浅谈企业内部会计控制—货币资金控制
企业货币资金内部控制研究
企业货币资金内部控制研究1. 引言1.1 企业货币资金内部控制研究的背景意义企业货币资金内部控制是企业管理中至关重要的一环。
有效的内部控制可以保障企业资金的安全和合理使用，防范各类风险，提高企业的经济效益。
随着市场竞争日趋激烈，企业资金流动性也面临着更大的挑战，因此对企业货币资金内部控制的研究显得尤为重要。
企业货币资金内部控制研究可以帮助企业建立健全的财务管理制度和规范的财务流程，确保企业财务的真实性和合规性。
研究可以深入探讨企业内部控制存在的问题和薄弱环节，提出相应的改进措施，帮助企业更好地管理资金，提高资金利用效率。
通过分析企业货币资金内部控制的影响因素，可以为企业领导者提供决策依据，减少经营风险，提升企业管理水平。
深入研究企业货币资金内部控制的背景意义在于为企业提供全面、科学的管理思路和方法，促进企业可持续发展。
企业应当重视内部控制建设，加强内部管理，提高资金使用效率，确保企业经营活动的正常运转。
1.2 相关研究现状目前关于企业货币资金内部控制的研究主要集中在以下几个方面：1. 内部控制框架的研究：研究者通过对企业内部控制框架的建立和完善，探讨如何有效监督和管理企业货币资金流动，以确保其合法合规。
不同研究者对内部控制框架的构建和实施提出了不同的见解和方法，为企业制定科学有效的货币资金内部控制措施提供了参考。
2. 内部控制风险评估研究：研究者通过对企业内部控制存在的风险进行评估，分析货币资金管理中可能出现的问题和风险点，为企业改进内部控制提供依据。
相关研究成果对企业建立健全的货币资金内部控制体系具有指导意义。
3. 内部控制信息系统研究：随着信息技术的不断发展，研究者开始关注企业内部控制信息系统的建设和运用。
如何通过信息系统提升货币资金的管理效率和准确性，成为研究热点。
研究者探讨了信息系统在企业内部控制中的作用和应用前景，为企业提供了新的管理思路。
4. 内部控制监督和评价研究：研究者对企业内部控制的监督和评价进行深入研究，提出了一系列有效的监督评价方法和指标。
浅谈货币资金内部控制
浅谈货币资金内部控制摘要:货币资金作为一种流通手段,是企业流动资金中最活跃的部分，控制风险最高的资产，同时是企业资产的重要组成部分，也是企业生存与发展的基础。
而货币资金在流动过程中很难控制，如果管理不当会引起贪污、诈骗、挪用等行为，给企业带来经济损失，因此建立完善的货币资金内部控制体系是非常重要的。
由于其他货币资金相对库存现金和银行存款容易控制，本文主要是对现金和银行存款在内部控制中的漏洞进行原因分析，并提出相应的对策。
关键词：货币资金；内部控制；控制环境前言货币资金是企业非常重要的流动资产, 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。
货币资金具有很强的流动性，会计处理中的绝大多数业务与货币资金有关，形式简单、核算也不复杂，最容易被别人接近，因此在货币资金中出现很多会计舞弊事项，具有较高的控制风险.为了进一步完善货币资金的内控工作，有必要建立一套健全的货币资金内部控制体系，提高财务报告的质量。
一、货币资金内部控制的重要性（一）货币资金定义及特点货币资金是指单位生产经营和组织经济业务过程中处于货币行态的那部分资金.它是企业资产的重要组成部分，按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金被比喻成企业的“血液”，它具有很强的流动性、变现能力和购买力.正是由于货币资金的这些特点决定了其具有较高的控制风险，应当把它作为企业内部控制的重要环节，因此企业在会计核算的过程中，要特别加强和完善货币资金内部控制及核算，来加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业的会计信息真实性。
（二）货币资金内部控制的目标及环境1、货币资金内部控制的目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点.货币资金内部控制的目标总体可以概括为四点：（1）货币资金的安全性,即通过货币资金的内部控制，保证货币资金在生产经营和组织经济活动中的安全，防止被盗用、挪用、诈骗和贪污。
浅议中小企业货币资金的内部控制
一
、
引言
控制 的 认识 不 到位 ，比较 狭 窄 ，大 多往 币资 金 内部 控 制 的机 构 ，这 样 的公 司治
随着我 国市场 经济 的不断 发展成 熟 ， 往 认 为货 币资金 内部控 制就是 内部 监督 ， 理 机制 就难 以发 挥作 用 。 在日 趋激烈的市场竞争 中，企业 为争得 只是 一形 式 ；也有 不 少 中小 企业 把 货 币
的进行 研 究 ，货 币 资金 内部 控 制 目标 包
因为 中小 企 业 的公 司 治理 机 制 与货 会 计人 员 由于教 育 水平 不 高 ，在 法规 意
括 四个方 面 的内容 ， 别为 ： 法性 、 分 合 安 币资 金的 内部 控 制框 架 的关 系 是制 度 环 识 和专 业 判 断水 平上 把 握不 太 准确 ；有
货 币资金 管理 方 面许 多 国 家都 在努 力 加 着头 脑 ，控 制工 作 也就难 以展 开 。 强 内部控 制 ，我 国对 这 个方 面 也在 不 断 ２ 中小企 业的公 司治理 机制 不完善 ．
兼 任 本职 工 作 以外 的 很多 事情 ，实质 上
削弱 了会 计 的职 能 ；还有 很多 中小企 业
内 部控 制显 得 尤 为重 要 。货 币资 金 是 流 金 的 内部 控制 不 能正 确 的 区分 ，搞 不 清 位 的人 员 配置 。会计 岗位 不能 科学 合 理
动性 最 强 、控 制风 险 最高 的 资产 ；是保 楚 ：有的 认识 甚 至还 未 理性 化 。众 所 周 地设 置 ，就会 导 致会 计信 息 收 集和 处 理 证 企业 正常 运 转 的基 础 ；也 是保 证 国家 知 ，正确认识货币资金是加强内部控制 的各个环节产生缺位和脱节 ，形成了内
企业货币资金的内部控制
浅谈企业货币资金的内部控制货币资金是企业资产中流动性很强的一种资产，是企业进行生产经营活动不可或缺的资源，贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中实现增值和效益。
因此，合理和有效地使用资金，加强企业的货币资金的内部控制是完善企业内部资产管理的关键。
