萨班斯法案相关资料.
美国萨班斯法案简介
美国萨班斯法案简介萨班斯法案是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。
由于该法案在颁布时没有提出具体的适用豁免条件，这就意味着目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。
2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
该法案对美国商业界影响巨大，以致于美国总统布什在签署萨班斯法案的新闻发布会上称，“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
从表面来看，它的初衷并不激进：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。
然而，法案的方法却很偏激，而其中的404条款也因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。
萨班斯法案摘要萨班斯法案第一章公众公司会计监察委员会* 法案101节：组建、管理条款* 法案102节：在委员会注册* 法案103节：审计、质量控制和独立性准则及规定* 法案104节：对注册的会计师事务所的检查* 法案105节：调查和惩戒程序* 法案106节：外国注册的会计师事务所* 法案107节：SEC对委员会的监管* 法案108节：会计准则* 法案109节：资金萨班斯法案第二章审计师的独立性* 法案201节：审计师执业范围之外的业务* 法案202节：事前许可* 法案203节：负责审计合伙人的轮换* 法案204节：审计师向审计委员会报告* 法案205节：保持一致性的修订* 法案206节：利益的冲突* 法案207节：关于强制轮换注册的会计师事务所的研究* 法案208节：对SEC的授权* 法案209节：州级管理当局的考虑萨班斯法案第三章公司的责任* 法案301节：公众公司审计委员会* 法案302节：公司对财务报告的责任* 法案303节：对审计不正当的影响* 法案304节：没收奖金及收益* 法案305节：对公司官员及董事的处罚* 法案306节：禁止在养老基金的管制期内进行内部交易* 法案307节：关于律师职业责任的规定* 法案308节：投资者公平基金萨班斯法案第四章强化财务信息披露* 法案401节：定期报告中的披露* 法案402节：强化利益冲突的信息披露* 法案403节：同管理层和主要股东有关的经济业务的披露* 法案404节：管理层对内部控制的评价* 法案405节：例外情形* 法案406节：高级财务管理人员的道德守则* 法案407节：同审计委员会财务专家有关的信息披露* 法案408节：加强定期信息披露的复核* 法案409节：实时信息披露萨班斯法案第五章利益冲突的分析* 法案501节：如何管理执业证券分析师及证券交易所萨班斯法案第六章委员会的组成及其权利* 法案601节：财政拨款方面的权利* 法案602节：SEC的执业许可权* 法案603节：联邦法院规定的市场禁入权* 法案604节：证券经纪人和交易商的从业资格萨班斯法案第七章研究及报告* 法案701节：审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告* 法案702节：SEC对评级机构的研究及报告* 法案703节：关于违法者和违法行为的研究和报告* 法案704节：执法行为研究* 法案705节：投资银行研究萨班斯法案第八章公司欺诈及其刑事责任* 法案801节：小标题* 法案802节：篡改文件的刑事责任* 法案803节：违反证券欺诈法不能免除债务* 法案804节：证券欺诈的限制性条款* 法案805节：对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾* 法案806节：保护提供欺诈证据的公众公司的雇员* 法案807节：公众公司欺骗股东的刑事责任萨班斯法案第九章强化白领刑事责任* 法案901节：小标题* 法案902节：企图和阴谋进行欺诈犯罪活动* 法案903节：邮件及电传欺诈的刑事责任* 法案904节：违反美国《1974年退休雇员收入保障法》的刑事责任* 法案905节：修改关于白领犯罪行为的判决指南* 法案906节：公司对财务报告的责任萨班斯法案第十章公司纳税申报表* 法案1001节：参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表萨班斯法案第十一章公司欺诈责任* 法案1101节：小标题* 法案1102节：篡改记录或者阻止官方调查* 法案1103节：SEC的暂时冻结权* 法案1104节：联邦判决指南的修改* 法案1105节：SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事* 法案1106节：按照《1934年证券交易法》加重刑事责任* 法案1107节：对举报人打击报复其中404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责，要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告，上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
萨班斯法案的主要内容及影响
萨班斯法案的主要内容及影响1. 萨班斯法案简介嘿，大家好！今天咱们聊聊一个在金融圈里可是如雷贯耳的名字——萨班斯法案。
