从风险管理谈公司治理与内部审计
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
供一个框架为公 司目标服务 ，这 与内部 审计 的 最终 目 相 一 致 。目前 ， 我 国上 标 在 市公司治理框架 中，董事会或股东 大会 必须确保一个有效的监控体系 ，做 到保 护公司资产安全 ， 处理 面临的主要 风险 ， 在行 使 这 些 职 能 时 ，董 事 会 或 股东 大会 就要依靠管理层 的建议和报告 以及 内部 审计 。 以 ， 所 内部 审计 在 企业 的治 理 过程 中 不可 或 缺 ，内部 审 计 是 公 司 治 理 结构
内部 宰计
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
内 部审 计 是 公 司 治理 的一 部 分 ，是 存在的各种风险和机会 ，在公司治理中 公 司管理当局基于公司治理而设置 的治 发挥宏观调控的功能，其 目的在于让企 理 机 制 之一 ，通 过 其 特 有 的评 价 和 咨询 业在战略规划中规避恶性风险 ，把握 良 从而增加企业价值 ， 实现企业 目 活动最终协助管理当局实现企业 目标 。 性机遇 ， 公 司治理并非抽象的 目标 ，而是通过提 标 。后者强调对跨期风险治理导向 内部
的精髓 。 在现代公司治理过程中， 内部 审 计部门不仅要担 当监督者 ，而且 还要 勇 于参与公 司的内部治理成为一个 “ 与 参 者 ” 要 求 内部 审计 人 员从 公 司 治 理者 的 ， 角 度 去 审视 和 理 解 问 题 ，对 风 险 问题 有 更透彻 的认识 。公司治理和内部 审计都 是为实现公 司总 目标服务的 ，两者具有 利益 的一致 性 ，两 者能 且应 当充 分 整 合。 当然这种参与式内部审计模式 ， 必须 要 求 企 业 的 内部 审 计 部 门 的 独 立 性 强 ， 而 且要 有相 对 健 全 的 公 司 治 理 机 制 ，这 是建立参与式 的内部审计模式的基础。 发展 “ 参与式 ” 内部审计能降低整体风险 水平和个体应该承担 的风险水平。在内 部审计部门参与公司治理 以前 ，企业 的 风险主要由内部审计部门以外的其他 部 门 承担 ， 进 “ 与式 ” 引 参 内部 审计 ， 多 的 众 部 门人员在 沟通之 中更容易发现潜在的 风险 ， 从而降低了整体风险水平。而且 ， 即使有风险 ，也 因为大家的参与而得到 平摊 ， 以说 “ 所 参与式”内部审计使公司 治理过程 中风险发生的可能性降低。 （ ） 三 利用 外 部 审计 发 展 内部 审计 现阶段公 司治理 的主要任务已转移 到风险管理上来 ，要做好风险监管就更 应该利用好外部 审计 。内部审计和外部 审计代表的利益主体不相 同，审计 的出 发 点 和 重 点 也 就 不相 同 。外 部 审 计 在 组
浅析企业内部审计与风险管理的关系
浅析企业内部审计与风险管理的关系【摘要】本文研究了企业内部审计与风险管理的关系。
风险管理对现有企业管理起到了提升、整合、强化的作用；而内部审计为了自身发展积极参与企业风险管理，通过参与拓展了内部审计的工作范围，开阔了内部审计人员的视野，提升了内部审计的工作价值，并有效地防范了内部审计工作风险。
二者有机结合，密不可分。
【关键词】企业管理，内部审计，风险管理随着企业内外部环境的不断变化，企业在寻求自身发展和经营管理的过程中，面临的风险因素不断增多且更加复杂多变，这些风险成为企业深入发展和提高竞争力的制约因素。
因此，风险管理越来越受到企业的重视。
内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，在企业中具有独特的地位和作用。
随着审计创新，一些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域。
内部审计参与企业风险管理不仅可以推动企业建立有效的风险管理体系，使企业在竞争中处于有利地位，同时，也拓展了内部审计的工作范围，促使内部审计人员提高自身素质，有效防范内部审计工作风险。
一、内部审计和风险管理概述（一）内部审计的相关概念内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
在2011年1月国际内部审计师协会（iia）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计和政府审计、外部审计并列为三种主要审计业务之一。
内部审计作为企业内部的经济监督机构，虽然不参与企业内部的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标、是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。
（二）风险管理的相关概念风险是指可能发生的损失、失败或伤害的意思。
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计一、引言在现代企业管理中，公司治理和内部审计被认为是保障公司健康发展的重要环节。
本文将探讨公司治理与内部审计在企业中的作用，并分析其相互关系以及对企业绩效的影响。
二、公司治理的定义与意义公司治理是指通过建立和维护一套明确的组织结构、决策机制和监督制约机制，确保公司各方利益相关者的权益得到公平保护和有效实现的过程。
