生产企业出口货物“免、抵、退”税操作实务
生产企业免抵退政策详解与操作实务
生产企业免抵退政策详解与操作实务一、免税政策免税政策是指国家对生产企业的一些特定产品或业务免除一定比例的税收。
具体的免税政策包括增值税、消费税等方面。
1.增值税免税政策：生产企业在生产和销售过程中产生的增值税可以进行免税，即可以抵扣并返还增值税。
企业可以根据实际实施的项目和国家政策来申请免税政策，减轻企业负担，提高经营效益。
2.消费税免税政策：一些特定产品可以享受消费税的免税政策，如农产品、生活用品等。
企业在销售这些产品时不需要进行缴纳消费税，从而降低了产品的成本，提高了市场竞争力。
二、抵扣政策抵扣政策是指企业可以抵扣已缴纳的一些税费，从而减少实际需要缴纳的税额。
1.增值税抵扣政策：企业可以根据购买和销售的商品，将已缴纳的增值税进行抵扣，减少最终需要缴纳的税额。
具体的操作是在企业报税时，按照国家政策规定的抵扣比例，将已缴纳的增值税与应该缴纳的增值税进行对冲。
2.企业所得税抵扣政策：企业在计算应纳税所得额时可以将符合规定的成本、费用等进行抵扣，从而降低实际需要缴纳的企业所得税额。
具体的操作是将符合规定的成本、费用等在企业年度报表中进行汇总，包括劳务费、租金、保险费等，然后根据国家政策规定的抵扣比例进行抵扣。
三、退款政策退款政策是指企业可以按照一定的程序和规定，将已缴纳的税款进行退还。
1.增值税退款政策：企业在进行增值税纳税申报时，如发现已缴纳的增值税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。
具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。
2.企业所得税退款政策：企业在进行企业所得税纳税申报时，如发现已缴纳的企业所得税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。
具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。
总结：生产企业免、抵、退政策通过减免税费、抵扣已缴纳的税款和退还多缴纳的税款，降低了企业的生产成本，提高了竞争力。
生产企业免抵退操作实务
生产企业免抵退操作实务1. 引言生产企业免抵退政策是指一种税收政策，允许生产企业在购买原材料、零部件等生产用途的物品时，可以申请免除抵扣原材料进项税额的政策，从而减少企业的负担，提高其竞争力。
本文将介绍生产企业免抵退操作的实务问题。
2. 免抵退政策的适用范围生产企业免抵退政策适用于以下情况：•原材料消耗品：适用于生产中不可避免的材料损耗和消耗的物品，如炼钢用耐火材料、模具等；•生产耗材：适用于生产过程中的辅助材料，如油漆、胶水、清洁剂等；•包装材料：适用于产品包装过程中的材料，如纸板、塑料薄膜等。
需要注意的是，免抵退政策不适用于非生产用途的物品，如办公用品、企业设备等。
3. 免抵退操作的要求生产企业在申请免抵退政策时，需要满足以下要求：•购买凭证：企业需要提供购买原材料、耗材的凭证，包括发票、合同等；•原材料使用登记：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等；•开具免抵退发票：企业需要向供应商提出开具免抵退发票，明确注明免抵退政策的适用范围和金额。
4. 免抵退操作的流程生产企业在进行免抵退操作时，可以按照以下流程进行：1.购买原材料、耗材：企业在进行生产时需要购买原材料、耗材等生产用途的物品；2.登记原材料使用情况：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等信息；3.申请免抵退政策：企业根据购买情况，向相关部门提出申请免抵退政策；4.审核审批：相关部门对企业的申请进行审核审批，确认申请的合法性和准确性；5.开具免抵退发票：审核通过后，供应商按照申请要求开具免抵退发票。
5. 免抵退操作的注意事项在进行免抵退操作时，生产企业需要注意以下事项：•合规性：企业需要确保所购买的物品符合免抵退政策的适用要求，否则可能导致申请被驳回；•准确性：企业在登记原材料使用情况、申请免抵退政策时需准确填写信息，避免错误和疏漏；•合作商：企业需要选择有信誉和合规性的供应商，以确保免抵退发票的合法性和有效性。
生产型出口企业免抵退流程和账务处理
生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性:生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。
生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下:(1)“免、抵、退办法出口销售额”增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。
