[税务筹划精品文档]设外地销售机构独立核算为佳

公司异地经营税务管理制度范文

公司异地经营税务管理制度范文公司异地经营税务管理制度范文第一章总则第一条为规范公司异地经营的税务管理，并严格遵守国家税收法律法规，保证公司纳税义务的履行，并确保公司合法合规经营，制定本制度。

第二条公司异地经营税务管理制度适用于公司在异地开展业务的情况，包括但不限于分支机构、子公司等。

第三条公司异地经营税务管理原则上遵循公平、公正、公开的原则，依法纳税，合规经营。

第四条公司异地经营税务管理工作实行责任分工制度，由财务部门具体负责，经理和各业务部门配合执行。

第二章税务登记与纳税申报第五条公司在异地开展业务前，应及时办理税务登记手续。

由财务部门提前准备相关资料，如营业执照副本、组织机构代码证、法人授权委托书、税务登记申请表等，然后前往当地税务机关办理登记手续。

第六条公司在异地经营期间，应按照国家税收法律法规的规定进行纳税申报。

财务部门负责及时收集有关业务部门的销售收入、成本费用、资产负债等相关信息，按照规定的时间节点，编制纳税申报表，并按时提交给当地税务机关。

第七条公司在异地经营涉及到税收优惠政策的申请，应由财务部门负责筛选、申请和审批。

申请材料要完整准确，如有必要，可请相关专业机构提供法律意见或进行咨询。

第三章税务记录与报备第八条公司异地经营期间，应建立和完善税务档案管理制度，确保税务记录的真实性、准确性和完整性。

具体内容包括纳税申报表、税务凭证、税务决定文书、税务专用账簿等。

第九条公司异地经营涉及到跨境业务的，应按照国家税收法律法规的规定，及时备案申报相关信息。

财务部门要与海关、外汇管理部门等相关部门保持密切联系，确保相关报备工作的及时性和准确性。

第十条公司以投资或参股方式参与境外企业的经营活动，应及时报备境外投资信息，并按规定向国税机关提交相关报表。

第四章税务风险管理第十一条公司在异地经营中，应高度关注税务风险，并采取相应的措施进行管理和防范。

财务部门应定期进行税务风险评估，并制定相应的风险防控措施。

[税务筹划精品文档]设立独立核算的销售公司节省消费税案例

会计实务类价值文档首发！[税务筹划精品文档]设立独立核算的销售公司节省消费税案例税法规定：消费税征税环节为生产销售环节，（包括生产、委托加工和进口环节），而在以后的商品流通环节（包括批发、零售环节）是不征消费税的（不包括金银首饰）。

从2009年8月1日起，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。

筹划思路：纳税人往往采取通过成立独立核算的经营部或者销售公司，生产企业以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给经营部或者销售公司，然后销售公司再对外进行销售，这样就可以降低消费税的计税依据，以达到少缴消费税的目的。

而独立核算的销售部门，在销售环节只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降。

案例分析：某酒厂主要生产白酒，产品主要销售给各地的批发商。

2010年5月销售单价为每吨3.5万元（不含税价），零售白酒50吨。

销售单价为每吨5万元（不含税价）。

白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。

方案一：直接销售给消费者。

应纳消费税=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55（万元）方案二：先将白酒以每吨3.5万元的价格出售给独立核算的销售公司，然后销售公司再以每吨5万元的价格销售给销售者。