公司治理的核心是实现合理利益分配、权力制衡、信息对称和风险管理。
良好的公司治理能够增强公司的竞争力、降低经营风险，提高公司价值。
三、内部审计的定义与职能内部审计是指由专门机构或团队进行的对公司内部控制和运营过程的独立评价，以提供有关风险管理、控制和治理过程的咨询和保障服务。
内部审计通过评估和改进公司的内部控制制度，提高公司的运营效率和风险管理能力，确保公司的资源得到有效配置和利用。
四、公司治理与内部审计的相互关系1. 共同目标：公司治理和内部审计的根本目标都是保护公司的利益相关者权益，提高公司的价值和竞争力。
公司治理通过建立透明、高效的决策和监督机制，为内部审计提供合理的执行环境和审计资源。
2. 相互支持：公司治理和内部审计相互支持、相互协调。
公司治理通过确保内部审计独立性和权威性，为内部审计提供支持和保障；而内部审计则通过对公司治理机制的评估和改进，为公司治理的有效实施提供参考和建议。
3. 相互补充：公司治理和内部审计在职能上存在相互补充的关系。
公司治理关注组织结构、决策权力、权力制衡等方面，而内部审计则重点关注内部控制、风险管理等方面，两者结合起来可以形成全面的治理和控制机制。
五、公司治理与内部审计对企业绩效的影响1. 提高透明度和合规性：公司治理和内部审计能够促进公司的透明度和合规性。
透明度和合规性是吸引投资者信任和维护公司声誉的重要因素，进而提高企业的融资能力和市场竞争力。
2. 提升决策质量：公司治理和内部审计通过改善信息披露和决策流程，提高决策质量。
决策质量的提升将使企业能够更好地应对市场变化和竞争挑战，从而提高企业绩效。
内部审计与公司治理
内部审计与公司治理内部审计是公司治理中的重要组成部分。
公司治理是指一系列制度、规定和实践，以确保公司能够有效、公正和透明地管理和控制其业务。
内部审计是公司治理中的一个重要环节，它是公司内部的一个独立部门，负责评估和监督公司内部的管理和控制系统，以确保其有效性和适当性。
内部审计的目的是提供独立的、客观的评估意见，以便公司管理层对公司内部控制的有效性和可靠性有一个清晰的认识。
内部审计还可以提供建议和建议，以促进公司的效率、健康和稳定。
内部审计的工作内容包括：1.评估公司内部控制制度的有效性和适当性。
2.评估公司的风险管理制度，并提供改进建议。
3.评估公司的财务报告的准确性和可靠性，以确保其遵守会计和财务报告制度的有关规定。
4.评估公司的职业道德和道德风险，以确保公司在业务中遵守道德规范和行为准则。
5.审核公司内部政策、程序和指南的实施情况。
6.评估公司的合规性，并提供改进建议。
内部审计以独立的姿态，向公司高层管理人员提供提供审计意见、检查记录和检查建议，作为其决策制定的基础。
内部审计将通过与公司高层管理人员的沟通，发现潜在的风险，强化风险管理，并提供保障决策正确、合理和规范的保障。
因此，内部审计是公司治理中的一个非常重要的组成部分。
公司内部审计部门应该独立自主，具有权威性和自主性。
内部审计员应该具有专业技能和独立思考能力，以确保他们能够独立地达到审计目标。
它应该是透明的，公司高层管理人员应该接受他们的意见和建议。
总之，内部审计是公司治理中的一个重要环节，可以帮助公司管理层识别风险、加强管理和控制，并提高公司的效率和稳定性。
在未来，随着公司治理的不断完善，内部审计的重要性将继续增加。
内部审计在公司风险治理中的作用
每 个 组织 的 存在 都 有 其 目标 ，公 司
作 为组织 的一种 形 式 ， 同样 有其 目标 。 也
国家 电 网公 司的 发展 目标 是 建 立 “ 强 一 三优 ” 代公 司 。在公 司实现 目标 的过 程 现
感， 从而提 高生 活质 量。从全 社会 的角 度
下基 础。在公 司 的整个 组织体 系 中 ， 包括
各环 节和 部 门树 立 风 险 治理 的理 念 ， 使 风险管理理念 贯穿到每 一个员 工和 岗
看 ，全 面风 险 管理 的意 义 有助 于 维 和谐 社会 。 构
公 司风 险 治 理 中的 作 用 ， 以促 进 公 司发 展 目标 的 实现 。
【 关键词 Ｊ风险 ； 内部审计 ； 风险治理
我 国 改革 开 放 的 不 断 深 入 ，给 公 司 的发展 带来 了 更多 的机遇 与挑 战 ， 如 何 在 市 场 的 大 潮 中抓 住 机 遇 ，规 避 风 险 ， 为公 司面 临 的重 要 难 题 。内部 成 审 计 作 为公 司 治 理 的 三 大 基 石 之 一 ， 有 效 防 范 风 险 ，为 保 障 公 司 的 安 全 经 营 和 促 进 公 司 的 健 康 发 展 ，发 挥 着 越 来 越 重 要 的作 用 。
创造 良好 的环 境 ，风 险管 理 工作 才 能开
展好 。风险 管理 的内控 环境 是基础 。 有 没
一
中 ，存 在 着影 响 目标 实现 的 不确 定 性 因 素 ， 种不 确定 性 ， 是风 险 。风 险 是 与 这 就 机遇 共 存 的 。公 司治 理层 的 一项 重 要职 责就 是 在抓 住 机遇 的 同 时 ，建立 一 个 良 好 的风 险治 理体 系 ， 来识 别 、 价 和控 制 评 风险 ，为公 司 目标 的实 现提 供 合 理 的保
内部审计在公司治理中的作用案例
内部审计在公司治理中的作用案例一、引言内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，其通过对公司内部运营、风险管理、控制体系等方面的审计，为公司的持续发展和稳健经营提供了重要的保障。