所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
(2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
某生产企业“免、抵、退”税处理实例
某生产企业“免、抵、退”税处理实例某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金——应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款 58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入 240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4800005. 计算应纳税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：应交税金——未交增值税 900006. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000贷：银行存款 90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。
出口退税操作实务与技巧
出口退税操作实务与技巧1. 简介出口退税是指对出口货物征收的增值税、消费税等税种进行退税的政策，旨在鼓励出口贸易，促进国民经济发展。
本文将介绍出口退税的基本操作实务和一些实用技巧，帮助企业顺利申请和获得退税。
2. 出口退税的基本操作实务2.1. 申请资格和条件在申请出口退税前，企业需要满足一定的资格和条件。
首先，企业需要具备独立法人资格，并在海关注册备案。
其次，出口货物必须是真实有效的，符合国家的出口政策和贸易法规。
还需要备齐相关的出口合同、发票、报关单、出口货物运输单据等相关证明材料。
2.2. 填写退税申请表格企业在申请退税时，需要填写退税申请表格。
根据实际情况选择合适的表格，如增值税退税申请表等。
在填写表格时，需要准确地填写出口商品的名称、数量、金额等关键信息，以及企业的基本信息和银行账户等。
填写时要注意准确无误，避免填写错误导致申请被驳回。
2.3. 提交申请材料填写完退税申请表格后，企业需要将相关的申请材料一并提交给海关。
材料包括申请表、出口货物的相关证明文件、报关单等。
在提交材料之前，企业应该对材料进行审查，确保所有文件齐全、符合要求。
遗漏或不完善的材料可能会导致申请被退回或延误退税。
2.4. 海关审批和审核海关会对提交的申请材料进行审批和审核。
审批的时间通常是一周左右，期间可能会对资料进行核实和调查。
在这个过程中，企业需要与海关保持沟通，及时提供补充材料或回答相关问题。
如果申请材料完备且符合要求，海关会批准退税申请。
2.5. 退税款到账一旦退税申请获得批准，海关会将退税款转入企业指定的银行账户。
企业应及时核对退税款是否到账，如果未到账或有任何问题，应及时与海关联系。
同时，企业还要留存好相关的退税申请和到账凭证，以备将来查验。
3. 出口退税的技巧3.1. 熟悉相关政策和法规要顺利申请和获得出口退税，企业需要充分了解相关的政策和法规。
它们随时可能变动，因此企业应确保自己掌握最新的政策和法规变化。
生产企业自营出口货物适用免抵退税办法的会计处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时1．2005年 1 月 （1）购进货物的处理： 借：原材料 10000000 应交税金——应交增值税局 1700000 贷：应付账款 11700000 借：原材料——进口某材料 4000000 贷：应付外汇账款 4000000 （2）内销货物的处理： 借：应收账款 2340000 贷：产品销售收入——内销 2000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 340000 （3）进料加工出口货物免税销售的处理： 借：应收外汇账款 6000000 贷：产品销售收入——进料加工贸易出口 6000000 （4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
口货物退税率—免抵退税额抵减额=600*15%—60=30万元。 因 3 月免抵退税额 30万元>2005年 3 月末留抵税额 29.61万元 （550*17%—123.11=29.11） 当期应退税额=29.61万元 当期免抵退税额=0.39万元作如下会计分录： 借：应收补贴款——增值税 296100 应交税金——应交增值税（批准的免抵税额） 3900 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 300000 （2）内销货物的会计处理： 借：银行存款 6435000 贷：产品销售收入 5500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 935000 （3）本月应纳税额的计算： 本月应纳税额=550*17%—（0—29.61）—123.11=0万元。
