中珠医疗：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明
st海越内部控制审计否定意见的事项
st海越内部控制审计否定意见的事项以st海越内部控制审计否定意见的事项为题，我想要向大家讲述一个真实的故事。
这个故事发生在我曾经工作过的一家名为ST海越的公司。
在一次内部控制审计中，我发现了一些令人担忧的问题，导致我最终做出了否定意见的决定。
我发现公司的财务部门存在着严重的人员短缺问题。
这导致了财务数据的准确性和完整性受到了很大的影响。
在审计过程中，我发现了一些关键的账目错误，例如重复记账和错账等。
这些错误使得财务数据的真实性受到了质疑，进而影响了公司的财务健康状况的判断。
在采购过程中，我也发现了一些问题。
公司并没有建立完善的采购流程和控制措施，导致了采购合同的签订过于随意。
在审计中，我发现了一些没有经过适当程序审批的采购合同，这使得公司的采购资金可能被滥用或浪费。
这种情况对公司的财务状况和运营效率都带来了不良影响。
我还发现了公司在库存管理方面存在严重的问题。
公司没有建立有效的库存监控机制，导致了库存数据的不准确和不及时。
在审计中，我发现了一些过期和损坏的库存，这不仅浪费了公司的资源，还对公司的财务状况造成了负面影响。
我还发现了一些与员工行为相关的问题。
公司没有建立健全的员工行为规范和制度，导致了一些员工的不端行为。
在审计中，我发现了一些员工存在违规操作和不当行为的情况，这对公司的声誉和业务运营都带来了很大的风险。
基于我在ST海越公司的内部控制审计中发现的问题，我做出了否定意见的决定。
这些问题涉及到财务数据的准确性、采购流程的控制、库存管理和员工行为等方面，对公司的财务状况和运营效率都带来了负面影响。
希望公司能够重视这些问题，并及时采取措施加以解决，以确保公司的健康发展和可持续经营。
上市公司内部控制信息披露问题及解决建议
内控研究INTERNAL CONTROL STUDY上市公司内部控制信息披露问题及解决建议李典谕吉林吉大通信设计院股份有限公司摘要：近年来，随着市场经济规模不断壮大，市场主体持续扩张，随之而来的财务舞弊事件也越来越多，时常对经济投资活动造成恶劣影响，一定程度上也对我国市场经济的稳定发展产生了不良影响。
因此，上市公司作为市场中的重要主体，更加需要在经营发展过程中严格落实内部控制信息披露制度，为财务报告的真实性和可靠性提供保障。
但就目前上市公司的内部控制信息披露情况来看，依旧存在诸多问题，对于上市企业自身的发展乃至整个资本市场的持续发展都造成了不良影响，这也成为市场经济理论界与实务界当下需要共同思考和解决的难题。
基于此，本文首先简要分析当前上市公司内部控制信息披露工作的现状和问题，并对问题产生的原因进行剖析，进而探讨上市公司内部控制信息披露的优化策略，以进一步优化市场经济环境，推动上市公司以及资本市场的可持续发展。
关键词：上市公司；信息披露；内部控制；优化策略引言内部控制信息披露工作的开展有利于企业定期针对自身经营情况及内部控制相关工作进行自查，从而不断完善自身内部控制体系，及时发现经营过程中的问题并采取措施加以解决。
内部控制信息的有效披露有利于实现企业及其受众群体之间的信息对称，有利于企业建立良好的公信力，避免出现财务舞弊和审计问题，也有利于广大投资者对企业有着更加稳定的、积极健康的心理预期，对于促进经济市场的良好发展也有着重要作用。
鉴于此，本文对此展开研究。
一、上市企业内部控制信息披露的现状和问题（一）信息披露质量偏低结合目前上市公司内部控制信息披露的现状，不难发现，部分上市公司在这方面表现出来的态度非常应付，没有从公司的实际经营情况出发，披露的内容缺乏严谨性和真实性，信息披露的形式大于内容，也无法从上市公司披露的内部控制信息中准确了解公司的经营情况及其问题，无法充分发挥内部控制信息披露制度的监管价值。
《ST中珠医疗内部控制缺陷研究》
《ST中珠医疗内部控制缺陷研究》一、引言随着医疗行业的快速发展，医疗企业的内部控制问题日益凸显。
ST中珠医疗作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其内部控制的健全与否直接关系到企业的运营效率与风险控制能力。
本文将就ST中珠医疗的内部控制缺陷进行研究，分析其现状及原因，并提出相应的改进措施。
二、ST中珠医疗内部控制现状ST中珠医疗在内部控制方面存在一定的缺陷，主要表现在以下几个方面：1. 制度建设不完善：企业的内部控制制度不够健全，缺乏对业务流程的明确规定和规范，导致员工在执行过程中存在困惑和误解。
2. 执行力度不足：虽然企业制定了相关制度，但在实际执行过程中，往往因为种种原因而未能得到有效执行，导致内部控制失效。
3. 监督机制不健全：企业的内部审计和监督机制不够完善，无法对企业的经营活动进行有效的监督和检查，导致内部控制存在漏洞。
三、内部控制缺陷的原因分析ST中珠医疗内部控制缺陷的原因主要表现在以下几个方面：1. 管理层对内部控制的重视程度不够：企业管理层对内部控制的重要性认识不足，导致企业在制度建设、执行和监督等方面存在缺陷。
2. 企业文化和价值观的缺失：企业缺乏明确的企业文化和价值观，导致员工对企业的认同感和责任感不强，难以形成有效的内部控翻。
3. 人员素质和培训不足：企业员工在业务素质、职业道德和培训等方面存在不足，导致员工在执行内部控制制度时存在困难。
