三大报表之利润表分析

增减变动分析
（一）利润表水平分析

将利润表中各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，说
明企业完成经营计划（经营预算）的程度；

本期数与上期数进行比较，说明企业各损益项目增减变动情
况；

本企业利润表各项目的实际数与同行业的平均水平进行比较 ，说明企业受益在同行业中的水平。
评价标准
增减变动分析
（二）利润表趋势分析
利润表分析

利润表的基本结构与具体格式

利润表收入费用及其他项目的确认与计量
利润表综合分析 分部报告及其分析 对企业利润质量的分析



中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和 ≠各季度末净利润之和2.65万亿元
增减变动分析

趋势百分比分析：以某一期为基年期，计算各期的定比增长
率，以趋势百分比观察其变动趋势。

某期趋势百分比=某期实际数/基期实际数
年份 销售收入 净利润 年份 2003年 100 100 2003年 2004年 137.75 124.93 2004年 2005年 181.72 151.34 2005年 2006年 237.03 186.35 2006年 2007年 378.82 381.9 2007年

【答案】A 【解析】利润表质量分析就是对利润形成过 程和利润结果的质量进行分析，A错误。从利润 结果来看，因为采用权责发生制的关系，企业利 润与现金流量不同步，而没有现金撑的利润质量 较差。B正确。从利润形成过程来看，只有企业 利润主要来自未来可持续性较强的经济业务时， 利润质量才较高，工业企业、商业企业等，其营 业收入可持续性较强，而投资收益可持续性差， 所以C、D 均正确。
收入来源的结构分析


对多元化经营公司进行财务报表分析，必须单独理解各个
经营部门对公司总体的影响，因为不同部门或分支机构会 有不同的获利能力、风险和成长机会。

在盈余评价、预测和估计时候，要求有各个部门的信息， 从而掌握这些部门的变动、成长和风险等特性。

不同部门资产组成及融资要求往往不同，因此必须进行个 案分析。债权人想知道向哪个部门提供资金以及哪个部门

二、利润表的格式与内容

（一）营业收入

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

（二）营业成本

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

主营业务成本从“库存商品明细账”中计算得出

（三）营业税金及附加

1、消费税 3、资源税 5、城建税
2、营业税 4、土地增值税 6、教育费附加
二、利润表的格式与内容

（七）获得评价企业管理人员工作业绩的信息 （八）可以评价企业的偿债能力
任务1 了解利润表分析的目的和内容
一、利润表的结构
表头、正表和补充资料
二、利润表的格式

利润表的格式一般有两种：单步式和多步式

1、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成
本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。

循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。
利润表分析的作用

（一）了解企业经营成果的形成原因和过程
（二）获得评价企业获利能力的信息资料
（三）了解企业的经营实力 （四）了解企业的经营成长性 （五）了解企业的经营结构 （六）获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理 者作出经营决策的信息资料
的“潜亏”，利润中有太多的水分，实际上，它是亏损的。
引言 利润这东西

那么，大家看利润表时，有没有思考过利润中到底含有多大比 例的现金？

有没有分析过利润中非现金部分到底是什么东西？

有没有比较过利润总额中多少是营业利润，多少是投资收益、
营业外收入等非经营活动取得的？

如果思考过、分析过、比较过，就大致能够得出其利润质量。
市场化运作状况：
市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景越不确 定。
（4）部门或地区行政手段对企业业务 收入的贡献
政府补助收入——巧妇无米也可做饭
《人民日报》副秘书长兼“人民搜索”总经理 邓亚萍说，我们本身代表的是国家，我们最重 要的不是赚钱，而是履行国家职责。 在网上公布的“人民搜索”2010年营业额是零 ，而利润总额却有30899063.40元。 没有营业额怎么有利润？ 没有收入的“米”也可做成利润的“饭”，因 为还有各种政府补贴、以及旁门歪道的投资收 益等。另外，债务重组也可以产生利润、以公 允价值计量的资产增值也可产生利润，可见利 润这碗“饭”来自四面八方。
（九）所得税费用 （十）净利润=利润则-所得税
三、利润表分析的目的与思路
（一）利润表分析的主要目的：

正确评价企业的经营业绩；及时揭示企业经营管理中存在的问
题；帮助报表分析者做出相应的决策。
（二）利润表分析的基本思路：

1．增减变动分析
2．结构变动分析
3．财务比率分析 4．重点项目分析

绝对金额式趋势分析法：以连续数年同一指标的绝对金额或
增加额为依据，观察其变化
年份 销售收入 比上年增加 2003年 10042 2004年 13833 3791 2005年 18248 4415 2006年 23803 5555 2007年 38041 14238
净利润 比上年增加
337
421 84


农行在拨备上做出了拨贷比4%的计提行为。我们认为是农业
银行在核心资本充足率达到新的监管标准的背景下，实施了 业绩平滑，则为其2012 年的表现留下来伏笔，其融资进程可
进可退
引言 利润这东西

为什么有一家企业利润表连续多年净利润为正数，但却宣布 破产了？

其实这个问题很简单，就是利润不用当钱使，它发不了工资 ，购买不了原材料，支付不了任何一笔账单，所以当现金流 长期枯竭时，它就死翘翘了。实际上，这种情况就是传说中
资产＝负债＋所有者权益
利润表的性质与作用

（2）联系

①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经
营活动开展的基础。

②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所
列示的资源的使用效益的综合反映。

即：
决定 决定
有多大实力 （资产负债表）
赚多少钱 （利润表）
有多大实力 （资产负债表）
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降

商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。 从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
（二）利润收支结构分析 （三）利润业务结构分析
三、利润表分析的目的与思路
（三）分析利润表需注意的几个问题


1、应注意会计利润的特殊性
会计利润具有较高的可验证性，相对比较客观


企业的会计利润反映的是一定期间的经营成果
利润表中所表现的经营成果是已经实现的利润
企业的存货是按历史成本原则确认和计量的，当存货销售出
去后，销售成本也是按照历史成本来结转的

2、应关注公允会计原则对收入、费用分析的影响
三、利润表收入的确认与计量
（一）收入的定义

收入是经济利益的总流入,它
在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关

（二）收入的特点 （三）收入的确认与计量

确认条件：
商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件
加：营业外收入
减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
二、利润表的格式与内容
企业的利润表分以下三个步骤编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上 公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减 去投资损失），计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外 支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利 润（或净亏损）。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列 示每股收益信息。 金额栏分为“本月数”和“本年累计数”两栏。
“营业收入”项目 反映企业经营主要 业务和其他业务所 确认的收入总额。 该项目应根据“主 营业务收入”和 “其他业务收入” 科目的发生额合计 分析填列。
（四）收入的披露
任务1 了解利润表分析的目的和内容
经营利得 （1）构成 非经营利得或损失 投资净收益
①其他业务利润对营业利 润的影响 ②期间费用 对营业利润 的影响

任务二 掌握利润表项目分析

收入类项目的分析

成本费用类项目的分析
利润类项目的分析 利润质量分析


任务二 掌握利润表项目分析 一、营业收入的分析
1、营业收入的质量分析：
（预测收入的持久性）