关联交易的会计处理及其相关问题浅析

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关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易指的是企业及其关联方之间进行的交易活动。

在会计处理上，关联交易需要符合一定的会计准则和规定，并进行相应的会计处理，以确保交易的真实性、公允性和透明度。

以下是关联交易的会计处理及其相关问题的浅析：
1.确认交易：企业应当确认与关联方之间的交易，并记录相关的会计凭证。

2.确定交易金额：交易金额应当根据公允价值确定，即交易双方在公平、自愿和合理的基础上达成的协议价值。

3.记账处理：关联交易应当按照相关的会计准则和规定进行记账处理，确保交易的真实性和准确性。

1.定价问题：关联交易的定价是否公平、合理是一个重要问题。

企业应当根据公允价值原则，确定关联交易的定价，以确保交易的公平性。

2.关联方优惠：有时企业可能会给予关联方优惠，例如提供折扣、延期付款等。

这可能导致企业蒙受损失，或被认为是不公平的交易。

企业应当审慎处理与关联方的交易，避免给予不合理的优惠。

3.信息披露：关联交易应当进行必要的信息披露，以提高交易的透明度和公开性。

企业应当根据相关规定，披露与关联方的交易金额、交易对象、交易条件等重要信息，以供外部利益相关方进行监督和评估。

4.风险控制：关联交易可能存在一些潜在的风险，例如信息不对称、利益输送等。

企业应当建立有效的内部控制机制，加强对关联交易的监督和管理，以降低风险。

5.合规性问题：关联交易应当符合相关的法律法规和会计准则，确保交易的合规性。

企业应当建立健全的内部控制制度，加强对关联交易的合规性审查和监督。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析一、关联交易概念与特点关联交易是指由两个或多个互相关联的实体之间进行的相互交易行为。

这些互相关联的实体可以是母公司与子公司、姐妹公司、同一集团内的公司，也可以是与企业高管、股东或与企业具有特殊关系的关联方之间进行交易。

关联交易的特点主要包括两方面，一是具有交易双方互为亲属或者相互关联的关系，二是交易价格和交易条件具有一定的特殊性和不确定性。

由于存在上述特点，关联交易往往更容易引发关于其真实性、合理性和公平性等方面的争议和疑虑。

如何处理好关联交易在会计上的识别和披露，成为企业管理层和会计师面临的一项重要问题。

二、关联交易的会计处理企业在进行关联交易时，应当根据相关法律法规和会计准则的规定，进行相应的会计处理。

企业需要明确识别和分类所涉及的关联交易，并对其进行充分的披露和说明。

企业需要制定并遵守内部控制制度，保证关联交易的合理性和公平性，防止因关联交易而导致的利益输送和不当得利。

企业还需审慎选择相关的会计处理方法，确保关联交易的会计记录和披露符合会计准则的要求，不引起财务报表的虚假和误导性。

关联交易的会计处理主要涉及以下几个方面：1. 交易价格确定：关联方之间的交易价格应当基于公允市场价值进行确定，不得存在公平竞争中不具备的超额利润或者特殊待遇，即应当体现公平和平等原则。

企业可以借助第三方评估和专业机构的报价进行交易价格确定，避免因为缺乏公允市场价值而导致的交易价格不合理。

2. 会计确认：企业应当按照相关会计准则，对关联交易进行会计确认和记录。

在确认和记录关联交易时，应当注意检查交易的真实性和合理性，确保相关交易金额和交易条件符合公允原则，并在财务报表中进行充分的披露和说明。

3. 财务报告披露：企业应当在其年度财务报告中对关联交易进行充分的披露和说明，包括交易对象、交易内容、交易金额、交易条件、相关方关系、关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响等方面。

通过披露关联交易的信息，可以进一步加强企业的透明度和信用度，提高投资者和社会公众对企业的信任。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析1. 引言1.1 引言关联交易是指公司之间及公司与其董事、股东、高级管理人员及其关联方之间进行的交易或者资金往来。

在现代商业活动中，关联交易已经成为一种常见的商业行为。

由于关联交易存在利益输送、信息不对称和风险控制等问题，如何正确处理关联交易成为企业管理和监管部门的重要课题。

在会计领域，关联交易的会计处理也是一个备受关注的问题。

会计凭借着其信息披露和资产负债表等财务报告的编制，是揭示企业真实财务状况的重要工具。

而对于关联交易的会计处理，如何做到真实、公正、客观地反映关联交易对企业财务状况的影响，成为了一个亟待解决的问题。

本文将从关联交易的概念和特点、会计处理方法、影响因素、管理关联交易的建议以及会计处理存在的问题等方面进行深入分析和探讨，以期为相关企业和监管部门提供一定的参考和借鉴。

希望通过本文的研究，能够进一步完善关联交易的会计处理方法，保障企业财务报告的真实性和公正性，提高企业的风险管理水平，促进企业健康、可持续发展。

1.2 研究背景未指定的问题。

感谢理解。

以下是关于研究背景的内容：目前，我国上市公司关联交易现象较为普遍，而且涉及范围广泛，可能会涉及到关联方之间的资金往来、商品或服务交易、资产重组等多个方面。

这些关联交易可能会对公司的财务状况和经营绩效带来一定的影响，如何正确处理和披露关联交易成为上市公司财务管理和会计准则执行中的一个重要课题。

为了深入了解关联交易的会计处理及其相关问题，有必要对关联交易的概念和特点、会计处理方法、影响因素、管理关联交易的建议以及会计处理存在的问题等方面进行研究和分析，以期提高公司内部控制水平、提升财务报告的透明度和可靠性。