本文将从多个角度对内部审计在公司治理中的作用进行全面评估，并结合具体案例进行深度探讨，以便读者更全面地了解内部审计的重要性。
二、内部审计对公司治理的重要性1. 提升公司运营效率内部审计通过对公司内部运营的全面审计，能够发现并解决存在的运营隐患和问题，提升公司运营的效率和效益。
某汽车制造公司在进行内部审计时，发现了生产线管理不规范导致的生产效率低下问题，并及时提出了改进建议，最终提升了生产效率和产品质量。
2. 保障公司风险管理内部审计能够全面评估公司的风险管理体系，及时发现潜在的风险和隐患，并提出改进建议，从而保障公司的稳健经营。
某银行在进行内部审计时，发现了信贷风险管理存在漏洞的问题，并及时采取措施进行改进，避免了潜在的信贷风险损失。
3. 监督和评估控制体系内部审计能够对公司的控制体系进行监督和评估，确保公司内部控制的有效性和合规性。
某化工企业在内部审计中发现了财务管理控制不严、资金流向不透明等问题，并及时提出了改进建议，最终加强了公司的财务管理和资金监管。
三、内部审计在公司治理中的作用案例1. A 公司的内部审计案例A 公司是一家知名的互联网公司，由于业务快速扩张，公司内部管理出现了一些问题。
在进行内部审计时，发现了员工福利管理不透明、财务流程不规范等问题。
通过审计报告，公司加强了员工福利管理和财务流程规范，提升了公司的内部管理水平。
2. B 公司的内部审计案例B 公司是一家大型制造企业，由于多地生产基地管理独立，内部协调存在问题。
在进行内部审计时，发现了生产基地间的资源浪费和生产不协调等问题。
通过审计报告，公司加强了生产基地间的协调和资源配置，提升了公司的整体生产效率。
四、总结与展望内部审计在公司治理中发挥着不可替代的作用，其对公司运营、风险管理和控制体系的全面审计，能够提升公司的运营效率、保障风险管理、监督和评估控制体系，为公司的稳健发展提供有力支持。
浅谈内部审计在公司治理中的作用关系及其影响
浅谈内部审计在公司治理中的作用关系及其影响内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，可以提供独立、客观的监督和评估，帮助公司管理层发现和纠正问题，增强内部控制的有效性和效率，提高公司的整体运营和风险管理能力。
本文将从内部审计的作用、关系以及其对公司治理的影响三个方面进行探讨。
首先，内部审计在公司治理中的作用主要体现在以下几个方面。
首先，内部审计可以帮助公司发现并纠正内部控制方面的问题。
通过对公司各项业务活动的评估，内部审计可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施。
其次，内部审计可以提供独立、客观的监督和评估，减少公司管理层的道德风险和代理问题。
内部审计师作为独立第三方，可以对公司运营情况进行中立的评估，为管理层提供意见和建议，增加决策的透明度和科学性。
此外，内部审计还可以为公司提供合规方面的支持，确保公司在法律法规和行业规范方面的合规性，降低公司的法律风险。
最后，内部审计还可以提升公司的整体运营和风险管理能力，为公司的可持续发展提供有力保障。
其次，内部审计与公司治理的关系密切。
内部审计是公司治理中的重要组成部分，与其他治理机制相互支持和相互补充。
内部审计与董事会密切合作，董事会可以根据内部审计的意见和建议对公司的战略、风险和内部控制进行监督和决策。
同时，内部审计也需要董事会的支持和依托，使其工作得以顺利进行。
此外，内部审计还与公司的风险管理、合规和内部控制等部门密切协作，共同维护公司的利益和健康发展。
最后，内部审计对公司治理的影响是多方面的。
首先，内部审计可以提升公司治理的透明度和效能，为公司的利益相关者提供更全面、准确的信息。
其次，内部审计可以增强公司管理层的责任意识和风险意识，促使他们更加重视内部控制和风险管理工作。
同时，内部审计还可以促进公司的创新和改进，通过发现问题和提出优化建议，推动公司内部流程和制度的完善和创新。
此外，内部审计还可以提高公司员工的素质和管理水平，通过对公司运营情况的全面评估，为员工提供正确的工作指导和培训。
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系【摘要】公司治理、内部控制和内部审计是组织管理中至关重要的三个方面。
公司治理涉及管理层与股东之间的关系，内部控制则是确保组织运作有效和合规的机制，而内部审计则是评估和改进内部控制的过程。
这三个方面密切相关，公司治理的合理结构可以确保内部控制和内部审计的有效运行。
公司治理与内部控制是相辅相成的关系，公司治理制定了目标和策略，内部控制则贯彻执行并监督实施情况。
而公司治理与内部审计也是互相依存的关系，内部审计为公司治理提供了监督和建议，确保公司治理的有效性。
内部控制和内部审计的关系也非常密切，内部审计评估内部控制的有效性和效率，为内部控制的改进提供依据。
公司治理、内部控制和内部审计三者之间的协调配合，是保障组织管理健康运转的重要保障。
【关键词】公司治理、内部控制、内部审计、关系、重要性、定义、内容、概念、目的、作用、特点、结构、有效运行。
1. 引言1.1 公司治理、内部控制和内部审计的重要性公司治理、内部控制和内部审计是企业管理中不可或缺的三大要素，它们之间密切相互关联，共同构成了企业内部控制和监督体系的重要组成部分。
