银行营业税及附加税金计提方法
营业税的计算
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款
117000
案例三
借：银行存款
315900
贷：主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税（销项税额）
45900
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案例分析
案例三
案例分析
分析：本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算
的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600（元） 应纳营业税额=90000×3%=2700（元）
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项）17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31（元）
本月计提：
借：营业税金及附加
32010.31
贷：应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
32010.31 32010.31
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=100000×17%=17000（元）
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同学们，和我一 起试试吧！
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料，主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
计提税金及附加会计分录怎么做
计提税金及附加会计分录怎么做
会计分录是会计的灵魂，想要学好会计，首先要学会做会计分录，下面小编为大家提供计提税金及附加会计分录怎幺做，希望对大家有所帮助，熟练掌握会计实操的应用。
计提主营业税金及附加的会计分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时：借：应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款
计提营业税金及附加的会计分录1、当月税金当月计提，即：
借：营业税金及附加——营业税
借：营业税金及附加——城市维护建设税
借：营业税金及附加——教育费附加
借：营业税金及附加——地方教育费附加
贷：应交税费——应交营业税
贷：应交税费——城市维护建设税
贷：应交税费——教育费附加。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
办税指南营业税金及附加怎么算
营业税金及附加怎么算营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
大家知道营业税金及附加怎么算呢?下面一起来看看!营业税金及附加计算方式1、营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。
旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人(课税主体，以下简称纳税人)。
纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。
营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)，计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
2、城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。
它用于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。
3、教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。
应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。
4、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
税金及附加营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。
营业税金及附加核算
简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
营业税金及附加怎么算？
营业税金及附加怎么算？营业税金及附加怎么算？营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
计算方式如下：这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
其计算公式为：1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率；2、城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率；3、教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率；4、地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%。
现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。
营业税金及附加的构成：1、销售应交消费税产品；2、对外提供运输劳务计算的营业税；3、计算应交城建税和教育费附加；4、对外销售应交资源税的产品。
营业税金及附加属于营业成本吗？税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加怎么计算？1 一般纳税人，是增值税发票，税率17%；没有进项抵扣税额，本月开出发票一张价税金额为55319.56。
如下：借：应收账款（或银行存款）55319.56贷：主营业务收入47281.68应交税费-应交增值税-销项税额8037.88按城区区域的税率计算:应纳增值税=8037.88营业税金及附加-城建税8037.88*7%（城区是7%，乡镇是5%）=562.65营业税金及附加-教育附加费8037.88*3%=241.14营业税金及附加-地方教育附加费8037.88*2%=160.76营业税金及附加-印花税47281.68*80%（工业80%，50%商业单位）*0.0003=11.35营业税金及附加-水利基金47281.68*0.1%＝47.28营业税金及附加合计：1023.182 小规模纳税含税发票就是整张发票的金额：比如销售开票100元，就是含税的金额；小规模纳税不含税的金额是要计算的：100元/（1+3%（假如你司应纳的税率））＝97.09元（不含税的价），97.09*3%＝2.91元（要缴纳的税额，也就是要缴纳营业税2.91元）；再计算营业税金及附加的各项税费。
如何计提营业税
税率
范围
说明
一、交通运输业
3%
陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
水路运输
打捞，比照水路运输征税。
航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管道运输
装卸搬运
二、建筑业
3%
建筑
安装
修缮
装饰0.05
其他工程作业
三、金融保险业
5%
金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。
从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7％；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6％；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5％
印花税则是收入*0.3*0.0003
3，一般纳税人发生收入首先应以销项税为计提其他税种依据
营业税则是（收入*03+进项税额*0.8）*0.0003
注意：其他税种指城建税0.07教育税0.03地方教育费0.02
防洪为哈尔滨特殊税种与印花税统计入管理费用不计入
营业税金及附加
经营游览场所的业务，比照文化业征税。
体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。
六、娱乐业
10%
