小规模纳税人账务处理流程及凭证要点

增值税小规模纳税人

账务处理流程及凭证要点

1、缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费

食品、小额餐费xx

电费、水费水电费

房租、场地租赁费、租车费租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用

汽车保险、财产保险保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税税金

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资

（1）计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

（2）发放工资

借：应付工资

贷：其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入（单位内部罚款）

应附：工资表两张凭证可以合并

5、计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

6、往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款–明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）

7、往来付款

借：应付账款–明细或其他

贷：银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）

8、进货

借：库存商品-明细

贷：银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。

借：库存商品-明细

贷：应付账款-暂估入库

9、销货

借：现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03 增值税=开票金额-商品销售收入

10、计提城建税xx附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

14、成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税