浅谈货币资金内部控制

浅谈货币资金内部控制

摘要:企业在生产经营过程中保留在货币形态的资金称为货币

资金。货币资金作为企业生产经营的“血液”，直接关系着企业各项生产经营状况。通常情况下，企业货币资金表现为三种形式，即现金、银行存款以及其他货币资金。文章将从三个方面就企业货币资金内部控制问题做出全面分析与探讨。

关键词:企业货币资金内部控制

货币资金完整性控制是指企业通过实现检查采购、销售业务的应收与应付账款的归还和收回情况，把握货币资金收支业务的入账状况。现行企业货币资金完整性控制的方法共五种：

一、货币资金完整性控制

(一)发票、收据控制

发票、收据的控制时企业货币资金完整性控制的有效手段之一，其主要是指运用收据、发票编号连续性的这种特征，来使货币资金同收据、发票金额在一致性上得到保障，用这种方法尽数入账其货币资金。为确保收据、发票控制的高效性，应建立账核算，不断加强其印、收、发、存的管理，切实及时发现存在于货币资金在入账过程中的问题。

(二)控制银行的对账单

对银行对账单的控制指的是通过实现有效的核对企业银行存款的日记账与对账清单，来使银行存款的完整性和存在性得到保证。通常情况下，企业往往利用编制银行存款余额调节表，发现和解决

存在于对账单中的问题。

(三)控制业务量

控制业务量是指以其中某一项业务量的多少为依据，对其货币资金在完整性方面实行复核。比如说：一般是依据台班对汽车运输过程中业务量进行记录，使其实现与货币资金收入产生关联。

(四)对核对往来账进行控制

这里指的是通过定期核对与对方的往来账的余额，全面挖掘企业货币资金违法违纪行为，以保障企业及时、准确与真实的货币资金入账。

二、控制货币资金使其保证安全

控制企业货币资金使其保证安全应该致力于银行存款、现金以及其他的一些货币资金的基础上，并针对于企业安全性货币资金控制，现行主要具有四种控制方法：

(一)控制账实盘点

控制账实盘点指的是企业应对货币资金定期进行盘点工作，进行保障企业的资产安全性。比如说：进行银行存款余额调节表的编制。对于控制账实盘点来讲，可将盘点分成定期与不定期的，若同定期盘点来进行比较，则不定期的盘点突击性较强，非常容易造成货币资金相关岗位存在巨大的压力。

(二)控制库存限额

这里面控制库存限额指的是对企业的货币资金的余额进行每日的核定，但是对于在货币资金里经面的超出了一部分库存限额的，

需要在哪一个银行账户里面进行汇存，利用这样的方法使得货币资金的达到安全性防范与风险控制的目的。控制库存限额广泛的应用在了短缺货币资金的企业。

(三)控制实物隔离

这里说的实物隔离控制指的是设定各种措施控制除保管员之外的人员禁止进行实物接触的方法。如只能由出纳进行现金保管，也只可以由一个人专门管理银行承兑汇票，不然将会引发责任上面的不清楚，就能让不法分子趁虚而入，使货币资金被侵占。在进行保险箱购买时要选择安全的，以及要选择比较安全的场所，这样才能给让货币资金的实物在安全方面较为有保障。

(四)进行控制岗位的分离和轮换

这里面指的是互相冲突的岗位负责人不能用相同的人，这样能使部门相互之间监督与牵制。比如说货币资金在记账与收支这两个岗位要进行分离，货币资金在编制记账同收支凭证方面的岗位是要进行分离的，并且要将印章、空白支票这两者进行分开保管，在对账单、余额调节表进行复核与编制的岗位进行分离等各方面。在实际运用中，要考虑本单位的情况，以效益、成本原则为依据设计岗位。

三、进行货币资金在合法性方面的控制

进行货币资金在合法性方面的控制主要是在货币资金收入和支付两个方面进行努力，常见的主要有三种企业的合法性货币资金的控制方法：

(一)复核和控制凭证

复核和控制凭证指的是通过有效复核记账方面的凭证实现控制。对于那些在单笔的金额数量比较小且业务量又比较少的单位，记账凭证往往都是单独的一个人来做复核；但是对于那些在单笔的金额数量比较大且业务量又比较大的单位，记账凭证往往是两人或者多人进行复核。

(二)授权审批的控制

在这里授权审批的控制指的是在各项的经济业务开展的过程中需要实现授权的批准，来进一步的明确与审批货币资金业务上的批准授权权限与方式，它的一切活动都是应该在授权的允许范围内来进行的，以此切实的避免超越了审批的权限，在对授权审批进行控制的时候重点应该是以大笔金额的货币资金的支付控制。

(三)控制外部监督

控制外部监督指的是借助外部一切力量实施的有效监督。常见的外部监督控制是国家借助政府与社会的力量来是的企业在监督方面、审计方面与检查方面得到强化。

四、进行货币资金在效益性方面的控制

进行货币资金在效益性方面的控制是最大限度的听从于企业在财富财务方面的管理目标，在这过程中运用各种投筹资的手段在货币资金上面进行高效与合理的持有与使用的一种控制方法。可以通过货币资金的中、长期收支计划的制定，在合理的进行了货币资金在一定的时期内存量清理的预测后，来进行实施一些在货币资金方

面的延后支付资金的采购政策、提高回笼货币速度的销售政策，解决所支出的货币缺口的方法是通过投资收回来进行的，并同时分析这些措施实施会付出的代价与成本甚至机会成本，分别进行权衡，进而选择出其中的第一优势解决方案；并且可以通过快速的参与不同的投资、部分赊销政策的实施或者利用货币资金进行支付采购等等政策，来进行在货币资金储量方面的降低。

五、对货币资金在日常规程方面进行控制

(一)实施资金进行集中收付、全面管理预算

企业进行在单位的内部开展付款业务的时候，第一点就是要进行核对内部票据是否完整与真实。其中票据上的财务印鉴是不是预留印鉴，有没有开具符合规范的各种票据，在金额的大小写上是不是一致的，对这些进行确认无误了然后再办理。谨防在票据票面上存在问题。再者在进行凭证的录入时，全面管理预算防范风险。在最后将录入的没有错误的凭证移交至出纳来开具所需要的银行票据。

(二)财务方面稽核制度建立

票据业务的每一个环节都必须要实施几个人进行控制，多次的进行核对，来保证银行票据开出来的没有错误。会计应该仔细核对所接受的出纳开具票据上显示的票面因素，在加盖财务专用章的时候要保证收款人与账号以及金额全部都是准确无误的，以此来进行防范在资金支付中容易出现的风险。在最终将票据交由稽核会计来复核，经由稽核会计复核也认为没有错误后再交给业务人员，用这