由于该白酒生产企业消费税计税价格不低于销售单位对外销售价格的70%，所以无须核定计税价格。

应纳消费税。

销售单位税收筹划方案

一、背景随着市场经济的不断发展，销售单位在经营过程中面临诸多税收压力。

为了降低税负，提高企业盈利能力，本文针对销售单位的税收筹划提出以下方案。

二、税收筹划原则1. 合法性：遵循国家相关法律法规，确保税收筹划方案合法合规。

2. 经济性：在合法合规的前提下，降低税负，提高企业经济效益。

3. 可操作性：税收筹划方案应具有可操作性，便于实施。

三、具体方案1. 优化组织架构（1）根据销售业务特点，合理设置分支机构，降低分支机构税负。

（2）利用总分机构模式，合理调配利润，降低整体税负。

2. 税收优惠政策利用（1）充分利用增值税专用发票，降低增值税税负。

（2）关注地方性税收优惠政策，如高新技术企业所得税减免、出口退税等。

3. 销售方式优化（1）采用分期收款方式销售，合理调整收入确认时间，降低税负。

（2）灵活运用折扣销售，降低销售额，减少应纳税额。

4. 成本费用控制（1）加强成本费用管理，严格控制非必要支出。

（2）合理利用折旧政策，降低税负。

5. 税收筹划案例分析（1）销售单位A，年销售额1亿元，增值税税负为6%。

通过优化销售方式，将部分销售额转化为服务收入，享受6%的增值税税率，降低税负。

（2）销售单位B，年销售额5000万元，企业所得税税负为25%。

通过利用地方性税收优惠政策，享受高新技术企业企业所得税减免，降低税负。

四、总结通过以上税收筹划方案，销售单位可以在合法合规的前提下，降低税负，提高企业盈利能力。

在实际操作过程中，销售单位应根据自身业务特点，灵活运用各种税收筹划手段，实现企业税收优化。

设外地销售机构独立核算(精)

设外地销售机构独立核算近日，某市国税机关在对某公司进行纳税辅导时，指出其发往外市三个销售机构的货物，应在当月视同销售计算缴纳增值税。

对此，该公司想不通，货物发出未实现销售就要纳税，这样怎么能打开外地市场？其实，出现这种局面，主要原因在该公司的销售方式上。

该公司系增值税一般纳税人，设在外市的三个销售机构作为分支机构，按照《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）及其他现行税收政策规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售，应视同销售货物征收增值税，市国税机关正是据此要求该公司缴纳税款，同时企业所属机构发生销售行为，应向所在地税务机关缴纳增值税。

该公司可通过筹划销售方式，避免发生向销售机构发出货物就纳税的现象，具体来说，该公司可将设在外地的三个销售机构独立核算盈亏，然后分别与其签订代销协议。

这样该公司的销售行为就适用《增值税暂行条例实施细则》、《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）中有关代销的税收政策：即委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

可见，企业实行代销方式，可在货物销售后缴纳税款，相比设立分支销售机构来说，能使税款延期缴纳，享受递延收益，有助于企业发展。

例如设在市区的M公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2006年5月，M公司将价值120000元（不含税价）的产品运往设在外市的N销售机构加价10%销售，当月实现销售收入66000元，M公司当月进项税额10000元，N销售机构申请认定增值税一般纳税人。

方案1：N销售机构作为分支机构，则M公司5月份应纳增值税=120000×17%－10000=10400（元），应纳城建税、教育费附加=10400×（7%+3%）=1040（元），N销售机构5月份应纳增值税=66000×17%－120000×17%=－9180（元），留待下期抵扣，M公司、N销售机构5月份合计应交税金=10400+1040=11440（元）。

企业异地经营税务政策分析及风险防范

企业异地经营税务政策分析及风险防范企业异地经营税务政策分析及风险防范【摘要】企业异地经营是企业开展壮大的必然选择，企业经营管理者忙于在地图上“占领山头〞的同时，企业财税部门对税务政策必须熟悉，税务筹划必须同步跟上，这样才能有效防范风险。

本文在阐述企业异地经营常见形式的根底上，特别对总公司和异地分公司主要业务所涉税种税务政策和风险防范进行了有益分析探讨，以期有一定的参考价值。

【关键词】异地经营；独立核算选择；缔约与开票；公司间货物移送；流转税风险；企业所得税风险；个人所得税风险企业开展壮大的过程中，会涉及到异地经营的问题，异地经营会涉及到一些税务政策，如果相关的财务、税务管理没有跟上，很容易出现税务风险，本文侧重对异地分公司的主要税种、主要业务税务政策和风险防范进行分析探讨。

一、企业异地经营的常见形式设立分公司。

分公司没有法人资格，但增、消、营流转税方面却又通常是独立的纳税人，因此，总、分公司之间的业务处理，潜在税务风险较高，如何进行总分公司的业务处理，是本文的重点所在。