一、加强企业货币资金会计控制的必要性货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
对于个人而言，钱是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证；对于单位而言，尤其是生产制造型单位，钱更是至关重要。
没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。
货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。
由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。
货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。
加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。
二、企业货币资金与货币资金的基本业务构成从企业的整个生产经营来看。
在企业从开业到清算的整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。
货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。
一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
1.货币资金收入业务企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。
该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。
此项业务是企业的主要货币资金收入业务。
另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。
浅谈货币资金的内部控制
浅谈货币资金的内部控制【摘要】货币资金是单位流淌性最强、操纵风险最高的资产，是单位生存与进展的基础，必须加强对单位货币资金的治理与操纵。
本文讨论了货币资金的内部操纵目标，分析了如何建立健全的货币资金内部操纵制度，以更好地促进单位货币资金的治理和操纵。
【关键词】货币资金内部操纵制度随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益猛烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和操纵风险，建立健全的企业资金内部操纵制度差不多成为必定趋势。
一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形状的资金，是资产的重要组成部分，是流淌性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流淌性和较高的操纵风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的操纵与核算，关于保证单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
依照货币资金业务的特点，结合单位自身的经营治理实际，设计一套切实可行的货币资金操纵制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的治理和操纵。
完善而有效的货币资金内部操纵对加强单位经营治理、爱护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金内部操纵目标内部操纵目标是单位建立健全内部操纵制度的全然动身点。
货币资金内部操纵应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。
通过良好的内部操纵，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。
第二，货币资金的完整性。
检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。
第三，货币资金的合法性。
检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。
第四，货币资金的效益性。
合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
三、建立货币资金内部操纵制度1、实行岗位分工制度单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公平。
企业内部控制具体规范—— 货币资金
企业内部控制具体规范第xx号——货币资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
（二）支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
浅谈企业货币资金管理的内部控制
原 因
续、 健康的发展具有重要 的意义 。
口
（ 三） 财会人 员素质不 高 ， 职 业道 些企业 任用不具 备会计从 业资
有， 或用盗取的票据 向客户开票 ， 套取客 德 和法 律 意 识 不 强 户支付的款项。 四是存在收入不入账 、 坐 库； 超范 围使用现金等不规范行为 。 （ 二） 银行存 款收支管理方面
一 一
李 鑫
方法， 使票据 记账联与发票联 、 存根联金 然建立健全 了内部会计控制体 系， 但缺
额不一致 ， 收多报少或支少报多 ， 贪污差 少规范化 的操作和监督 检查 程序 ， 即使 额部分。 是销毁或盗用票据 。 会计或出 再 完善 的 内控 制 度 也 会 成 为 一纸 空 文 。 纳销毁现金收入 的票据 ， 将票 款据 为己
企 业 货 币 资 金 的 控 制 要 点 是 现 金
纳私 自签发现金或转账支票 ， 用于提取 驱使下 ， 出现违反财经纪律 的情况 。 现金或购物 ， 通过涂改银行对账单 ， 将现 金、 实物据为己有 。 二是公款私存 。 经办 点
人 员把 公 款 转 入 自己 私设 的银 行 户 头 ，