公司治理是指企业内部管理结构的设置和运作方式，是保障企业各项活动合法合规、高效有序进行的基石。
内部控制是指企业为实现经营目标而制定并实施的一系列管理措施，旨在确保企业运作符合规范。
而内部审计则是对企业内部控制的监督和评估，旨在发现潜在风险和改进管理不足之处，提升企业整体管理水平。
这三者之间的关系密切相关，公司治理规范了内部控制和内部审计的实施。
合理的公司治理结构能够确保内部控制和内部审计的有效运行，从而实现公司的长期可持续发展。
探讨公司治理、内部控制和内部审计三者之间的关系，对于建立健全的企业治理体系，提升企业管理水平具有重要意义。
1.2 为何需要探讨它们之间的关系在当今日益复杂的商业环境中，公司治理、内部控制和内部审计的重要性日益凸显。
这三者之间的关系密不可分，它们共同构成了企业管理体系的重要组成部分。
浅谈企业风险管理中内部审计的作用
浅谈内部审计与公司治理的关系
浅谈内部审计与公司治理的关系内部审计是公司治理中非常重要的一环，它直接影响到公司的经营和管理。
内部审计在公司治理中起到了监督和管理的作用，通过不断的审计和评估，可以及时发现公司内部存在的问题，并采取相应的措施加以解决，从而保障公司的长期稳健发展。
内部审计与公司治理的关系在于其监督和管理作用。
内部审计通过对公司内部的各项业务进行全面审计，可以发现公司经营中的各种问题和风险，包括财务管理、内部控制、合规性等方面的问题。
通过内部审计的监督和管理，能够及时发现这些问题，并提出改进意见，并加以整改，从而保障公司的利益不受损害，确保公司经营的合规性和稳健性。
内部审计与公司治理的关系在于其提供决策支持的作用。
内部审计人员可以通过审计和评估的工作，为公司提供全面的经营管理信息和数据支持，为公司领导层和管理人员的决策提供重要的参考依据。
内部审计在这方面的作用不可忽视，它可以通过客观的数据和评价，为公司的决策提供及时、准确的支持，使公司的战略和经营决策更加科学和合理。
内部审计与公司治理的关系在于其对公司业绩的改进和提升作用。
通过不断的审计和评估，可以及时发现公司内部存在的问题和不足之处，并提出改进意见和建议，从而推动公司的业绩不断改善和提升。
内部审计在这方面起到了重要的作用，它可以帮助公司发现并解决问题，提高公司的效率和绩效，促进公司的持续发展和成长。
内部审计和公司治理是一体的，两者之间有着密切的关系。
内部审计通过不断的审计和评估，可以发现公司内部存在的问题和风险，并提出改进意见和建议，从而促进公司的规范运作、业绩改进和长期稳健发展。
公司治理需要依赖内部审计的监督和管理来保障自身的合规性和稳健性，同时内部审计也需要依赖公司治理的支持和保障来发挥其作用。
内部审计和公司治理之间是相辅相成的关系，需要共同努力，共同发展。
谈内部审计与企业风险管理的协调和整合
谈内部审计与企业风险管理的协调和整合就目前情况来看，我国的市场竞争变得越来越激烈。
企业如果想进一步发展，就必须协调内部审计和风险管理的发展，并对生产工作进行有效地监控。
基于此，本文首先研究和分析了协调和整合企业内部审计与风险管理的重要性，然后提出了相应的策略，以期为相关人员提供参考。
标签：内部审计;企业风险管理;协调和整合众所周知，无论是哪种企业，无论是大型企业还是小型企业，与企业的合作以及自身的发展过程都存在一定的风险，这些风险将影响企业的发展过程，甚至会影响企业的生存。
因此，为了企业的发展，许多公司都成立了风险管理部门。
通过近几年的开发经验，许多公司已将内部审计添加到风险管理中，因为内部审计在企业风险管理中具有特殊作用，而在分析公司风险方面则具有不可替代的作用。
内部审计师已经掌握了企业的多种信息，因此对风险的分析非常清晰，非常有利于企业风险管理。
一、内部审计对企业风险管理协调与整合的重要性通过加强企业内部审计与风险管理之间的协调与整合，可以帮助企业建立一支优秀的内部管理团队，合理分配企业内部的各项任务，确保每个员工都能发挥自己的特殊技能，以及增强企业的人力资源利用率，进行业务审计可以提高公司的风险意识并促进其发展。
二、内部审计与企业风险管理协调和整合存在的问题（一）管理意识较为薄弱在中国，公司的内部审计和风险管理的发展周期相对较短，管理相对不成熟，它属于管理的初始阶段。
因此，大多数企业管理层尚未意识到内部审计对企业未来发展的重要性，缺乏正确的内部审计管理概念，并且对内部审计没有足够的知识和了解。
另外，尽管一些企业管理者对内部审计有一定的了解，但他们却忽略了内部审计框架的建设，这导致内部审计工作的实施造成了一定的障碍。
由于公司对内部审计的理解被误解，导致内部审计体系制定缺乏科学性和完整性。
另外，由于发展规模较小，一些企业对风险问题缺乏详尽的了解，对风险的判断较为随意，他们尚未根据市场状况对风险进行详细分析，因此防范风险能力差，风险防范管理相对落后，导致企业风险管理效率低下，企业抗风险能力较弱。
风险导向内部审计与公司治理
风险导向内部审计与公司治理探讨中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-221-01摘要 20世纪90年代末开始，内部审计进入风险导向阶段，风险导向内部审计在现代企业中应用得到了越来越多的关注。
本文以风险导向审计在公司治理中的实施作为研究重点，从风险导向审计的涵义及目标，风险导向审计与公司治理的关系入手，提出风险导向内部审计在实施上的几点建议，以促进企业的更加有效地利用风险导向内部审计，从而为企业的发展奠定坚实的基础。