四、改进措施针对ST中珠医疗内部控制存在的缺陷，本文提出以下改进措施：1. 完善制度建设：企业应建立健全的内部控制制度，明确业务流程和规范，确保员工在执行过程中有明确的指导。
2. 加强执行力度：企业应加大对内部控制制度的执行力度，确保制度得到有效执行。
同时，应加强对员工的培训和教育，提高员工的业务素质和职业道德。
3. 完善监督机制：企业应建立完善的内部审计和监督机制，对企业的经营活动进行有效的监督和检查，确保内部控制的有效实施。
4. 强化企业文化和价值观建设：企业应明确自身的企业文化和价值观，加强员工对企业的认同感和责任感，形成有效的内部控翻。
宜华生活：董事会对内部控制审计报告涉及事项的专项说明
宜华生活科技股份有限公司董事会对内部控制审计报告涉及事项的专项说明亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太”）对宜华生活科技股份有限公司（简称“公司”或“宜华生活”）2019年的财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了《宜华生活科技股份有限公司内部控制审计报告》（亚会A专审字（2020）0226号）该报告对公司内部控制有效性出具了无法表示意见。
一、内部控制审计报告中导致无法表示意见的事项在审计过程中，我们获取的审计证据发现，宜华生活公司与货币资金相关的内部控制存在重大缺陷，导致我们无法对已获取的审计证据的真实性、有效性进行评价，无法对宜华生活公司的持续经营能力进行评价，无法判断已获取的审计证据是否充分、适当。
因此，我们无法对宜华生活公司2019年12月31日财务报告内部控制的有效性进行评价。
由于不能确定上述“导致无法表示意见的事项”对宜华生活公司的影响程度，因此，我们无法对宜华生活公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
二、公司董事会对上述事项的专项说明公司董事会同意《宜华生活科技股份有限公司内部控制审计报告》中会计师的意见。
公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
三、关于上述重大缺陷的整改措施针对公司内部控制存在的问题，公司拟采取或已采取下列措施加以改进：1、公司将规范公司治理和加强内控体系建设，提高精细化管理水平，完善企业管理体系，增强执行力；成立专门小组，对有关银行对账单、余额调节表、银行收付款凭证、审批单据等财务资料进行全面盘点、梳理、核对。
及时获取相关的会计原始凭证进行归档。
2、公司将加强货币资金会计核算的审核控制，加强对财务报告编制流程内部控制执行的监督力度，确保财务报表项目列报准确。
3、公司将要求全员加强学习，提高法律及风险意识，保障各项规章制度的有效落实，强化内部控制监督，降低制度流程的运行风险，有效促进内部控制工作的持续改进和优化。
同济堂：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明
新疆同济堂健康产业股份有限公司董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明新疆同济堂健康产业股份有限公司董事会（以下简称“公司”）聘请大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大信”）为公司 2019 年度财务报告内部控制审计机构；大信对公司2019 年度财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了否定意见的内部控制审计报告（大信审字[2020]第29-0015号）。
根据中国证监会、上海证券交易所的有关规定，公司董事会对否定意见涉及事项专项说明如下：一、内部控制审计报告中导致否定意见涉及事项的情况重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在审计过程中，我们识别出贵公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（一）贵公司存在内控系统性失效缺陷如大信审字[2020]第29-00016号无法表示意见审计报告中“二、形成无法表示意见的基础之（一）”所述事项，贵公司及所属子公司同济堂医药有限公司、新沂同济堂医药有限公司、南京同济堂医药有限公司等单位在资金活动、采购业务、销售业务、资产管理以及会计核算和财务报告相关的内部控制方面存在系统性内部控制失效情形，并影响了贵公司财务报表的编制及相关报表项目的认定。
（二）贵公司存在控股股东非经营性资金占用及异常资金往来1. 2019年度贵公司未履行规定的审批程序，对外支付大额资金，其中，通过应付账款、其他应收款、其他应付款等科目，与武汉日月新保健食品有限公司、团风县鑫旺药业有限公司、五福同创实业发展（北京）有限公司、河源腾胜科技有限公司、中金信达（北京）商贸有限公司、重庆昶业光电科技有限公司、河源德元贸易有限公司、襄阳朗安贸易有限公司等单位发生大量资金往来。
截止2019年12月31日，该等预付款项、应付账款、其他应收款、其他应付款余额分别为9,516.77万元、24,786.70万元、25,850.51万元、10,891.07万元。
600568中珠医疗控股股份有限公司第九届董事会第二十六次会议决议公告