收坐 支 ； 截 留收入设立 小金库 ； 白条抵 格的财会人员 ， 个别财会人员缺乏 良好 的责任心 、 严谨 的工作态度 ， 缺乏经验 ，
不 具 备 与其 工 作 相 适 应 的 业 务 能 力 ， 不
是私 自 提现或支票购物。 会 汁、 出 遵守财经法 纪和职业道德要求 ， 在利益 （ 四） 忽视货币资金内部控制的关键
浅谈货币资金支出的内部控制
浅谈货币资金支出的内部控制【摘要】货币资金是企业资金的重要组成部分。
货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。
企业日常生产经营过程中，为保持采购、生产、销售过程中的正常收支需要，必须保持一定量的货币资金。
如果忽视货币资金收支的控制，就会造成贪污、舞弊和危及货币资金安全、完整。
因此，货币资金管理是资产管理的重点，货币资金业务的内部控制则是企业内部控制的关键。
本文主要讨论货币资金支出业务的内部控制。
防范企业货币资金出现问题给企业带来巨大财务风险。
【关键词】货币资金支出内部控制一、控制目标对货币资金支出业务的内部控制目标可以理解为：真实、合法、有效。
所谓真实可看作财务记录方面的目标，即所有货币资金支出业务都以正确的金额及时地反映在会计记录中，包括完整性和正确性两层意思；合法可看作遵循法定目标，即货币资金支出业务要符合《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等国家有关规定；有效可看作营运目标，在现金为王的时代，货币资金作为关系企业经营成败的一项重要的资源，必须对其进行管理，货币资金支出业务涉及企业多种业务类型，多个部门和人员，综合反映和控制了企业经营活动，货币资金的有效支出关系到整个企业营运目标的实现。
这种目标的分类不影响各类目标实现的独立性，也不影响其实现的重叠性。
一项内部控制措施可能有助于某一类目标的实现，也可能有助于两类或三类目标的实现；一类控制目标可能有一方面的控制措施就能促其实现，也可能有多方面的措施才能促其实现。
真实、合法性目标一般都可以通过强化内部控制手段来实现，健全有效的内部控制可以为其提供合理的保证。
而有效性目标的实现，则并非完全在企业掌控之中，影响营运目标实现的外部环境因素就无法掌控。
二、控制措施内部控制措施按照审计理论的观点，可分为会计控制、管理控制和审计控制。
会计控制主要指企业内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务进行的控制；管理控制是根据一定的经营方针为合理有效地进行经营活动而设定的各种管理方式的控制；审计控制是用来检查、评价会计控制和管理控制是否健全有效的信息反馈控制。
浅谈内部控制中货币资金的控制
适度 适 时 放 松 外 汇 管 制 ，分散 外 汇 储 备 的经 营风 险 在 国 家 保 持适 度 外 汇储 备 的基 础 上 ， 一 步放 松 我 国外 汇 管 制 政策 。 进 （ ） 建 专 门的 外汇 投 资公 司代 表政 府 管 理 外 汇资 产 一 组 如 进 行 外 汇 储 备 的海 外 投 资 的 中投 公 司 、外 汇 局 系统 复报 销， 污 现 金 ； 是 出借 账 号 ， 规 操 挪 六 贪 七 违 作 ； 是库 存 现 金 超 额 存 放 ； 是 白 条 报 销， 八 九 自条 抵 库 ； 是 未 经 十
批 准 坐 收 坐支 ； 一 是非 法 集 资 或 违 规 借 出 资金 ； 二是 私 设 账 十 十
关 键词 ： 币 资金 ； 制 ； 胁 因 素 货 控 威
企 业 的 内部控 制 思 想 源 于委 托 一 理 。 于委 托 人 和代 理 人 代 由
存 款 ， 行 本 票存 款， 用 卡 存 款， 埠 资金 ， 用保 证 金 存 款， 出 银 信 外 信 存
投资款等。
利 益 经 常不 一 致 ， 以 ， 委 托 人 看 来 ， 理 人 会 做 出非 最优 决 所 在 代 策 和 出 现 投 机 行 为； 在 代 理 人 看 来 ， 托 人 约 束 自身 行 为 的原 而 委
如 果 无 法 做 到 政 企 分 开 ， 立 经 营 ， 么 组 建公 司不 仅 没 有任 何 独 那 改变 ， 反而 造 成 不 必要 的浪 费 。同时 要 注 意吸 收 人才 ， 加强 管 理 ，
企业内部控制具体规范——货币资金
企业内部控制具体规范——货币资金————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业内部控制具体规范第xx号——货币资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
浅谈货币资金的会计控制
３会计信息 系统控制 ： 种控制 方法要求 单位依据《 计法》 、 这 会 和 国家 统 一 的会 计 制 度 ， 定适 合 本 单 位 的会 计 制 度 ， 制 明确 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 和 财 务 会 计 报 告 的处 理程 序 ， 立 和完 善 会 计 档 案 保 管 和 会 计 建 工 作 交 接 办 法 ． 行 会计 人 员 轮 岗制 ， 分 发挥 会计 的监 督 职 能 。 实 充 ４ 内部 报 告 控 制 ： 货 币 资 金 控 制 环 节 适 时 运 用 内部 报 告 控 制 、 在 方 法 十 分 重 要 。 其 一 ， 币资 金 经 办 人 对 于 审批 人 超 越 授 权 范 围审 批 货 的货 币 资 金 业 务 ，有 权 拒 绝 办 理 并 及 时 向 审 批 人 的上 级 授 权 部 门报 告 ： 二 ． 位 通 过 定 期或 不定 期 地 进 行 现 金盘 点 ， 能发 现 现 金 账 面 其 单 可 余 额 与实 际 库 存 不 相 符 的情 况 ： 三 ， 过 报 告 单 位 货 币 资金 收入 、 其 通 支 出 、 存 情 况 并 对 下 一 阶 段货 币 资金 流 人 、 出量 进 行 预 计 和 推 算 ， 结 流 可 以帮 助单 位 负 责 人 全 面 了 解 单位 现 金 流 量 ，为其 做 出 正确 的投 资 、 筹 资决 策提 供 基 础 性 资 料 。 以货 币 资 金 业 务 审核 为例 ， 注 意 以下 方 面 ： 应 （ ） 始 凭 证 稽核 。