生产企业出口货物免抵退税申报系统操作说明
生产企业出口货物免抵退税申报系统操作说明一、系统登录1.打开电脑，进入系统登录界面。
2.输入企业账号和密码，并点击登录按钮进入系统。
二、货物信息录入1.在系统主界面上方找到货物信息录入入口，点击进入。
2.在货物信息录入页面，按照提示依次填写货物的相关信息，包括货物种类、货物数量、货物价值等。
3.点击保存按钮，将货物信息保存至系统中。
三、申报信息填写1.在系统主界面上方找到申报信息填写入口，点击进入。
2.在申报信息填写页面，按照提示依次填写相关信息，包括企业信息、出口国家、进出口合同号等。
3.点击保存按钮，将申报信息保存至系统中。
四、退税申请1.在系统主界面上方找到退税申请入口，点击进入。
2.在退税申请页面，选择需要申请退税的货物信息，并填写退税申请金额。
3.点击申请按钮，系统将自动进行退税计算，并生成退税申请表格。
5.将打印好的退税申请表格提交至相关部门。
五、退税审核1.在系统主界面上方找到退税审核入口，点击进入。
2.在退税审核页面，选择需要审核的退税申请表格，并填写审核结果和审核意见。
3.审核通过的退税申请将自动进行退税操作，审核不通过的退税申请将被驳回。
六、退税查询1.在系统主界面上方找到退税查询入口，点击进入。
2.在退税查询页面，输入退税申请的相关信息，如退税申请号或企业名称等。
3.点击查询按钮，系统将显示相应的退税申请结果。
七、退税记录导出1.在系统主界面上方找到退税记录导出入口，点击进入。
2.在退税记录导出页面，选择需要导出的退税记录的时间范围。
3. 点击导出按钮，系统将自动将选择的退税记录导出为Excel或PDF文件。
八、系统退出1.在系统主界面上方找到系统退出入口，点击进入。
2.在系统退出页面，点击退出按钮，系统将自动退出当前登录状态。
生产企业出口免抵退操作实务
生产企业出口免抵退操作实务一、背景介绍生产企业出口免抵退操作实务是指生产企业通过出口货物后，可以免去缴纳进项税，同时退还已抵扣的进项税款的一种政策。
这项政策的实施，旨在促进企业的出口贸易，降低企业的生产成本，提升企业的竞争力。
本文将就生产企业出口免抵退操作实务进行详细介绍。
二、生产企业出口免抵退的条件生产企业出口免抵退需要满足一定的条件，具体如下：1.货物必须属于出口免税的范围。
根据国家相关政策规定，某些类别的货物可以享受出口免税政策，因此生产企业需要明确自己生产的货物是否符合免税条件。
2.持有出口货物的有效出口合同、出口发票并办理相关报关手续。
生产企业需要提供有效的出口合同、出口发票等文件，并按照相关规定办理报关手续。
3.征收出口退税的税收机关认定的其他条件。
具体要求需要根据当地税收机关的相关规定来执行。
三、生产企业出口免抵退的操作流程生产企业出口免抵退的操作流程主要包括以下几个步骤：1.验证货物是否符合免税条件。
生产企业需要核实自己生产的货物是否符合免税条件，如果符合条件，则可以继续进行后续操作。
2.办理出口手续。
生产企业需要准备好相关出口合同、出口发票等文件，并按照当地的规定办理出口手续，包括报关手续等。
3.缴纳出口商品退税保证金。
根据国家相关政策规定，生产企业需要在办理出口手续时缴纳一定比例的出口商品退税保证金，该保证金将在办理退税手续时扣除。
4.报送退税申请。
生产企业需要按照规定的时间节点，将退税申请报送到当地税务机关，包括相关的申请表、出口合同、出口发票等文件。
5.审核和审批。
当地税务机关会对生产企业提交的退税申请进行审核和审批，包括核对相关文件的真实性和合法性，并对符合要求的申请予以审批。
6.退税操作。
经过审核和审批后，税务机关将按照退税申请的要求，将退还已抵扣的进项税款及支付出口商品退税金额。
7.监管和追溯。
税务机关会对退税后的生产企业进行监管和追溯，确保退税款项的合法合规使用。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
生产企业出口退(免)税指南
生产企业出口退（免）税指南第一章总则第一条为进一步规范生产型出口企业的日常行为，根据财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税2012第39号）,《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012第24号）的规定，结合生产企业办理实际，特制定本指南。
第二条本指南的适用范围为生产型增值税一般纳税人,生产型小规模纳税人参照本指南执行。