设立子公司。

子公司是法人实体，与母公司属于不同的法律主体，具备独立法律行为能力，承当独立法律行为后果，其和母公司之间的关系，和相互独立企业之间的关系根本一一致。

设立办事处。

企业为从事市场调查、调研、业务拓展、联络、沟通等活动，在异地先行设立办事处，按目前规定，办事处不需要在当地办理工商和税务登记。

临时外出经营。

临时到外地进行产品销售及提供劳务的活动，应在外地生产经营之前，到主管税务机关开具“外地经营活动税收管理证明〞。

二、分公司“独立核算〞或“非独立核算〞对税务的影响分析在财务上是否独立核算，与税务上是否作为独立的纳税人没有必然的联系。

财务上的，是否独立核算是会计核算的一种形式，影响的是会计核算主体，是由企业根据自身的业务需要决定的；如果分公司独立核算，就要独立建立会计核算体系，独立对收入、本钱、费用、利润等进行准确核算，并出具会计报表和财务报告；如果“非独立核算〞，分公司的会计核算那么由总公司完成，也不出具报表和报告。

【老会计经验】下设机构实行独立核算为佳

【老会计经验】下设机构实行独立核算为佳一年前，丁总受命前往内地一家增值税一般纳税人的葡萄酒公司重组集团班子。

到任后，让他觉得奇怪的是该公司所生产的葡萄酒销往全国各地，尽管效益不够理想但形势一片看好，可在本地的葡萄酒市场却占有率不高，且经营情况不尽人意，从而影响公司总体经营业绩和在当地的知名度。

他经过一番市场考察分析，并咨询和接受财税工作室的筹划意见，将公司原来在本地设立的非独立核算五个经销部合而为一，组建法人资格的全资子公司--阿丁葡萄酒有限公司公司（下称阿丁公司），注册资金1000万元，并配备营销人员100名，专门负责本地批发零售业务。

丁总及其同事采取积极的营销策略，经过一年来的努力，阿丁公司取得了喜人业绩。

全年共销售葡萄酒50万件，实现销售收入4000万元，一跃成为当地的纳税大户，既树立了企业良好形象，也为丁总树立公司新班子威信奠定良好的群众基础。

财税工作室的筹划方案主要是经销部重组，化分散经营为统一销售，变非独立核算报账制度为独立核算的企业法人实体，实行奖惩挂钩激励机制等内容，其中的纳税筹划值得一提。

原来葡萄酒公司早期下设的五个经销部，全部实行非独立核算的报账制度，其发生的应税销售行为涉及10%的消费税、17%的增值税和33%的企业所得税，以及10%的城建税等其它地方各税种，一律由总公司负责申报缴纳。

而新组建的阿丁公司发生的应税销售行为，除消费税由总公司负责申报缴纳外，其余的增值税、企业所得税及城建税等其它地方各税种，均由阿丁公司自行申报缴纳。

但经营核算模式不同，税收负担也不一样，自然而然就成了财税工作室税收筹划的关健环节。

下面先来看葡萄酒公司财务报表一组数据：五个经销部2005年共销售葡萄酒20万件，每件售价80元，实现销售收入1600万元；发生销售成本每件50元，其中：原材料生产成本每件40元并取得增值税专用发票。

而新组建的阿丁公司2006年销售葡萄酒50万件，每件售价80元，实现销售收入4000万元；取得总公司开具的增值税专用发票，按其批发给外地经销商每件60元的价格结算，进项税额为510元。

[税务筹划精品文档]税务筹划中-如何准确把握“合理商业目的”？

[税务筹划精品文档]税务筹划中，如何准确把握“合理商业目的”？编者按：随着BEPS行动计划的出台，反避税获得各国的持续关注。

2014年12月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号），规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。

其第2条明确，本办法适用于企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，可见，是否具有合理商业目的是适用《办法》的关键标准，也是税务机关对避税案件调整的重要依据。

本文试图通过对中国在合理商业目的方面立法和实践的讨论，提供一些建议。

一、我国税法中关于合理商业目的的规定我国现行的税收法律体系是从反向的视角对合理商业目的进行分析的，《中华人民共和国企业所得税法》第47条首先引入了不具有合理商业目的的安排的概念企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120条对此进行了定义不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发﹝2009﹞2号）第92条规定税务机关有权对企业不具有合理商业目的的交易安排启动一般发避税调查。

2014年12月，《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号）颁布实施，《办法》中明确，企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排有两个特点：一是以获取税收利益为唯一目的或主要目的；二是以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

即，对于判定是否属于合理商业目的需要同时考虑经济行为的结果及其进行该项交易的具体动机。

具体而言，不具有合理商业目的的安排应该满足三个条件：一是人为设计一系列行动或者交易；二是获取税收利益是行动或交易的唯一或最主要的目的，看企业是否主要出于商业目的而从事交易；三是企业从该行为或交易中获取税收利益，即通过规划或交易可以减少企业应纳税额或应纳税所得额。

跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划2.20

跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划2.20第一篇：跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划2.20跨地区经营的建筑企业纳税管理及税收筹划随着市场经济的发展，企业经营日趋复杂，而我国建筑业税收政策不断调整，近两年来国家采用货币从紧政策，整个建筑行业既竞争非常激烈，又面临资金紧张。

因此建筑企业更应加强内部税务管理、进行税收筹划、降低纳税成本、规避税务风险、增强企业竞争能力。

一、加强跨地区经营企业税收管理1、设置纳税管理岗位建筑业与其他行业不同，建筑工期长，流动性大，大部分企业必须跨地区经营才可能生存下去。

各地区除了执行全国统一的税收法律法规规范性文件外，还有一些地方政策，所以造成各地税收政策不太统一，因此建筑企业应加强纳税管理。

配备相应的纳税管理人员，负责税务登记，纳税申报、发票管理等工作，及时掌握国家税收政策，制定企业纳税筹划计划和工作方案。

加强同各个项目所在地税务机关的业务联系。

争取政策指导和工作上的支持。

2、《外管证》的管理跨地区经营建筑企业外出经营应开具《外出营业活动税收管理证明》（简称外管证）。

《外管证》是跨地区经营企业的一个重要文件。

企业必须认真对待。

否则可能会被课以重税。

国税函[2010]156号文件规定，若没有按税法规定的时间、程序开具《外出经营活动税收管理证明》以及开具的证明超过税法规定的有效期限的，或者没有向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，其工程项目所得税由工程所在地税务机关结合当地实际就地征收。

所以建筑企业在机构所在地开具《外管证》后，持《外管证》、企业税务登记证副本、相关建筑项目的信息资料，到项目所在地税务机关报验登记，接受税务管理。

纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记。

税务机关按照一项目一证件原则核发《外管证》。

跨地区经营建筑企业应积极到机构所在地开具外管证，否则没有此证或此证期限过了，在项目所在地会被税务机关做为独立纳税人征收企业所得税。

增值税一般纳税人非独立核算分支机构管理办法

增值税一般纳税人非独立核算分支机构管理办法12020年4月19日云南省国家税务局关于印发《增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法》的通知云国税发〔〕2号各州、市国家税务局：为了进一步规范管理和方便执行，省局将《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的通知》（云国税发〔1999〕269号）、《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函〔〕31号）、《云南省国家税务局关于增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函〔〕870号）等规定进行了整合、完善，形成了《增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法》，现印发给你们，请认真遵照执行。

增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法第一条为了支持和鼓励增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）跨地区设置非独立核算分支机构开展经营活动和参与市场竞争，便于纳税人经营管理和会计核算，同时解决因汇总缴纳增值税带来的地区税收利益转移、税收征管等方面的问题，进一步加强我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税的征收管理，根据现行税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构，经一般纳税人总机构申请和国税机关批准，总机构向分支机构移送货物能够不视同销售处理，分支机构销售应税文档仅供参考，不当之处，请联系改正。

货物和应税劳务应纳的增值税能够实行在分支机构所在地由分支机构申报缴纳（由主管国税机关预征）和在总机构所在地由总机构汇总结算申报(由主管国税机关汇总结算征收)的办法（以下简称“预征—结算”办法）征收管理。

第三条“预征”分为按国税机关审批确定的预征率计算预征和按月依销售比例分摊法计算分配各分支机构应纳增值税预征两种。

本省外地税务独立核算

本省外地税务独立核算
如果分公司与总公司在同一行政区域内（不超过县、区），分公司可以不办理税务登记，如果超过了，那必须办理税务登记。

有些地方的税务机关，会要求分公司这些非独立核算的单位办理注册税务登记，也有些地方可以不办理。

报送资料
1、《税务登记表（适用单位纳税人）》（一式三份）；
2、《纳税人税种登记表》（一式二份）；
3、分支机构工商营业执照副本原件及其复印件一式二份；
4、分支机构组织机构代码证书副本原件及其复印件一式二份；
5、分支机构注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件一式二份；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件一式二份；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件一式二份，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件一式二份；如生产、经营地址与注册地址不一致的请分别提供相应证明；
6、分支机构负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件一式三份；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；
7、纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还需提供总机构的税务登记证副本复印件一式二份；总机构的工商营业执照副本复印件一式二份以及总公司成立分公司的x事会决议复印件
一式二份。