2. 正文2.1 概念和特点关联交易是指公司之间或者公司与其董事、高级管理人员以及其他相关方之间进行的交易。

关联交易具有以下特点：1. 关联性：参与交易的双方具有一定的关联关系，比如存在股权关系、管理关系等。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易是指公司及其关联方之间进行的交易，包括销售产品或服务、购买产品或服务、转让资产或使用共同资源等。

关联交易可能存在利益输送、不公平交易条件以及操纵财务报表等问题，因此在会计处理中需要特别关注和处理。

一、关联交易的会计处理1. 确认关联交易公司需要确认是否存在关联交易。

关联交易的关联方包括子公司、联营企业、合营企业、关联方人员以及其他关联单位。

确认关联交易的范围对后续会计处理非常重要。

2. 交易确认确立关联交易后，公司需要确认交易的相关内容，包括商品或服务的数量、价格、交易条件、支付方式等。

这些信息将直接影响会计处理的具体步骤和方法。

3. 会计处理在进行会计处理时，公司需要根据具体的关联交易情况采取不同的会计方法。

一般情况下，涉及出售商品或提供服务的交易应按照公允价值进行核算，涉及购买商品或接收服务的交易也应按照公允价值进行核算。

应当注意确认关联交易产生的应收账款、预付账款、存货和应付账款等账务的处理。

4. 披露关联交易事项需进行充分的披露，包括关联方名称、关联交易的性质和范围、关联交易的基本条件以及可能对公司财务状况和经营业绩造成影响的风险等。

通过充分的披露能够提高投资者对公司财务状况和经营情况的了解程度，减少信息不对称。

二、关联交易的相关问题1. 利益输送由于关联交易的双方存在关联关系，可能存在一方向另一方输送利益的情况。

比如母公司以高价转让资产给子公司，或以低价购买子公司的产品，导致母公司受益、子公司受损的情况。

2. 不公平交易条件关联交易可能存在不公平的交易条件，例如以高价销售产品或服务、以低价购买产品或服务，导致经济资源配置不合理，损害公司及股东利益。

3. 操纵财务报表通过关联交易可能操纵财务报表，包括夸大销售收入、扭曲净利润等。

公司通过子公司进行关联交易来创造虚假销售收入，进而提高公司整体业绩。

三、关联交易的监管及防范措施1. 合规管理公司应建立健全的内部控制机制，严格规范关联交易的程序和决策机制，防范不当关联交易的发生。

关联交易的相关审计问题探讨

关联交易的相关审计问题探讨关联交易是指相关方之间进行的商品销售、服务提供、借款、担保或资金转移等交易活动。

由于相关方之间存在特殊的关系，这些交易往往具有一定的风险。

审计师在审核关联交易时需要关注以下几个问题。

审计师需要关注关联交易是否遵循公平、公正的原则。

相关方之间的交易往往具有不对等的地位，可能存在滥用关联方地位获取不当利益的情况。

审计师需要审查相关方之间的交易是否存在特殊利益占用、价格偏离市场价值或对企业利益造成损害的情况，并评估这些交易是否符合公司治理等相关规定。

审计师需要关注关联交易是否符合会计准则的要求。

会计准则要求相关方之间的交易应按照公允价值进行计量，并对可能对财务报表产生重大影响的关联交易进行必要的披露。

审计师需要审查相关方之间的交易是否按照会计准则的要求进行计量，并评估这些交易是否对财务报表产生重大影响。

审计师还需要关注关联交易是否符合税务规定。

有些关联交易可能通过虚假操作等手段来减少税务负担，导致税务风险。

审计师需要审查相关方之间的交易是否符合税务规定，并评估这些交易是否可能导致税务风险。

审计师还需要关注关联交易是否符合公司治理的要求。

公司治理要求公司应建立健全的内部控制体系，防止关联方滥用职权、违反法律法规以及损害公司利益。

审计师需要审查公司的内部控制制度是否能够有效防范关联方风险，并评估关联交易是否可能对内部控制体系产生重大影响。

审计师在审核关联交易时需要关注关联交易是否遵循公平、公正的原则、是否符合会计准则的要求、是否符合税务规定以及是否符合公司治理的要求。

审计师应采取相应的审计程序来评估关联交易是否存在风险，并在审计报告中对关联交易进行必要的披露和说明。

这样可以提高财务报表的准确性和可信度，保护投资者的权益。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易指的是公司与其股东、关联企业或者管理层成员之间的商业交易。

由于交易双方存在关系，关联交易在某些情况下容易出现利益冲突、信息不对称等问题，因此需要特别注意会计处理和相关的问题。

一、会计处理关联交易的会计处理主要涉及以下几个方面：1.确认交易价格关联交易的价格常常被质疑是否合理，如果不能确认交易价格，将可能影响到后续的会计处理。

因此，在确认交易价格时，要根据市场价格和公司实际情况等综合因素进行评估，确保交易价格合理。

2.披露风险对于公司进行的关联交易，需要在财务报表中进行充分的披露，包括交易对象、交易的类型、交易的金额、交易的目的等重要信息。

同时，还需要披露交易可能造成的风险和影响，以便投资者全面了解公司的经营状况和增强投资者的信心。

3.遵循国家法律和会计原则在关联交易中，需要严格遵循国家法律和会计原则，确保会计处理符合会计法规和准则的要求，同时也避免出现虚增或未计入负债的情况。

二、相关问题1.利益冲突公司与其股东、关联企业或管理层成员有商业交易，容易导致利益冲突，从而影响到公司的利益。

处理关联交易问题需要考虑是否涉及利益冲突，如果涉及到利益冲突，需要在交易过程中采取措施，如独立审计、公开评估、独立委员会等，确保交易的公正、公平和透明。

2.信息不对称由于关联交易的特殊性质，投资者可能面临信息不对称的情况。

为了减少信息不对称所带来的投资风险，公司需要在财务报表中充分披露交易的相关信息，让投资者全面了解公司的交易情况和财务状况，从而避免投资者因信息不对称而导致的投资损失。

