的法人资格；企业应当有合法的生产经营场所，并且具备符合相关要求的管理制度和质量控制体系；企业应当具备独立的财务会计制度，并有准确、完整的财务会计记录。
二、出口退税政策的操作流程1.出口退税申报：企业需要通过电子海关申报系统或者其他相关系统进行出口退税申报。
申报时需要提供相关的单证和证明材料，如出口合同、发票、装船单据等。
2.审核和核销：海关对申报的出口退税申请进行审核，并核实企业的相关单证和证明材料。
核销合格后，海关将确认出口退税金额，并出具退税核销单据。
3.财务报备：企业需要将获得的退税核销单据报备给税务部门，并将退税金额纳入企业的财务报表中。
4.退税资金拨付：退税核销单据经税务部门审核通过后，退税资金将通过银行等渠道直接拨付到企业指定的账户。
三、出口退税政策的操作要点和注意事项1.准确记录和归集相关单证和证明材料，确保其完整、准确和合法有效，以方便海关和税务部门的审核和核销。
2.合理安排生产和运输计划，确保出口货物按时出境，避免因为滞留等原因导致退税申请被拒绝或延误。
3.加强内部管理，建立健全的财务制度和企业管理制度，确保财务会计记录的准确性和合规性。
4.密切关注出口退税政策的调整和变化，及时了解有关法规和政策的最新动态，确保企业能够及时、正确地享受到出口退税政策。
5.加强与相关部门和机构的沟通和合作，及时解决出口退税政策操作中出现的问题和疑问，确保退税申请的顺利审批和核销。
综上所述，出口退税政策的操作实务包括出口退税申报、审核和核销、财务报备以及退税资金拨付等环节。
企业在享受出口退税政策的过程中，需要严格遵守相关法规和政策，做好相关记录和证明材料的准备和归集，加强内部管理，同时与相关部门和机构密切合作，以确保退税申请的顺利进行。
出口退税企业会计实务1
出口退税企业会计实务11. 简介出口退税是指当企业将产品或服务出口到其他国家或地区时，可以申请退还部分或全部已缴纳的税款。
出口退税有助于促进国际贸易，提高企业竞争力。
本文将介绍出口退税企业在会计实务上的相关内容。
2. 出口退税会计核算流程出口退税会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售核算出口销售核算是指将出口销售的货物或服务进行会计核算，包括销售收入、应收账款等项目的确认。
2.2 出口退税申报企业需要按照国家相关规定，提供出口销售的相关凭证和申报表，申请出口退税。
在申报过程中，需要填写退税申请表，并提交相关证明文件。
2.3 退税款确认企业需要将退税款收入确认为营业收入，并通过会计凭证登记入账。
2.4 退税款核算退税款需按照国家相关规定，进行财务核算。
根据会计凭证和相关资料，将退税款计入财务报表中。
3. 出口退税会计处理注意事项在出口退税企业会计实务中，需要注意以下几个事项：3.1 凭证管理出口退税会计核算涉及大量的凭证和相关材料，企业应建立健全的凭证管理制度，确保凭证的真实性、准确性和完整性。
3.2 内部控制由于出口退税涉及较大金额的款项，企业应加强内部控制，确保款项的安全性和正确性。
在退税款核算过程中，应建立相应的审批流程，并加强内部审计。
3.3 税务规定遵守企业在申报出口退税时，必须遵守国家相关税务规定。
企业应及时了解并掌握最新的税务政策和法规，确保申报的准确性和合规性。
4. 出口退税会计实务案例分析下面以一个出口退税会计实务案例进行分析，以便更好地理解实际应用。
4.1 案例背景某企业通过出口销售一批货物，销售金额为100万元，申请退税金额为10万元。
4.2 会计处理步骤1.记录出口销售凭证，确认销售收入100万元和应收账款100万元；2.填写退税申请表，提交相关证明文件；3.在收到退税款后，确认退税款10万元，并通过会计凭证登记入账；4.根据退税款计入财务报表。
5. 总结出口退税企业会计实务是一项重要的财务管理工作。
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作
在中国，出口退税政策主要包括两个方面的内容：增值税退税和关税退税。
增值税退税是指对出口企业对外销售的商品或劳务按照一定比例退还其支付的进口环节增值税。
关税退税是指对出口企业出口的商品退还其支付的关税。
在实际操作中，企业需要将实际出口的商品纳入退税范围，并按照规定办理报关手续。
同时，企业还需要严格按照相关规定书面申报以及提交相关证明材料。
退税审核是由相关部门进行，包括海关、税务等部门的验货、核算和审核等环节。
在申请退税时，企业需要根据具体政策要求准备好相应文件，并填写相应表格。
在填写表格时，企业需要保证信息准确、完整、合法。
同时，还需要留存相关单据，以备将来验核。
然而，出口退税政策也存在着一些问题和挑战。
首先，政策的执行存在一定的复杂性，企业需要对政策进行深入了解，确保符合政策要求。
其次，政策制定需要考虑到财政收入的平衡，一些地方政府对退税政策的支持力度不够。
此外，一些企业可能会存在恶意申请退税或采取不合规的方式获取退税。
总之，出口退税政策在促进出口贸易、提高出口企业竞争力方面发挥着重要作用。
企业需要深入了解政策的具体要求，确保符合条件，并按照规定的程序进行申请。
政府也应该加大政策宣传力度，提供更加便利的政策支持，促进出口企业的发展。
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与本企业自产货物组合成成套设备的货物。
