房地产、建安行业营改增政策与实务研讨-张宁_图文
哪里有《建安、房开企业“营改增”实务操作与风险指引》
建安、房开企业“营改增”实务操作与风险指引1对1培训及咨询、百度文库官方认证机构、提供不仅仅是一门课程，而是分析问题，解决问题的方法！管理思维提升之旅！（备注：具体案例，会根据客户行业和要求做调整）知识改变命运、为明天事业腾飞蓄能上海蓝草企业管理咨询有限公司蓝草咨询的目标：为用户提升工作业绩优异而努力，为用户明天事业腾飞以蓄能！蓝草咨询的老师：都有多年实战经验，拒绝传统的说教，以案例分析，讲故事为核心，化繁为简，互动体验场景，把学员当成真诚的朋友！蓝草咨询的课程：以满足初级、中级、中高级的学员的个性化培训为出发点，通过学习达成不仅当前岗位知识与技能，同时为晋升岗位所需知识与技能做准备。
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“营改增”政策对建筑行业影响分析PPT课件
建筑企业应加强与供应商和客 户的沟通与合作，共同应对政
策变化带来的影响。
政府应进一步优化“营改增” 政策，完善相关配套措施，促
进建筑行业的健康发展。
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促进产业升级
由于“营改增”政策消除了重复征税，降低了企业税负，有利于推 动建筑企业加大技术改造和设备更新的投入，促进产业升级。
优化产业结构
政策的实施将促使建筑企业向专业化、精细化方向发展，优化产业 结构，提升产业整体竞争力。
促进产业协同发展
政策的实施将打通增值税抵扣链条，促进建筑行业上下游企业之间的 协同发展。
提高国际竞争力
政策的实施将使我国建筑企业在国际市场上更具竞争力，有利于 开拓国际市场。
促进对外承包工程的发展
政策的实施将有利于我国建筑企业承接更多的对外承包工程项目。
加强国际交流与合作
政策的实施将促进我国建筑企业与国际同行的交流与合作，引进先 进技术和管理经验。
对建筑行业绿色发展的影响
促进绿色建筑发展
政策的实施将鼓励建筑企业加大对绿色建筑的投入，推动绿色建 筑的发展。
推动节能减排
政策的实施将促使建筑企业采用更加节能环保的技术和材料，降 低能耗和排放，推动行业的节能减排。
提高资源利用效率
政策的实施将促进建筑企业提高资源利用效率，实现资源的循环 利用，推动行业的可持续发展。
05
结论与建议
结论
“营改增”政策对建筑行业产 生了深远的影响，包括税负变 化、成本结构调整、财务管理 和业务流程等方面。
目的
通过将营业税改为增值税，消除重复征税，完善税收制度，促进经济结构调整 和转型升级。
“营改增”政策的主要内容
将原先征收营业税的行业改为征 收增值税。
房地产建筑业营改增政策全方位解析与实操专题培训
房地产建筑业营改增政策全方位解析与实操专题培训主讲：杨老师（清华大学财务总监特聘专家，注册税务师美国首席财务总监，注册税务师协会理事、税务师行业业务援助委员会委员，致通振业税务师事务所全国连锁机构首席税务顾问，税务高端培训主讲）【课程背景】5月1日房地产、建筑安装业正式营改增。
也意味着多年从事房地产和建筑业的从业人员需要颠覆以往营业税思路，对接增值税业务思路复杂艰难的过渡期，你将怎样应对？营改增是一项长期而复杂的工程，不同时点（政策实施前，衔接时点，实施后），不同层面（决策层、业务层、财务层），不同项目（旧项目、新项目），不同的供应商（建筑、服务、货物）是每个房企都应该做足应对挑战和风险的功课！北京金旭红教育咨询有限公司携手致通振业（AAAAA）税务师事务所共同举办本次培训，本课程将结合财政部、国家税务总局出台的“营改增”新文件，重点讲解改革中的应对策略与改革后的增值税管理。
希望通过此次培训，尽量减少过渡期给大家带来的损失，让大家提前步入增值税管理的正常化、规范化的轨道。
此课程，重点突出、难度适中，具有较强的前瞻性和实操性，适合从事建筑业、房地产业的企业老板、财务总监，从事财务、税收管理工作的人员商研与学习。
【培训内容】第一部分：“营改增”的现在和未来1．为什么营改增（调整“直接税”与“间接税”的比重；消除重复征税；完成增值税的彻底转型；促进现代服务业的高速发展；深化财税体制供给侧改革）2．收官之作重大影响（改革难度最大、覆盖面最大；财政收入的挑战；税收征管前所未有的艰难；企业税收管理的严峻考验；融资成本不能抵扣进项税所有行业都降税负是神话！）第二部分：房地产、建安企业营改增财务必修1．增值税基本原理（诠释房地产企业增值税哪些方面必须遵循其一般原理，从而深入了解上下游各类企业增值税管理的要领。