经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。
经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
5%
其他游艺项目。
税目
销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税。
计提各种税金的分录
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
会计中的营业税与附加税会计处理
会计中的营业税与附加税会计处理在会计中，营业税和附加税是企业经营活动中必不可少的税种。
正确处理和核算这些税款对于企业的财务报表和税务合规非常重要。
本文将介绍营业税和附加税的概念、计算公式以及会计处理方法。
一、营业税的概念和计算公式营业税是指企业在销售货物、提供劳务过程中需要缴纳的税款。
营业税的计算公式为：营业税额 = 销售额 ×营业税率在实际操作中，营业税一般由销售方在销售发生时计算、扣除，并由购买方支付。
二、营业税的会计处理方法1. 计提营业税应交账户在企业的财务会计系统中，需要设置一个“营业税应交”专门的科目，用于记录计提的营业税金额。
计提营业税的会计分录如下：借：营业税费用贷：营业税应交2. 营业税的税前扣除在计算企业的销售成本和费用时，可以将已经计提的营业税额从相关计算公式中扣除。
这样可以准确反映出企业的实际利润状况。
将营业税税前扣除的会计分录如下：借：销售成本/费用贷：营业税费用3. 缴纳营业税企业在规定的时间内需要将计提的营业税款缴纳给税务局。
缴纳营业税款的会计分录如下：借：营业税应交贷：银行存款三、附加税的概念和计算公式附加税是指在营业税基础上按照一定比例计算出的附加税款，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
附加税的计算公式为：附加税额 = 营业税额 ×附加税率附加税一般由企业在缴纳营业税后再计算，并交给税务局。
四、附加税的会计处理方法1. 计提附加税应交账户与营业税类似，企业需要设置一个专门的科目用于记录计提的附加税金额。
计提附加税的会计分录如下：借：附加税费用贷：附加税应交2. 缴纳附加税企业在规定的时间内需要将计提的附加税款缴纳给税务局。
缴纳附加税的会计分录如下：借：附加税应交贷：银行存款综上所述，营业税和附加税是企业经营活动中需要缴纳的重要税款。
企业在会计处理时需要准确计算和核算这些税款，并及时缴纳给税务局。
只有正确处理和核算了税款，企业才能保持财务报表的准确性，并遵守相关的税务法规要求。
营业税金及附加税率是多少
营业税⾦及附加税率是多少税收是国家财政的主要收⼊来源，税收也是国家进⾏资源调控的主要⼿段之⼀，税收的很⼤⼀部分是为了社会公共事业。
营业税⾦及附加在税收中的占⽐不是很⼤，但是是税收的重要来源之⼀。
那么营业税⾦及附加税率是多少?下⾯就让店铺⼩编为⼤家详细的讲解吧。
营业税是根据收⼊计提税率5%，城建税根据营业税计提税率7%，教育附加税根据营业税计提税率3%，地⽅教育附加税根据营业税计提税率2%。
⼀、计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地⽅教育费税率⼆、营业税按照⾏业、类别的不同分别采⽤不同的⽐例税率，在2011年11⽉17⽇，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点⽅案：交通运输业、建筑业、邮电通信业、⽂化体育业，税率为3%。
服务业、销售不动产、转让⽆形资产，税率为5%。
⾦融保险业税率为5%。
娱乐业执⾏5%～20%的幅度税率，具体适⽤的税率，由各省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
三、增值税⼀般纳税⼈适⽤的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
四、城建税：市区：7%、县城和城镇：5%、其他地区：1%;五、教育费附加：3%，税法规定惟⼀税率;六、地⽅教育费附加：2%，税法规定惟⼀税率。
营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实⾏新税制后，会计上规定应交增值税不再计⼊“主营业务税⾦及附加”项，⽆论是⼀般纳税企业还是⼩规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的⼀定⽐例计算。
依据财会[2016]22号⽂规定，全⾯试⾏“营业税改征增值税”后，“营业税⾦及附加”科⽬名称调整为“税⾦及附加”科⽬。
税金及附件税率
“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；1、印花税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：银行存款改为：借：税金及附加? ? 贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税1、房产税如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。
房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。
计算公式为：房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。
计算公式为: 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。
2、城镇土地使用税城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。
年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。
北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。
计提税金完整分录
1、应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
印花税，在发生时，借：管理费用（执行《小企业会计准则》计入营业税金及附加）贷：应交税费——应交印花税工会经费，职工教育培训费，按工资总额的比例计提，借：管理费用或销售费用等相关费用科目贷：其他应付款——工会经费其他应付款——职工教育经费交纳工会经费时，借：其他应付款——工会经费贷：银行存款支付职工教育经费时，借：其他应付款——职工教育经费贷：银行存款或库存现金防洪基金地税代收，每月计提时，借：管理费用——防洪基金贷：应交税费——应交防洪基金城建税，教育费附加，地方教育费附加，地税征税，每月计提时，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加交纳相关税费时，借：应交税费————应交防洪基金应交税费——应交城建税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费附加贷：银行存款每月末结转损益，借：本年利润贷：管理费用营业税金及附加（这里只列举题目中提到的）2、增值税是在发生应税增值税销售或劳务时，按销售额乘以增值税率计算的，借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税交纳增值税时，借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（小规模纳税人不设专栏，发生时计入应交增值税贷方，交纳时计入应交增值税借方。
）为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
银行营业税及附加税金计提方法
1.冲销已计入损益的应收利息. 借:应收利息 贷:利息收入
2.转入表外 收入:表外应收未收利息
3.收回时 借:活期存款 贷:利息收入 付出:未收贷款利息
❖ (二)贴现利息收入 1.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 贴现天数计算举例 例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的
出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人 为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的 划款日期。 贴现天数=108+3=111天
2.处理
例2. 9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A 支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到 期日为11月29日.月贴现率为3‰.
