审计实务上机考试答案全
(初级审计)审计理论与实务试题库与参考答案
（初级审计）审计理论与实务试题库与参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、形式上独立C、经济上独立D、思想上独立正确答案：A2、审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：A、收回货款不入账B、应收账款提前入账C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名正确答案：C答案解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。
3、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A、生产车间领用的材料B、生产工人的工资C、季节性停工损失D、存货盘亏损失正确答案：D答案解析：本题考查成本项目的审查。
存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入生产成本明细账。
4、审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出处理处罚的书面文件是：A、审计报告B、审计移送处理书C、审计决定书D、审计建议函正确答案：C答案解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。
5、审计取证模式发展的第一阶段是：A、风险基础（导向）审计B、制度基础审计C、账目基础审计D、财务收支审计正确答案：C答案解析：审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础（导向）审计，第一阶段是账目基础审计。
6、在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定正确答案：A答案解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
与样本量成反向关系。
在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
7、根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，审计组出具的审计报告的报告对象是：A、被审计单位B、内部审计机构C、审计机关D、社会审计机构正确答案：C答案解析：根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。
审计实务总复习题答案
审计实务总复习题答案一、选择题1. 审计的主要目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 降低企业的经营风险C. 提供内部控制的建议D. 评估企业的市场价值答案：A2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 财务报表B. 内部控制C. 管理层声明D. 外部市场调查报告答案：D3. 审计风险是由以下哪几部分组成？A. 固有风险、控制风险、检测风险B. 固有风险、检测风险、财务报表风险C. 固有风险、控制风险、财务报表风险D. 固有风险、控制风险、外部风险答案：A4. 审计过程中，注册会计师应遵循的基本原则是：A. 独立性、客观性、公正性B. 效率性、保密性、专业性C. 独立性、保密性、专业性D. 客观性、公正性、效率性答案：A5. 在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，注册会计师应该：A. 忽略不计B. 直接报告给管理层C. 评估控制缺陷的影响，并调整审计计划D. 要求被审计单位立即整改答案：C二、判断题1. 审计工作可以完全依赖于被审计单位提供的财务报表。
（错误）2. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的关键。
（正确）3. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行测试。
（错误）4. 审计报告中的“无保留意见”表示注册会计师对财务报表完全满意。
（正确）5. 审计工作可以由非注册会计师独立完成。
（错误）三、简答题1. 请简述审计的基本概念及其重要性。
答：审计是一种独立的、系统的评估活动，旨在通过收集和评估证据来验证财务报表的准确性和完整性。
审计的重要性在于它能够提供财务信息的可靠性保证，帮助投资者和利益相关者做出明智的决策，同时促进被审计单位的合规性和透明度。
2. 请描述注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范。
答：注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范包括但不限于：保持独立性，避免利益冲突；保持客观性和公正性，不偏袒任何一方；保守商业秘密，不泄露审计过程中获取的敏感信息；持续专业发展，以确保审计工作的质量和效率。
东北财经大学《审计实务》在线作业二附参考答案
东北财经大学《审计实务》在线作业二附参考答案试卷总分:100 得分:100一、单选题 (共 10 道试题,共 30 分)1.如果审核范围受到限制，注册会计师应当对预测性财务信息出具（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D2.在被审计单位变更委托的情况下，后任注册会计师应当对固定资产的期初余额（）。
A.无需关注B.进行适度审计C.进行全面审计D.不进行审计答案:B更多加微boge306193.内部控制没有按照设计意图运行，这种情况被称为（）。
A.内部控制重要缺陷B.内部控制设计缺陷C.内部控制重大缺陷D.内部控制运行缺陷答案:D4.需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。
A.会计估计的结果B.管理层的点估计C.会计估计的不确定性D.注册会计师的点估计或区间估计答案:A5.在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。
A.应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项B.不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项C.应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项D.有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项答案:A6.如果需要坐支现金，应当（）。
A.经财务经理审批B.经开户银行审批C.经董事长审批D.经企业管理层的集体审批答案:B7.注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。
A.财务总监和内部审计人员B.出纳员和总会计师C.出纳员和会计主管D.出纳员和应收账款记账员答案:C8.下列关于银行存款函证对象的说法中，表达最准确的是（）。
A.向本年度的所有开户银行函证B.向存款账户已经结清的开户银行函证C.向存款账户尚未结清的开户银行函证D.向有其他货币资金存款的开户银行函证答案:A9.如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当（）。
A.拒绝出具无保留意见的审计报告B.利用被审计单位的盘点结果确定存货数量C.解除业务约定D.实施替代程序获取关于存货数量和状况的满意证据答案:D10.判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。
审计基础与实务试卷和答案
审计基础与实务试卷和答案一、单项选择题（每题1分，本大题共20分）1．审计产生的客观基础是（）。
A.财产所有权与经营者一体B.财产所有权与经营权分离C.私有制经济D.公有制经济2.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A.受托审计B.无偿审计C.有偿审计D.双向独立审计3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（）。
A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形成为客户提供各种鉴证服务D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞4.鉴证业务涉及的三方关系人是（）。