增值税的全面推行，不同行业不同业务在具体征管上非常复杂，基本原理是各行业纳税人处理日常业务、给特殊业务定性和与税务机关保持良好沟通的基础）⑴什么是增值税；⑵增值税如何计算；⑶增值税的类型；⑷增值税的税率；⑸增值税的征收率；⑹增值税的税负；⑺增值税的征收范围；⑻价外税的影响；⑼增值税的纳税人身份；⑽混合销售与兼营；⑾收入确认原则；⑿财务人员必须熟练掌握的技能⑼2．增值税会计核算：⑴老项目简易率如何核算⑵会计科目设置、⑶地产全方位业务会计核算⑷多栏账设置及应用3．增值税发票管理：⑴可抵扣进项税发票的判定⑵未能抵扣进项发票的责任到人⑶发票认证⑷使用发票金税系统及抄报税⑸发票领用⑹缴销及保管4．增值税纳税申报：⑴软件及升级⑵特殊事项需做备查记录⑶新老项目衔接⑷认证与抵扣匹配⑸各类业务在报表中的意义及勾稽关系⑹预缴与清算⑺通过报表分析向管理层汇报发现的问题⑻差额征税第三部分：房地产“营改增”政策深度实战解析1．房地产营改增税率一览表及影响2．房企过渡性简易率的特殊意义3．老项目选择一般性纳税方法的探索4．选择老项目过渡税率（简易率）的技巧（数据模型）5．房企过渡期多种税率的并行（一种纳税人身份）6．资金成本不能抵扣进项税影响7．新政对采用一般计税方法房企项目的税负影响（数据模型）8．房企既遵循一般原理又执行特殊规定（预征）的风险与挑战9．房企土地成本采取抵减收入（差额征收）政策实际核算及申报的难点10．土地出让金返还对增值税负的影响11．新政对房企利润、企业所得税、现金流及预算的影响（数据模型）12．增值税收入确认原则给房企带来的风险及规避13．自持物业增值税处理难点14．自持物业租赁过渡与衔接要点15．房企营改增后土地增值税预征和清算怎么办？16．政府性收费、拆迁补偿、红线外的等不能抵扣对增值税负的影响17．土地及不动产投资不再属于不征税范围18．合作建房拿地方式能否抵扣进项税额？19．股权收购拿地方式能否抵扣进项税额？20．不动产对外投资、分配等视同销售行为如何控制风险？21．房屋代建模式财税如何操作22．支付的各类拆迁补偿费或拆一还一的成本如何抵扣？23．房开企业成片取得土地，分期开发,如何抵扣?24．境外设计费、策划费的如何抵扣处理？25．营改增前后甲供材处理的变化对房地产业税负的影响在哪里？26．房地产开发企业甲供材如何抵扣进项税额及材料采购过程中运输和材料发票开具技巧？27．在基建工地搭建的临时建筑能否抵扣增值税？最后被拆除，是否需要做进项税转出？28．多项目施工能否采用汇总纳税方法进行进项税额抵扣？29．园林绿化工程中购买苗木如何抵扣？是以增值税专用发票抵扣还是开具农产品收购发票？30．施工临时用水、用电的如何抵扣处理及发票开具技巧？31．售楼处、样板间如果最后拆除，其所包含的进项税是否要转出？32．回迁安置房是否要视同销售征收增值税？33．出租的不动产免租期内如何确认销售额?34．相关广告行为如何适用增值税税目？35．营改增前后“买一赠一”行为如何纳税以及风险如何控制？36．营改增前后首付款与按揭款该如何纳税？自持物业经营或出租是否有利？37．营改增前后售后返租涉及的税收风险有哪些？该如何控制？38．公共配套无偿赠送是否要视同销售征收增值税？39．不同类型车库、车位在增值税时代的涉税处理分析。
建筑与房地产企业营改增政策解读与操作实务完整版图文
现行划分标准：
纳税人
从事货物生产或者提供应税 批发或零售 劳 务的纳税人，以及以从事 的纳税人 货物 生产或者提供应税劳务 为主， 并兼营货物批发或者 零售的纳税人
销售服务 销售无形资产 销售不动产
小规模纳税 年应税销售额≤50万元 人
年应税销售 应税服务年销售 额 ≤80万元 额≤500万 元
一般纳税人 年应税销售额＞50万元
二、纳税人身份变化的影响
1.纳税人
（1）根据《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称 《办法》）第一条的规定，在中华人民共国境内（以下称境内） 销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人， 为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
（2） 根据《办法》第二条的规定，单位以承包、承租、挂靠 方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包 人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包 人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为 纳税人。 讨论：建筑业挂靠经营谁是纳税人？
减轻了税负。
三、建筑与房地产企业营改增政策八大核心内容
• 全行业纳入营改增范围，营业税将退出历史舞台 • 不动产纳入抵扣范围 • 房地产企业中的土地成本可以抵减销售收入 • 房地产企业预收阶段采取预缴方式 • 融资成本无法税前扣除 • 甲供材纳税处理发生重大变化 • 老项目计税方法可以选择 • 纳税地点问题得到合理解决
（四）对现金流的影响 （1）营改增前净现金流量 =（含税的收入-含税的成本费用-营业税）*（1-25%） （2）营改增后净现金流量 = （含税的收入-含税的成本费用） -（不含税的收入-不含 税的成本费用）*25%-增值税 （3）营改增后变化=0.75营业税-0.75增值税 （4） 预售阶段：
房地产及建安业营改增政策解析与应对策略
山东省税务干部学校 许明
本次课堂疑难问题提交邮箱： 1803434077@
纳税人俱乐部 400-650-9936
授课内容
引子—全国范围内营改增，为何还叫试点纳税人？
第一讲 房地产及建安企业营改增税制要素解读 第二讲 营改增后房地产特殊业务的增值税处理 第三讲 营改增后建筑业特殊业务的增值税处理
400-650-9936