你可能会想，这是什么法案，听上去好像跟古代的某种神秘仪式有关呢！实际上，这个法案叫做萨班斯奥克斯利法案（SarbanesOxley Act），而且名字还真有点长。
它诞生于2002年，主要是为了应对企业财务舞弊问题的。
那时候，安然公司和世通公司这些“大牌”企业的财务丑闻可把大家都吓坏了，于是相关部门决定采取行动，搞了这么一部法案，目的就是为了让企业更透明，防止那些玩弄数据的小伎俩。
2. 法案的主要内容2.1 信息披露萨班斯法案最让人眼前一亮的地方就是要求企业在财务报告中得详细披露一切。
比如，你的财务报表不仅要清楚，还得有那么一份让人明白的报告，解释清楚钱去哪儿了。
换句话说，这就像是在说：“大家都得知道你的钱包里到底有多少真金白银，不要给我搞个神秘的小把戏！”2.2 责任追究接下来，咱们要聊聊责任追究的部分。
以前那些公司高管就像是“太上皇”，一手遮天，做啥都没事。
但萨班斯法案来了之后，高管们可就得小心了。
如果财务报表上有问题，他们可得为此承担责任。
也就是说，老板们得坐实自己的“烂摊子”，不再可以甩锅给别人了。
毕竟，不想被追责的那种感觉，真是太揪心了！3. 萨班斯法案的影响3.1 企业治理这个法案的出台可真是让企业治理上了一个新台阶。
以前那些乱七八糟的财务操作，现在都得有规有矩。
企业为了避免麻烦，不得不加强内部控制，制定更严格的财务管理制度。
换句话说，企业的财务管理像是被打了“防火墙”，为了保护自己，也为了保护投资者的利益。
大家都知道，有时候，未雨绸缪总是好过临渴掘井的。
3.2 投资者信心对于投资者来说，这个法案可是个大救星。
它让投资者能够更放心地把钱投出去，不用担心企业会像个“魔术师”一样玩弄财务数据。
而且，有了明确的责任追究机制，投资者也能知道，如果公司搞什么花招，咱们的投资是有保障的。
萨班斯法案解释
一.萨班斯法案背景2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护。
美国商业周刊说：“这场金融灾难的影响远远不是一家大公司破产，这是一场大规模的腐败。
”文章指出“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。
美国证管会前主任——雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏”。
此后丑闻不断，规模也履创新高，这些丑闻均牵涉上市公司管理层的欺诈行为，使投资者对公司治理制度的有效性产生怀疑，中介机构缺乏规避利益冲突的机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑，美国证券交易委员会（SEC）没有及时发现和披露欺诈行为，使投资者对监管市场的能力产生怀疑，特别是2001年6月的世界通信会计丑闻事件彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。
美国企业财务造假案一览安然：2001 年年底，安然公司虚报近6 亿美元的盈余和掩盖10 亿多美元的巨额债务问题暴露。
12 月2 日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。
安然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000 亿美元，在美国公司500 强中名列第七。
安达信：安然破产案曝光后，作为安然审计公司的安达信也被拖下了水。
2002年3 月14 日，美国司法部以" 妨碍司法" 为由，对安达信提起刑事诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计师事务所受到刑事调查的案例。
经裁决，安达信成为美国历史上第一家被判"有罪" 的大型会计师事务所。
美林证券：5 月21 日，美林因发布不实分析误导投资者面临法律制裁，后认罚1 亿美元私了，以使自己免遭起诉。
美林公司在与纽约州地方总检察官达成的协议中，除了同意支付 1 亿美元罚金之外，还将发表一份公开道歉书，并进行公司内部改革。
随后，美国检察官对其它一些美国著名的大型证券公司进行调查，并发去了传票，这些公司中包括高盛、摩根·斯坦利、索罗门美邦、瑞士信贷第一波士顿、贝尔斯登以及UBS 潘韦伯证券等。
SOX 塞班斯法案
背景
▪ 全世界包括美国金融投资领域对上市公司失去了 信心
➢ 系列财务虚假案 ➢ 公司治理结构不平衡 ➢ 外部监督缺失
▪ 完善公司治理机制、有效管理企业风险正在成为 企业议事日程中最重要和最迫切的任务
➢ 建立反舞弊的控制环境 ➢ 使用侦破舞弊的新方法 ➢ 发挥内部审计在揭露舞弊方面的作用
▪ 上市企业需要从2006年财政年度开始遵从SOX法案，也就是说他们在 发表他们2006年财政年度报告的时候，同时要出具内控的报告，而且 审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作
▪ 对于在美国上市的中国公司来说，他们正面临着紧迫的SOX法案合规 的任务—2006年7月15日之前，这些公司必须通过SOX法案内部控制测 试报告。(最新消息称：年销售收入在5亿美元以下的企业，可以再推 迟一年，即到2007年7月15日再提交内控报告)
➢ ACR（应用系统控制） 业务流程输入 数据处理 输出控制
SOX与IT控制