关键词风险导向内部审计公司治理风险管理一、风险导向内部审计的基本理论风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行全面的评估与改善，以达到防弊、兴利、增值的目的的一种审计理念[1]。
它要求内部审计以内部控制作为生存和发展的基础，以识别和评估公司风险作为内部控制评价与监督的目标，并把内部控制评价和监督作为风险管理的手段。
国际内部审计师协会于2003年修订的《内部审计实务标准》对内部审计做出定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标[2]。
”美国treadway委员会下属的发起人委员会在2004年提出了《企业风险管理框架》的讨论稿，在该稿中风险管理被定义为“企业风险管理是一个过程，受组织的董事会、管理层和其他人员的影响，风险管理应用于战略制定，贯穿于整个企业。
风险管理旨在识别影响组织的潜在事件，在组织的风险偏好范围内管理风险，为组织目标的实现提供合理的保证[3]。
”现代风险导向内部审计以组织的整体风险评估作为工作目标。
内部审计的目标经历了防弊、低层次兴利、高层次兴利的过程，发展到风险导向阶段，内部审计就更注重与企业目标的直接联系，在企业创造价值目标的作用下，风险导向内部审计的目标由高层次兴利转向了增值。
通过事先发掘问题，改善经营管理，促进经济效率的转变。
公司风险管理中内部审计作用之探讨
理方面的问题 向下属单位提 出审计建议 。 四、 确保 内部审计的独立性是实现公司风险管
理 的重 要环节 （ ） 立 完善 的 公 司治理 结 构 ， 理 设 置 内 一 建 合
内部审计在风险管理 中的作用就是对公 司的 风险管理体系 、管理制度及运作过程进行评价和
很 重要 的方 面 。
常有机遇 ， 机遇中存在风险。文章将 内部审计作为 集 团公 司风险管理的一个子系统 ，探讨 内部 审计 在公司风险管理中的重要性及其作用 。
一
二、 内部审计 在公 司风 险管 理 中的重 要性
内部审计 ， 已经从单纯的财务收支审计 ， 逐步 向以财务 收支审计为基础 ， 经济责任审计 、 经济效
益 审计 、 内部控制 审计 等方 面 的 同步 发展 转变 。在
、
公 司的风 险及 管理
公 司 的主要 风 险大致可 以分 为 以下几 类 ：
１ 决策风险。 ． 决策风险是最大的风险。 公司董
事 会 对企 业 的决 策起 着 至关 重 要 的作 用 ，一个 有
全球化 、信息化程度不断加深 的时代 背景下 ， 人 才、 技术 、 资本 、 商品等要素的流动 日益加快 ， 经济 社会 中不确定性 因素越来越多 ，因此组织面临的
握主动权 ， 将风险的影响控制在可接受的范 围内，
就必 须强 调 风 险管 理 。现 在风 险管 理 已经 成 为许 多 国际性 大 公 司管 理 活动 的重 点 。以 内部 控 制为
பைடு நூலகம்
同 、 同纠纷的处理等 ， 合 处理的合适与否直接关 系
到企业 管 理 中经 营 风险 的大小 。
浅谈内部审计在公司治理中的作用
企业管理浅谈内部审计在公司治理中的作用一、对内部审计和公司治理关系的重瓤认识(一)内部审计是现代管理和管理控制的组成部分内部审计是单位内部的机构和人员对其内部各部门进行的审计，是内部监督的重要形式。
国际内部审计师协会自1941年成立至今已有65年。
期间共发表了7个关于内部审计的定义，最近一次定义是国际内部审计师协会理事会在1999年6月通过的，并于2001年写入了新修订的《内部审计实务标准》中。
该定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”在新定义中我们不难看出内部审计的主要职能和作用都是围绕企业治理来体现的。
(二)对公司治理的理解公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的，是基于企业所有权与经营权相分离后而引发的有关委托代理关系及“内部人控制”等问题而产生的一系列制度安排，它包括两方面的内容：一是公司治理结构，我国《：公司法》规定，公司治理结构由股东会、董事会(包括经理)、监事会三个机构组成。
现代企业必须要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构；二是公司治理机制，指的是一系列通过证券市场、产品市场和职业经理市场等来对公司治理发挥作用的机制，如公司法、证券法、信息应宣!鱼竺茎垫!Q：曼巴格那披露、会计准则、审计、经营者激励、代理权竞争、敌意收购和社会舆论等。
从科学决策的角度来看，光有治理结构不能解决公司治理的所有问题，建立在决策科学观念上的公司治理不仅需要一套完备的公司治理结构，更需要若干具体的超越结构的治理机制。
因一此，公司治理是—个多层次的概念，是为了保护股东(尤其是上市公司的众多小股东)的利益，并考虑其他利益相关者(包括债权人、供应商、顾客、员工、公众等)的利益，而对公司管理者和董事会的职责所做的规范和要求。
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
二、 内部 审计和公 司治理 基于风 险管理 目标的整合