第一讲 房地产及建安企业营改增税制要素解读 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形： （1）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专 项维修基金，不征收增值税。 （2）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售 、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其 相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位 和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为 。——至于13号公告问题。
纳税人俱乐部
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第二讲 营改增后房地产特殊业务的增值税处理 五、营改增后房地产企业涉及到的实务问题处理 1.房地产企业销售开发产品土地出让金的会计核算 。 2. 差额缴纳增值税的扣除凭证是什么？【了解，不 讲】 3.还建房是否视同销售缴纳处理，进项税额是否可 以抵扣。 4.股权收购拿地存在什么样的涉税风险。
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第二讲 营改增后房地产特殊业务的增值税处理 18. 关联方无偿使用房产增值税处理。 19.房企开发的商超对外出租柜台按什么项目缴纳增 值税。 20.租入房屋作为售楼处，装修发生的原材料等是否 可以抵扣进项税额？ 21.房地产企业对业主赠送物业费的风险。 22.房企设立的物业公司代收费用还能节税吗。 23.物业公司营改增后应当注意什么问题。 24.房产中介公司如何缴纳增值税。 25.房地产代理公司如何缴纳增值税。 纳税人俱乐部 400-650-9936
建筑业营改增学习分享(ppt 55页)
纳税人分类
试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销 售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和 一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。
2、小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物
生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 ，年应税销售额在50万元（含）以下的；
增值税的税负增加的原因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如 下情况：
1、人工费的支出；2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材 料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲 方指定分包工程； 7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调 拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电） 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后。
资质借用项目
物资采购
主要材料
地材无法抵扣 小材料难以抵扣
钢材 水泥 机械设备 就地取材
个体供应
绝大部分可以取得 正规发票，可以抵 扣进项税额
无法取得增值税专 用发票，有些甚至 没有发票。无法抵 扣进项税额
“营改增”对建筑企业税负的影响
建筑行业协会通过调研、测算，结果显示 建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营 业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。
最新统计，2012年全国建筑企业75,280个， 从业人员 4,267.24万人，总产值137,217.86亿，建筑业增加值 26,583.31亿元(增值率19.4%)，建筑业2012年实际营业税 =137,217.86亿元×3%=4,116.53亿元，如以增加值为基数课 征增值税26,583.31×11%=2,924.16亿元；
营改增后房地产建安企业汇算及清算新风险防控课件大成方略
8.具备以下特征的生活服务业：成立时间短，营业规模大； 负责人、财务人员和办税人员同一人的；登记地址为小区楼 室；多户企业负责人登记为同一人，电话号码相同；发票金 额控制在小规模纳税人之内等。
9.进、销项发票与2016年国家总局下发的虚开案源企业相关
联的营改增企业
10.涉及2户以上虚开骗税重点案源企业的高风险人员设立 的营改增企业。
财政部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增 值税个人所得税计税依据问题的通知.docx
