企业涉税财务会计与核算管理知识分析(PPT 32页)
企业所得税资料新财务会计及管理知识分析(PPT 123页)
永久性差异 暂时性差异
会计与税法 规定的差异
纳税调整增加：会计利润少算，需在利润的基础上调增 纳税调整减少：会计利润多算，需在利润的基础上调减
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纳税调整项目
企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整项目明细表 适用于查账征收 共分七大类：收入类调整项目
扣除类调整项目 资产类调整项目 准备金调整项目 房地产企业预售收入计算的预计利润 特别纳税调整应税所得 其他
应纳所得税额＝65×25%＝16.25万元
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例2：南京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅， 2012年10月至12月期间取得预售收入1000万元，当地税 务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业 所得税为（ ）万元。 A.25 B.31.25 C.37.25 D.62.5
第六章 企业所得税会计
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主要内容
企业所得税概述 企业所得税的确认计量与申报 企业所得税的会计处理
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一、企业所得税概述
（一）纳税人与征税对象
包括企业和其他取得收入的组织，不包括境内个人独资企 业和合伙企业（合伙人为纳税人，交个人所得税或企业所 得税）
纳税人分为居民企业和非居民企业（划分：登记注册地标 准和实际管理机构所在地标准）
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分
支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各
分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/
各分支机构资产总额之和）
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例3：某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二 级分支机构，2011年沈阳分机构收入、工资、资产三项分 别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、 三项分别是60万、40万、60万；2012年三季度总机构汇 总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构三季度预缴税款 为（ ）。 A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元
企业涉税会计核算-课件 (一)
企业涉税会计核算-课件 (一)在企业的运营过程中，缴纳税款是一个必不可少的环节。
涉税会计核算是企业必须掌握的知识，它包括了企业的税务政策、税务合规性分析、纳税申报、税收筹划等方面。
下面，我们来深入了解企业涉税会计核算。
一、企业涉税会计核算的意义企业涉税会计核算是企业管理中不可或缺的一部分。
只有做好涉税会计核算，企业才能更好地了解自己的财务状况，制定更好的税务策略，避免财务风险和税务风险，保证企业的合法合规经营。
二、涉税会计核算的基本流程1.了解国家税收政策：企业首先要了解国家税收政策，对不同税收类型进行分类、分析，并根据国家税收政策制定相应策略。
2.掌握税务规定：企业还需要详细了解税务规定，包括各种税收分类标准、应纳税款计算、税收优惠政策等，从而根据企业实际情况,制定更具有实际意义的税务策略。
3.纳税申报：按照税务规定，企业需要每个月按时进行纳税申报工作，保证申报的真实性和合法性。
4.税收筹划：税收筹划是企业涉税会计核算中的一个重要环节，通过合理的税收筹划，降低企业税收负担，提高企业经济效益。
三、企业涉税会计核算的关键环节1.账务处理企业会计核算需要首先建立完备的会计制度，以保证账务的准确性和及时性。
并对各种企业收支进行分类、登记，确保原始账务的完整性，减少财务风险的产生。
2.进项和销项核算进项和销项核算非常重要，是企业涉税会计核算中的关键环节。
进项是指企业购进的物品和服务，销项是指企业销售的物品和服务。
准确掌握进销项的金额,能够帮助企业减少税务风险，更好地进行税收筹划,从而降低企业负担。
3.合规性分析合规性分析是判断企业会计核算是否合法和正确的关键。
企业应该严格按照国家的税务规定和政策要求，进行合规性分析,确保企业在涉税环节中规范合法。
避免发生因税务问题而导致的经济损失。
四、涉税会计核算的重要性企业涉税会计核算是现代企业管理的关键核心之一，它涉及到企业的税务政策、税务合规性分析、纳税申报、税收筹划等方面，对于企业的财务管理至关重要。
公司税务知识培训学习ppt模板
税率
根据不同凭证种类，税率不同，一般 为0.05%、0.1%或0.5%。
03
公司税务筹划与风险管理
税务筹划的概念和方法
税务筹划的概念
税务筹划是指在合法的前提下， 通过合理的税务安排，降低企业 税务负担，提高企业的经济效益 。
税务筹划的方法
包括合理利用税收优惠政策、选 择合适的纳税人身份、调整企业 组织架构、合理规划税务申报等 。
税务特征
税务种类
根据不同的标准，可以将税务分为多 种类型，如流转税、所得税、财产税 等。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源。
税务的种类和征收方式
流转税
以流转额为计税依据的税种，如 增值税、消费税等。征收方式一 般为价内税，由销售方承担税负
。
所得税
以所得额为计税依据的税种，如企 业所得税、个人所得税等。征收方 式一般为直接征收，由所得人承担 税负。
增值税改革
降低增值税税率，减少公司税负， 促进经济发展。
个人所得税改革
提高个人所得税起征点，降低中低 收入者税负，促进消费增长。
03
02
企业所得税改革
调整企业所得税政策，减轻企业负 担，激发市场活力。
税收征管改革
加强税收征管力度，打击偷税漏税 行为，维护税收公平。
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公司税务未来的发展趋势和展望
税务数字化
利用信息技术提高税务管理效率和准确性， 降低人为错误和舞弊风险。
税务合规性要求提高
随着税务监管体系的不断完善，企业需更加 注重税务合规性。