年费、跨行查询收费、跨行取现收费 2、挂失手续费收入 3、汇兑手续费收入
对私手续费收入不含：代理发行国债收入、 代理兑付国债收入、金银买卖收入、结售汇收 益、外汇买卖收益。
（三）账务处理 1、账户的设置
手续费收入
结转至“本 年利润”账 户数
收取的手续 费收入数
有的银行通过以下两个科目核算： “对公中间业务收入”，“对私中间业务收入”
4.375万
其他应交款—应交教育费附加 13.125万
对营业税的几点补充
一、个人贷款利息收入
个人贷款种类：
1、一般个人贷款，包括个人消费贷款、下岗职 工再就业贷款等。
2、个人按揭贷款，主要包括住房按揭贷款、商业 用房按揭贷款、汽车按揭贷款等采取按月等额 还款的个人贷款品种。
利息收入的核算： 1、定期结息的个人贷款品种，同对公贷款 借：现金（活期储蓄存款） 贷：个人消费贷款 利息收入 2、个人按揭贷款由于按月归还有两种方式，等额 本息还款法和等额本金还款法，利息计算上也有 所不同。
会计经验：主营业务税金及附加包括哪些
主营业务税金及附加包括哪些
一、营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
其计算公式为：消费税=应税消费
品的销售额*消费税税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*
城市维护建设税税率教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）x2%
二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记应交税费应交营业税、应交税费应交消费税、其他应交款等科目。
小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记银行存款科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后科目应无余额。
四、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。
五、主营业务税金及附加后面不跟明细科目
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税：计提：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税上缴上：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款二、个人所得税：计提：借：管理费用——工资制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税金——应交个人所得税现金上缴时：借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税计提：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税上缴时：借：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税贷：银行存款四、印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车辆使用税计提：借：管理费用——税金（印花税）管理费用——税金（水利基金）管理费用——税金（房产税）管理费用——税金（土地使用税）管理费用——税金（车辆使用税）贷：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税上缴时：借：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税贷：银行存款五、所得税：计提：借：所得税贷：应交税金——应交所得税上缴时：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款。
银行业成本费用及核算
成本费用的核算(一)营业支出的核算如前所述，营业支出是银行在经营业务活动过程中发生的各种支出。
包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用、其他营业支出等。
银行营业支出，是在当期营业收入中能够得以补偿的成本性支出。
因此，对上述支出发生时必须及时、准确地进行核算。
1．利息支出的核算。
利息支出是银行向单位、个人等以负债形式筹集资金所支付给债权人的报酬。
银行应按权责发生制原那么按期预提应付利息，但对活期储蓄存款，考虑到其户数多，计息业务量大、利息支出额度较小，对各期成本支出和整个财务成果影响不大等特殊情况，其利息支出也可按收付实现制原那么进行核算。
为反映利息支出的增减变动情况，银行设置“利息支出”科目进行核算。
“利息支出”科目用于核算银行在进行存款、借款业务中发生的利息支出。
预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目的余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
“利息支出”科目属于损益类科目，余额应反映在借记。
期末结转利润后，本科目应无余额。
(1)利息支出的明细科目。
“利息支出”的明细科目为：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期储蓄存款利息支出；(4)定期储蓄存款利息支出；(5)发行金融债券利息支出；(6)其他存款利息支出等。
(2)利息支出的账务处理。
①发生利息支出时，其会计分录如下：借：利息支出——××利息支出户贷：现金或××活期存款——××户②预提定期存款应付利息时，其会计分录如下：借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息③实际支付已预提的应付利息时，其会计分录如下：借：应付利息贷：现金或××活期存款——××户④期末结转利润时，其会计分录如下：借：本年利润贷：利息支出——××利息支出户2．金融企业往来支出的核算。