8、非独立核算的分支机构须提供总机构所属税务机关开具的证明，证明其由总机构统一核算、纳税及总机构与分支机构的核算方式。

9、改组改制企业还需提供有关改组改制的批文原件及其复印件一式二份；
10、房产、土地和车船有关证件，包括：房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证、船籍证书等证件的原件及其复印件一式二份。

所得税与企业境外分支机构的税务筹划

所得税与企业境外分支机构的税务筹划一、引言企业境外分支机构在跨国经营中扮演着重要角色。

为了实现合理的税务筹划，企业需要有效地管理所得税问题。

本文将探讨所得税与企业境外分支机构之间的关系，以及如何进行合理的税务筹划。

二、所得税与企业境外分支机构的关系1. 所得税的定义与类别所得税是企业根据其所得利润计算并向国家缴纳的一种税收方式。

根据不同的国家和地区，所得税可以分为公司所得税、个人所得税、利润转移定价等。

2. 企业境外分支机构的概念与作用企业境外分支机构是指企业在国外设立的子公司、分公司或办事处等经营机构。

它们可以帮助企业实现市场拓展、资源整合和风险分散等目标。

3. 所得税与企业境外分支机构的关系企业境外分支机构与所得税之间存在密切关系。

境外分支机构的盈利需要根据所得税法的规定，计算相应的所得税额。

同时，所得税政策也会对企业境外分支机构的发展产生影响。

三、境外分支机构的税务筹划原则1. 合法合规原则企业应遵守宿主国的税务法规，确保境外分支机构的经营活动合法合规，避免不必要的法律风险。

2. 税务优惠利用原则企业在经营境外分支机构时，应充分利用优惠政策，降低所得税负担。

比如，某些国家和地区允许利润转移定价，通过调整价格合理分配盈利，降低税收负担。

3. 避免重复征税原则企业应避免在不同国家和地区的境外分支机构中发生重复征税现象。

可以利用税收协定、双重抵免、税收减免等方式来避免重复征税。

四、境外分支机构的税务筹划策略1. 选址策略企业在选择境外分支机构的位置时，应考虑宿主国的税收政策。

选择税率较低或提供较多税收优惠的国家和地区，有利于降低所得税负担。

2. 盈利调整策略通过利润转移定价等方式，调整境外分支机构与母公司之间的利润分配，降低总体的所得税负担。

但需要注意遵守相关法律法规，避免出现非法避税行为。

3. 全球税务筹划策略企业可以通过全球税务筹划，合理规划境外分支机构的运营模式，实现税收优化。

这包括利用境内外关联企业关系，合理配置资源，最大程度降低所得税负担。

企业在外地销售货物销售机构的设置

企业在外地销售货物销售机构设置的涉税事宜解析企业在外地销售货物，增值税纳税地点即可能在销售地，又可能在机构所在地，关键看是否在销售地设置分支机构。

一、假如企业不在外地设置销售分支机构，则增值税、城建税、教育费附加、企业所得税都在机构所在地缴纳。

二、假如企业在外地设置销售分支机构，有如下几种情况：1、在销售地设立办事处，不独立核算盈亏如果企业在外地销售规模一般或者处于市场开拓阶段，企业一般会设立办事处之类的分支机构负责联系销售业务。

对于这类销售办事处，一般不会以办事处的名义开具销售发票，但按税法规定仍应在当地申请办理税务登记，至于纳税地点如何确定要具体情况具体分析。

主要依据两点：1、向购货方开具发票；2、向购货方收取货款。

销售办事处有上述情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

由于办事处一般不直接向购货方开具发票，故是否直接经手向购货方收取货款成为是否应向所在地税务机关缴纳增值税的关键。

这点是值得企业倍加小心之处，否则虽然企业在总机构所在地统一缴纳增值税后，办事处所在地税务机关仍有权再征收该项税款2、在销售地设立销售分公司，独立核算盈亏如果企业在外地销售规模较大，企业就应该在该地专设销售分公司等分支机构。

在这种情况下，该分支机构应在当地领取营业执照、办理税务登记、领取销售发票。

当总机构向该分支机构发货用于销售时，总机构应作视同销售开具发票给分支机构，而该分支机构销售货物时就需要给购货方开具增值税发票，并在当地缴纳增值税、城建税、教育费附加、预缴企业所得税。