ｌ ｌ Ａ多年来一直积极倡导 内部审计参与风险管理 ，认 为内部 审 计为组织提 供价 值的两个 非常重要的途径是 对风险管理 的充分 性 和对风险 管理及 内部控制 框架的有效性提 供保证服 务。有效 的风 险管理框 架可 以提升组织 的内部审计绩效 ，公司治 理既是现 代企
程 的 有 效 性 进 行 评 价 和 改 善 ， 助 组 织 实 现 其 目标 ” ０ ２年 ４月 帮 。２ ０
计 自身 的发 展提 供 了契机 ， 而且内部控制 、 司治理基 于风险管理 公 平 台的整合将有助于提高 治理效率和效果 ，在预 防和控制风 险的
过 程 中促 成 组 织 目标 的 实 现 。
大的风险。其次 ， 内部 审计的实施缺乏独立性。大 多数企业将 内部
审计归属于财务部 门、 审计委 员会 或监事会 ， 内部审计 的独立性严
重 缺乏 ， 对企业 的风 险监管和控制也 就发挥不 了相应的作 用 ， 现代 内部 审计的主要职 责得不到体现 。最后 ， 重外部审计 ， 内部审计 。 轻
审计的若干途径 。
【 关键词 】公 司治理 ； 风险治理 ； 内部审计
近年来 ， 世界 范围内发生 了一 系列 会计丑 闻 ， 反映 出当前的公
司治理模式 存在着诸 多问题 。虽然各个 国家都出 台了相应的解决 方法 ， 但成效 不明显。 内部 审计 目标服从并服 务于公 司治 理 目标 ，
两者的共 同作用形式可 归结 为企业风险管 理 ，它们基于 风险管理 目标的整 合使得 公司治理框架 下的 内部审计 在风险预 测、风险 防
范 、风险评估 等方面能有所把握 ，并能对风 险控制提 出意见及建 议， 对企业总 目标的实现起到一定 的推动作用 。内部审计有必要 围 绕公司治理 目标开展工作 ，把 工作领域从查错 防弊和 内部控制监 督等拓展到公 司治理的风险预 防和风险控制 问题上。本 文从公司
浅谈内部审计与公司治理的关系
浅谈内部审计与公司治理的关系
内部审计是指组织机构为了改善管理和治理效果，加强风险管理和控制，评价业务绩
效和运行效果等目的，对自身经营、管理、控制和治理情况进行全面检查和评价的一种管
理活动。
而公司治理是指在现代企业制度下，公司如何建立一种能够有效保障股东权益的
治理结构，以及管理机制，有效地平衡监事会、董事会、股东大会之间的关系，实现公司
的长远发展目标。
内部审计与公司治理之间存在紧密的联系，内部审计作为公司治理的一
部分，对公司的健康发展和持续经营起着至关重要的作用。
内部审计与公司治理之间的关系体现在内部审计对公司治理的支持和辅助作用。
内部
审计主要是通过评估公司的内部控制和风险管理体系的有效性，发现和纠正存在的问题和
不足，对公司的经营和管理提出建设性意见，从而为公司的改善和发展提供依据和支持。
这些审计报告和意见为公司的管理层和董事会提供了重要的决策依据，对公司的决策和执
行起到了积极的指导和辅助作用，有助于公司建立健全的治理结构，实现公司治理的良性
循环。
内部审计与公司治理之间是一种相辅相成的关系，两者之间相互支持、相互促进，共
同为公司的健康发展和持续经营提供了重要的保障和支持。
内部审计作为公司治理的重要
组成部分，对公司的经营和管理起着至关重要的作用，可以帮助公司建立健全的治理结构，提高公司治理的效果和水平，实现公司的长期发展目标。
加强内部审计，不断完善公司治理，对于提高公司的竞争力和可持续发展能力具有重要意义，值得公司高层重视和重视。
论公司治理与风险导向内部审计
风险是实 际结果对 于事先预期 的背离 。背离有 有 利 和不 利两种可 能，有积 极和 消极两种 作用 。因此 ，风 险 既是挑战，也是机遇 Ｊ 管理层 所面临 的最严 峻挑 战是 ， 。“ 决定本企业 准备接 受多大 的风险 ，因为风 险可 以经过奋 斗而创造价值 。ｌ ‘ ”４ 当管理 层制定 的战略 目标能 达到增 Ｊ． 长和利润 目标 与相 关风险之 间的最佳 平衡 ，并在 追求本 企业 目标的过程中有效地调 度资源 时，能实现企 业价 值 的最大化。 ｌ风险导 向内部审计 以风 险为 出发点 ，不 仅 ”４ Ｊ
主要从 三个方 面分析 。 是受托 责任 的一 致性 。美 国证券交 易委员会 的前
一
任主席 亚瑟 ・ 威 特 （ ｌ ｔ Ｌｖｔ 列 Ａ￣ｔ ｅｉ）指 出 ：公 司治 理 是 ｒ ｔ “ 有效 的市场规则必不可少”过程 ，是 “ 公司管理层 、董 事及其财务报告制 度之 间的联结纽带 ” ｌ 公司 治理 的初 。Ｊ ６ 衷是权力制衡 ，并且 通过监督 、激励 等各 种机 制确保 受
种监督与制衡机制 ，即通过 一种制度 安排合理 配置所 有者与经营者之间 的权 利与责任关 系。公司治理 的 目标 是保证公司价值和股 东利益最大化 ，防止经营者对 所有 者利益 的背离。广义公司 治理 则不局 限于股东对经 营者 的制衡 ，它涉及广泛的利益相关者 ，包括股东 、债权 人、 供货商 、客户 、雇员 、政府和社 区等与 公司有 利益 关系 的团体和个人。治理 的 目标不仅是股 东利益 最大化 ，而 且要保证公司决策的科学 性 ，以确保公 司利益 相关 者的
２ ０世纪是企 业管理 的世 纪 ，管理 理论 得 到 了巨大发 展； ２ 世纪是公 司治理 的世纪 ，它左右 了世界范 围中所 有公 １ 司的权力支 配的合法性和有效性 。 司治 理是一个多角 ” 度多层 次的概 念 ，很难用 简单 的术语 来表 达。但从 公 司 治理的产生与发展分析 ，可从狭义和广义两方面去理解 。 狭义公司治理 ，是指所 有者 （ 主要是 股东 ）对经 营者的