证券代码：600568 证券简称：ST中珠公告编号：2021-097号中珠医疗控股股份有限公司第九届董事会第二十六次会议决议公告一、董事会会议召集与召开情况1、中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“中珠医疗”或“公司”）第九届董事会第二十六次会议于2021年8月13日以电话、传真或邮件送达方式通知各位董事和高级管理人员。
2、本次会议于2021年8月24日以通讯表决的方式召开。
3、本次会议应收董事表决票6张，实收董事表决票6张，符合《公司法》及《公司章程》的有关规定。
二、董事会会议审议情况经与会董事认真审议，通过以下议案：（一）审议通过《公司2021年半年度报告全文》及摘要；《公司2021年半年度报告全文》及摘要内容详见上海证券交易所网站（）。
表决结果：同意6票，反对0票，弃权0票,回避0票。
（二）审议通过《关于公司<2021年半年度募集资金存放与使用情况的专项报告>的议案》；公司独立董事在审阅本专项报告的有关材料后，发表了《中珠医疗独立董事就公司第九届董事会第二十六次会议相关事项发表的独立意见》，认为公司募集资金的存放和使用符合中国证监会、上海证券交易所关于上市公司募集资金存放和使用的相关规定，不存在违规使用募集资金的行为，不存在因改变或变相改变募集资金投向而损害股东利益的情形。
表决结果：同意6票，反对 0 票，弃权 0 票,回避 0 票。
详见公司披露的《中珠医疗控股股份有限公司2021年半年度募集资金存放与实际使用情况的专项报告》（公告编号：2021-099号）。
（三）审议通过《关于调整公司独立董事薪酬的议案》；鉴于公司独立董事为公司规范运作、内部体系建设和公司发展做出了重要贡献，参考同行业、同地区独立董事的薪酬水平，并结合公司独立董事的工作量及独立董事工作的专业性，经公司董事会薪酬与考核委员会研究提议，拟将公司独立董事薪酬标准由每人每年6万元（税前）调整为每人每年9.6万元（税前）。
中珠医疗：2019年度内部控制评价报告
4. 重点关注的高风险领域主要包括：
项目立项风险、投资管理风险、战略管理风险、流动性风险、竞争风险、研发项目决策风险、工程 进度风险、政策风险、价格波动风险、工程项目设计风险等。
5. 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，是否存 在重大遗漏
√是 □否
6. 内部控制审计报告对非财务报告内部控制重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价报告披露一致 √是 □否
三. 内部控制评价工作情况
(一). 内部控制评价范围 公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。
1. 纳入评价范围的主要单位包括：中珠医疗控股股份有限公司总部、深圳市一体医疗科技有限公司、 湖北潜江制药股份有限公司、广西玉林市桂南医院、横琴中珠融资租赁有限公司、中珠红旗投资有 限公司、珠海春晓房地产开发有限公司、珠海市桥石贸易有限公司和珠海日大实业有限公司。
~500 万元
万元
说明：无
公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
缺陷性质
3. 是否发现非财务报告内部控制重大缺陷 √是 □否 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司发现1个非财
务报告内部控制重大缺陷。 4. 自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素
□适用 √不适用
自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论 的因素。 5. 内部控制审计意见是否与公司对财务报告内部控制有效性的评价结论一致
2. 财务报告内部控制缺陷认定标准
上市公司内部控制报告披露情况分析
上市公司内部控制报告披露情况分析作者：海轸皓包翠荣来源：《现代商贸工业》2021年第36期摘要：随着社会主义市场经济体制的逐渐成熟，上市公司已成为国民经济中的基本盘。
在此背景下，上市公司应建全内部控制制度并完善内部控制报告披露，以保证公司的安全经营和健康发展。
目前上市公司内部控制报告仍存在诸如管理层对内部控制报告披露重视不足、内控报告披露缺少统一评价标准、内控报告披露的质量缺乏有效性等问题，解决这些问题是至关重要的。
本文通过对我国上市公司内部控制报告披露情况进行分析，发现我国上市公司在内部控制报告披露中存在的问题，为我国上市公司完善内部控制建设、提高内部控制报告质量提出有针对性、可操作的对策建议。
关键词：上市公司;内部控制报告;解决措施中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2021.36.0401 上市公司内部控制报告披露的现状分析1.1 上市公司内部控制报告披露问题现状1.1.1 上市公司内部控制报告披露建设不够完善内部控制报告披露制度的不健全会导致内部控制报告披露的问题加重。
当前我国上市公司内部控制报告披露制度建设不完善主要表现在两方面：第一，上市公司的所有权和经营权的分离程度过低，独立董事、监事会、内部审计等监督部门发挥作用十分有限，无法根据企业实际情况实施健全的内部控制报告披露制度;第二，许多上市公司的内部控制报告披露缺乏具体的披露内容以及详细的约束条件。