第三条出口企业申报退（免）税应当坚持真实性原则，即出口企业申报出口货物退（免）税必须是真实的，与实际出口货物情况相符，且申报的出口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口业务。
第四条出口企业日常行为应当坚持合法性原则，即企业的各项日常行为应当符合国家税收法律法规规章和有关规定。
第五条出口企业须设立专职办理出口退税的人员（简称办税员），办税员要求责任心强，工作认真负责，能掌握出口退税政策法规，掌握相关会计制度及基本外贸知识，能熟练操作使用计算机，按管理程序正确申报。
办税员负责本企业出口退税日常管理及各类报表的编报工作，负责退税档案及资料装订和管理，应保证退税申报数据与实际外贸业务事实及企业财务会计处理一致。
企业应加强办税员的管理，保证办税人员的稳定。
对确不能胜任退税工作的办税员，要及时更换。
企业变更办税员，应及时通知主管税务机关并上报《出口企业退（免）税办税员备案表》。
第六条企业在银行开设的退税账户原则上一个年度中间不得更换，因特殊情况需要更换的，需提出书面申请，并由企业法人签字确认，银行出具有关证明。
若需变更托管账户的，出口企业应经贷款银行和当地外经贸主管部门批准后办理。
第二章基本政策规定第七条生产型增值税一般纳税人(以下简称生产企业)在规定的申报期内申报的符合国家出口退（免）税政策（即《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税(2012) 第39号）》规定的属于出口退免税范围）的出口及视同出口货物劳务，实行增值税“免、抵、退”税办法；其他出口货物劳务，分别按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税(2012) 第39号）》的规定适用增值税出口免税和出口征税政策。
出口退税政策操作实务
出口退税政策操作实务一、退税政策的实施对象：1.出口企业：出口企业是退税政策的直接受益者，是指具有出口权的企业，包括生产企业、贸易企业以及既有生产又有贸易的企业。
出口企业需具备合法的经营资格和合规的出口手续。
2.出口日用消费品生产企业：为了促进外贸出口，许多国家和地区针对日用消费品生产企业实施了退税政策。
日用消费品生产企业必须符合国家或地区的生产认证要求，以确保产品质量和安全。
3.涉外贸易企业：涉外贸易企业是指与外国企业进行贸易的企业，这些企业涉及到海关进出口手续，所以在出口退税政策中也受益，需提供与贸易相关的所有证明文件。
二、操作流程：1.申报退税：出口企业在完成出口手续后，需要在规定的时限内向国家税务部门申报退税。
申报时需提供相关的证明文件，包括出口合同、发票、装箱单、出口报关单等。
2.核实退税：国家税务部门收到退税申报后，将进行核实，并查验企业的出口合同、发票等文件的真实性和合法性。
核实通过后，税务部门会将退税款项转入企业的银行账户。
3.核对账务：企业收到退税款项后，需要核对税务部门转账的金额和自己的账务，确保金额一致，并办理相关的凭证手续。
三、操作要点：1.合规运作：出口企业应按照国家规定的出口流程和文件要求，完成相应的出口手续。
如果企业在出口过程中存在文件不齐全、操作不规范等问题，可能会导致退税被延迟或被拒绝。
2.合理利用：企业应充分了解退税政策的具体内容，合理安排出口量和退税金额。
在合规的前提下，尽量提高出口额度，以获得更多的退税金额。
3.审慎申报：企业在申报退税时，应仔细核对申报材料的真实性和合法性，确保所提供的文件准确无误。
任何虚假申报或提供不实资料的行为都将受到法律的制裁。
总结起来，出口退税政策的实施对象主要是出口企业和涉外贸易企业，操作流程包括申报退税、核实退税和核对账务。
在操作时，企业需要合规运作，合理利用退税政策，审慎申报并及时核对退税金额。
只有确保操作规范和准确性，企业才能顺利享受到退税政策的红利。
出口退税实务操作 口诀版 通俗易懂
出口退税篇第一重：免抵退税的概念理解概念好比是武功心法，是必须要牢记于心的，当然一上来看到这么多公式和定义，头有一点大是正常的，能理解当然是最好，不能马上理解也不要紧，一步步来，联系实际例题来理解。
1、“免、抵、退”税概念：“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
2、生产企业计算公式免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）当出现留抵税额时A、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额B、如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0〖例〗举例说明：某企业当月销售200万（其中外销120万，内销80万），外销单证当月收齐，当月进项20万（其中用于外销12万，用于内销8万），为便于初学者理解，征退税率一致，均为17%。