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六、关于全面开展企业所得税重点税源和高风险事项团队
管理工作通知的政策解读：利用行业和重点企业相关指标、
税收征管数据、历年汇算清缴数据、第三方涉税信息等，
对比财务会计数据、不同税种信息、上市公司公告信息、
（三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴 证业务
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（一）重点检查企业
1.代开发票规模异常企业 2.自开发票金额异常企业 3.接受代开发票金额异常企业 4.代开“劳务派遣费”金额巨大，并超过增值税一般纳税
人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务 部等企业
5.收入成本配比异常的房地产企业 6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店
（3）上年度缴纳地税收入总额1000万元以上并经省局稽查局
确定的重点税源企业；
（4）跨区经营、在省内有较大影响且纳税规模较大的重点税
源企业； （5）各地市年纳税额排名前列的重点税源企业； （6）省国税、省地税稽查部门共同协商确定的重点稽查对象；
（7）省局稽查局确定的其他重点稽查对象。
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符合下列情形之一的，列入异常“对象库”（每年抽查比例 不低于30%）：
政府网站、企业营销广告等信息发掘风险点。
房地产、建安企业全面营改增政策最新解析与实务操作专题班
房地产、建安企业全面营改增政策最新解析与实务操作专题班主讲：张伟(会计学硕士，国家税务总局稽查局稽查项目专家，现供职于某省国家税务局稽查局。
曾先后在征管、税政、稽查部门工作）课程对象：各房地产企业，建筑施工企业领导，项目负责人、主管财税领导、财务总监、税务经理、财务人员以及税务、会计师事务所和各财务咨询公司的人员。
授课方式：【课程背景】2016年5月1日起，营业税将彻底告别历史舞台，房地产、建安营改增成为现实，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）重磅发布，牵动着地产、建安企业的心！→本次课程，是一次全面解析增值税，深入增值税机理，授人以鱼，不如授人以渔！→本次课程，是一次提前策划的课程，未雨绸缪，方能取得税收利益！→本次课程，是一次防范税收风险的课程，阻断营改增带来巨大税收风险！→本次课程，是一次解决实际问题的课程，欢迎携带实际问题，现场提问！新知识，新方法，新思维！→一起来吧，老板和财务同在！→一起来吧，房地产、建筑业久负盛名的“张伟”老师与您同在！→一起来吧，度过一个绝不枯燥，又绝对超值的周末！【培训内容】一：房地产企业营改增具体政策与策划1．房地产企业的土地是否允许抵扣进项税？2．土地的“销售额差额扣除”与抵扣进项税有何不同？3．土地差额如何配比销售收入？（建筑面积法还是占地面积法？）4．拆迁安置房与货币补偿是否可以差额扣除？5．配建公租房增值税问题分析6．红线外支出是否允许抵扣增值税进项税额？7．房地产企业利息支出、融资顾问费是否允许抵扣进项税额？8．如何策划房地产融资费用抵扣进项税额？9．房地产具体进项税额项目全面分析10．简易征收项目与一般计税项目并存下的进项税额转出问题11．房地产老项目缺乏进项税如何处理？新老项目如何划分？12．房地产新项目如何预征税款？如何清算税款？13．房地产预售收入在先，进项税额在后，引起的倒挂问题如何解决？14．房地产留抵税额分析15．老项目简易征收与一般计税的选择技巧16．房地产甲供材税收分析17．以房产对外投资如何缴纳增值税？18．以转让股权的方式转让土地和房产是否缴纳增值税？19．精装修房如何缴纳增值税？20．房地产存量房出租如何征收增值税？21．房地产新商业地产出租如何征收增值税？22．“老二手房”如何征收增值税？23．“新二手房”如何征收增值税？24．非地产企业自建房如何征收增值税？25．二手房转租房产增值税分析26．全面营改增下收取租金、支付租金定价策略27．融资租赁与融资性售后回租增值税政策与房地产企业的关系28．部分收取房款缴纳营业税，后收到增值税专用发票进项税额抵扣问题29．收取房款并缴纳营业税，未开具发票问题的解决方案30．售后包租增值税问题解析31．老项目简易征收选择权，是按照项目选择，还是按照企业选择？32．售楼部、样板房是否可以一次性抵扣进项税额？二：建安企业营改增具体政策与策划1．建安企业的人工可以抵扣么？2．建安企业是否可以利用劳务派遣公司取得进项税额？3．建安企业进项组成分析及解决方案4．营改增后建安企业投标报价方案变化5．老建筑项目没有进项税，如何利用简易征收降低税负6．新老建安项目划分问题分析7．新建筑项目施工所在地与总部所在地不一致如何缴纳增值税？8．清包工项目如何缴纳增值税？9．甲供项目如何缴纳增值税减少税负？10．建安企业征收方式的选择（简易征收还是一般计税？）11．政府工程征收增值税的注意事项12．建安企业已经缴纳营业税未开具发票问题解决方案三：增值税必须掌握的知识1．一般纳税人与小规模纳税人分析2．简易征收方式与一般计税方式3．差额纳税与进项税抵扣异同4．混合销售、兼营、视同销售的区别与运用5．购进货物用于四类项目不允许抵扣进项的分析6．五种情况绝对不允许抵扣进项税额的分析7．简易征收与一般计税共同进项税分摊方法分析8．虚开增值税专用发票与接收虚开增值税专用发票的风险9．善意取得虚开的增值税专用发票的认定10．增值税会计处理解析11．增值税纳税地点和纳税义务发生时间解析四：营改增之路1．三加七行业的营改增进程2．房地产、建安的营改增进程五：利用增值税基本原理，设计公司业务流程。