对 外 来 原始 凭 证 应 审 核 是 否符 合 国 家票 证 管 １原 理 要 求 ， 无 税 务 监 制 章 、 政 监 制 章 和单 位 财 务 专 用 章 或 发 票 专 用 有 财 章 ； 量 、 价 、 额 是 否 正确 ， 金 额有 误 的 ， 数 单 金 凡 要退 回 到 出 票单 位 重 新 开具 ： 受 单 位 名 称 是 否 正确 ： 小 写 是 否 相 符 ； 接 大 （ ） 金 凭 证 审 核 。 是 审 核 外 来 原 始凭 证 ， 是 审 核 ｆ制 原 始凭 ２现 一 二 ｌ 证 ， 是 审 核 现 金 记 账 凭 证 。 审 核 时 需 要 注 意 的 几个 问 题 ： 金 支付 三 在 现 范 围是 否 符 合 国 家 规 定 ． 有无 需要 支付 现金 的 零 星 支 出 等之 外 的现 金 支 付 ： 金 销 售 收入 是 否 足 额 、 时 解 缴 银 行 ， 无 坐 支 现 金 ， 无 向 现 及 有 有 银 行 谎报 用 途 套 取 现 金 ， 金 凭证 收 、 讫 章 、 管 、 核 、 纳 和制 单 现 付 主 审 出 等 印 章是 否 齐 全 ， 款 人 、 款 人 是 否签 字 ： 审 核 的 现金 原 始凭 证 是 交 领 已 否填 写 附件 张 数 并 加 盖 附 件 章注 销 ． 以免 重 复 报 销 。 （） 行凭证稽核。审核时应注意： 无签发空头支票、 ３银 有 出借 银 行 账 号 ：是 否 以合 法 的 和 手 续 完 备 的 原 始 凭 证 为依 据 填 制 银 行 记 账 凭 证 ： 银 行 支 付 的 材 料 采 购 款 、 程 款 等 是 否 符 合 国 家 规 定 ， 无 预 从 工 有 算 、 同 ， 金 是 否 落 实 ； 用 转 账 支 票 是 否 填 列 《 票 领 用 申请 单 》 合 资 领 支 ， 并 经 部 门 主管 和 财 务 主 管 批 准 ： 作废 的 支票 及 其存 根 是否 加 盖 “ 作废 ” 戳 记并 与银 行 对 账 单 一 并 妥 善 保 存 ：签 发 支 票 所 使用 的 各种 印 章 ， 是 否 由 财务 主管 和 银 行 出 纳 分 别保 管 ； 白 收 据 和 空 白 支 票 是 否设 立 登 空 记 簿 严格 管 理 。 （ ） 账 凭 证 稽 核 。 审查 数 字 是 否 正 确 ， ４转 应 资金 渠 道 是 否 符 合 制 度 规 定 ： 始 凭 证 是否 合 法 ． 原 自制 原 始 凭 证 是 否 有 依 据 ， 续 是 否 齐 全 ； 手 科 目使 用 是 否 正 确 ， 制 内容 是 否 完 整 ， 章 是 否 齐 全 ， 件 是 否 相 填 印 附 符。 （ ） 计 账 簿 稽 核 。审 查是 否 依 法 设 置 会计 帐簿 ， ５会 日记 帐 是 否 每 日 记 帐 并 结 出余 额 ． 金 是 否 每 日清 点 ， 现 账实 是 否 相 符 ， 无 白条 抵库 ， 有 银 行 存 款余 额 与 银 行 对 账 单 是 否 相 符 ， 行 存 款 余 额 调 节 表 是 否 由 专 银 人复核 ， 有无 主管 签 章 。 （ ）财 务 会计 报 告 稽 核 应 审 核 。数 字 是 否 真 实 、 算 是 否 正 确 、 ６ 计 内 容 是 否完 整 ： 帐是 否 相 符 ： 表是 否相 符 ， 实 是 否 相符 。 帐 帐 帐 加 强对 货 币资 金 的 管 理 和 核 算 ， 于 保 护 单 位 和 国 家 财 产 的 安 全 对 和 完 整 ， 定 金 融 市 场 秩 序 ， 护 财 经 纪 律 ， 使 单 位 管 好 、 好 货 币 稳 维 促 用 资 金 具 有 十 分重 要 的意 义 。 （ 任编辑： 美） 责 李
浅析企业货币资金内部控制的关键内容
大众商务浅析企业货币资金内部控制的关键内容王悦琪［山东省地质矿产勘查开发局第一地质大队（山东省第一地质矿产勘查院），山东 济南 250000］摘 要：企业应重视货币资金的内部控制，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
本文从内部控制的目标、关键点和方法分别展开论述，分析资金运动各环节应当控制的关键内容。
关键词：货币资金；内部控制；权限一、引言货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业资金的重要表现形式，它是指企业在生产经营中以货币形式表现的资金，可以用于购买生产资料或其他产品，也可以用来支付劳动报酬、偿还债务。
企业对货币资金进行管控，可以清晰掌握资金的使用情况，有效分配货币资金，提升公司的运营能力。
二、货币资金内部控制的目标财政部联合其他部委制订了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），此规范出台的目的之一就是进一步提升企业货币资金内部控制的效果。
文件针对我国企事业单位货币资金内部控制展开分析，提出必须加强企业内部控制中的风险控制和风险管理。
结合规范内容，可以把货币资金内部控制的目标概括成五个方面。
第一，合法性目标。
企业现金保管和存入银行等业务活动应严格执行国家相关的货币政策和法规制度。
严格审查资金收入来源和支出的实际用途，在确保收支金额正确的基础上，预防资金错收误付。
第二，合规性目标。
资金申请资料应完整、真实，并按审批权限审批，特殊业务还应取得有关领导或部门的批准报告。
明确的职责分工和权限划分，企业内部要制定完善的审批程序。
对于银行账户的管理和操作必须做到真实有效，严格按照规定进行现金盘点和银行对账工作。
第三，完整性目标。
保障货币资金安全，即应确保货币资金及时地被收回，并如实记录相关过程。
票据管理和操作中应有详细的记录，并保证印信管理的有效性和严格性。
第四，计划性目标。
为缓解资金调度的压力，降低资金使用成本，备用金借出、费用报销、工程材料款支付和设备采购款等资金支付活动应该按照资金计划有序执行，减少计划外支出项目。
企业货币资金的内部会计控制
等而 收 取 的 现 金 和 银 行 存款 ， 以及 因 持 有 各种 有 价 证 券 或 银 行 任 免 ， 董 事 会或 股 东 代 表 大 会 提 出 财 务 部 门 负 责人 和 内 审 部 向 存 款 而 定 期取 得 的 股 息和 利 息 收 入 。
的 关键 环 节 。
【 关键 词】 经 营 管理 ； 计 管 理 ； 会 内部 控 制