根据财政部发表的《上市公司2019年执行企业内部控制规范体系情况蓝皮书》显示，2019年共有967家上市公司未披露内部控制审计报告。
其中，73家在年报中表示披露了内部控制审计报告，但中国证监会指定网站上未发现相关信息。
此外，有752家上市公司在年报中表示，公司未聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计，但未说明具体原因。
1.1.2 上市公司内部控制报告披露质量不够有效在上市公司中内部控制报告中应对所有事项全面披露，但在我国当前的资本市场上，许多上市公司往往趋利避害，内部控制报告披露不规范，披露得十分不积极，能不披露的内容尽量不去披露，要求必须披露的内容也要想办法简化，选择披露有利因素，而瞒报不利于公司发展的因素，很容易使外部财务报告使用者做出错误决策甚至造成巨大损失。
《企业内部控制审计指引》中存在的问题
能针对该时点内部控制的有效性发表意见。 同 时间（ 假设至少 需一个月） ， ８月份 注册会 计师 标。 美国内控审计的定位在于财务报告的真实 时， 若对整个年度的内部控制做出测试和评价 再对整改后 的内部控制进行测试 。所 以说， 注 性 。就我 国企业 而言， 这种定位失去 了建立与
其成本极其昂贵， 实践性较差。
册会计师要在一年的不同时点内对 内部控制 实施内控体系的本质意义。 内部控制的目 标包
观点二： 应对特定时期内部控制的有效性 的有效性获取证据， 并更新这些证据， 以支持 括经营管理合法合规目标、资产安全目标、 财 进行审计， 针对特定时期相关内部控制的有效 期末发表的内部控制有效性的意见。 性发表意见 （ 吴水澍， ２ ０ ０ ０ ； 潘秀丽， ２ Ｏ Ｏ １ ） 。他
是指某个时 点， 而非对 财务报表涵盖 的整个 期 有不 同的观 点。
一
个动态化 的过程 ， 企业环境和 内部控制 均处
但是 ， 本文认为 内部控制 审计应立足于企
间。关于内部控制审计时间的确定， 学术界也 于不断变化当中， 如果只对某个时点的内部控 业内部控制的整体而非仅财务报告内部控制。 制进行评价，将会降低评价结果的相关性， 而 内部控制审计 的范 围， 决定 了注册会计师 的工
业 内部控 制审计指 引 中存在 的问题
口文 ／夏 萍萍
（ 苏州大学东吴商学院 江苏 ・ 苏州 ）
２ ０ １ ０年４月２ ６日，财政部等五部委联合 证年度财务报告的可靠性， 也不能保证企业在 性进行 审计。 发布了《 内部控制配套指引》 ， 其中包括《 企业 整个 期间内守法 经营。
内部控制 审计成 为我 国注册 会计 师 的一 项重 的相关内部控制的有效性发表意见。 内部控制 是对企业所有内部控制进行审计。《 企业内部
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究【摘要】近期，康美药业300亿元货币资金“离奇失踪”案令人震惊，引发了监管部门和广大投资者的高度关注。
同时，为其连续审计了18年财务报告的正中珠江会计师事务所也难辞其咎。
文章认为，正中珠江会计师事务所审计失败的原因主要包括银行存款的函证程序不科学、有形资产监盘程序设计不合理、收入确认审计程序失当，以及会计师事务所审计质量控制机制失灵四个方面。
注册会计师为避免审计失败，应保持应有的职业怀疑态度、谨慎执业，重点关注被审计单位环境及风险，熟悉会计造假动机及手法，不断创新审计技术方法以及加强注册会计师的后续专业教育等。
【关键词】正中珠江；康美药业；函证；监盘程序；审计失败【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2019）22-0004-05宋夏云（教授/博导） 谭博文（浙江财经大学会计学院 浙江杭州 310018）一、引言注册会计师审计作为反企业舞弊的重要防线，在维护我国资本市场的经济秩序、减少信息不对称以及提高上市公司财务报表等信息的可信度等方面发挥着重要作用。
随着注册会计师执业环境的不断优化以及资本市场监管力度的加大，我国注册会计师行业的执业质量得到了持续提升和社会公众的普遍认可。
但是，近年来我国资本市场还是出现了一些执业水平偏低并造成恶劣影响的注册会计师审计失败案例。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）在披露其年报的同时，还发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错突然调减，与之相对应的调整账户包括营业收入以及应收账款、存货、在建工程等。
康美药业的公告一出，引起了社会各界的密切关注。
2019年5月17日，中国证监会经过细致调查后认定康美药业年报存在重大虚假，同时对其审计师广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称正中珠江）涉嫌未勤勉尽责展开立案调查。
正中珠江对康美药业审计失败案例值得我国注册会计师行业进行认真反思。
中珠医疗：关于会计政策变更的公告
证券简称：中珠医疗证券代码：600568 编号：2020-054号中珠医疗控股股份有限公司关于会计政策变更的公告特别提示本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：●本次会计政策变更是公司根据财政部相关文件要求进行的变更，符合相关法律法规和《公司章程》的规定，不会对公司的财务报告、经营成果产生重大影响，不涉及对以前年度损益的追溯调整。