3.税务处理税务处理也是关联交易中需要特别注意的问题。

由于涉及到关联企业之间的交易，会对涉及到的企业的所得税问题造成影响。

为了确保关联交易的合法性和减少税务风险，公司需要注意纳税义务的规定，确保符合相关的税法规规定。

总之，关联交易的会计处理和相关问题需要特别重视，确保符合会计法规和准则的要求，同时也将有助于减少潜在的投资风险和税务风险。

财务会计中的关联交易

财务会计中的关联交易在财务会计中，关联交易指的是发生在企业与其关联方之间的交易行为。

关联方可以是企业的控股股东、关联企业、高级管理人员及其亲属等。

关联交易虽然在业务上具有合法性，但是也存在着一定的风险和挑战。

本文将从关联交易的定义、特点、会计处理以及管理措施等方面进行探讨。

一、关联交易的定义关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易行为。

关联方可以是企业的控股股东、关联企业、高级管理人员及其亲属等。

关联交易的特点是交易双方存在着一定的关联关系，可能存在利益输送、不公平定价等行为。

二、关联交易的特点1. 法律合规性：关联交易需要符合相关法律法规的规定，不能违反国家法律法规，否则会受到法律制裁。

2. 资金流动性：关联交易涉及到企业的资金流动，可能会对企业的资金状况产生影响。

3. 利益转移性：关联交易涉及到企业之间的利益转移，可能导致一个企业的利益被损害，另一个企业的利益被增加。

4. 信息不对称性：关联交易涉及到不同企业之间的信息交流，可能会出现信息不对称的情况。

5. 交易定价公正性：关联交易的定价需要公正合理，不能存在价格操纵等不公平行为。

三、关联交易的会计处理关联交易的会计处理主要涉及到以下几个方面：1. 交易确认：确认关联交易发生的事实，包括交易的对象、内容、金额等。

需要有充分的凭证和合同来支持交易确认。

2. 交易计量：对关联交易进行准确计量，要求按照公允价值原则进行计量，避免过高或过低的计价。

3. 交易披露：对关联交易进行适当的披露，向利益相关方展示关联交易的性质、金额、影响等。

披露内容要真实准确，以便外部利益相关方进行评估。

4. 内部控制：建立健全的内部控制制度，对关联交易进行监督和审计，防范关联交易风险。

四、关联交易的管理措施为了规范和管理关联交易，企业可以采取以下几种措施：1. 建立独立的关联交易审批机构：设立独立的审批机构，对关联交易进行审批和监督，确保交易的公正性和合法性。

2. 制定相关政策和规定：企业应制定明确的关联交易政策和规定，规范交易的许可条件、审批程序等，避免滥用和操纵关联交易。

关联交易的相关审计问题探讨

关联交易的相关审计问题探讨关联交易是指在一方能够对另一方产生重大影响或者在一定程度上能够控制另一方的情况下进行的交易活动。

在企业经营活动中，关联交易是一种普遍存在的现象，特别是在大型企业和跨国公司中更加常见。

由于关联交易的特殊性，可能存在一些审计问题，本文将对关联交易的相关审计问题进行探讨。

关联交易可能存在的审计问题之一是信息披露不足。

在实际审计中，很多企业在关联交易方面的信息披露并不充分，可能对外部投资者和审计师难以获取必要的信息，无法充分了解关联交易的性质、范围以及可能存在的风险。

这就给审计工作带来了一定的难度，可能无法充分评估关联交易对企业财务报表的影响，也难以确定其合理性和合规性。

关联交易可能存在的审计问题是内部控制不完善。

在一些企业中，由于关联交易的特殊性，可能存在内部控制体系不够完善的情况，导致关联交易的真实性、合规性难以得到有效的监督和控制。

这就需要审计师在审计过程中加强对企业内部控制的评估，以及对关联交易的真实性和合规性进行更加全面的审计测试，以保证企业财务报表的真实性和完整性。

关联交易可能存在的审计问题还包括利益输送和不当得利。

在一些情况下，由于关联交易的复杂性和特殊性，可能存在利益输送和不当得利的情况，如通过关联交易给予关联方不当利益、违规占用企业资源等现象。

这就需要审计师在审计过程中对关联交易进行更加深入的审计调查和论证，以保证关联交易的真实性和合规性，避免因关联交易而导致企业利益受损。

关联交易可能存在的审计问题还包括风险管理不足。

由于关联交易的特殊性和复杂性，可能存在一定的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等，而企业可能并未对这些风险进行有效的管理和控制。