▪ SOX法案302、404等条款对公司的要求，使得IT 建设在公司治理机制中的作用日益凸显，没有相 应IT治理机制的公司治理，是无法满足SOX法案 的严格要求的
旨在恢复公众对证券的信任改善公司管理提升商业道德实践以及增加财务报表的透明度和完整性它适用于在美国证券交易委员会sec登记了股票并具有7500万美元以上的市值的所有企业包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司sarbanesoxleyact被称为企业内控管理紧箍咒是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案萨班斯法案代表了一个新的资本市场监管时代的到来sox简介根据美国证券交易委员会的最新规定在美国上市的海外公司最晚必须在2006年7月15日之前实现sox法案合规上市企业需要从2006年财政年度开始遵从sox法案也就是说他们在发表他们2006年财政年度报告的时候同时要出具内控的报告而且审计师要对他们内部控制有效性在2006年财政年度做审计工作对于在美国上市的中国公司来说他们正面临着紧迫的sox法案合规的任务2006年7月15日之前这些公司必须通过sox法案内部控制测试报告
萨班斯法案
萨班斯法案
萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），也称为SOX法案，是美国国会于2002年通过的一项法律，其目的是加强上市公司的财务报告和公司治理的监管，以保护投资者免受欺诈行为的侵害。
萨班斯法案是针对2001年爆发的安然（Enron）和世通（WorldCom）等大型企业财务丑闻而制定的。
该法案要求上市公司的管理层对其财务报告的真实性和准确性负有直接责任，要求公司领导层签署并对报表的内容负责。
此外，法案还对独立审计机构的角色和责任提出了更严格的要求。
萨班斯法案还规定了一系列的会计和财务报告的要求，包括：禁止会计师事务所同时为客户提供审计和咨询服务；加强了审计委员会的独立性和权力；加强了公司内部控制的要求等等。
此外，该法案还规定了会计师事务所违反法规的惩罚措施，以及对公司高管和董事会违反法规的行为给予严厉的处罚。
萨班斯法案的实施对美国的上市公司产生了深远的影响，它加强了公司的财务透明度和内部控制，并提升了投资者对市场的信心。
然而，也有人认为这项法案对中小企业和外国公司来说过于繁琐，对企业的运营成本产生了一定的影响。
萨班斯法案1
• 1.法案的制订过程：匆忙 • 2.法案本身：重点突出、逻辑混乱 • 3.法案的实施效果：初步检验
法案评价
• 政府适度管制是必需的 • 期待萨班斯法案良好的市场执行效果 • 过高的法律风险也会造成一些特殊现 象
启示
2002年6月，全球最大的复印机制造商-施乐公司的会计造假。
按照美国国会网站
对SOX法案的介绍， 国会参众两院最终 通过，先后有6个版 本。
中国的萨班斯法案
• 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银 监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制 配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基 本规范》被称为中国的”萨班斯法案”。这标志 着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的 中国企业内部控制规范体系基本建成。也为中国 企业建立健全内部控制制度指明了方向。
萨班斯法案的适用范围
适用范围：所有在美国上市的 公司，包括在美国注册的上市 公司和在外国注册而于美国上 市的公司，都必须遵循萨班斯 法案。
萨班斯法案的由来
• 1.2001年12月，当时全球最大能源公司-安然公司 （2000年世界500强第7位）的会计造假
2.2002年6日，当时美国第二大长途电话公司-世界通信 公司的会计造假
SOX法案共分11章 1~6章：主要涉及对会计职业及公司行为的监管
8~11章：主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑 事责任
除上述两个部分外，法案第七章要求相关部门在 SOX法案正式生效后的指定日期内（一般都在6个月 至9个月）提交若干份研究报告
萨班斯法案的主要内容
萨班斯法案第404条
管理层对公司内部控制的评估 1、内部控制方面的要求：要求公司年报中包括一份“内 部控制报告”，该报告应包括以下内容： （1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财 务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任； （2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内 部控制体系及程序的有效性的评估。 2、内部控制评价报告 受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会 对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制 的评估进行测试和评价，并出具评价报告。
萨班斯法案简介
萨班斯法案的总体评价
萨班斯法案的规定尽管苛刻，却代表了内部控制体系 的一种发展趋势。一项针对2500多家跨国公司的调查发现， 在爆发公司丑闻后，美国实施了萨班斯法案和其他改革措施，