A. 注册会计师、责任方和预期使用者B. 会计师事务所、责任方和预期使用者C. 注册会计师、责任方和被审计单位D. 注册会计师、被审计单位和预期使用者5．作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A.合法性B.公允性C.一贯性D.认定6．对库存现金进行盘点，时间最好选择在（）。
A.上午上班前B.上午上班后10点C.下午上班后3点D.随便几点都行7．所谓（）认定，是指所有应当记录的交易和事项均已记录，其主要目标针对低估。
A.存在B.完整性C.计价或分摊D.分类和可理解性8．重要性与审计风险之间存在（）。
A.正向关系B.反向关系C.没有关系D.视情况而定9．注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额10．2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N 公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为( )元。
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货币资金审计步骤一：调出现付字第60号付款凭证。
步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。
步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。
步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。
步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。
库存现金3步骤一：调出库存现金日记账。
步骤二：审查记账凭证和原始凭证。
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。
步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况？步骤一：调出发放工资相关凭证。
步骤二：审查考勤表与职工名册。
步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。
步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？步骤五：做出调整分录。
步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。
步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。
步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。
步骤一：调出银收字第25号付款凭证。
步骤二：调出银付32号凭证。
步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
筹资与投资循环审计步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。
在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。
调查该笔资金来源。
步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。
《审计实务》课后答案[13页]
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《审计实务》课后答案项目一认识审计一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考注册会计师法律责任的认定、种类等相关内容2.建议参考审计证据取得——函证等相关内容3.建议参考审计工作底稿的要素、主要内容等相关内容4.建议参考项目质量控制复核等相关内容项目二承接业务委托一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考业务承接的实务流程、主要内容等相关内容2.建议参考利用专家或其他注册会计师工作等相关内容项目三计划审计工作一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1. 建议参考制定总体审计策略、具体审计计划等相关内容项目四实施风险评估程序一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考识别、评估重大错报风险等相关内容2.建议参考重大错报风险应对策略等相关内容项目五销售与收款循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.（1）企业应在确认收入的同时，结转相应的产品成本，审计调整分录为：借：主营业务成本——纯生啤酒25 000——绿雨啤酒80 000贷：库存商品——纯生啤酒25 000——绿雨啤酒80 000（2）企业应在办妥货款结算手续时，确认相关收入，审计调整分录为：借：主营业务收入——纯生啤酒100 000——绿雨啤酒160 000应交税费——应交增值税（销项税额）44 200库存商品——纯生啤酒50 000——绿雨啤酒80 000 贷：应收账款304 200 主营业务成本——纯生啤酒50 000——绿雨啤酒80 000 （3）企业销售材料属于“其他业务收入”的核算范畴，相关的成本应计入“其他业务成本”的核算，审计调整分录为：借：其他应付款 117000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：其他业务成本 7 500贷：营业外支出 7 500（4）企业预收销售款，不符合收入确认标准，不应确认收入和结转成本，审计调整分录为：借：主营业务收入——纯生啤酒 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000贷：预收账款 117 000 2.函证对象：A 、D 、E 、F 、G应计提坏账准备金额=（6200+2000）×1%-（-2）=84万元 实际计提坏账准备金额=64万元，补提坏账准备=20万元 审计调整分录：借：资产减值损失 200 000 贷：坏账准备 200 0003.企业以产品作为福利发放给职工，应确定相关的收入、税费;并结转相关成本，具体税费计算结果如下：应交增值税=4000×（%17140+）×17%=23247.86元 应交消费税=9981000620244000⨯⨯⨯×220= 13120.64元审计调整分录为：借：应付职工薪酬88 000主营业务成本72 000营业税金及附加13 120.64贷：主营业务收入136 752.14应交税费——应交增值税（销项税额）23 247.86——应交消费税13 120.64项目六采购与付款循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.（1）采购过程中发生的运杂费和设备安装费应计入“固定资产”成本，调增固定资产成本15 000元，并调增相关折旧675元，调整分录为：2013年应调增的折旧额=15 000×（1-10%）÷10÷2=675元借：固定资产——机器设备15000贷：管理费用14325累计折旧675（2）盘亏固定资产，调减固定资产价值62050元，其中：调减固定资产原值85 000元，调减相关折旧22950员，调整分录为：截止2013年12月31日应计提折旧=85 000×（1-10%）÷10×3=22950元借：营业外支出62050累计折旧22950贷：固定资产——机器设备85 000（3）在建工程项目应于2013年6月起转入“固定资产”科目核算，并调增相关折旧，调整分录为：2013年应调增的折旧额=2000 000×（1-10%）÷20÷2=45 000元借：固定资产——房屋建筑物2000 000管理费用45 000贷：在建工程2000 000累计折旧45 0002.企业存在隐匿现金折扣的问题，调整分录为：借：库存现金10 000贷：财务费用10 000项目七生产与仓储循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.2012年12月31日A材料实存数=20 000-10 000+4 000=14 000（千克）2012年12月31日A材料账存数=15 000（千克），存在差异=-1000千克2012年12月31日甲产品实存数=8 000-3 000+2 000=7 000（千克）2012年12月31日甲产品账存数=10 000千克，存在差异=-3000千克2.针对情况1：查阅相关合同，查证寄存材料真实性。