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 四、经集团公司总部所在地的地级以上国 家税务局认定的集团公司，其控股（按照 《公司法》第二百一十七条规定的口径执 行）的生产企业之间收购的自产货物以及 集团公司与其控股的生产企业之间收购的 自产货物。
退（免）税政策规定（视同自产）
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专 用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善 意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条 件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值 税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相 关性。
出口货物退（免）税相关计算（账 务处理实务）
某出口企业2011年2月购进原材料（库存商 品）金额10000元，支付税额1700元。同月 出口口商品实现外销收入到岸价30000元 （其中支付运保费200元），该出口产品退 税率为13%。假设当期出口当期单证齐全且 信息齐全。以下以此为例，分别从免税、 征税、免抵退税及免税四个方面，从账务 处理的角度来计算征免税额。
申报时间规定
账务处理时间 单证不齐申报 单证收齐申报 逾期处理
申报时间规定
（一）账务处理时间 当月出口当月应做账务处理。
申报时间规定
（二）单证不齐申报 总局2012年24号公告第四条第一项第一款规定， “企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申 报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、 免抵退税相关申报及消费税免税申报”。即当期 出口货物当期必须做账务处理并在次月的申报期 内申报增值税和出口退税（单证不齐申报），否 则，按总局2012年39号文第六条第一项第三款规 定，“未在国家税务总局规定的期限内申报增值 税退（免）税的出口货物劳务”（单证不齐）， 不再享受免抵退税税收优惠，但可以申报免税， 相应的进项应作转出。
退（免）税政策规定（适用免税政 策）
重点把握一下几个方面免税： 1、已使用过的设备。其具体范围是指购进 时未取得增值税专用发票、海关进口增值 税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使 用过的设备。 2、非列名生产企业出口的非视同自产货物。 3、来料加工复出口的货物。 4、逾期为申报或逾期未收齐的出口货物
出口货物退（免）税相关计算（账 务处理实务）
（一）免税出口货物账务处理 购进环节，借：库存商品 11700 贷：银行存款 11700 销售环节，借：应收账款-外销 30000 贷：主营业务收入-外销 29800 其它应付款 200
出口货物退（免）税相关计算（账 务处理实务）
（二）征税出口货物账务处理(按17%税率) 销售环节，借：应收账款-外销 30000 贷：主营业务收入-外销 29800/1.17 应交税金-应交增值税（销项税额） 29800/1.17*0.17 其它应付款 200
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 二、同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提 供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或 个人。
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 三、与本企业所生产的货物属于配套出口， 且出口给进口本企业自产货物的境外单位 或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、 零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接
贸易型（外贸企业）增值税一般纳税人出 口货物。
退（免）税政策规定（适用免税政 策）
增值税小规模纳税人出口的货物等15类出 口货物、视同出口货物及逾期为申报出口 货物。采用列举法的15类免税出口货物易 于理解，财税（2012）39号文件第六条第 一款第一项有明确规定。视同出口货物及 逾期为申报出口货物见财税财税（2012） 39号文件第六条第一款第二项及第三项规 定。
出口货物退（免）税相关计算（账 务处理实务）
（四）免退税出口货物账务处理（贸易型一般纳税人，税率17%） 购进环节，借：库存商品 10000 应较税金-应交税金（待抵扣税额）1700 贷：银行存款 11700 销售环节，借：应收账款-外销 30000 贷：主营业务收入-外销 29800 其它应付款 200 借：主营业务成本 29800*（17%-13%） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）29800*（17%-13%） 借：应收出口退税 10000*13% 贷：应交税金-应交增值税-出口退税