谈企业内部审计与风险管理
法 突破 。 审计测 试程 序个 性化就 是 为 了克 服传 统 审计 测试 的 缺陷 ， 针 对不 同 的风险领 域 ，采 用个 性化 的审计 程序 。笔者 认 为 ，在对企 业 风险 管理 审计过 程 中 ，可实 施 以下程序 ：
（） １可通 过 询 问被 审计 单 位 管理 当局和 内部 其他 相 关人 员 、分 析程序、观察和检查等风险评估程序实施了解被审计单位及其环 ２对 企 业 风 险 管理 进 行 监 督 和评 价 是 内部 审计 发 展 的必 然 要 境 。 内部 审计 人 员应 当 了解 被 审计单 位 的行业状 况 、法律 环境 与监 ．
标 ，旨在增 加企 业价 值和 改善 组织 的运 营 ，风 险 管理 已发展成 为 内 评价 和 内部控 制等 。 部 审计 的一 项重 要 内容。 内部 审计 的建议 更 加强调 风险 的规避 、风 （） ２ 关注 重大 错 报 风险 。 作 为风 险评 估 的 一部 分 ，内部 审计 人 险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高组织整体管理的效果 员应 当运 用职 业 判断 ，确定 识 别的风 险哪 些是 需要特 别考 虑 的重大 和效率 。 风险。应 当重点考虑下列事项：①风险是否是舞弊风险：②风险是 ３内部 审计介 入风 险 管理 具有 独特 的优 势 。 内部 审计 机 构在企 ． 业 组织结 构 中享 有独特 的位 置 ，能够 客观 地 、从 全 局的 角度 管理风 险 ，使 其在 风险 管理 中发挥 不可 替代 的独 特作 用 ；内部 审计 师更 了 解 组织 的高风 险领 域 ，会计 信息 系统提 供 的会计 信 息的 真实可 靠是 内外 部激 励机 制正 常运 行 的前提 条件 ，而 有效 的 审计监督 制度 是确 保 这一前 提 条件 实现 的关键 ，因为 ：外部 审计 对公 司财务 报表 进行 的审计 ，仅对 其公 允性 发表 审计 意见 ，从 而起到 增 强会计信 息 可信 性 的作 用 ；而内部 审计 处于 公司 内部 ，对 于公 司 内部 控 制 、管 理经 营活 动 、风 险管理 都有 透彻 深入 的 了解 ，与外部 审计 人 员审计 的 审计程 序 。传统 的标 准 化审计 内部 审计与风险管理的关系 １内部审计作为内部控制的重要部分 ，与风险管理密不可分。 ． 程 序存 在很 大 问题 ，一是 不能 对症 下药 ，没有 贯彻风 险 导 向审计思 内部 控制 与风 险管理 的联 系 日趋 紧密 。在制 定 内部控 制政策 ，或 评 想 ；二是实施内部审计很多时候都是从财务资料人手，而很多的财 估特 定环境 中内部 控制 的构 成时 ， 业 决策 层应 对诸 多风 险管理 问 务 人 员都 系统学 习过 审计 ，或长 期有 与各 种 内外部 审计打 交道 的经 企
风险管理目标下公司治理与内部审计的整合
别 要 通过 对组 织 的分 析进 行 ． 种 分析 管 理 方案 的适 当性 ． 这 因此公 司治 理 中包 机 制 和 健 全 的 公 司 治 理 结 构 在 风 险 导
必 要 的变革 ． 使组 织 的风 险暴 露 水平 与 如 公 司高 层 管 理 当 局 （ Ｅ 在 经 营 风 保其 审 计计 划 与经 营计 划 相一 致 ． 用 Ｃ Ｏ） 使
风险 暴露 的领 域 ． 高 风险 暴露 点 的识 反 应 ． 职 责核 心就 是确 保 有效 的风险 对 其 既 包括 审计 人 员客 观 的测 试 ． 包括 主 也 观 的判 断 。其 次 ． 分析 的结 果 与认 为 将 可 接 受 的 风 险水 平 相 比较 ： 后 ． 施 最 实 其所设 定 的 目标 相一致 １２ 公司治 理 的概念 ． 公 司治理 从狭 义 的角 度进 行 理 解 ． 是 指 所有 者 主要 是 股 东 对 经 营 者 的 一 种 监督 与制衡 机制 即通过 一种 制度安 排． 来合 理地 配 置所 有 者 与经 营者 之 间 的权利 与责 任关 系 若 从广 义角 度进行 理 解 。 指 包 含 法 律 、 化 等在 内 的有 是 文 关 企 业 控 制 权 和 剩余 索取 权 分 配 的一 含 一 些 战 略性 的风 险 管 理 的 因素 例 如 ． 司 董事 会所 设 定 的公 司经 营管 理 公 基调 是 风 险偏好 型 或是 风 险规 避 型 ： 再 格、 理念 、 理哲 学 中包 含 的风 险 态 度 管 等 。这些 战略性 风 险管理 因素就 是公 司 治理 与 风险 管理 的 交 汇点 因此 ． 险 风 管理是 公 司治理 的核 心
争意识和 风 险意识 ， 成 内部审计 的 需求 市场 ， 内部审计 的发展 创 造 良好 的环境 。笔者就 风险 管理 下公 形 为