本次会计政策变更，在董事会审批权限内，不需提交股东大会审议。
一、会计政策变更的概述1、财政部于2019年9月19日发布了《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会（2019）16号），对一般企业财务报表格式进行了修订。
2、财政部于2017年7月5日修订发布了《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）,要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起实施，其他境内上市企业，自2020年1月1日起实施。
3、财政部于2019年5月9日发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（2019修订）（财会〔2019〕8号），修订后的准则自2019年6月10日起施行，对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的非货币性资产交换，应根据本准则进行调整。
4、财政部于2019年5月16日发布了《企业会计准则第12号——债务重组》（2019修订）（财会〔2019〕9号），修订后的准则自2019年6月17日起施行，对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的债务重组，应根据本准则进行调整。
由于上述会计准则的颁布和修订，中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“中珠医疗”或“公司”）需对原采用的相关会计政策进行相应变更，按照文件规定的格式编制公司财务报表，并按以上文件规定的起始日开始执行上述企业会计准则。
st中珠非标准审计意见
st中珠非标准审计意见
ST中珠的非标准审计意见是指在对该公司进行审计过程中，
审计师发现了一些重大问题或限制，导致无法给出一个完全符合审计准则要求的审计意见。
这种非标准审计意见可能会包括以下几种情况：
1. 无法发表意见：审计师无法得到足够的审计证据，或者对关键问题的解释无法达成一致意见，导致无法发表任何审计意见。
2. 强调其他事项：审计师可能会强调公司在财务报表中的某些重大问题，这可能涉及会计政策的变更、重大不确定性、重要的资产负债表项目或收入确认问题等。
3. 拒绝发表意见：当审计师认为公司的财务报表存在重大的不合规或欺诈行为时，审计师可能会拒绝发表任何审计意见，并可能会解除与该公司的审计合同。
需要注意的是，非标准审计意见并不意味着公司的财务报表有问题或存在欺诈行为，而只是表示审计师在进行审计过程中遇到的一些特定问题或限制。
权衡风险后，审计师可能会对公司的财务报表是否能够真实、公正地反映其财务状况和经营成果提出不同程度的限制性意见。
上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因分析
上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因分析上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因分析近年来，随着经济的发展和对企业的监管力度加大，上市公司的内部控制的重要性越来越突显。
然而，一些上市公司在内部控制审计中却被出具了否定意见报告，这引起了广泛的关注和讨论。
本文将从多个角度分析上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因。
首先，上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因之一是财务报表的真实性和可靠性存在问题。
内部控制审计是为了保障财务报表的真实性和可靠性，如果财务报表存在虚假、误导性或不完整的情况，就会导致内部控制审计出具否定意见报告。
财务报表的真实性和可靠性是投资者决策的重要依据，一旦发现存在虚假或误导性信息，投资者就会失去对上市公司的信任。
其次，上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因还包括内部控制制度的不完善和执行不力。
内部控制制度是保障企业正常运营和财务报表真实性的重要工具，如果内部控制制度不完善或执行不力，就会导致风险控制的失灵和财务报表的不可靠。
例如，如果公司的内部控制程序不完善，容易导致财务报表的编制过程中发生错误或被滥用。
另外，如果公司在内部控制的执行方面存在问题，如员工不遵守规定、监督责任不到位等，也会导致内部控制审计出具否定意见报告。
第三，上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因还涉及高管层和中层管理层的失责。
高管层和中层管理层是企业内部控制的最终责任人，如果他们无法履行自己的职责，就会导致内部控制审计出具否定意见报告。
例如，高管层对内部控制制度的设计和执行不够重视，未能落实内控的要求；中层管理层未能充分理解和执行内控制度，导致内控措施被绕过或不受到约束。