建安行业“营改增”实务解析和风险管理
5.适用简易计税方法的类型
小规模纳税人
老项目
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程劳务
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
新项目中清包工
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
附件二《规定》给予了建筑企业在计税方法上一定的选择权，也带来了一定的筹划空间，企业需考虑多种因素进行合理的筹划以降低税负。
1.4 什么是价税分离？
税 额
收入、成本费用、资产投资会计核算方法发生哪些变化？
1.5 营改增对收入的影响？
某项目，合同总金额为11.2亿元
收入总额11.2亿元 11.2*3.3% 税金总额：0.3696亿元
营业税下
增值税下
收入总额：10.1亿元 11.2/(1+11%) 收入下降：1.1亿元 下降幅度：9.82% 应缴增值税： （1.1-？）亿元
-
需要
税控收款机进项税
可抵免
可抵扣
增值税税控专用设备及服务
-
可抵扣
税金归属科目
-
应交税费-应交增值税-进项税额 -进项税额转出
合同签订价格考虑
价低者
需计算价格与税费临界点
增值税发票取得要求
-
增值税专用发票
2.4 增值税税率是多少？（1）
纳税人身份
税率
征税范围
一般纳税人
适用税率
6.差额纳税
要点梳理
1、老项目继续保留营业税差额征税方法 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2、新项目扣除分包后差额2%预交 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
建筑与房地产企业营改增全程实操模拟课件终板 (一)
建筑与房地产企业营改增全程实操模拟课件终板 (一)建筑与房地产企业营改增全程实操模拟课件终板随着经济的发展和市场的变化，各行各业都在紧跟潮流，优化运营成本，提高效益。
尤其是在建筑与房地产行业，企业高度关注税收政策的变化，在营改增政策的实施中，积极准备和适应，实现企业的可持续发展。
而全程实操模拟课件则成为企业实现上述目标的重要工具。
一、营改增政策简介营改增是指将原先增值税(以下简称“旧税制”)逐步改为以增值税为主的系统, 其主要特点是将现行三种营业税(进项税、消费税和营业税)合并为一种新的营业税(增值税), 即上游产业和下游产品的增值税合并为一个税种, 相当于直接向最终消费者征收增值税, 其简析好处是减少了税送链条, 降低了税收成本, 同时营业税改革也是财政票据改革的重要组成部分。
二、营改增政策带来的影响1.涉及范围广泛营改增是一项全覆盖性税制改革，融合了原来的增值税、消费税和营业税，售货、入库、生产等环节都会受到影响，对于建筑和房地产企业而言也不例外。
2.税负变化显著新税制对于建筑业和房地产业均存在巨大的优惠政策，如房地产销售按照12%征收增值税，由此可见营改增新税制对于公司税负的变化非常大。
3.企业财务管理需要相应调整营改增带来的税务政策变化会对企业的财务管理产生很大冲击，企业需要及时进行相关政策的学习和调整，不断完善财务管理制度。
三、全程实操模拟课件应用1.了解政策变化企业可以通过模拟营改增政策的操作流程，了解政策的变化，掌握相关的申报要求和流程，确保公司能够及时适应政策调整。
2.便于企业内部财务管理全程实操模拟课件可以很好地帮助企业内部理清税务政策，更好地进行财务管理，确保企业能够高效地运作，减少财务风险。
3.提高企业准确申报率企业通过模拟课件的实操操作，可以更好地掌握政策规定，准确地申报税款，提高申报准确率，降低企业税收成本。
全程实操模拟课件在建筑与房地产行业的营改增实施中，起到了非常重要的作用。
省直属房地产建安行业营改增相关政策课件1
2008年
《中华人民共和国企业所得税法》实施，将小型微利企业纳入了优惠范
围，减按20%的税率征收企业所得税，比正常税率低5个百分点；
2010年
小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元
（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的
税率缴纳所得税；
2012年
公告2013年第22号
财税【2013】37号
公告2013年第28号 财会【2012】13号 公告2013年第32号 公告2013年第33号 公告2013年第35号 公告2013年第39号 公告2013年第47号