这就需要审计师充分了解企业关联交易的性质和范围，评估其可能带来的风险，以及企业的风险管理和控制措施是否有效，保证企业能够合理应对关联交易可能带来的各类风险。

新会计准则下关联方交易问题浅析

交易非关联化手法加以隐藏。面对较少的披露信息，易是否公交允很难从公开信息识别。（）二关联交易非关联化问题上市公司通过分解交易、关联方关系转为非关联关系以及将操纵关联关系成立时间等非关联化形式，以在新准则规定的范可
的行为有一定的帮助。
二、企业会计准则下关联交易出现的新问题新
（）公允关联交易问题一非
其交易的披露》述为 “ 括以现金或实物形式的贷款或权益性表包
资金 ” 现在新的会计准则中表述的简洁明了 “ 款或者股权投而贷资 ” 把股权投资放入了提供资金的一项，么对于与关联方共同．那
１披露更具有强制性和完整性、
现是日常的购销及其他往来。新会计准则规定，照谨慎性原则按不能将仅仅与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、应商等确认为关联方，业会利用这些规定，为创造一供企人些表面条件使其 “ 式 ” 符合不披露条件，者通过前述的关联形上或
围内避开监管来进行适度的盈余管理。现实中，联交易非关联关化主要有以下三种手法。是刻意隐瞒或藏匿关联关系，分解关联交易。为了规避关联交易及其披露要求，市公司将其与关联方之间的交易，过一上通个或几个非关联方转换为若干笔非关联的业务。如上市公司将资

会计核算中的关联交易处理要点

会计核算中的关联交易处理要点在企业的日常经营活动中，往往会出现关联交易的情况。

关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，包括关联方之间的销售、采购、借贷等。

由于关联交易的特殊性，会计核算中对其进行处理时需要特别注意以下几个要点。

第一，明确关联关系。

在处理关联交易时，首先要明确交易双方之间的关联关系。

关联关系可以通过股权关系、控制关系、关联方关系等进行确认。

只有明确了关联关系，才能正确处理关联交易。

第二，确定交易价格。

关联交易的一个重要问题就是确定交易价格。

由于关联方之间的交易往往存在利益关系，价格可能存在偏离市场价格的情况。

因此，在确定交易价格时，应该参考市场价格或者进行公允价值评估，确保交易价格公正合理。

第三，披露关联交易。

关联交易的披露是会计核算中的重要环节。

企业应该及时、准确地披露关联交易的相关信息，包括交易金额、交易对象、交易方式等。

披露的目的是为了保证信息的透明度，避免信息不对称，保护利益相关方的权益。

第四，进行关联交易的内部控制。

关联交易容易导致内部控制的松懈，从而增加了企业的风险。

因此，企业在进行关联交易时，应该建立健全的内部控制制度，包括审批流程、风险评估、内部审计等，确保关联交易的合规性和风险控制。

第五，关联交易的会计处理。

关联交易的会计处理需要根据具体情况进行判断。

一般来说，对于关联交易的销售和采购，应该按照市场价格进行确认收入和确认成本。

对于关联交易的借贷，应该按照相关利率进行计息。

此外，还应该注意关联交易对企业财务报表的影响，避免虚增利润或者掩盖亏损的情况。

综上所述，会计核算中的关联交易处理要点包括明确关联关系、确定交易价格、披露关联交易、进行内部控制和关联交易的会计处理。

只有合理处理关联交易，才能保证企业财务信息的真实性和准确性，维护企业的信誉和声誉。

因此，企业在日常经营中应该高度重视关联交易的处理，建立健全的管理制度，确保关联交易的合规性和风险控制。

我国关联方交易审计中存在的问题与对策

我国关联方交易审计中存在的问题与对策一、关于关联方交易我国财政部颁布的《企业会计准则第36号关联方披露（2006）》对相关概念进行了明确：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方；对于控制、共同控制和重大影响的判定，必须遵循实质重于形式的原则，而不仅仅是法律形式。

关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而无论是否收取价款。

关联方交易有其存在的必然性。

企业若想在激烈的市场竞争中立于不败之地，最重要的途径之一就是减少成本，而关联方交易有利于企业降低其交易成本，提高交易效率。

但同时，由于关联方中处于控制或施加重大影响地位的企业完全具备根据自身利益操纵关联方交易的条件，关联方交易成为了一些企业抽逃资金、剥离资产、悬空债务、转移财产等不道德目的的重要实现途径，也成为企业财务舞弊的主要舞弊方法之一（schilit（2002））。

关联方交易审计对于防范和治理此类舞弊行为具有重要作用，因此，关联方交易审计意义重大。

二、我国关联方交易审计中存在的问题研究表明，在我国的证券市场中，公司治理机制尚不完善，注册会计师在此种情况下能够起到监督作用，从而能够缓解市场中的信息不对称（吕伟、林昭呈2007）。

目前来看，我国关联方审计中主要存在着以下问题。

1.识别关联方与关联方交易的难度较大。

关联方交易审计最大的难点，就在于对关联方及关联方交易进行识别。

我国现行的关联方披露准则对企业做出了要求，企业财务报告应对关联方、关联关系、关联方交易的相关信息进行披露。

但在实际工作中，绝大多数上市公司对于这一方面的披露不完整，如对关联方交易不作全面披露，甚至在涉及核心关联方交易时避重就轻、故意遮掩；没有对关联方交易定价依据或方法进行具体说明，或这些说明缺乏可比性和可理解性等。

尽管相关准则和规定在关联方披露方面不断完善，但依然无法满足关联方交易审计的需要。

另外，有些企业为了掩盖舞弊行为而将关联方交易非关联化。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析摘要：我国《企业会计准则第36号-关联方披露》不涉及关联交易的计量问题。

一般认为，关联方之间的交易和非关联方之间的交易，二者从权利、义务及法律后果上看并没有本质区别，因此，对关联方交易和非关联方交易应按照同样的方法确认。

但关联交易涉及面广，极具特殊性，其会计处理应根据交易的经济实质（包括公允性）判断，界定是否为权益性交易。

权益性交易原则要求将其会计处理影响计入资本公积，不计入当期损益。

文章从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。

关键词：关联交易;会计处理;权益性交易原则关联交易因为关联方关系的存在，可能导致交易不具有商业实质和不公允。

关联交易对企业财务状况和经营成果的影响是否进行了正确的会计处理，披露是否充分、恰当，是关联交易公允性问题的重要方面。

应根据交易的经济实质（包括公允性）判断，对一般关联交易按照与非关联方之间的交易的原则进行会计处理，对具有权益性交易性质的关联交易，仅把公允价值的影响计入损益，实际交易价格与公允价值之间的差额计入资本公积，不计入当期损益。