根 据 货 币资 金 的 存放 地 点及 其 用 途 的 不 同， 币 资金 分 为 行 对 账 单 的 获 取 、 行 存 款 余 额 调 节 表 的 编 制 等 工作 。会 计在 货 银 现 金 、 行 存款 及 其 他 货 币资 金 。货 币资金 的会 计 核 算 并 不 复 资 金 内部 控 制 中应 当 负 责 ： 始 凭 证 的 复 核 ， 、 银 原 收 付款 记 账 凭 证
度 和 使 用 效 益 ， 有 重要 意 义 。 具
一
长期协 作 等 损 害 相 互 独 立 的 情 形 ， 则 ， 应 当进 行 岗位 调 换 。 否 就 严 格 控 制 会 计人 员 通 过 代理 资金 收 支 等 非 法接 触 企 业 资金 。 ３ ．严 格 遵循 “ 两权 分离 ” 则 。在 我 国 企业 资 金 控制 中 ， 原 严
企业 的绝 大 多数 款 项 是通 过银 行 进 行 结算 。
董事 会 审 批 。按 照“ 权 分 离 ” 两 的要 求 ， 资 金 内部 控 制 中 ， 事 在 董 会 应 当负 责 监 督 资 金 内部 控 制 制度 的运 行 ， 批 企 业 财 务预 算 审
浅谈货币资金的内控管理
１ ． 建立严格 的内部牵制制 度。 建立完善而有效 的货币资金内部控制 制度 ， 主要是将有关责任进行分配 ， 各项 经济活动在多 岗位 的相互作 用 下完成。 完整记录票据的购买 、 保管 、 使用 、 和销毁情况 ； 支票和财务印鉴 要分离保管 ， 由专 人保管 ； 并且 加强银行结算凭证的填制 、 传递及保管等 环节的管理与控制 ， 定期对银行账单进行核 对 ， 做好银行余额调节 表的 编制工作 ， 对未达账项 中存在的问题要及时处理。 ２ ． 加强审计： 作 ， ［ 增加从不 同角度 发现问题的能力 ， 审查 资金审批 过程 中各控制结合点 的审查情况 ，确保企业财产物资的安全与完整 ， 保
于其 实施 成 本 ， 可认 为该 措 施 是 可行 的 。但 要
５企业通过实施内部控制制度以进行 自我约束 ， ． 有助于企业遵 守法 律法规， 对维护企业形象有重要作用 。同时完善而有效的货币资金内部 控制 ， 对加 强单位经 营管理 、 护单 位财产安 全 、 保 保证单位 会计信息 真 实 、 等具有积极推动和促进作用 。 完整 二、 货币资金 内部控制制度有效 实施的对策建议 内部控制 的关键在于内部控制 制度能否得到有效实施 ， 要保证 内部 控制制度的有效实施 ， 可采取以下措施 ：
一
步提升风险 的防范和抵 御能力 ， 也是企业风险防范的一种最佳方法。 ４能够保证企业 高效率经营。健 全有效 的内部 控制制 度， ． 可以利用 会计 、 、 统计 业务等各部门的制度 ， 把企业的生产 、 营销 、 等部 门的工 财务 作有效 的结合在一起 ， 便各部门密切结合 ， 充分发挥整体作用 ， 从而促进
● 财会经济
《 经济师／ｏｏ ２ｌ 年第 ６ 期
浅 谈 化 币 资 金 的 贝
企业内部控制具体规范——货币资金
企业内部控制具体规范第xx号—-货币资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;（二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；(三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明.（二）支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
企业货币资金内部控制
浅析企业货币资金内部控制【摘要】本文首先提出了进一步加强货币资金内部控制的必要性，接着阐述了货币资金内部控制的目标及环境，探讨了目前企业货币资金内部控制存在的主要问题及原因，最后提出了完善货币资金内部控制的具体措施以促进我国社会主义市场经济健康、稳定发展。
【关键词】货币资金内部控制问题措施一、引言目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为各企业重视的问题。
货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制难度大、控制风险最高的一种资产，是能够随时随地转换为其他任何类型的资产，也是企业生存与发展的基础，它贯穿于经济生活的全过程，是企业经营活动的“血液”。
任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件。
货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，正是基于其高度流动性的特点，做好企业货币资金的管理，加强货币资金的控制，确保资金安全，对维护企业正常的生产经营秩序、提高经济效益来说是至重要的。
企业应根据自身的实际情况，使资金管理科学化、系统化、规范化，进而达到有效控制的目的。
近些年，携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”；私自将挪用巨额公款调到澳门或国外赌场豪赌；动用巨额公款在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取巨额回扣等案件屡见不鲜……剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，但企业内部控制不健全、不完善、不到位，管理和监督弱化，是其中的重要原因。
当然，首先要了解货币资金内部控制的目标及环境，目前存在的问题及原因，以及控制的重点环节，最后，在此基础上，探讨如何完善企业货币资金内部控制的措施，这就是本文的研究方向。
二、货币资金内部控制的目标及环境1、货币资金内部控制目标内部控制目标是企业建立健全内部控制的根本出发点。
【企业】货币资金的内部控制论文浅谈货币资金的内部控制
【关键字】企业货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制[摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。
近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。