第一步，计算应纳税额和免抵退税额：免抵退税额=外销120万*17%=20.4万应纳税额=内销80万*17%-20万=-6.4万由于留抵6.4万小于免抵退税额20.4万，套用公式A所以退税额=6.4万免抵额=20.4-6.4=14万元第二步，参照基本概念理解说明（这部分务必悟透）对外销增值部分免税：外销120万*17%-外销进项12万=8.4万内销部分应纳税额=内销80万*17%-内销进项8万=5.6万可以用外销进项12万抵顶内销应纳税额5.6万，所以该出口企业本月不需交税由于外销进项12万并未抵完，12万-已抵5.6万=6.4万，按概念中“在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税”，应退6.4万元；免的8.4万加上抵的5.6万正好等于免抵额14万。
“免抵退”税操作实务5
“免抵退”税操作实务5生产企业出口物资退（免）税专门政策一、出口视同自产产品退（免）税《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行"免、抵、退"税方法的通知》（国税发[2002]152号）规定，自2002年1月1日起，生产企业出口的视同自产产品，按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口物资实行免、抵、退税方法的通知》（财税〔2002〕７号）和《国家税务总局关于印发〈生产企业出口物资免、抵、退税治理操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）有关规定实行免、抵、退税治理方法。
生产企业自营出口或托付代理出口非自产的物资所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税。
依照国家税务总局《关于出口产品视同自产产品退税有关咨询题的通知》（国税函[2002]1170号）的规定，生产企业外购符合以下条件的产品方可认定为自产产品办理免抵退税：1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产物资办理退税。
（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。
2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。
（1）用于修理本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不通过本企业加工或组装，出口后能直截了当与本企业自产产品组合成成套产品的。
3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。
（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。
4、生产企业托付加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。
【税收】生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程
采用“实耗法〞的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部〔包括单证不齐全部分〕进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法〞的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。
〔三〕当期应退税额和当期免抵税额的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵税额－当期应退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额〞为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额〞。
一、生产企业出口退税登记
〔一〕有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》〔国税发[1994]031号〕的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
〔1〕《关于申请出具〈补办出口收汇核销单证明〉的报告》；
〔2〕出口货物报关单〔出口退税专用〕；
〔四〕免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税不得免征和抵扣税额减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×〔出口货物征税税率－出口货物退税率〕。