国际税收合作加强
加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税 收流失。
绿色税收体系建立
推动绿色税收体系建设，促进环保和可持续 发展。
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企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内 容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业 竞争中所起的作用越来越显著
企业税务
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企业税务
在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财 务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。 航信软件与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种（增 值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理。
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第二步 目标分析
企业税务筹划的第 二步就是目标分 析，对收集的信息 进行分析总结。
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第三步 收集信息
企业税务筹划的第 三步就是方案设计 与选择，基于目标 分析基础上进行方 案的设计与选择。
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第四步 实施与反馈
企业税务筹划的最 后一步便是对方案 进行实施，并及时 反馈实施过程和结 果。
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既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可 对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业 正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范 ，为企 业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。
企业税务
TAX KNOWLEDGE
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收集信息
企业税务筹划的第 一步就是收集信 息，对信息进行统 一整理归纳。
税务简介
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调节收入分配重要工具
1. 不同的税种，在分配领域发挥着不同的作 用。
2. 具有高收入者适用高税率、低收入者适用低 税率或不征税的特点，有助于调节个人收入 分配，促进社会公平。
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税务简介 企业税务 税务评估 税务常识
企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析幻灯片PPT
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第一局部 企业合同涉稅政策及风险躲避
一、合同财务审核的本卷须知
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、主要合同涉税分析
1.购销合同
2.加工承揽合同
3.建立工程勘察设计合同
4.建筑安装工程承包合同
〔二〕标的；〔三〕数量；〔四〕质量；〔五〕价 款或者报酬；〔六〕履行期限、地点和方式；
〔七〕违约责任；〔八〕解决争议的方法。当事人 可以参照各类合同的示范文本订立合同。
二、主要合同涉税政策及风险分析 1.购销合同 〔1〕采购合同 〔2〕销售合同 〔3〕委托代理合同 〔4〕企业并购
(1)采购合同 〔2〕销售合同 内容条款一般应包括： 供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联
融资租赁税收政策案例
6.货物运输合同 范本及本卷须知
7.仓储保管合同 范本 如何区分租赁业与仓储业？
8.借款合同 〔1〕金融企业〔2〕非金融企业 〔3〕个人 主要条款 范本 本卷须知 税收政策 9.技术合同 技术合同，是当事人就技术开发、转让、咨
询或者效劳订立确实立相互之间权利和义 务的合同. 主要条款 范本1 范本2 〔1〕开发转让 〔2〕咨询效劳 咨询、培训的划分
4.建筑安装工程承包合同 〔1〕总包、分包〔2〕建筑安装 〔3〕装修合同 范本 原材料设备的划分装饰清包工 总分包的涉税 甲供材料发票开具 建筑业混合销售
5.财产租赁合同 〔1〕经营租赁合同 〔2〕融资租赁合同
租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、 物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
经营租赁
{财务管理财务分析}企业涉税财务会计及核算管理知识分析
{财务管理财务分析}企业涉税财务会计及核算管理知识分析企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目注意：教育费附加不再通过“其他应交款”科目核算，而是通过“应交税费”科目核算，矿产资源补偿费也要通过“应交税费”科目来核算。
增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。
(一)“应交增值税”明细科目(掌握)1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。
1.“进项税额”专栏，注意退货时只能在借方用红字冲减。
例题：某企业办理退货，将不含税价款为1000元的货物退回供货商。
借：银行存款1170应交税费-应交增值税(进项税额)170(红字)贷：原材料10002.“已交税金”专栏，企业当月缴纳本月增值税。
例题：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。
借：应交税费-应交增值税(已交税金)200000贷：银行存款2000003.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