因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健康货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。
[关键字]货币资金内部控制目标方法建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。
企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。
本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。
一、货币资金的含义和特点（一）货币资金的含义货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。
（二）货币资金的特点1、极强的流动性在企业的日常生产经营过程中，会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务，例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务，由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金，这也就决定了它具有极强流动性的特质。
2、同其他经营业务的广泛联系性货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。
一般而言。
企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
企业货币资金内部控制问题浅析
企业货币资金内部控制问题浅析摘要:货币资金贯穿企业经济活动的全过程，是企业流动性最强的资产。
加强对货币资金的管理，保证资金安全，防范资金风险是企业管理的非常重要的工作和任务。
为了保证货币资金的核算和管理的正确性、合规性，企业必须健全资金内部控制。
本文探讨了完善企业货币资金内部控制制度的方法，以期为企业更好的防范货币资金风险提供借鉴。
关键词:货币资金内部控制体系措施充足的货币资金是企业生存与发展的基础，由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，极易引发贪污、挪用、盗窃等舞弊行为。
因此，在企业组织生产经营和管理核算的过程中，为了保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，必须加强货币资金的内部控制。
而要建立健全与企业经营特点相适应的内控制度，必须按照“职能分割，制约监督”的原则，建立事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。
一、建立科学的内控控制体系及明确的规章制度，做好事前防范(一)建立健全适用的内部控制制度立以“防”为主的监控体系，对于防范资金风险具有重要意义。
在企业的资金管理过程中，建立财务控制和职能部门相分离的监管体系。
不兼容职务相互分离制约和监督。
各部门、明确各岗位职责和人员分工。
例如：会计管账、出纳管钱是最基本的要求。
出纳人员负责保管库存现金、有价证券、空白支票和空白票据，并保证其安全完整，办理现金和银行存款结算业务和现金、银行账户的日常管理。
但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管，债权债务的管理，收入，支出，费用的账务登记工作。
会计岗位的设置可根据业务量和业务流程及人员配备情况一人一岗或一人多岗、多岗一人。
一般分为：会计主管、出纳、工资核算、往来核算、财产物资核算、资金核算、成本费用核算、收人利润核算、编制报表和稽核。
稽核人员可由其他会计人员兼任，主要负责监督出纳人员正确执行国家的法律法规、会计制度和单位内部控制制度，监督其履行岗位职责情况，监督重要会计印章的保管和使用情况；稽核人员还要稽核原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等资料的真实、合法、准确与完整。
浅谈企业内部资金控制和管理
货 币资 金是 企 业生 存 与 发展 的基 础 ，它 是 企 业资 产 中流 动性 现 金结 算。 国家和 企业 的财 务制 度明确 规定 了现 金的使 用范 围 ，经 最强 的一种 资 产 ，是 企业进 行生 产经 营活动 中不 可或 缺的 条件 ，贯 费 支 出时 ，要 严格 按国 家规 定的 用途使 用现 金 ，并尽可 能使 用转账 穿经 济活 动的全 过程 。因 此 ，建 立健 全货 币资金 内部 控制体 系，防 支 付。 同时 要不断 推广 完善 集 中支付 手段 ，并充 分利 用网上 银行 等 范贪污 、诈 骗 、 用等 违法乱 纪行 为的发生 ， 理有 效的使 用资金 ， 挪 合 显得尤 为重要 。货 币资金 内控环 节的 主要控 制环节 如下 ：
二 、复 核环 节
会 计 人 员 严 格 执 行 复 核 制 度 ，对 票 据 的 真 实 性 和 合 法 性 予 以
１ 企 业 应 当加 强 与资 金相 关 的 票据 的 管理 ，明 确 各种 票据 的 ．
复核 。复 核内容 包括 ：批 准范 围 、权 限 、程 序是 否正 确 ，手 续及 相 购 买、保 管 、领 用 、背书 转让 、注 销等环 节 的职责权 限和 处理程 序 ， 并专 设登 记簿 进行 记录 ，防止 空 白票 据的遗 失和 被盗用 。 关单 证是 否齐 备 ，金 额计 算是 否准确 ，支付 方式 、支付 企业 是否 妥
领导人 报告 ，请 求作 出如何 处理 的书 面指示 ，同时 有义 务向 国家 有
毁清 册并 由授权 人员 监销 。 ３ 各 类 票据 的 购买 、保 管 、使 用 、销 毁等 应 当有 完 整记 录 ， ．
银行 预 留印鉴 和有关 印章 的 管理 应当严 格有 效 ；领用 票据应 有经批 准的 领用 申请 ，并 要求领 用人 在票 据保 管员 登记 的票据 登记 簿中 签
浅议货币资金的内部控制
查 企业 收 到 的货 币 是 否 已全 部 人 账 ， 防私 设 “ 预 小 金库” 等侵 占企业 收 入 的违 法行 为 出现 ；３ 货 币资 （）
金 的合 法性 。即检 查 货 币 资金 取 得 、 用 是 否 符 合 使
明显 提 高 ， 护 了企业 的法 人财 产权 ， 维 降低 了 国有 资