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治 理 与 风 险管 理 的 交 汇 点 。 因此 ，风 险 管 理 是 公 司治 理 的核 心 。 三 、 内部 审 计在 风 险 管 理 中 发挥 着 重 要 作 用 内 部审 计 作 为 内 部控 制 的 重 要组 成部 分 ，其 在风 险管 理 中 发挥 不可 替 代 的 独特 作 用 ， 主要 有 以 下 几 方 面 ： （ ） 能 够 客 观 地 、 从 全 局 的 角 度 一 管 理 风 险 风 险 在 企 业 内 部 具 有 感 染 性 、 传 递 性 、不 对 称性 等 特 征 ，即 一 个 部 门造 成 的 风 险 或 疏 于 风 险管 理 所 带 来 的后 果 往 往 不 是 由其 直 接 承 担 ，而 会 传递 到其 他 部 门 ， 最 终 可 能使 整个 企 业 陷入 困境 。 （ ） 控 制 、 指 导 企 业 的 风 险 策 略 二 由 于 内 部 审 计 部 门 处 于 企 业 的 董 事 会 、总 经理 与 各职 能 部 门 之 间 ，内部 审 计 人 员能 够 充 当企 业长 期 风 险 策 略 与各 种 决 策 的协 调 人 。 通过 对 长 期 计 划 与短 期 计 划 的调 节 ， 内部 审 计人 员可 以 调 控 、指 导 企 业的风险管理策略 。 （ ） 内部 审 计部 门的 建 议更 易 引 三 起 重 视 内部审计 部门独立 于管理部 门 ，其风 险 评估 的意见 可以直接 上报 给董事 会 ，这 会加 强管理 当局对 内部审 计部门意见的重视程 度。 四 、 内 部 审计 与 公 司 治 理 的 关 系 个完善 规 范的 公司 内部（ 下转 ９１页）
计
风 险 管 理 、公 司 治理 与 内部 审 计 的概 念 风险管理是指 通过对风 险进行识别 、 衡 量 和 控 制 ， 以最 小 的 成 本 使 风 险 损失 达 到 最 低 的 管理 活动 。 目前 ，风 险 管 理和 企 业 的 经 营 管 理 、 战 略管 理 一 样 具 有 十分 重 要的意 义。 斯 坦福 大 学 钱 颖 一 教 授在 《 国 的 公 中 司治 理结 构 改革 和融 资改 革 中提 出 ，“ 公 司治 理结 构是 一 套 制 度 安 排 ，用 来 支 配若 干 在 企 业 中 有 重大 利 害 关 系 的 团体 ， 包 括 投资 者 、经 理 、 工人 之 间的 关 系 ，并 从这 种 聪 明中 实 现 各 自的经 济 利 益 。 公 司 治理 结 构 应 包 括 ：如何 配置 和 行 使 控 制 权 ；如 何监 督 和 评 价 董 事 会 、 经理 人 员和 职 工 ； 如 何设 计 和 实施 激励 机 制 ” 。
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文。 魏军 （ 河钻井总公 司审计科） 与 内部 审计
摘 要 ：近年 来 ，我 国一 些 上 市 公 司连 续 出现 问题 ，严 重 影 响 了我 国 资本 市 场 的 健 康 发 展 ， 这 说 明 我 国 企 业 公 司 治 理 结 构 存 在 着 缺 陷 。公 司 治理 成 为世 界 各 国 关注 的焦 点 ， 美 国 《萨班 斯 一 奥 克 斯 莱 法 案 》 规 定 ， 所 有 上 市 公 司必 须 设 立 内部 审 计 职 能 ， 内部 审计 已被 看 作 是 与董 事会 、 高 级 管理 层 、 外部 审计 师构 成 有 效 公 司 治理 的 四 大 基 石 本 文 将 从 风 险 管 理 的 角 度 分 析 公 司 治理 与 内部 审 计 的 关 系 。 关键词 ：风 险管理 ；公 司 治理 ；内部 审
一
、
内部 审 计 是 用来 增加 组 织 价 值和 改 善 组 织 运 营 的 独 立 、 客 观 的 保 证 和 咨 询 活 动 。它 以 系统 的 、专业 的 方法 对风 险 管理 、 控 制 及 治 理 过 程 的 有 效 性 进 行 评 价 和 改 善 ，帮 助 组 织 实现 其 目标 。 二 、风 险 管 理 是 公 司 治 理 的 核 心 从 上文 定 义 看 ，公 司 治理 这 一 制 度 安 排 所 决 定 的 企业 目标 、决 策 人 及风 险和 收 益 的 分 配都 围绕 风 险 展 开 ；风 险直 接 影 响 目标 的 实 现 ；而 决 策 人 对 风 险 的控 制 和 管 理 直 接 决 定 目标 是 否 能 够 实现 及 实 现 的 程 度 ；治 理 结 构 中各 部 分 的 人 员需 要 承 担 所 分 配 的 一 定 风 险 并 获 得 相 应 的 收 益 。 另 外 ，从 解 释 公 司 治理 问题 产 生 的 经济 学 观 点来 看 ，无 论是 契 约 理 论 中提 及 的不 完 备 契 约 ，还 是 信 息 经济 学 中提 及 的信 息 不 对 称 ，以 及 代 理 理 论 中提 及 的 代 理 问题 ，这 些 引发 公 司 治 理 产生 的 因素 究 其 实 质都 属 于风 险 ，都 是 使 企业 目标 无 法 实现 的各 种 潜 在 的 、可 能 发 生 的事 件 。公 司 治 理是 组 织应 对 风 险 的 战 略 反应 ，其 职 责 核 心就 是 确 保 有 效 的 风 险 管理 方 案 的 适 当性 ， 因此 公 司治 理 中包 含 一 些 战略 性 的 风 险管 理 的 因素 。例 如 ：公 司 董事 会 所 设 定 的 公 司 经 营 管 理 基 调 是 风 险 偏 好 型 或 是 风 险规 避 型 ；再 如 公司高 层管 理 当局 （ Ｃ Ｅ０ ）在 经 营风 格 、理 念 、管 理 哲学 中包 含 的 风 险态 度 等 。这 些 战 略 性风 险管 理 因 素 就 是 公 司