成功改善了大型美国公司的表现，改善幅度超过了10%。美 国公司已首次超过英国和加拿大，升至全球公司治理标准排 行榜的首位。
强化审பைடு நூலகம்独立性、限制非审计服务业务
萨班斯法案针对审计的独立性，修订了1934年 证券交易法的条款，限制注册会计师业务范围，列 示了不得向审计客户提供的非审计服务以及需要事 前获得许可的非审计业务。
加重公司的财务报告责任及财务信息披露义务
在加重公司的财务报告责任方面，公司的审计委员 会的责任是对受雇于公司以编制、出具审计报告为目的 注册会计师事务所的聘用、酬金以及监督，包括公司管 理者同审计方关于财务报告差异的协调负直接责任。 在财务信息披露方面，萨班斯法案在第四章中对如 何强化企业财务信息的披露作了许多严格而具体的规定， 目的是尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时性。
萨班斯法案的核心内容
萨班斯法案最重要的两个条款是302条款和404条款。 302条款要求公司高管在定期财务公告出来的时候附一份 个人签署的书面认证文件，声明其对财务报告的真实性 负责。 404条款则是要求在定期财务报告出台之后，再由公司出 具一份内部控制评价报告。内部控制报告中应包括两方 面：其一，强调公司管理层建立和维护内部控制系统及 相应控制程序充分有效的责任。其二，发行人管理层最 近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价。
组建公众公司会计监督委员会（PCAOB） 强化审计独立性、限制非审计服务业务
加重公司的财务报告责任及信息披露义务 加重了违法行为的法律惩罚力度
(完整版)塞班斯法案
塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。
于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。
安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。
极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。
鉴于这些公司破产后造成大量职工的巨大经济损失（美国人将自己的大部分收入用于购买公司股票，作为将来的养老金），以及民众由此造成对美国经济的不信任，美国对证券交易所的上市公司要求强制实行该法案。
实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。
由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。
2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。
该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。
它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。
塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。
它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。
《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。
美国《萨班斯·奥克斯利法案》中文版.
第905节修改关于白领犯罪行为的判决指南54
第906节公司对财务报告的责任55
第十章公司纳税申报表55
第1001节参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表55
第十一章公司欺诈责任55
第1101节小标题55
第1102节篡改记录或者阻止官方调查56
总61页，第7页
总61页，第8页
萨班斯法案正文
第一章公众公司会计监察委员会
第101节组建、管理条款
(a)委员会的组建一一为了保护投资者以及公众的利益，兹组建公众公司会计监察委员会。委员会的目的是监督公众公司的审计以及相关事项，以便为购买及持有其证券的公司或公众投资者编制准确、独立的审计报告。委员会应当是一个法人，作为非盈利公司持续经营，直至被国会出台的法案解散。
总61页，第6页
（三）主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。
（四）由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告。
（五）由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。
第804节证券欺诈的限制性条款50
第805节对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾51
第806节保护提供欺诈证据的公众公司的雇员52
第807节公众小标题53
第902节企图和阴谋进行犯罪欺诈活动54
第903节邮件及电传欺诈的刑事责任54
第409节实时信息披露42
第五章利益冲突的分析42
第501节证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师42
萨班斯法案及其影响分析.