〔五〕新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
生产企业出口退税操作流程
生产企业出口退税操作流程生产企业出口退税是指生产企业将产品出口到国外后，按照国家相关政策规定，可以申请退还部分或全部已交纳的增值税、消费税等税款。
出口退税可以有效降低企业生产成本，提高竞争力，促进出口贸易发展。
下面将介绍生产企业出口退税的操作流程。
首先，生产企业需要了解国家相关政策法规以及出口退税的申请条件。
根据《中华人民共和国出口货物退(免)税管理办法》规定，生产企业必须是合法注册并纳税的企业，其出口货物必须符合国家相关质量、技术标准，并且需要提供完整的出口货物报关单据，包括出口商品销售合同、商业发票、装箱单、报关单等。
其次，生产企业需要进行出口货物的申报和报关手续。
在出口货物前，企业需要向海关申报出口货物，并提交相关单据。
海关将对货物进行审核，确认无误后办理出口报关手续，包括填写报关单、缴纳相应的关税和出口货物的增值税、消费税等。
接着，生产企业在完成出口报关手续后，可以按照相关规定申请出口退税。
企业需要准备好相关的申请材料，包括出口货物的报关单据、退税申请表、企业纳税证明、银行开户许可证等。
然后，企业将这些材料提交至当地税务局进行出口退税申请。
在提交申请后，税务局将对企业提交的材料进行审核，确认无误后，办理出口退税手续。
企业可以选择通过银行汇款或领取退税支票的方式领取退税款项。
一般情况下，出口退税的办理周期为1个月左右，具体时间根据当地税务局的办理效率和企业提交材料的完整性而定。
最后，企业需要妥善保管好退税相关的单据和材料，以备日后税务部门的核查。
同时，企业还需关注国家相关政策的变化，及时了解最新的出口退税政策，以便在出口退税时能够按照最新规定进行操作。
总之，生产企业出口退税是一项复杂的操作流程，需要企业严格按照国家相关政策法规进行操作，保证申请材料的真实性和完整性，以确保出口退税的顺利办理。
希望本文所述的生产企业出口退税操作流程能为企业提供一定的参考，帮助企业更好地进行出口退税业务。
国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知32371
国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。
各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。
附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。
一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
生产企业免抵退税操作税实务
生产企业免抵退税操作税实务1. 引言生产企业免抵退税是指根据国家相关政策，对生产企业根据一定的程序和条件，可以享受免除抵扣增值税的退税政策。
这项政策旨在促进生产企业的发展，减轻企业财务负担，提高企业竞争力。
本文将介绍生产企业免抵退税的操作税务实务，帮助企业了解并正确操作相关税务事宜。
2. 符合免抵退税政策的条件生产企业免抵退税政策有一定的条件限制，只有符合以下条件的企业才能享受该政策：•企业为纳税人身份，并依法办理纳税登记；•企业为生产型企业，生产销售实物产品；•企业符合税务机关规定的免抵退税政策的其他条件。
企业应该在申请免抵退税前，仔细阅读相关法规，确保自身符合免抵退税政策的所有条件，避免后续税务问题和纠纷。
3. 免抵退税操作程序3.1 录入销售发票信息企业在销售实物产品时，需要根据税务机关的要求，录入销售发票信息。
录入销售发票信息时，需要确保发票的准确性和符合税务要求。
税务要求的信息包括但不限于：纳税人识别号、销售方名称、购买方名称、商品名称、价格等信息。
3.2 统计销售发票信息企业应按照相关销售发票信息，进行统计和汇总。
统计和汇总的目的是为了后续的免抵退税申报做准备。
企业应将销售发票按照一定的分类方法进行归档和整理，并记录到统计表中。
3.3 编制免抵退税申报表根据税务机关的要求，企业应编制免抵退税申报表。
申报表需要包括企业的基本信息、销售发票信息、退税计算等内容。
在编制申报表时，企业应特别注意填写准确、完整的信息，避免因填写错误而影响退税申报。
3.4 递交免抵退税申报材料企业在编制完免抵退税申报表后，需要准备相关申报材料，并按照税务机关的要求递交申报材料。
申报材料一般包括但不限于：免抵退税申报表、销售发票复印件、企业资质证明等。
企业需要确保申报材料的完整和准确，避免后续退税申请被驳回。
3.5 审核和退税税务机关收到企业的免抵退税申报材料后，将进行审核。
审核结果通常会在一定的时间内反馈给企业。