审计实务练习题库(附答案)
审计实务练习题库（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、被审计单位的以下与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。
A、被审计单位建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等作出明确规定B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核正确答案：C答案解析：应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
2、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
3、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100,贷:营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。
那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B4、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是()。
A、检查核准采购标记B、审核批准采购价格和折扣的标记C、检查有关凭证上内部核查的标记D、检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性,B项是计价,C项是分类,D项是完整性。
5、审计作用通常包括()。
审计实务测试题及答案
审计实务测试题及答案一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在()。
A、风险评估程序B、重大错报风险C、对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生重大变化D、重大错报风险和检查风险正确答案：C2.下列各项业务中属于其他鉴证业务的是（）A、月度财务报表审计B、年度财务报表审计C、内部控制审计D、中期财务报表审计正确答案：C3.在复核本期折旧计提是否正确时,被审计单位下列做法中不恰当的是()A、对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值计提折旧B、固定资产减值迹象在本期已全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有转回C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧正确答案：D4.控制风险评价太低,将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。
A、无效率B、无效率,无效果C、有效果,无效率D、无效果正确答案：D5.审查M企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有两年。
审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员,未能取得证据来证实负债存在性。
审计人员应A、询证债权人B、核对报表C、直接调整账项D、作出账实不符结论正确答案：A6.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：A7.审计的最基本职能是()。
中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案
中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案2017中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案试题一：一、单项选择题1、下列关于审计证据的说法中不正确的是( )。
A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可2、下列审计证据不属于亲历证据的是( )。
A、审计人员取得的存货盘点表B、审计人员编制的银行存款余额调节表C、审计人员从被审计账簿中摘录的资料D、审计人员复制的被审计单位的销售发票3、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。
A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议4、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是( )。
A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计职业道德5、取得管理层的书面声明属于( )的证据。
A、实物证据B、书面证据C、鉴定证据D、环境证据6、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为( )。
A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。
A、30B、60C、90D、1808、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是( )。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据9、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核10、下列各项中，不属于工作底稿内容的是( )。
审计实务题及答案
审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】>1．注册会计师张三??答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。
张三应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。
张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。
“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表??答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。
3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账??答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。
因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。
(2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。
(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。
初级审计师《理论与实务》考试真题及答案(附答案).doc
1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度［1A#%@23*456］［答案］B［考查角度］控制活动：2.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃［1*23~45&A6@］B.贷款被贪污C.增加信用风险［123~4A5*#6@］D.漏记销售业务［答案］C ［12@34A#&*56］标准挽鄢靴拙涯臆第俄圈增镯售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用［考查角度］销售与收款循环中的内部控制3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是：A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户［答案］D细账维微重损途疤骨香项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