率。
三、 实施效 果
培养 相应 的环 境 。
１ 货 币资金 内部 控制 目标 。 内部 控制 目标 是企 ． 业管 理 当局建立 健 全 内部 控 制 的根本 出发 点 。货 币
资金 内部 控制 目标 有 四个 ： １ 货 币资 金 的安 全 性 。 （） 通过 良好 的 内部 控 制 ， 保企 业库 存 现金安 全 ， 防 确 预
此外 ， 还完 善 了费 用报 销 、 资产 管理 、 业绩 考核 、
资金审批等相关制度。 ６ 贯彻 落 实 “ 务 管 理 以资 金 管 理 为 中 心 ” ． 财 的
工作方 针 ， 促进 企业 各项 经 营管 理工 作
根据“ 企业 管理 以 财 务 管 理 为 中心 ” 的企 业 经 营理念 ， 司义 进 一 步 提 出 了 “ 务 管 理 以资 金 管 公 财
意义 和重 要性 。
一
理 体制 ， 目管 理是 施工 企业 管理 的重 心 ， 项 加强 项 目
管 理就 是进 一步 加强 项 目成本 管理 。为 了提高 成本
、
要 明确 货 币 资 金 的 内部 控 制 目标 并 创 造 和
管 理水 平 ， 司全 面推行 计划 成本 管理 ， 高 了项 目 公 提 部科 学 管理 水平 ， 少 了经 营风 险 ， 高 了成 本 降本 减 提
不严 有关 ， 发现 问题 时大 多 已成事 实 ， 已完全挽 且 难 回经 济损 失 。而 在 我所 工 作 的建 筑 施工 企 业 ， 在整
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中文摘要在2001年，财政部发布了《内部会计控制规范------货币资金》，这为各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。
本文根据《内部会计控制规范------货币资金》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的问题及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过建立完善的货币资金内部控制体系，重视内部控制的关键点。
旨在通过本文能使各单位重视货币资金内部会计控制的同时，能具体对照货币资金中出现的问题进行内部控制制度设制，提高单位的货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整。
关键字：货币资金控制管理引言近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。
因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。
随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。
本文讨论了货币资金的定义、特点、内容、目标以及内部控制漏洞和管理对策，分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度，以更好地促进单位货币资金的管理和控制。
目录一、货币资金的定义及特点 (3)二、货币资金内部控制制度的内容 (3)（一）、职务分工控制 (4)（二）、货币资金收入控制 (4)（三）、货币资金支出控制 (4)（四）、货币资金保管控制 (4)三、货币资金内部控制目标 (5)四、货币资金内部控制制度的方法 (5)（一）不相容职务相互分离控制 (5)（二）依靠规范的操作程序和严格的控制 (5)（三）对现金收支业务审批权限控制 (6)（四）对货币资金的安全性控制 (6)（五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制 (6)（六）对银行账户、票据控制 (6)（七）建立内部稽核制度的控制 (7)（八）内部报告制度的控制 (7)五、货币资金管理中存在的问题 (7)（一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现 (7)（二）我国企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 (9)六、加强货币资金内部控制的对策 (10)（一）建立完善的货币资金内部控制体系 (10)1、实行岗位分工制度 (10)2、坚持预算控制制度 (10)3、坚持授权批准制度 (10)4、内部银行控制制度 (11)5、票据及有关印章的管理 (11)6、实行内部稽核制度 (11)7、加强货币资金的安全保卫工作 (11)（二）重视货币资金内部控制的关键点 (12)1.重视现金收支业务控制的关键点。
(12)2.重视银行存款收支业务控制的关键点。
(12)七、结论 (12)参考文献: (13)一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金内部控制制度的内容货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。
各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求，结合本单位的具体情况，建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。
单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容：（一）、职务分工控制(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。
(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。
每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。
(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。
(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。
(5)会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。