萨班斯法案及其影响分析1. 什么是《萨班斯法案》2002年在安然，世通等一系列财务丑闻发生后，美国政府颁布了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley） . 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在财务管理、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
从表面来看，它的内容并不严苛：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。
然而，其中的404条款却因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。
作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。
该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
对于上市公司来说，404条款的实施必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士的积极参与，一般来说分为以下几个阶段：1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，并与内部控制框架进行对照； 2.记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程（如果存在）； 3.测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用； 4.管理层要将前述三个阶段的活动情况进行总结并撰写报告。
按照萨班斯法案生效时的规定，数千家大型美国本土上市公司已于2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。
对于美国以外的上市公司（比如中国概念股）及中小型美国企业，遵守日期则约定在2005年7月15日。
考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司的执行难度，纽约证券交易所（NYSE）极力游说美国证监会（SEC）推迟实施。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，或称萨班斯-奥克斯利法案，是美国国会于2002年通过的一项法案，全称为“公众公司会计改革和投资者保护法案”（Sarbanes-Oxley Act of 2002）。
该法案是为了应对2001年恐怖袭击事件和爆发的金融丑闻，加强对公众公司会计准则的监管和保护投资者利益而制定的。
萨班斯奥克斯利法案的主要内容包括以下几个方面：一、加强对公众公司会计准则的监管。
法案规定，公众公司必须建立内部控制制度，确保财务报表的真实性和准确性。
同时，公众公司的会计师事务所必须独立审计财务报表，并向公众公司董事会和证券交易委员会报告审计结果。
此外，证券交易委员会还可以对会计师事务所进行检查和审计。
二、加强对公司管理层的监管。
法案规定，公司高管必须对财务报表的真实性和准确性负责，如有虚报或误报，将面临刑事和民事责任。
此外，公司高管还必须披露自己的财务交易和薪酬情况。
三、加强对证券交易市场的监管。
法案规定，证券交易委员会将加强对证券交易市场的监管，确保市场的公正、公平和透明。
同时，证券交易委员会还将加强对证券分析师和投资银行的监管，防止他们在股票分析和推销中存在利益冲突。
四、加强对投资者保护的措施。
法案规定，公司必须及时披露重要信息，如公司财务状况、管理层变动、重大诉讼等。
同时，公司还必须建立投资者保护机制，如设立独立董事会、设立审计委员会等。
萨班斯奥克斯利法案的实施对美国的金融市场产生了深远的影响。
一方面，该法案加强了对公司的监管，使得公司更加注重财务报表的准确性和真实性，提高了投资者的信心。
另一方面，该法案也增加了公司的财务成本和管理成本，限制了公司的灵活性和创新性。
此外，该法案还使得美国的金融市场面临着来自其他国家的竞争和挑战。
总之，萨班斯奥克斯利法案是美国金融市场监管体系的重要组成部分，对保护投资者利益、维护市场公正和透明发挥了积极的作用。
但同时也需要注意，该法案的实施也存在一些负面影响，需要在实践中加以解决和完善。
sox法案主要内容和意义
sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。
以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。
它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。
2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。
公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。
3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。
这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。
4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。
违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。
5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。
SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。
它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。