同一交易或事项，在个别财务报表和合并财务报表层面，依据不同的会计原则，处理可能不同。

本文从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。

一、关联交易会计核算存在的问题（一）对交易对方身份的识别和关联关系性质的判定存在困难站在本企业或本集团角度，关联交易是基于交易对方身份的特定关系，如没有投资或控制的关系即不会发生。

因此，对交易或事项进行分析和判断时，应注重交易对方身份的分析。

有观点认为，与所有者以所有者身份的交易是权益性交易，与所有者以普通交易者身份的交易是日常交易。

在经济活动中，关联交易具有二重性，其可以节约交易成本、降低交易风险、优化资源配置、提高市场协同能力、实现利润最大化，也常被利用来操纵利润、占用资金、侵犯中小股东利益、牟取不当利益。

关联交易的会计处理

关联交易的会计处理近年来，随着全球经济的快速发展，企业之间的关联交易日益增多。

关联交易是指具有相互关系的企业之间进行的商品购销、资金拆借、服务提供等交易活动。

然而，这些关联交易往往涉及到关联方之间的利益关系，因此在会计处理上需要特别关注，以确保信息的真实性、准确性和公正性。

1. 关联交易的界定与特征关联交易的界定主要与企业间的关系有关，包括控制关系、共同控股关系、关联人关系等。

特点上, 关联交易往往具有以下几个方面的特征：交易各方之间存在互相影响、互相依赖的关系；关联交易价格可能存在偏离市场价格的情况；关联交易往往存在隐藏风险和利益输送的可能。

2. 关联交易的会计处理原则关联交易的会计处理原则主要包括公允原则、真实和完整原则、上市公司会计准则等。

公允原则要求关联交易的价格应当合理，与市场价格相一致，不能偏离市场价格。

真实和完整原则要求在会计处理中要客观、准确地显示关联交易的实质和经济实际。

上市公司会计准则则对上市公司进行了特殊规定，包括披露要求和审计要求等。

3. 关联交易的会计处理方法关联交易的会计处理方法主要包括公允价值法、成本法、权益法等。

公允价值法适用于可以通过参照市场价格或其他可靠估价方法来确定交易价格的情况。

成本法适用于交易价格无法准确估计的情况，采用成本作为会计核算的基础。

权益法适用于企业之间存在控制关系、共同控股关系的情况，通过对被投资方股权所占比例进行核算。

4. 关联交易披露的要求关联交易的披露是保证会计信息透明度和真实性的重要手段。

上市公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，对关联交易的性质、金额、条件等进行详细披露。

同时，相关方应及时向独立董事、监事会等进行披露，并做到信息的公正、准确、完整。

这样有助于投资者和公司管理层全面了解关联交易的情况。

5. 关联交易的风险控制关联交易往往存在一定的风险，包括利益输送风险、内幕交易风险、关联方借款风险等。

为了控制关联交易所带来的风险，公司应建立健全的内部控制体系，加强对关联交易的监督和审计。

浅析我国关联方交易存在的问题及规范建议

浅析我国关联方交易存在的问题及规范建议发表时间：2009-12-05T11:24:25.420Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年11月上旬刊供稿作者：王俊霞[导读] 关联交易往往成为上市公司操纵利润和粉饰经营业绩的惯用手段王俊霞（渤海证券电台道营业部）摘要：关联交易是指上市公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项，它是伴随着公司制企业的发展而产生的一种较为复杂的经济现象,既有积极的作用，也有负面的影响。

关联交易往往成为上市公司操纵利润和粉饰经营业绩的惯用手段。

加强上市公司关联交易的监管，对于保护我国投资者的合法权益、提高资本市场的运作效率以及维护证券市场的繁荣与稳定都具有十分重要的意义。

关键词：关联交易问题建议1 我国上市公司关联交易的现状从国际范围来看关联关系及其交易是随着世界范围内的公司组织形式和治理结构的演变,在跨国公司、母子公司制及总分公司制得到广泛运用时出现的。

在我国结合我国的国情关联交易有着独特的特点和方式。

1.1 我国上市公司关联交易的方式①关联购销上市公司与关联企业之间普遍存在着大比例的购销往来，多为上市公司从关联方低价购进再高价售出。

而这种违背市场规律的行为多数是“纸上富贵”，应收账款高额挂起，没有实实在在的现金流入。

②资产重组上市公司常以集团公司及其下属子公司为依托进行一系列资产重组，实现各自的操作目的——改观业绩状况、转移利润或者从二级市场炒作获得等。

③费用分担股份公司改制上市时，一般都将企业中社会性的非生产性资产剥离出去，但股份公司上市后仍需要关联公司提供有关方面的服务。

因此上市前各方都会签订有关费用支付和分摊标准的协议。

这些项目引起资金往来是我国上市公司关联交易的重要内容之一。

④资产租赁与委托经营目前，多数上市公司利用租赁实现短期经营目标；或者将不良资产委托关联公司经营，定额收取回报；或者上市公司将部分资产转让给关联公司，在获取一笔资产转让收益的同时签订资产承包合同，以低额资金将资产租回。