［123*@廊5盛付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。
［考查角度］抽查应付款项明细账的是约审让卖员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目A.固定资产的所有权［12#~*@3M56］B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性［答案］A农指撤颉］查骚圈定资取觎朋布权财#确e鲤麟固演襦定固定祷成确«毒［考查角度］查验固定资产的所有权5.下列各项中，可能导致被审计单位存货周转率降低的是：A.销售费用增加B.管理费用增加C.产成品存货数星增加D.产成品存货数量减少[答案]C [1@23456人*&~] [12A~34&%5*6]货周搠曲彼货周转率=主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数星增加，存[考查角度]存货周转率[1%2#345~人*6]的是为审养龈建收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性[12%34*#入5&6][笞案]A [1&2人*@%3456]会唐撕砌密岬症Bwwm。
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货币资金审计
步骤一：调出现付字第60号付款凭证。
步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。
步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。
步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。
步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。
库存现金3
步骤一：调出库存现金日记账。
步骤二：审查记账凭证和原始凭证。
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。
步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况？
步骤一：调出发放工资相关凭证。
步骤二：审查考勤表与职工名册。
步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。
步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？
步骤五：做出调整分录。
步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。
步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。
步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。
步骤一：调出银收字第25号付款凭证。
步骤二：调出银付32号凭证。
步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？
步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
筹资与投资循环审计
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。
在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。
调查该笔资金来源。
步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。
进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。
步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[（4960000-4860000）/10/12*6]。
审计人员要求该公司进行调账。
步骤一：查看相关账簿及记账凭证
步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。
步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。
根据所掌握的证据要求企业做出调整。
步骤一：调出相关资料，进行调查分析。
步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。
步骤三：审计人员要求企业做出调整。
步骤一：对发现的情况进行分析。
步骤二：审计人员要求企业做出调整。
步骤一：调出相关凭证。
步骤二：核查备查业务的真实性。
步骤三：通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
步骤一：调出相关凭证。
步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。
分析企业该中做法的影响。
步骤三：审计人员要求企业做出调整。
步骤一：审核该公司2009年度计提利息的相关记录。
步骤二：分析企业该业务处理。
步骤三：审计人员要求被审计单位调账。
步骤一：调出相关资料，进行调查分析。
步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。
步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。
审计人员要求公司做出调整。
销售与收款循环审计步骤一：调出相关记账凭证。
步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。
步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因
步骤三：做出相关处理建议。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。
步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。
假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
步骤二：进一步收集证据。
步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
步骤一：调出相关记账凭证。
步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
步骤三：提出处理建议。
步骤一：调查企业基本情况。
步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。
步骤一：调出相关账簿及凭证。
步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。
根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。
审计人员要求该公司做出调整。
步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。
步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。
购货与付款循环审计
步骤一：调出相关资料。
步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。
步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。
该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。
审计人员要求该公司调账。
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。
审计人员要求企业作出调整。
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
步骤二：进一步了解情况。
步骤三：根据相关情况提出处理建议。
步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。
步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。