总机构在销售货物给销售分公司时，出于管理的需要以及减少资金占用等原因，通常采用平销政策，这会造成分支机构实际上无任何增值税可缴，可能会引起分支机构所在地税务机关的不满。

对于这种平销行为，在税法上是允许的。

但是一般的销售分公司还是采取加价的办法销售货物。

为了延缓税款缴纳时间，总机构最好与设在外地的独立核算的销售机构签订代销协议。

公司异地经营税务管理制度

一、总则为规范公司异地经营税务管理，保障税收秩序，提高税务工作效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

二、适用范围本制度适用于公司在外地设立的分支机构、子公司以及公司在外地从事生产经营活动的所有税务管理事项。

三、税务登记1. 公司在外地设立的分支机构、子公司，应在取得营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证件。

2. 公司在外地从事生产经营活动的，应向所在地税务机关申报办理临时税务登记。

四、税务申报与缴纳1. 公司异地分支机构、子公司应按照税法规定，向所在地税务机关申报纳税，并按时足额缴纳各项税款。

2. 公司异地从事生产经营活动的，应在所在地税务机关申报纳税，并按时足额缴纳各项税款。

3. 公司异地分支机构、子公司应按照税法规定，将应纳税款汇缴至注册地税务机关。

4. 公司异地从事生产经营活动的，应将应纳税款汇缴至注册地税务机关。

五、税务凭证管理1. 公司异地分支机构、子公司应妥善保管税务凭证，确保凭证的真实、合法、完整。

2. 公司异地从事生产经营活动的，应按照税法规定，及时向所在地税务机关报送税务凭证。

六、税务筹划1. 公司异地分支机构、子公司应结合自身业务特点，合理进行税务筹划，降低税收负担。

2. 公司异地从事生产经营活动的，应合理利用税收优惠政策，降低税收成本。

七、税务检查与稽查1. 公司异地分支机构、子公司应积极配合税务机关进行检查，如实提供相关资料。

2. 公司异地从事生产经营活动的，应接受税务机关的稽查，如实反映情况。

八、税务风险防范1. 公司异地分支机构、子公司应加强税务风险管理，防范税收风险。

2. 公司异地从事生产经营活动的，应建立健全税务风险防范机制，确保合法经营。

九、附则1. 本制度由公司财务部门负责解释。

2. 本制度自发布之日起施行。

通过以上制度，公司可以更好地规范异地经营税务管理，降低税收风险，提高税务工作效率，为公司的持续发展奠定坚实基础。

异地销售存货如何确定纳税地点

异地销售存货如何确定纳税地点在现代高度全球化的商业环境中，许多企业面临着跨国销售存货的挑战。

异地销售存货涉及到税务问题，特别是如何确定纳税地点。

确定正确的纳税地点对企业来说至关重要，因为它直接关系到纳税义务的确定和税收的合法性。

本文将探讨异地销售存货如何确定纳税地点的几种方法和要点。

首先，确定纳税地点的基本原则是根据销售的实质和经济实际完成。

这意味着将依据实际权责发生的地点确定纳税地点。

例如，如果销售发生在一国但存货交付了另一国，那么存货应根据实际存货交付地点来确定纳税地点。

这个原则是确保税收纳入正确的税基，避免利用地区税收政策的漏洞。

其次，尽管基本原则是根据实物存货交付地点确定纳税地点，但很多国家也会由法律或协议规定一些特殊情况下的纳税地点。

例如，根据双边税收协定，如果销售交易涉及销售方和购买方之间的常设机构，那么纳税地点可能是常设机构所在的国家。

常设机构的概念是指在一个国家境内进行业务活动并具有一定程度的实体存在，例如分支机构、办事处或代理商。

第三，除了考虑实物存货交付地点和常设机构外，还需要考虑其他因素来确定纳税地点。

例如，德国的税法规定，如果合同满足以下条件，则纳税地点视为位于德国：销售方在德国有一个常设机构，购买方是居住在德国的个人，并且存货在德国提供。

此外，一些国家可能采用销售额或毛利额作为确定纳税地点的标准。

例如，中国的增值税制度规定，如果企业通过跨境销售的总额达到一定的标准，就需要在销售的地点进行纳税。

现代科技的发展也为异地销售存货确定纳税地点提供了新的方法。

例如，通过使用全球定位系统（GPS）或云计算技术，可以精确追踪存货的交付地点，并根据该地点来确定纳税地点。

这为企业提供了更准确和可靠的纳税地点确定方式。

最后，虽然异地销售存货如何确定纳税地点的问题可能涉及复杂的税收规定和国际税收协定，但企业可以借助专业税务咨询服务来解决这一问题。