上市公司关联交易问题及对策研究

上市公司关联交易问题及对策研究在当今的经济环境中，上市公司关联交易是一个备受关注的话题。

关联交易既可能为公司带来协同效应和资源整合的优势，也可能隐藏着诸多问题和风险。

一、上市公司关联交易的常见问题1、定价不公允关联交易中的价格往往未能遵循市场公平原则，导致一方受益而另一方受损。

这种不公允的定价可能使上市公司的利润被转移，损害中小股东的利益。

例如，某上市公司向关联方出售资产时，价格明显低于市场价值，造成公司资产流失。

2、信息披露不充分一些上市公司在进行关联交易时，未能及时、准确、完整地披露相关信息。

投资者无法全面了解交易的细节和潜在影响，从而难以做出明智的投资决策。

比如，只简单提及关联交易的发生，而对交易的具体条款、定价依据等关键信息语焉不详。

3、关联方关系复杂且隐蔽部分上市公司通过复杂的股权结构和多层嵌套的关联关系来掩盖真实的交易目的，增加了监管和投资者识别的难度。

有些关联方可能通过间接持股或非控股方式与上市公司产生联系，使得关联交易难以被察觉。

4、损害上市公司独立性过度依赖关联交易可能削弱上市公司在业务、财务和经营决策等方面的独立性。

例如，在原材料采购或产品销售上过度依赖关联方，一旦关联方出现问题，上市公司的正常运营将受到严重影响。

5、违规操作一些公司利用关联交易进行违规资金拆借、利益输送或操纵利润等行为，违反了证券市场的法律法规和监管要求。

这种违规操作严重破坏了市场秩序和公平竞争环境。

二、上市公司关联交易问题产生的原因1、公司治理结构不完善内部权力制衡机制缺失，控股股东或实际控制人可能利用其优势地位操纵关联交易，以谋取私利。

董事会和监事会未能充分发挥监督作用，使得关联交易决策缺乏公正性和透明度。

2、利益驱动关联方为了实现自身利益最大化，不惜牺牲上市公司和中小股东的利益。

通过关联交易，可以将优质资产低价转移至关联方，或者将不良资产高价出售给上市公司。

3、监管制度存在漏洞当前的监管制度在关联交易的认定标准、信息披露要求和处罚力度等方面还存在不足之处，给一些上市公司留下了可乘之机。

关联交易的相关审计问题探讨

关联交易的相关审计问题探讨关联交易在企业经营活动中十分普遍，尤其是对于大型集团公司或者控股公司来说，关联交易更是不可避免的。

关联交易是指在企业集团内部或者与控股股东、管理人员以及其关联方之间进行的交易活动，其中包括了商品交易、服务交易、资金往来、股权交易等。

由于关联交易的特殊性，容易导致信息不对称，使得一些关联交易涉及到利益输送、不正当谋取私利的问题，因此需要审计人员对关联交易进行审计。

关联交易审计是指审计人员针对企业内部关联交易的合规性、合理性和真实性进行审计，以发现关联交易中存在的潜在风险和问题。

关联交易审计的重点是通过审计手段，验证关联交易的交易对方、交易金额、交易品种、交易背景、交易动机等相关信息，从而评价关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

在进行关联交易审计时，审计人员需要重点关注以下几个方面的审计问题。

审计人员需要关注关联交易的披露和信息披露的真实性。

企业在财务报表中应当充分披露关联交易的相关信息，包括关联交易的性质、金额、交易对象、交易条件、交易背景以及对企业经营活动的影响等。

审计人员需要对企业披露的关联交易信息进行验证，确保其真实、全面和准确。

审计人员需要关注关联交易的合规性和合理性。

关联交易应当符合相关法律法规的规定，遵循市场化原则，价格合理，交易条件公平，不损害公司及股东利益。

审计人员需要审查企业关联交易的合规性，包括交易的合法性、合规性和合规性，以确保关联交易符合法律法规的要求，不会对企业造成损害。

审计人员需要关注与关联交易相关的内部控制。

关联交易往往存在着利益冲突和风险聚集的问题，因此企业需要建立健全的内部控制机制来防范关联交易中可能存在的潜在风险。

审计人员需要对企业的内部控制体系进行评价，确保企业能够有效监管和控制关联交易的风险。

审计人员还需要关注关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

关联交易往往会对企业的财务状况和经营绩效产生重大影响，审计人员需要评价关联交易对企业财务报表的影响程度，并对其可能导致的风险和问题进行评估和披露。

财务管理：关于关联方交易的相关会计问题的探讨

关于关联方交易的相关会计问题的探讨论文关键词：关联方交易非公允关联交易信息披露论文摘要：交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业信息使用着日益关注的问题。

在我国市场上，为数不少的上市公司存在这样或那样的关联交易。

本文利用盈余管理的相关理论分析了关联方交易产生的原因。

并在综合以上条件的情况下，提出了一些能够规范关联方交易的相关措施，使关联方交易能够朝着健康的方向发展。

在现代市场经济中，随着企业规模不断扩大，关联方交易在企业的全部交易活动中占越来越大的比重。

关联方交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业信息使用着日益关注的问题。

关联方交易对企业的财务状况和经营成果产生各式各样和不同程度的影响，通过相互之间名目繁多的交易活动影响各方经营活动和会计信息的结果。

目前我国的上市公司普遍存在着大量的关联方交易。

1 关联方交易的主要动机：盈余管理关联方交易产生的根本原因在于权力控制主体的利益最大化。

股权控制主体为了实现一定的经济利益，可以利用关联方交易获取超额利润率，或者通过关联方交易转移部分利润以达到获取超过非控股股东平均利润率的超额利润；信息控制主体可以通过关联方交易产生最符合其收益最大化的经济信息，如净利润、资产水平和净资产收益率等经营成果或财务状况。