关税相关政策规定（保税进口）
（二）保税进口。 所谓保税，是指海关对进口环节的货物暂 缓征收关税和增值税。从监管的角度，海 关对实行保税的货物实施监管，税务机关 对出口环节的税款实行管理。一般来税， 保税加工贸易分为进料加工和来料加工。
关税相关政策规定（保税进口）
1、进料加工是指有进出口经营资格的企业， 为了加工出口货物而用外汇从国外进口原 料、材料、辅料、元器件、配套件、零部 件和包装材料（以下称进口料件），经加 工生产成货物、收回后复出口的一种出口 贸易方式。 进料加工贸易管理：生产企业一般纳税人 进料加工复出口货物实行免抵退税政策
出口退税政策实务
出口退税政策实务
关税相关政策规定 申报时间规定 退（免）税政策规定 商品编码与退税率 出口货物退（免）税相关计算（账务处理 实务） 退税与国内采购增值税之间的联系
关税相关政策规定
一般贸易进口 保税进口 什么是特殊区域
关税相关政策规定
现行进口一般来说，分为一般贸易进口和 保税进口。两种不同的进口方式所适用的 进口环节政策不同。无论是一般贸易进口 还是保税进口，既可以从境外进口，也可 从“境内关外”的特殊区域进口。
退（免）税政策规定
适用免抵退税政策 适用免退税政策 适用免税政策 适用征税政策
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 1、生产型（生产企业）增值税一般纳税 人出口自产货物、视同自产货物、对外提 供加工修理修配劳务及列名企业出口非自 产货物。自产货物及对外提供加工修理修 配劳务比较易于理解，视同自产货物及列 名企业出口非自产货物具体范围见财税 （2012）24号文件附件4及附件5规定。
退税与国内采购增值税之间的联系
出口货物退（免）税相关计算（账 务处理实务）
（三）免抵退税出口货物账务处理（生产型一般纳税人，税率17%），假设 当期免抵退税额3640元，其中退税额2500，免抵税额1140 购进环节，借：库存商品 10000 应交税金-应交税金（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 销售环节，借：应收账款-外销 30000 贷：主营业务收入-外销 29800 其它应付款 200 借：主营业务成本 29800*（17%-13%） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）29800*（17%-13%） 借：应收出口退税-增值税 2500 应交税金-应交增值税（免抵税额）1140 贷：应交税金-应交增值税-出口退税3640 借：银行存款 2500 贷：应收出口退税-增值税 2500
关税相关政策规定
（一）一般贸易进口。 该贸易方式项下进口的货物要征收关税和增值税， 所缴纳的进口环节增值税可以作为进项税额抵扣， 是现行四种可以抵扣的法定抵扣凭证之一。从 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税， 海关对一般贸易进口环节税收政策做了调整，即 对一般贸易进口全面征收增值税，但对特定税则 号项下（集成电路）的进口货物，免征关税。
关税相关政策规定（保税进口）
2、来料加工贸易是指进口料件由境外客户 提供，纳税人不需要付汇进口，按照境外 客户的要求进行加工或者装配，只收取加 工费，加工成品由境外客户销售的经营活 动。 来料加工贸易管理：来料加工复出口货物 所收取的加工费实行免税。
关税相关政策规定
（三）什么是特殊区域 国家批准的出口加工区、保税物流园区、 保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区 （珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合 作中心（中方配套区域）、保税物流中心 （B型）。武汉的特殊区域涉及到沌口出口 加工区、东西湖保税物流园区及东湖综合 保税区（具体范围）。
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 2、什么是生产企业？ 生产企业，是指具有生产能力（包括加工 修理修配能力）的单位或个体工商户。通 俗地说，是拥有生产厂房、固定资产生产 设备及生产工人，对所采购的原材料通过 生产过程加工成产品。
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 3、生产企业出口视同自产货物适用免抵退 税的范围
视同自产范围 五、同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是 用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主 要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金， 只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料） 的增值税专用发票。
退（免）税政策规定（适用征税政 策）
1、退税率为零的出口货物 2、适用免税政策出口货物逾期为申报 3、放弃免税的出口货物 4、违规出口货物
商品编码与退税率