此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。
萨班斯法案知识背景
2002年颁布的萨班斯-奥克斯利法案1.概述萨班斯法案介绍“萨班斯-奥克斯利法案”，是指2002年6月18日美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
《萨—奥法》起源于2001年末爆发的美国安然事件。
是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。
包括中国移动“萨班斯法案”的主要内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，以及与有可能对公司现在或将来的财务状况产生重大影响的“未合并实体”或组织之间的“其它关系”；如果SEC要求公司提供预期财务报告，SEC应发布有关制度以避免因预期财务报告包含虚假信息或重要信息被遗漏而误导使用者。
第四，对公司的外部审计作出严格规定。
法案规定由美国政府和美国证监会共同组织建立一个独立的监督机构，制定各种审计行业规则，负责对所有审计机构和会计机构进行合规检查。
也就是说，法案改变了审计行业的“自律”状况，而要求上市公司自己出费接受监管。
《萨—奥法》的重要影响其一，法案的推出不可避免地增加了公司的管理成本。
虽然《萨—奥法》并没有直接要求公司增加额外的审计工作，但在公司治理及相关的管理程序中增加了许多严格的内部制度和程序，这不可避免地增加了公司的管理费用，尤其是在财务审计上的支出成倍增加。
SOX(萨班斯)法案详文
行业发展研究资料（№.2003-4）美国萨班斯法案──────────────────────────────针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
为便于相关领域的研究，中注协组织翻译了萨班斯法案。
为方便阅读，译本前编写了摘要；另外，译本对章节顺序作了必要的调整，特予说明。
译文定稿前，参考了中国证监会首席会计师办公室、财政部财政科学研究所会计研究室编译的相关文献，谨致谢意。
──────────────────────────────中国注册会计师协会编二ＯＯ三年十一月十一日目录萨班斯法案摘要萨班斯法案一、萨班斯法案正文目录二、萨班斯法案正文三、萨班斯法案关于SEC的规定及执行四、萨班斯法案有关定义萨班斯法案摘要萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
萨班斯法案
《萨班斯法案》简介2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,美国公司会计丑闻不断,规模也"屡创新高",特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心"(Congress report, 2002).美国立法机构-根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题，2002年6月18日，美国参议院银行委员会以17票赞成对4票反对，通过由参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称为《2002年萨班斯—奥克斯利法案》。
法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案".SOX法案共分11章第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管,包括:建立一个独立的"公众公司会计监管委员会"(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB),对上市公司审计进行监管;通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性;对公司高管人员的行为进行限定以及改善公司治理结构等,以增进公司的报告责任;加强财务报告的披露;通过增加拨款和雇员等来提高SEC的执法能力.第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任,比如,针对安达信销毁安然审计档案事件,专门制订相关法律,规定了销毁审计档案最高可判10年监禁,在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁;为强化公司高管层对财务报告的责任,要求公司高管对财务报告的真实性宣誓,并就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任.总之，《萨班斯法案》的主要内容克概括为：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化美国证券交易委员会的预算以及职能。
美国萨班斯法案简介
下面在此简单为大家介绍一下《萨奥法案》1. 《萨奥法案》出台的背景2001年以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一些大公司的会计丑闻连续曝光，诚信危机震撼了美国及国际社会。
为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心，对公司财务报告的信心，2002年7月30日，美国总统布什正式签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
连续的会计丑闻揭示了美国企业制度存在的缺陷：1）美国公司的治理结构存在一定缺陷股票期权激励机制：高级管理人员熟知公司内情，可以在股价下跌前变现股票，损害投资人利益；首席执行管制度：股东大会对经营管理者的控制力减弱，经营管理者为了自身利益而做出掩盖债务、虚报利润等违法违规行为。