1.1 盈余管理的内涵斯考特认为，盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体表现。

只要公司的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使公司的市场价值最大化的会计政策。

盈余管理是为了获得某种私人利益对外部财务报告进行有目的的干预。

目前普遍被认可的是Healy和Wahlen对盈余管理的定义，即当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果。

1.2 盈余管理的关联交易手段上市公司利用关联交易进行的盈余管理主要有以下几种形式：关联购销、资产重组、托管经营、承包经营、租赁、资金占用费以及其他费用或收入转让等。

对现行关联交易制度的思考与建议

对现行关联交易制度的思考与建议关联交易是我国证券市场的一个颇受关注的话题大量事实证明非公允的关联交易会扰乱市场秩序公允的关联交易能促进市场的运行规范关联交易对证券市场的健康、平稳发展意义重大关联交易的规范主要依靠相关制度的建设和完善规范关联交易的制度基础包括《公司法》《证券法》及其他相关法律、证监会财政部部门规章和企业会计准则等当前虽然管理部门陆续出台了一定的法规制度并且遏制住了非公允关联交易泛滥的势头但是规范关联交易的制度基础还是存在一些不完善的地方本文就此进行一定的思考和提出一些改进的建议（一）关于关联方的界定《企业会计准则——关联方关系及交易的披露》定义关联方为直接或间接地控制的两个或多个企业、合营企业、联营企业、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者个人、关键管理人员或其关系密切的家庭成员控制其他企业这项定义基本上是以“控制”为界定标准而将有“影响力”的各方排出关联方之外从而关联方的范围过于狭窄使关联交易非关联化有机可乘现实中有的企业通过多重参股合资公司使两者关系非关联化；有的企业将交易时机选择在正式入主上市公司之前则名正言顺地避开对关联交易的监管所以我国对关联方的界定应包括受重大影响方面把同受某一企业或某一人重大影响的两方或多方视为关联方此外还应将已与上市公司签署协议或做出安排在协议生效后即将成为关联方的潜在关联者的交易也应视为关联交易使对关联方的界定更为严谨合理（二）建立关联交易独立报告的披露制度由于关联交易的复杂程度以及关联方之间的利益关系中小股东对关联交易的公平性和合理性进行判定时需要详实的信息基础因此不仅需要上市公司对关联交易进行披露而且还需要借助于独立第三方以中立、专业的角度客观地进行评价关联交易并披露该评价意见所以应建立关联交易独立报告的报露制度这种独立报告披露应包括三项（1）独立董事报告披露制度2001年8月16日中国证监会发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定“重大关联交易（指上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近继审计净资产值的5%的关联交易）应由独立董事认可后提交董事会讨论”此后《关于上市公司重大购买、出售、置换资产若干问题的通知》也要求“独立董事就本次资产交易是否有利于上市公司和全体股东的利益发表独立意见”虽然现行制度要求独立董事就关联交易发表意见但是还应公开披露该意见这样既能为投资者决策提供参考又能监督独立董事的工作效用；（2）独立财务顾问报告披露制度聘请独立财务顾问以独立报告方式就该项交易对上市公司和全体股东而言是否公开合理发表意见并说明作出该意见的理由、主要假设和考虑因素；（3）独立资产评估报告披露制度在关联交易涉及资产转移变动的时候必须有独立资产评估师的资产评估报告并且说明评估采用的方法与基础上述三项独立报告能增强关联交易信息披露的公正性和有效性为中小股东评价关联交易提供积极的参考价值是关联交易公开披露制度的重要组成部分（三）切实执行关联方表决回避制度关联方表决回避制度是股东权力制衡机制的一个重要方面虽然我国已明确了关联股东表决回避制度（中国证监会在2000年5月18日修订的《上市公司股东大会规范意见》中规定“股东大会就关联交易进行表决时涉及关联交易的各股东应回避表决上述股东所持表决权不应计入出席股东大会有表决权的股份总数”）但是在实际操作中有许多因素影响或干扰了表决回避制度的执行因此我国应对表决回避制度的具体细节作出详细规定如应列出相应的配套监督措施要求向证监会或交易所详细报告表决情况对外公开披露表决结果和回避执行情况列出不回避的例外情况等等对于应当回避而没有回避而给中小股东或其他利益关系人造成重大损失的关联交易应规定有关当事人可以以其形式上或程序上存在瑕疪请求撤销决议或者要求赔偿以加强关联方表决回避制度的实际操作性和效用（四）增强限制抽取利益型关联交易的制度的法律效力和可操作性在抽取利益型关联交易中大股东往往利用与上市公司及其子公司之间的买卖、借款、担保以及互易等合同行为占用上市公司的资金虽然我国曾出台过一些制止此类关联交易规章制度但是法律效力不强或是实际效用不大譬如根据中国人民银行颁布的《贷款通则》禁止企业之间擅自办理借贷或变相借贷业务这原本上是制止当前最为常见的大股东利用借款合同侵占上市公司资金行为的直接有力的措施但是《贷款通则》的法律效力不够甚至连行政法规都算不上而根据《合同法》规定只有违反国家法律、行政法规的强制性规定的合同才属无效因而不能认定大股东向上市公司借款合同行为是无效的；再如依据民法通则中小股东可以“恶意串通、损害国家集体或者第三人利益”和“以合法形式掩盖非法目的”为由请求人民法院判决确认抽取利益型关联交易行为无效但是实际操作起来效用不大因为这需要原告承担举证责任而要在实践中证明上述主观上的“恶意串通”和“非法目的”是十分困难的因此有必要在现行法律基础上制定专门法律或修改公司法根据当事人之间的特殊关联关系在其行为的生效要件上做出特殊的规定增强可操作力度提高相关法规的位阶堵住大股东利用关联交易侵犯上市公司和中小股东利益的法律漏洞（五）完善股东对非公允关联交易的民事诉讼制度证券市场民事诉讼制度是遏制大股东利用关联交易侵犯上市公司和中小股东利益的现象的强有力武器由大股东承担侵权行为给上市公司和中小股东造成的损失可以增大非公允关联交易的成本同时也是对受到侵害的上市公司和中小股东给予民事救济2002年1月15日最高人民法院发布《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》徐徐地打开了证券市场民事诉讼的大门但通知规定和现行实施只是民事直接诉讼制度即中小股东对证券市场非公允关联交易行为要求上市公司予以赔偿然而实际上侵权行为是大股东和上市公司高管人员做出的况且在抽取利益型关联交易行为中上市公司也是受侵害者所以为防止大股东“请客”、上市公司“买单”情况发生需要在直接诉讼机制上再引入派生诉讼机制派生诉讼是指当上市公司的合法权益遭到他人侵害特别是来自于股东、公司的高管人员等的侵害时如果此时公司怠于采取行动或提请诉讼具有法定条件的公司其他股东可以代表公司对侵权人提起诉讼派生诉讼的特点（1）股东以自己的名义代表公司起诉侵权行为人；（2）提起诉讼的股东自身权益并未直接受到侵害是因公司被侵害而使得股东权益间接受到损害；（3）该诉讼提起的前提是公司对侵害行为采取消极态度和怠于行为规定股东派生诉讼机制意义重大它赋予了中小股东为上市公司利益而对侵权人提起诉讼的权利将侵权责任落实在实际侵权人身上从而保护上市公司和中小股东免受处于控股地位的大股东以及上市公司高管人员债权行为的危害因此为防止大股东借关联交易达到不良目的很有必要在我国法律制度中设定股东派生诉讼制度同时为防止该权利的滥用也应对股东行使该项权利的前提条件作出详细的规定参考文献1、李明辉试论关联交易的公司法规制J.证券市场导报2002（4）53-612、段亚林关联方占用上市公司资金的实证分析N.中国证券报2001-12-03（9）3、程合红大股东占款的法律分析与思考N.上海证券报2002-04-15（9）。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，包括关联企业、关联个人以及控制、被控制、共同控制企业等。