账务处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入-政府补助4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。
生产企业以自产的货物出口，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，未抵扣完的再申报办理退税。
因此出口货物所享受的实质上的退税款由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。
可以按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理，也可以按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别三种情况进行会计处理：核算抵减税额时作如下账务处理：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费-应交增值税(出口退税)具体应退税额和应抵减的税额计算看第七章的计算公式。
财务会计与税务管理基础知识分析范文
10.1 财务会计报告的构成和种类
1.资产负债表是反映企业夺某一特定日期财务状况的 会计报表。
编制目的：通过如实反映企业资产、负债和所有者权 益金额及其结构情况，有助于使用都评价资产的质量 以及短期偿债能力和利润分配能力等。
税务人员通过分析资产负债表项目，可以了解企业的 规模、企业所处的成长阶段、企业的经营风险等情况 ，从而预测企业涉税的相关问题。
务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报 送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应 缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定 附送财务会计报告和其他有关资料。
10.1 财务会计报告的构成和种类
3.按服务对象分类
内部报表 指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布
编制目的：是通过如实反映企业实现的收入、发生的 费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额及其 结构情况，有助于使用者分析评价企业的盈利能力及 其构成与质量。
利润表的每一个项目都与损益计算有关，税务人员通 过分析利润表，可以分析各种收益可能承担的纳税义 务。掌握企业实现收益和发生费用的具体情况，将企 业的纳税义务与税法的各项规定结合起来，履行征税 的职责。
计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 ；国家统一会计制度规定需要编制会计报表附注的， 从其规定。
半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会 计报告。
10.1 财务会计报告的构成和种类
涉税链接： 《企业所得税法》规定：
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税
2.表首项目要填列齐全。对于任何一张报表，都要清楚 地标明报表的名称，编制企业的确切名称、报告日期 与时期、报表编号和计量单位等内容。
财务会计与核算纳税管理知识分析手册范本
会计核算和纳税处理实用手册目录第一章会计和税务基础知识.................................. 错误!未定义书签。
第一节会计基础知识.................................... 错误!未定义书签。
第二节税收基础知识.................................... 错误!未定义书签。
第二章会计核算规和税务手册................................ 错误!未定义书签。
第一节销售及应收款项核算 (4)第二节采购及应付款项核算.............................. 错误!未定义书签。
第三节固定资产核算.................................... 错误!未定义书签。
第四节在建工程核算.................................... 错误!未定义书签。
第五节无形资产核算.................................... 错误!未定义书签。
第六节长期待摊费用核算................................ 错误!未定义书签。
第七节长期股权投资.................................... 错误!未定义书签。
第八节借款核算........................................ 错误!未定义书签。
第九节职工薪酬核算.................................... 错误!未定义书签。
第十节税费核算........................................ 错误!未定义书签。
第十一节成本核算...................................... 错误!未定义书签。
第十二节费用核算...................................... 错误!未定义书签。
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3、本科目应按照其核算的各税种进项明细核 算。其中，增值税在本科目下设三个二级 科目，其他各税种各设一个二级科目。
2020/12/5
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4、本科目余额一般在贷方，反映企业期末 已经计提应缴而未缴的税额。如为借方余 额，则反映企业期末多缴的税费。
5、考试时，要正确书写“应交税费”，不 能写成“应交税金”，否则会扣分。
2020/12/5
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（一）“应交增值税”明细科目（重点，常出综合考
点）
增值税价外税的特点，决定了增值税 额与收入相对独立，税金不是账面销售额 的组成部分。
增值税核算不通过损益类账户进行， 而是通过负债类账户核算。
2020/12/5
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一般纳税人增值税核算账户
共涉及三个核算账户： 1. 应交税费——应交增值税 2. 应交税费——未交增值税 3. 应交税费——增值税检查调整
6、属负债类账户。