这些都会对内部控制的有效性产生负面影响，进而导致内部控制审计出具否定意见报告。
最后，上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因还可能与企业文化和道德风险有关。
企业文化是指企业内部形成的一套普遍遵守的价值观、行为准则和道德规范。
物产中大内部控制审计报告
物产中大内部控制审计报告尊敬的管理层：我们是贵公司的审计公司，负责对公司的内部控制体系进行审计。
根据我们的审计程序和方法，我们已经完成了对贵公司物产中大内部控制体系的审计。
我们很高兴地向您呈交了本次审计报告，以供您参考和审阅。
本次审计主要是根据内部控制的五大要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督）来评估公司的内部控制体系的有效性。
我们通过对控制对象的选择、风险评估、控制测试等步骤，对贵公司的内部控制进行了全面审计。
在审计过程中，我们发现了一些问题和建议，希望贵公司能够认真对待并及时采取措施加以改进。
以下是我们的审计发现及建议：一、控制环境1. 领导层关注度不足：领导层对内部控制的重要性认识不足，缺乏监督和指导。
建议：领导层应加强对内部控制的重要性意识，营造良好的控制环境。
二、风险评估1. 部门间信息沟通不畅：各部门之间的信息共享和沟通渠道不够畅通，存在信息孤岛问题。
建议：加强部门之间的信息共享，建立跨部门的信息沟通机制。
三、控制活动1. 操作流程不规范：部分操作流程不规范，存在风险控制不到位的情况。
建议：对操作流程进行规范化管理，确保风险得到及时控制。
四、信息与沟通1. 信息系统安全性不足：信息系统安全性不够，存在数据泄露和信息丢失的风险。
建议：加强信息系统的安全性管理，确保数据的安全。
五、监督1. 自我监督不到位：部分部门对内部控制的自我监督不够，存在监督漏洞。
建议：建立完善的自我监督机制，及时发现和纠正问题。
综上所述，我们认为贵公司在内部控制方面存在一些问题，建议贵公司尽快采取措施进行改进，提升内部控制的有效性和可持续性。
同时，我们也将密切关注贵公司的改进情况，并在下次审计中进行跟踪。
最后，我们再次感谢贵公司给予我们审计的机会，同时也感谢贵公司的配合和支持。
如果贵公司需要进一步的帮助或咨询，请随时与我们联系。
祝贵公司业务顺利，财务稳健！审计公司日期: XXXX年XX月XX日。
中珠医疗：董事会关于会计政策变更的专项说明
中珠医疗控股股份有限公司董事会关于会计政策变更的专项说明2020年5月29日，中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”）召开第九届董事会第十一次会议和第九届监事会第八次会议，分别审议并一致通过了《关于公司会计政策变更的议案》。
根据中国证监会及上海证券交易所《关于做好上市公司2019年年度报告披露工作的通知》，董事会对公司本次会计政策变更事项说明如下：一、会计政策变更的主要内容（一）财务报表格式的会计政策变更根据财政部于2019年9月19日发布的《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会（2019）16号）的相关规定，公司对财务报表相关科目列报进行调整，并对可比会计期间的比较数据相应进行调整，具体情况如下：1、资产负债表（1）新增“交易性金融资产”项目；（2）新增“应收款项融资”项目；（3）新增“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”项目；2、利润表（1）新增“信用减值损失”项目；（2）在“投资收益”项目的其中下面增加列示“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目；（3）将利润表“减：资产减值损失”调整为“加：资产减值损失”（损失以“-”号填列。
3、现金流量表删除了原合并现金流量表“处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额”。
（二）新收入准则会计政策变更新收入准则将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型；以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准；对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引；对于某些特定交易(或事项)的收入确认和计量给出了明确规定。
（三）非货币性交易会计政策变更根据财会[2019]8号通知的要求,公司对2019年1月1日至执行日之间发生的非货币性资产交换，根据修订后的准则进行调整，对2019年1月1日之前发生的非货币性资产交换，不需要按照本准则的规定进行追溯调整。
（四）债务重组会计政策变更根据财会[2019]9号通知的要求，公司对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的债务重组，应根据本准则进行调整。
中珠医疗：关于独立董事辞职的公告
证券简称：中珠医疗证券代码：600568 编号：2020-038号
中珠医疗控股股份有限公司
关于独立董事辞职的公告
中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”）董事会于近日收到独立董事曾金金女士的书面辞呈。