2）外部监督不充分会计师一方面对上市公司进行财务审计，另一方面又为上市公司提供会计咨询服务，缺乏独立性；会计行业没有统一有效的监管，导致上市公司的外部监督失效。
2. 《法案》的基本内容，包括11个部分，其中明确了公司管理层的责任：必须对披露报告额真实性、全面性、准确性负责；必须对公司内部控制体系设计、建立、运行有效负责。
完善了公司审计制度：要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估会估价服务等与审计无关的其他专业服务。
此外，还加强了会计监督，强化信息披露的监控，突出了舞弊防范，加强了法律制裁。
3. 《法案》中核心条款简介404条款简介首席执行管或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。
外部审计师通过对控制文档记录和控制效果的测试，对管理层报告发表意见。
要求在美的上市公司必须建立内部控制体系，公司管理层是内部控制体系建设、运行、评估的责任人；SEC（美国证监会）和PCAOB推荐COSO作为企业建立内部控制体系的标准。
302条款：首席执行官或财务总监声明其负责建立并维护与披露有关的控制和程序，并已经设计有关披露的控制和程序以保证其获知必要的信息，同时对有关披露的控制的有效性进行评估和报告。
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案萨班斯奥克斯利法案，又称SOX法案，是美国历史上最为重要的一项企业法规。
它是在2002年7月30日由美国国会通过的《公众公司会计监督与企业治理法案》（Sarbanes-Oxley Act）的简称。
该法案的制定是为了保护投资者的利益，提高企业的财务透明度和治理水平，防止公司财务造假和欺诈行为的发生。
本文将从SOX法案的背景、主要内容、影响等方面进行详细阐述。
一、SOX法案的背景在2001年底，美国历史上最大的企业丑闻之一——恩隆公司的破产引起了全球的关注。
恩隆公司的破产不仅导致了投资者的巨额损失，而且也震惊了整个企业界，引发了对企业管理和财务透明度的质疑。
在此背景下，美国国会开始着手制定一项法案，以加强公众公司的财务监管和企业治理。
2002年7月30日，美国国会通过了《公众公司会计监督与企业治理法案》，简称SOX法案。
SOX法案的制定是美国历史上最为重要的一项企业法规之一，它标志着美国企业治理进入了一个新的时代。
二、SOX法案的主要内容1. 企业治理SOX法案规定，公众公司必须设立独立的董事会，并且必须有至少一名独立董事。
此外，SOX法案还规定，公众公司的董事会必须设立审计委员会和薪酬委员会，并且这些委员会必须由独立董事组成。
2. 财务透明度SOX法案要求公众公司必须披露其财务状况和经营情况的详细信息。
此外，SOX法案还规定，公众公司必须建立内部控制制度，以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 审计制度SOX法案规定，公众公司的审计工作必须由独立的注册会计师事务所进行。
此外，SOX法案还规定，注册会计师事务所必须对公司的内部控制制度进行审计，并且必须向公司的审计委员会和董事会报告审计结果。
4. 处罚制度SOX法案规定，任何企业出现财务造假和欺诈行为的情况，都将受到严厉的处罚。
此外，SOX法案还规定，公司高管必须对公司的财务报表负责，并且如果发现公司存在财务问题，高管必须及时向投资者和监管机构披露相关信息。
萨班斯
萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯法案原名为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，是由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，因此又被称为《2002年萨班斯一奥克斯利法案》，简称萨班斯法案。
萨班斯·奥克斯利法案立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”安然、世界通讯破产案均牵涉上市公司管理层的欺诈行为，对美国资本市场造成了极大的负面影响，使投资者对公司治理制度的有效性产生怀疑。
中介机构缺乏规避利益冲突的机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑。
美国证券交易委员会(SEC)没能及时发现虚假披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构监督市场运作的能力产生怀疑。
因此，美国资本市场陷入了信任危机。
美国工商协进会的首席经济学家盖尔·福塞尔认为，“安然事件将使任何一家公布盈余报告的公司都被蒙上一层浓厚的阴影，人们甚至会无端地怀疑企业使用了不合法的盈余核算手段。
”这些丑闻激怒了美国公众，社会各界强烈要求对现行体系进行深度改革，引发了企业规章改革要求。
安然和世界通信等财务舞弊不仅让政府监管者甚至国会感到紧张，也使美国国会和SEC坚信，应当立即采取切实措施来提高执业会计师的独立性。
由于2002年事关中期选举，特别是由于世界通讯巨额假账丑闻爆出，(美国)政治风暴急剧上升，道琼斯指数跳水，大家都普遍认为国会应当有所作为。
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第三节《萨班斯·奥克斯利法》对在美外国上市公司的影响
一、萨班斯法的内容概览
安然丑闻与世通公司破产等一系列财务造假案件暴露出美国现行法律的诸多弊端，促使美国国会着手对资本市场的监管制度、财务披露及审计制度进行大
刀阔斧、影响深远的立法改革，“通过提高公司依据证券法律所作披露的准确性
和可靠性，达到保护投资者等目的”。
74这一立法改革的产物就是《公众公司会
计改革和投资者保护法》，一般称为2002年《萨班斯-奥克斯利法(Sarbanes-Oxley Act)》。
2002年7月30日，美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法(Sarbanes-Oxley