(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
其中重大支付应集体审批。
(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。
（二）、货币资金收入控制(1)每笔收款都要开票。
(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。
(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。
(4)不得坐支销货款。
(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
（三）、货币资金支出控制(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。
(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。
(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。
(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。
(5)支票签发和印章保管应分工负责。
（四）、货币资金保管控制(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。
(2)要严格执行库存现金限额。
(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。
(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。
(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。
已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
三、货币资金内部控制目标内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。
货币资金内部控制应达到以下目标：(1) 、货币资金的安全性。
通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。
(2) 、货币资金的完整性。
即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。
(3) 、货币资金的合法性。
检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。
(4) 、货币资金的效益性。
即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
四、货币资金内部控制制度的方法（一）不相容职务相互分离控制就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。
单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。
各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。
（二）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。
内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。
货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。
（三）对现金收支业务审批权限控制单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
授权批准有一般授权和特定授权两种形式。
授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
（四）对货币资金的安全性控制对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。
库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。
如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。
（五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益。
如结合货币资金的预算编制，在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；还可以通过收回投资，如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口；同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。
为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡，要从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。
为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案要进行综合分析，并对备选方案进行可行性研究。
（六）对银行账户、票据控制对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。
严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。
指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。
加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。
制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。
（七）建立内部稽核制度的控制实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。