曾金金女士因个人原因，申请辞去公司独立董事职务，同时一并辞去董事会审计委员会委员、提名委员会委员、薪酬与考核委员会召集人及委员的职务，曾金金女士辞职后将不再担任公司的任何职务。
根据《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《公司章程》等有关规定，曾金金女士的辞职将导致公司独立董事占董事会全体成员的比例低于三分之一，曾金金女士的辞职申请将在公司股东大会选举出新任独立董事后生效。
在此期间，曾金金女士仍将按照法律法规和《公司章程》的规定继续履行独立董事及其在各专门委员会中的职责。
公司董事会将尽快提名新的独立董事候选人，在报送上海证券交易所审核通过后，提交公司股东大会审议。
曾金金女士在担任公司独立董事期间独立公正、勤勉尽责，为提高董事会决策科学性，为公司规范运作发挥了积极作用。
公司董事会谨对曾金金女士为公司发展所作出的贡献表示衷心感谢！
特此公告。
中珠医疗控股股份有限公司董事会
二〇二〇年五月九日。
600568中珠医疗控股股份有限公司独立董事关于变更会计事务所的事前认2020-12-09
中珠医疗控股股份有限公司独立董事
关于变更会计事务所的事前认可意见
作为中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”）的独立董事，根据《上市公司治理准则》、《公司章程》及《公司独立董事工作制度》等有关规定，我们就公司变更会计事务所事项进行了事前审核，基于独立判断原则，发表独立意见如下：经审核大华会计师事务所（特殊普通合伙）的业务资质情况，我们认为大华会计师事务所（特殊普通合伙）具备证券、期货相关业务执业资格，具备多年为上市公司提供审计服务的经验和能力，能够为公司提供公允的审计服务，满足公司年度财务审计和内部控制审计工作的要求。
公司此次变更会计师事务所不违反相关法律法规，不存在损害公司及股东利益，特别是中小股东利益的情形。
同意将该议案提交公司董事会进行审议。
中珠医疗控股股份有限公司
独立董事：杨振新
曾艺斌
二〇二〇年十二月八日。
600568中珠医疗控股股份有限公司独立董事就公司关联交易的事前认可意见
中珠医疗控股股份有限公司独立董事就公司关联交易的事前认可意见我们作为中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“中珠医疗”或“公司”）独立董事，本着实事求是的态度，依据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《上海证券交易所股票上市规则》等相关法律、法规和规范性文件及《公司章程》的有关规定，对公司拟于第九届董事会第二十六次会议审议的相关事项进行了事前审核，现发表意见如下：一、关于收购融资租赁15.31%股权暨关联交易的意见公司本次收购控股横琴中珠融资租赁有限公司部分股权暨关联交易事项，符合公司现阶段实际情况及未来发展需要；交易的各方根据公平、公正和公开的原则，基于以2021年5月31日标的公司经审计确认的净资产乘以拟转让的实缴股权比例为依据后确定收购价格，收购价格合理、公允，不会损害上市公司和中小股东的利益。
因此，我们同意公司将《关于现金收购控股子公司部分股权暨关联交易的议案》提交公司第九届董事会第二十六次会议审议。
二、关于全资孙公司签订销售期物业服务协议的意见公司全资孙公司珠海日大实业有限公司基于日常经营管理的需要，聘请珠海中珠物业管理服务有限公司为其开发的“中珠领域花苑”项目提供销售期物业管理服务的关联交易事项，符合《公司法》、《证券法》和《公司章程》等法律法规的规定，本次关联交易遵循公开、公平、公正及市场化交易原则进行定价，不会损害公司及全体股东的利益，不会对公司的独立性造成不利影响。
因此，我们同意将《关于全资孙公司签订销售期物业服务协议暨关联交易的议案》提交公司第九届董事会第二十六次会议审议。
三、关于北京忠诚肿瘤医院有限公司签署前期物业服务的意见公司下属公司北京忠诚肿瘤医院有限公司基于日常经营管理的需要，拟聘请珠海中珠物业管理服务有限公司为北京忠诚肿瘤医院项目提供前期物业配合服务的关联交易事项，符合《公司法》、《证券法》和《公司章程》等法律法规的规定，本次关联交易遵循公开、公平、公正及市场化交易原则进行定价，不会损害公司及全体股东的利益，不会对公司的独立性造成不利影响。
ST康美：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明
康美药业股份有限公司董事会关于会计师事务所出具否定意见内部控制审计报告的专项说明立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“立信”）对康美药业股份有限公司（以下简称“公司”）2019年度财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了否定意见的内部控制审计报告(信会师报字[2020]第ZA*****号)，公司董事会对涉及事项专项说明如下：一、内部控制审计报告中导致否定意见的事项（一）康美药业以前年度违规向关联方提供资金，导致形成大额关联方非经营性资金占用，且未及时进行充分披露。
截至2019年12月31日，康美药业仍有关联方非经营性资金占用余额948,112.62万元尚未收回。