2020/12/5
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负债类账 户的特点
其基本结构和记账规则用T型表述为：
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负债类账户结构
借方
贷方
负债的减少或偿还 负债的增加
2020/12/5
余额：未偿还的负债
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基本的帐务处理 企业缴纳各种税费时：
借：应交税费-应交增值税等 贷：银行存款等
退回多缴的税费： 借:银行存款等 贷:应交税费-应交增值税等
2
模块一 工业企业涉税会计核算
引导案例：某工业企业为增值税一般纳税企业，2010年4 月1日购入A材料1000千克，增值税发票上注明的价款 为30000元，增值税额为5100元，取得符合标准的货运 发票注明支付运费800元，在入库前发生挑选整理费用 300元；4月6日，该批材料因管理不善导致被盗丢失 10%，至月底尚未查明原因；4月8日，企业将剩余材 料投产生产出甲产品，当月25日不含税销售额为80000 元，另收取甲产品包装物押金1000元；同时，当月该 企业还将自产的一批乙产品用于本企业的厂房建设， 成本为20000元。
应交税费－应交VAT（进项税额）170
贷：银行存款
1170
3月15日的分录
借：原材料
-100（1000×10%）
应交税费－应交VAT（进项税额） -17
贷：库存现金
117
还有另外一种冲减分录（板书）。
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【注意】
考试时，可用以下方式表示冲减进项税： 1、数据前加负数；
1、用一个方框将数字框起来，表示红 字冲减；切不可带一枝红笔去做题，否 则作为违纪，会受到处罚的，切记。
项目四 企业涉税会计核算
• 张娟 • 湖北财税职业学院财税系
2020/12/5
1
知识目标 掌握涉税业务的主要会计科目 掌握各税种的税务处理和计算 掌握各税种的会计核算
技能目标 能够进行企业涉税业务的税务处理和税额计算 能够进行工业企业涉税业务的会计核算 能够进行商业企业涉税业务的会计核算
2020/12/5
增值税
营业税
消费税
资源税
车船税
房产税
企业所得税
土地增值税
土地使用税
城市维护建设税
教育费附加
矿产资源补偿费
保险保障基金
个人所得税
2020/12/5
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【注意】
1、保险保障基金，不是普通企业的社会保险， 而是指保险机构为了有足够的能力应付可 能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门 提存的后备基金。
2、印花税、耕地占用税、车辆购置税及其他 不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。
15
【例1】某企业2月初购买原材料，支付不含 税价为1000元、增值税额为170元，取得专 用发票，并通过认证，3月15日发现10%的 材料有问题，现退回销售方（已到主管税 务机关开具了相应证明，并在当日收到退 货款现金117元）。
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解：该企业2月初的分录是：
借：原材料
1000
核算企业按规定减免的增值税款。 由于免除或减少了纳税人的纳税义务， 故记入账户的借方。
账务处理如下： 借：应交税费－应交VAT（减免税款）
贷：营业外收入
2020/12/5
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【例3】某粮食购销企业销售粮食享受免税 优惠。2010年2月销售不含增值税的销售 额为10万元，可以开具增值税发票。请 问当月该企业如何进行会计处理？
2020/12/5
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【例2】某企业被税务机关核定每10天为 一期交纳增值税。该企业11月12日预交 11月1日至10日的增值税3000元。该如何 进行会计处理？
2020/12/5
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解：
借：应交税费——应交VAT（已交税金）3000
贷：银行存款
3000
2020/12/5
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3、关于“减免税款”专栏
2、增值税英文：Value Added Tax
下简写为：VAT，考试时不可。ຫໍສະໝຸດ 2020/12/518
2、关于“已交税金”专栏
核算企业预缴本月增值税额。本科目 适用于一个月内分次预缴增值税的纳税 人，例如以1天、3天、5天或10天为一个 纳税期限的增值税纳税人。
意味着完成了一定的纳税义务，故记入 账户的借方。
余额：未交的增值税 9、转出多交增值税
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1、关于“进项税额”专栏
记录购入货物，接受应税劳务而支付 的、准予从销项税中抵扣的增值税。
由于购货方在进货时随货款将税金支
付给销售方，也意味着购货方完成了该 部分的纳税责任，故蓝字登记在帐户的 借方。
【注】退货时只能在借方用红字冲减。
2020/12/5
【注】一般纳税人“应交增值税”核算 有9个明细子母。考试时，这9个明细子 目均不能简写，不能有错别字。
2020/12/5
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应交税费——应交增值税
借
贷
1、进项税额 2、已交税金 3、减免税款 4、出口抵减内销产品
应纳税额
余额：多交的增值税
5、转出未交增值税
6、销项税额 7、进项税额转出 8、出口退税
4
• 确定工业企业增值税核算的步骤如下： • 第一步，审核涉税业务相关的原始凭证； • 第二步，选用并确立正确的会计科目； • 第三步，计算相关税种的应纳税额，并编
制记账凭证； • 第四步，审核后，登记相关明细账和总账。
2020/12/5
5
（一）涉税的主要会计科目
“应交税费”科目
本科目核算企业缴纳的各种税费，包括：
2020/12/5
3
针对以上资料，该企业财务部宋经理向刚来企 业实习的大学毕业生小王提出以下问题：
（1）该业务涉及企业的哪些生产经营阶段及 增值税的主要明细科目等？
（2）针对业务资料，增值税各明细科目的税 额是多少？
（3）针对业务资料，如何进行相关的会计核 算？
（4）企业当月应纳增值税额是多少？
2020/12/5