由于关联交易的特殊性，其会计处理和相关问题也较为复杂。

本文将对关联交易的会计处理及其相关问题进行浅析。

关联交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 关联交易的确认：关联交易必须以公允价值进行确认，不得以成本计量。

公允价值是指在交易当时可以获得或支付的金钱或货币资金金额。

关联交易涉及的货币资金应按市场利率进行计算。

2. 关联交易的报告：关联交易需要在财务报表中单独列示，并注明与关联方的关系、交易的性质、金额和其他重要信息。

应披露关联交易的基础和条件、执行方式以及相关的控制措施。

3. 关联交易的调整：如果关联交易涉及的价格和条件与独立市场交易不同，应进行相应的调整。

调整的具体办法可采用市场定价、成本加酬金和比较市场法等。

1. 关联交易的合理性：关联交易的存在可能导致公司资源的过度调用、转移利润和逃避税收等问题。

审计人员需要对关联交易的合理性进行审查，保证交易是基于正常经济活动，并符合以公平和公正为原则的会计原则。

2. 关联交易的信息披露：由于关联交易具有一定的风险，相关的信息披露也尤为重要。

企业应按照会计准则的规定，对关联交易进行详细的披露，以提供给投资者和其他利益相关方有关公司关联交易的真实情况和风险。

3. 关联交易的审计：关联交易的审计是会计师事务所对公司财务报表进行审计时需要关注的重点。

审计人员需要对关联交易的公允价值、交易条件等进行审计，并评估其对财务报表的影响。

4. 关联交易的税务处理：关联交易涉及到税务问题，如企业所得税、增值税等。

税务部门需要对关联交易进行审查，防止利用关联交易进行避税行为。

关联交易的会计处理及其相关问题需要企业和审计机构等各方共同关注和解决。

企业应遵守相关的会计准则和规定，确保关联交易的公平性和合法性。

审计机构应加强对关联交易的审计工作，提高审计质量和效益。

关联交易的会计处理及其相关问题浅析

关联交易的会计处理及其相关问题浅析作者：黄德强黄后援来源：《中国集体经济》2019年第27期摘要：我国《企业会计准则第36号-关联方披露》不涉及关联交易的计量问题。

但关联交易涉及面广，极具特殊性，其会计处理应根据交易的经济实质（包括公允性）判断，界定是否为权益性交易。

权益性交易原则要求将其会计处理影响计入资本公积，不计入当期损益。

文章从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。

关键词：关联交易;会计处理;权益性交易原则关联交易因为关联方关系的存在，可能导致交易不具有商业实质和不公允。

关联交易对企业财务状况和经营成果的影响是否进行了正确的会计处理，披露是否充分、恰当，是关联交易公允性问题的重要方面。

同一交易或事项，在个别财务报表和合并财务报表层面，依据不同的会计原则，处理可能不同。

本文从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。

因此，对交易或事项进行分析和判断时，应注重交易对方身份的分析。

有观点认为，与所有者以所有者身份的交易是权益性交易，与所有者以普通交易者身份的交易是日常交易。