税务专业人士可以提供准确的建议和指导，确保企业合法并遵守相关法规。

不同形式企业如何作纳税筹划

在现代市场经济条件下，每天都含有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因被迫关倒闭。

企业在生产经营过程中能否取得成功，除与企业进入的行业、市场前景、政策导向、员工素质、管理水平、经营理念等有关系外，很大程度上与企业成立之初的各种筹划有关，而纳税筹划是其中最为重要的筹划之一，因为不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点，投资者对企业不同组织形式的选择，其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。

因此，在企业设立之时，很有必要在组织形式的选择上进行一番积极筹划。

一般情况下，企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。

从法律角度讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承担有限责任。

除此之外，还可以从其它角度进行，比如，可分为内资企业和外资企业；外资企业中的中外合资企业和中外合作企业等。

企业组织形式分类的第二个层次是在公司企业内部进行划分的。

这个层次分为两对公司关系，即总分公司及母子公司。

不同的企业组织形式有不同的税收水平，因此，投资者在组建企业时必须考虑不同企业组织形式给企业带来的影响。

一、股份有限公司和合伙企业的比较选择我国对公司企业和合伙企业实行不同的纳税规定。

国家对公司营业利润在企业环节上课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还需要缴纳一次个人所得税。

而合伙企业则不然，营业利润不交公司税，只课征合伙人分得收益的个人所得税。

例1：某甲经营一家公司，年盈利20万元，请问以何种方式组建公司可得最大税收利益？方案1：成立有限责任公司企业所得税=20×33%=（万元）个人所得税=（）×20%=（万元）税后收益==（万元）方案2：成立个人独资企业个人所得税=20×35%-=（万元）税后收益==（万元）应选择方案2，纳税人甲的这一举动是法律规定所许可的，在纳税行为之前进行筹划，并达到了一定的节税效果。

另外，任何事物都具有两面性，在选择其积极方面的同时，也应该考虑其消极的一面，不能以偏概全。

外地企业独立核算制度

外地企业独立核算制度背景介绍随着经济全球化和企业国际化不断深入，越来越多的企业开始在国内外设立分支机构或者子公司，面对不同地区和国家的财务环境和法律监管规定的差异，如何合规地进行财务管理成为了企业面临的挑战。

其中，外地企业独立核算制度则成为了一项重要的财务管理手段。

外地企业独立核算制度概述所谓外地企业独立核算制度，就是指在一个国家或地区设立的企业，按照当地的财务管理规定和法律法规，进行独立的财务核算和账务记录。

独立核算制度的实施，可以避免跨区域经营中的跨界问题，同时也更好地保障了经营的合法性和合规性。

独立核算制度的实施，一般包括以下方面：1.账务簿记的独立性：设立外地企业后，需要开立独立的账户，并建立相应的会计账簿，记录当地的经济业务。

2.财务报表的独立性：外地企业需要按照当地政策法规和财务管理要求编制财务报表，以便向当地税务部门、工商部门和其他监管部门履行报送义务。

3.财务审计的独立性：外地企业在进行财务审计时，需要聘请当地的审计师事务所或者其他财务专业机构进行审计，并报送审计报告。

4.资金归集和管理：外地企业需要按照外汇管理规定，将当地获得的收入、资金汇回总部或者其他地区。

外地企业独立核算制度对企业的意义外地企业独立核算制度的实施，对企业来说有以下几方面的意义：1.合规经营：根据当地法律法规要求开展经营活动，避免违规风险和企业合规风险。

2.经济运营管理：可以建立当地的财务管理制度，更为方便地进行财务管理和决策，提升经济效益。

3.财务透明度：外地企业独立核算制度可以提高企业的财务透明度，加强与监管部门的协作，避免财务问题，降低非财务风险。

4.提高企业国际化水平：外地企业独立核算制度的实施可以帮助企业更好地适应国际化经营，提高公司的国际化水平。

外地企业独立核算制度的注意事项实施外地企业独立核算制度时，企业需要注意以下事项：1.国家财务管理制度的差异：由于不同国家或地区的财务管理制度存在差异，企业在走出去时需要了解和熟悉当地法规和监管制度。