Act)》(以下简称萨班斯法)。
萨班斯法是一部综合性成文法，它对1933年《证
券法》、1934年《证券交易法》作了不少修订，在会计师职业监管、公司治理、
信息披露等方面做了许多新的规定。
主要内容有以下几个方面：
(1)要求强化公开披露义务。
由SEC制定规则，强化对重大信息和定期报告
的审查；要求每一负有报告义务的发行人(Reporting Issuer)：(a)按照证券交易法
第12条的规定登记证券或者按照证券交易法第15（d）条的规定进行备案，或
者(b)按照1933年证券法(Securities Act)的规定提交登记声明(registration
statement)，保证履行了有关公司责任、披露和执行的规定，这些规定的目的在
于改进对有关重大公开信息的收集、分析和传播；
(2)加强审计程序和注册会计师的独立性。
要求负有报告义务的发行人履行
对审计委员会(audit committee)的全部由独立董事组成的任职资格和独立性的规
定，以提高审计委员会对发行人的内部活动和内部控制进行评估以及对外部审计
活动进行管理的能力；
(3)成立独立的公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting
Oversight Board，简称PCAOB)。
第101条要求公众公司创设一个独立的PCAOB，
并且授权PCAOB对所有为发行人提供审计服务的会计公司进行监督和管理，对
委员会的组建、法律地位、职责、组成人员任职资格和任期进行了详尽规定；
(4)对内部交易的报告要求更加严格，并对一定管制期(blackout periods)内的
内部交易施加额外的限制；
(5)加大对违法行为的处罚。
对违反萨班斯法相关规定的行为人施以民事和
刑事的处罚，包括吐出赃款(disgorgement)、罚款和监禁等，SEC有权禁止某些人担任董事资格，将1934年《证券交易法》中的罚金和监禁期限大幅度提高；
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(6)其他事项。
授权证交会制定规则，强化公司律师的执业责任，要求有关
证券研究报告必须披露证券分析员是否存在利益冲突。
增加SEC的预算拨款，
强化其监管职能，等等。
2002年6月27日，SEC宣布它“已经对一些在美上市的大型公司进行调查，
以查明与这些公司的财务报告和会计行为相关的事实、活动及其他事项”。
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2003年1月SEC按照《萨班斯-奥克斯利法》的规定，进一步要求发行人在所披
露文件中对其表外业务、已知合同义务及对公司财务状况可能产生的影响做出说
明。
根据1934年《证券交易法》第21(a)条赋予的权力，SEC在同一天签发了
一项命令，要求年收入超过12亿美元的大型在美上市公司的首席执行官(Chief Executive Officer)和财务总监(Chief Financial Officer)保证，向SEC呈交的财务
报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允的反映了财务状况和经营
成果”。
第906条尤其引人注目，任何人出具虚假财务证明的将被施以不超过100
万美元或10年以下监禁或两者并罚，如果是蓄意（willfully）将处以不超过500
万美元或20年以下监禁或并罚。
PCAOB相继发布了一系列准则和规则，纽约证
券交易所、纳斯达克和其他自律组织发布了或修改了相应的规则。
《萨班斯法》对完善美国上市公司治理结构，强化上市公司董事及高级管理
人员的责任，增加上市公司信息披露的完整性和及时性，强化投资银行、会计师
事务所、律师事务所的勤勉尽责义务起到了积极作用。
二、对外国公司的适用
萨班斯法最具争议的一点就是它同样适用于在美上市的外国公司。
只要是在
美国上市，就必须接受萨班斯法的新规定，尽管对海外公司开始适用的期限一拖
再拖。
按此要求，在美上市的大型海外公司的首席执行官和首席财务官必须像美
国企业一样，对所在公司的财务报告进行保证，如果公司由于失误而必须重新申
报财务数字，则必须退还己经领取的公司分红，也不得向他们的雇主借钱，要是
他们有意造假，同样也要承担罚款甚至坐牢的风险。
包括美国公司在内的许多上市公司抱怨实施成本实在太高，第404条款的内控制度太难达标，实施第一年外
部审计师对13%的美国公司的内控报告出具了否定意见，其中包括通用电气、柯
达等国际知名大公司，77一些外国公司已要求在美退市。
对于我国公司来讲，萨班斯法的颁布与实施必然会对其在美国上市带来一定
的困难，增加其在美上市的成本，但是为了筹集到公司发展所必需的资金，就不
得不承受美国法律的约束。
因此，我国在美上市的公司应按照美国法律的规定协
调其会计行为，并由公司主管对公司财务报告的真实性进行保证，同时，我国在
美上市公司还应进一步完善公司治理结构，以符合公司在美上市的要求。
第四节小结
美国证券市场在世界金融市场中地位举足轻重，SEC一直扮演着规则制定者
的角色，78它对涉及美国的任何证券交易均做了明确安排，意在保护本国投资
者利益的同时不至于窒息市场的活力。
美国证券市场从其建立之初就具备了国际
化形态，以美国一些著名的国际投资银行为代表的证券市场中介机构是美国证券
市场中心地位的强有力保障，他们向外输出了美国证券监管的重要理念，譬如强
制信息披露、定期报告、运用民事、行政打击内幕交易和操纵市场等市场欺诈行
为等。
但世界上没有密不透风的墙，《萨班斯法》的出台弥补了墙上的漏洞，使
美国证券监管日臻完善，也为众多跨国公司设置了更高的合规成本。
跨国发行证券不同于普通货物买卖，属于资本国际流转的重要形式。
现代科
技的进步与国际互联网的发展变革了传统的销售手段，也拓宽了信息的传播方
式，广大投资者可以毫不费力的在世界各地获取资料买卖股票，但同时投资者也
更容易受到伤害，使得跨国证券法律适用具有一些特殊性。