相同点：都是流转税 不同点：
（1）征税范围不同 （2）计税依据不同，增值税是价外税，营业税是价內 税。 （3）征收机关不同，增值税属国税管理，营业税属地 税管理 。 （4）纳税地点不同：增值税的纳税地点为机构所在 地，建安企业营业税的纳税地点为应税劳务发生地。
投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益：
本期金额
单位：元
上期金额
财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠 政策的通知
第一阶段
第根二本动阶力段
第三阶段
部分行业 部分地区
部分行业 全国范围
所有行业 全国范围
12月6日财政部建筑业“营改增”会议精神 主要内容是，由于现有税收和经营环境的局限性，
按财税部门营业税改征增值税试点方案中实行既定 建筑业11%的税率，所谓税负不变或者略有减轻只 是理论测算。按照实际测算，税负增加的企业达到 85%以上，而且绝大多数企业税负增加幅度超过 90%。
房地产、建安行业营改增政策与实务研讨-张宁
有偿，是指取得货币、货物或者其他 经济利益
纳税人的分类管理
纳税人的分类管理
一般纳税人
1，增值税年应税销售额是否达标
试点纳税人 划分标准 2，会计核算制度是否健全 小规模纳税人
二者在计税方法、凭证管理等方面都有所不同
纳税人的分类管理
小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500 万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额 超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税 人。
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动
征收范围-----应税服务范围
行业大类 服务类型
征税范围
研发和技 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、 术服务 工程勘察勘探服务。
部分现代 服务业
1+7模式
“1”个主要行业——交通运输业 (包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道
建安企业营改增政策解析营改增系列直播课程之.pptx
特殊事项
1、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市） 提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在 同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产， 在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴 税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发 生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂 停预缴增值税。
扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵
扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接
受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债
等各种形式取得不动产，不包括房地产
开发企业自行开发的房地产项目。
2021/12/17
——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
2、融资租入的不动产以及在施工现场修 建的临时建筑物、构筑物，其进项税额 不适3 、用对上建述筑分企2业年财抵务扣状况的的规影定响。
言下之意就是可以一次抵扣
那么施工企业在工地修建的为职工住宿 的工棚进项税额是否可以抵扣呢？
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的 与该3 、笔对贷建款筑直企接业财相务关状的况投的融影响资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不 得从销项税额中抵扣。
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二、营改增给建筑业带来的影响
五5 是、营对业建筑税企改业征投增标值和会税计后核，算住的建影响部颁布的《全国统一 建筑工程基础定额与预算》内容将进行修订，建设单 位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概 算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公 开招标书的内容也将进行相应的调整。