（二）康美药业对工程项目的管理不规范，工程项目档案及相关财务资料保存不完整，难以确保在建工程和相关应付账款余额的准确性和完整性。
（三）康美药业代理销售的大部分医疗器械产品的代理权已于2019年12月31日之前到期，康美药业未及时取得代理权续期，也未及时确定相关存货的后续处置安排。
此外，康美药业未对医疗器械发出商品及相关的应收账款和营业收入进行规范化管理。
（四）因以前年度存在重大错报，康美药业对其财务报表进行了重述。
2019年度财务报表是在对比较信息进行重述的基础上编制的，个别业务和项目的经营和财务资料存在缺失。
二、公司董事会意见及否定意见对公司内部控制有效性的影响程度公司董事会已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在公司2019年财务报表审计中，会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
除公司2019年度财务报表的审计报告“形成保留意见的基础”所述事项外，并未对会计师在2020年6月18日出具的公司2019年度财务报表审计报告产生影响。
三、消除上述事项及其相关影响的具体措施公司董事会和管理层将积极采取有效的措施，保持公司持续、稳定、健康的发展，切实维护好全体股东和广大投资者的权益。
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中珠医疗控股股份有限公司董事会
关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的
专项说明
立信会计师事务所（特殊普通合伙）对中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”或“中珠医疗”）2019年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了《中珠医疗控股股份有限公司内部控制审计报告》（信会师报字[2020]第ZE10368号），以下简称“《内部控制审计报告》”），该报告对公司内部控制有效性出具了否定意见。
一、《内部控制审计报告》中导致否定意见的事项
未严格按照公司《防范控股股东及关联方占用公司资金管理制度》、《关联方资金往来管理制度》执行相关内部控制程序，导致无法保证关联方及关联方交易被及时识别、关联方交易没有履行相关的审批和恰当的披露，重大风险关联方债权或担保未采取有效追收措施造成公司资金损失。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中珠医疗内部控制失去这一功能。
中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。
二、公司董事会意见及《内部控制审计报告》对内部控制有效性的影响
公司董事会同意《内部控制审计报告》中会计师的意见。
中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。
三、关于上述重大缺陷的整改措施
针对公司内部控制存在的问题，公司拟采取或已采取下列措施加以改进：
1、公司以董事长为第一责任人组织开展公司内部自查整改，认定责任人，从内部控制建设、人员管理、内控执行等方面全面、深入开展自查整改，并对现有制度进行梳理，查漏补缺，对于已发生的问题及时予以解决；
2、涉及控股股东及其关联方资金占用问题，导致中珠集团及其他关联方对公司形成资金欠款，公司已启动法律诉讼，督促中珠集团履行偿债义务，公司将持续跟进、督促并追偿欠款，尽快收回。
3、清理涉及违规关联担保事项，明确责任人尽快消除担保状态，消除对公司的影响，维护全体股东权益。
4、公司将进一步加强关联方交易管理，严格落实关联方交易审议程序和信息披露相关规定，确保公司关联方交易控制程序有效执行。
5、公司将继续规范公司治理和加强内控体系建设，完善企业管理体系，加强合同管理，严格按合同审批流程执行，增强执行力；按上市公司信息披露要求，强化信息披露管理，提升信息披露质量；加强风险管控及预警，促进企业规范发展。
6、加强内部审计部门的日常监督和检查工作，按照年度审计计划，对公司、子公司的内部控制有效性进行内审，对存在的重大缺陷或遗留问题进行一一根除，切实保障公司健康、持续、稳步发展。
7、公司将加强相关人员培训，进一步提高对资金占用问题的严重性、危害性认识，明确董事、监事和高管人员在维护公司资金安全方面的法定义务，增强防止大股东非经营性占用资金的自觉性。
8、后续公司将组织全体董事、监事和高管人员、公司财务部主要人员认真学习《公司法》、《证券法》、公司《防范控股股东及关联方占用公司资金管理制度》、《关联方资金往来管理制度》、《信息披露制度》等，要求务必认真学习，深刻领会，进一步提高对资金占用问题的严重性、危害性认识，明确董事、监事和高管人员在维护公司资金安全方面的法定义务，增强防止大股东非经营性占用资
金的自觉性。
同时，公司将加强关联方交易管理，严格落实关联方交易跟进和信息披露规定，确保公司关联方交易控制程序有效执行。
对内控执行上的缺陷，公司将要求全员加强学习，保障各项规章制度的有效落实，降低制度流程的运行风险，使内部控制真正为企业发展提供监督保障作用，为公司健康、稳定、可持续发展。
特此说明。
中珠医疗控股股份有限公司董事会
二〇二〇年五月二十九日。